2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計模擬試題與案例分析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個最合適的答案，用鼠標(biāo)點擊相應(yīng)的選項。）1.下列項目中，在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時，不應(yīng)當(dāng)考慮的是（）。A.與該遞延所得稅資產(chǎn)相關(guān)的可抵扣暫時性差異預(yù)計在未來期間能夠轉(zhuǎn)回B.企業(yè)預(yù)計在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣該遞延所得稅資產(chǎn)C.相關(guān)的可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回期間內(nèi)適用的所得稅稅率D.該遞延所得稅資產(chǎn)是企業(yè)合并中產(chǎn)生的，且商譽(yù)未發(fā)生減值2.甲公司某項固定資產(chǎn)的賬面原值為1,200萬元，已計提折舊300萬元。假定稅法規(guī)定該固定資產(chǎn)的折舊年限為10年，采用直線法計提折舊，無殘值。則該固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.900B.1,200C.600D.1,5003.下列關(guān)于遞延所得稅負(fù)債的表述中，錯誤的是（）。A.遞延所得稅負(fù)債通常應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，增加所得稅費用或減少所得稅收益B.對于商譽(yù)的減值，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債C.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)不以未來是否有應(yīng)納稅所得額為前提D.遞延所得稅負(fù)債的計量應(yīng)以相關(guān)暫時性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)4.甲公司2024年12月購入一項管理用無形資產(chǎn)，成本為200萬元，預(yù)計使用年限為5年，無殘值。會計上采用直線法計提攤銷，稅法規(guī)定采用加速折舊法，首年可稅前攤銷80萬元。假定無其他納稅調(diào)整事項。甲公司2024年因該無形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債金額為（）萬元。（假定2024年12月31日有可抵扣暫時性差異）A.16B.24C.40D.05.下列項目中，在計算應(yīng)納稅所得額時，稅法允許從收入總額中全額扣除的是（）。A.行政管理部門的職工薪酬B.資產(chǎn)租賃費C.按規(guī)定計入相關(guān)資產(chǎn)成本的研究開發(fā)費用D.投資者投入的資本6.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中，“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”項目的賬面余額為50萬元。假定稅法規(guī)定，與產(chǎn)品質(zhì)量保證相關(guān)的支出，在實際發(fā)生時允許稅前扣除。甲公司預(yù)計2025年將發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用20萬元。甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)計負(fù)債”項目的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.50B.30C.0D.707.下列關(guān)于所得稅費用列報的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均不影響所得稅費用B.當(dāng)期所得稅費用等于應(yīng)交所得稅C.所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費用（-遞延所得稅收益）D.遞延所得稅負(fù)債的減少會減少所得稅費用8.甲公司2024年度財務(wù)報表中確認(rèn)的財務(wù)會計利潤為1,000萬元。經(jīng)計算，甲公司2024年度應(yīng)納稅所得額為1,200萬元。甲公司2024年度確認(rèn)的所得稅費用為600萬元，其中當(dāng)期所得稅費用為550萬元。甲公司2024年度確認(rèn)的遞延所得稅費用為（）萬元。A.50B.150C.-50D.1009.下列關(guān)于企業(yè)合并中所得稅會計處理的表述中，錯誤的是（）。A.購買方在購買日應(yīng)確認(rèn)與商譽(yù)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債B.合并中產(chǎn)生的內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的差額，在購買日應(yīng)予以抵銷，不產(chǎn)生遞延所得稅C.合并中產(chǎn)生的內(nèi)部存貨的未實現(xiàn)利潤，在購買日應(yīng)予以抵銷，并確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債D.購買日確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)于未來期間轉(zhuǎn)回時影響當(dāng)期所得稅費用10.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中，“其他應(yīng)收款——應(yīng)收政府補(bǔ)助”項目的賬面余額為100萬元，該補(bǔ)助為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，收到時計入遞延收益。假定稅法規(guī)定，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時允許全額稅前扣除。該政府補(bǔ)助相關(guān)的資產(chǎn)預(yù)計使用壽命為10年，已使用1年。甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“其他應(yīng)收款”項目的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.0B.100C.90D.10二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出所有正確的答案，用鼠標(biāo)點擊相應(yīng)的選項。每題所有正確答案選擇正確的得滿分，選擇錯誤的得零分。）1.下列關(guān)于暫時性差異的表述中，正確的有（）。A.暫時性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差額B.暫時性差異轉(zhuǎn)回時，會對應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生影響C.可抵扣暫時性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時，會減少未來期間的應(yīng)納稅所得額D.應(yīng)納稅暫時性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時，會增加未來期間的應(yīng)納稅所得額2.下列項目中，可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（）。A.已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，其賬面價值低于計稅基礎(chǔ)B.資產(chǎn)在會計上采用加速折舊法計提折舊，稅法規(guī)定采用直線法計提折舊C.會計上確認(rèn)的某項預(yù)計負(fù)債，稅法規(guī)定在發(fā)生時才能扣除D.會計上確認(rèn)的某項遞延收益，稅法規(guī)定在收到時就要計入應(yīng)納稅所得額3.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)預(yù)期在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣該遞延所得稅資產(chǎn)B.遞延所得稅資產(chǎn)與一項可抵扣暫時性差異相關(guān)C.除非有確鑿證據(jù)表明未來期間不會產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，否則應(yīng)確認(rèn)全部遞延所得稅資產(chǎn)D.與商譽(yù)相關(guān)的可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)4.甲公司2024年發(fā)生的研究開發(fā)支出中，符合資本化條件的支出為500萬元，不符合資本化條件的支出為200萬元。假定稅法規(guī)定，研究開發(fā)費用在實際發(fā)生時允許稅前100%扣除。甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“開發(fā)支出——資本化開發(fā)支出”項目的賬面價值為500萬元。則下列表述中，正確的有（）。A.賬面價值為500萬元，計稅基礎(chǔ)為0B.產(chǎn)生可抵扣暫時性差異500萬元C.產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異200萬元D.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)200萬元5.下列關(guān)于所得稅會計信息披露的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露所得稅費用（收益）的主要組成部分B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的期初和期末余額C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露影響遞延所得稅資產(chǎn)可實現(xiàn)性的重大事項D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露所得稅會計政策變更的影響6.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中，“長期股權(quán)投資”項目的賬面價值為1,000萬元。假定稅法規(guī)定對該項投資允許稅前扣除的金額為800萬元。則下列表述中，正確的有（）。A.長期股權(quán)投資產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異200萬元B.長期股權(quán)投資產(chǎn)生可抵扣暫時性差異200萬元C.產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異200萬元是因為未來稅法允許扣除的金額小于賬面價值D.如果該差異是因投資準(zhǔn)備出售且公允價值持續(xù)高于賬面價值而形成的，則不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅7.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的所得稅會計處理的表述中，正確的有（）。A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時計入當(dāng)期損益B.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，收到時計入遞延收益，后續(xù)分期攤銷至損益C.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果用于補(bǔ)償以后期間的相關(guān)成本費用，應(yīng)在收到時計入遞延收益，后續(xù)相關(guān)成本費用發(fā)生時計入當(dāng)期損益D.政府補(bǔ)助的確認(rèn)和計量，既考慮會計準(zhǔn)則，也考慮稅法規(guī)定8.甲公司2024年度發(fā)生了一項會計差錯，導(dǎo)致當(dāng)期利潤虛增100萬元。假定該差錯在2024年度發(fā)現(xiàn)，且對2024年度的應(yīng)納稅所得額有影響。甲公司2024年度所得稅費用為500萬元（當(dāng)期所得稅300萬元，遞延所得稅費用200萬元）。甲公司2024年度財務(wù)報表已對外報出。則更正該會計差錯時，下列會計處理中，正確的有（）。A.調(diào)整2024年度利潤分配相關(guān)科目B.調(diào)整2024年度資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目的年初余額C.調(diào)整2024年度利潤表相關(guān)項目的本期金額D.調(diào)整2024年度遞延所得稅負(fù)債的余額9.下列關(guān)于所得稅會計處理方法的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定確定其計稅基礎(chǔ)B.企業(yè)在核算所得稅費用時，可以同時采用應(yīng)付稅款法和資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法C.對于當(dāng)期產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債D.對于當(dāng)期產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)10.甲公司2024年度發(fā)生了一項固定資產(chǎn)的處置損益。該固定資產(chǎn)在處置前的賬面價值為200萬元，計稅基礎(chǔ)為150萬元。甲公司2024年度的財務(wù)會計利潤中包含該固定資產(chǎn)處置產(chǎn)生的凈收益50萬元。假定不考慮其他因素，則下列表述中，正確的有（）。A.該固定資產(chǎn)處置產(chǎn)生了應(yīng)納稅暫時性差異50萬元B.該固定資產(chǎn)處置產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異在處置時確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債C.該固定資產(chǎn)處置產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異在處置時直接影響當(dāng)期所得稅費用D.如果該處置發(fā)生在2023年，則2023年資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延所得稅負(fù)債”項目余額會增加50萬元三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請判斷下列表述是否正確，用鼠標(biāo)點擊相應(yīng)的選項。認(rèn)為表述正確的，點擊“正確”；認(rèn)為表述錯誤的，點擊“錯誤”。）1.企業(yè)合并中，購買方取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值大于賬面價值的部分，如果相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同，則應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅。（）2.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)，以相關(guān)應(yīng)納稅暫時性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時，企業(yè)仍有足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣該差異為前提。（）3.對于某項預(yù)計負(fù)債，如果稅法規(guī)定在實際發(fā)生時才能稅前扣除，則其賬面價值與計稅基礎(chǔ)相同，不產(chǎn)生暫時性差異。（）4.遞延所得稅費用（收益）是企業(yè)確認(rèn)的當(dāng)期所得稅費用與遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債當(dāng)期發(fā)生額之和。（）5.企業(yè)因確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)而減少的所得稅費用，計入“所得稅費用”科目借方。（）6.企業(yè)對外投資時，以非現(xiàn)金資產(chǎn)作為投資，其賬面價值與公允價值之間的差額，如果稅法上確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得與會計上確認(rèn)的投資收益不同，則可能產(chǎn)生暫時性差異。（）7.政府補(bǔ)助如果計入遞延收益，在以后期間攤銷計入損益時，一般不會產(chǎn)生新的暫時性差異。（）8.企業(yè)在編制合并財務(wù)報表時，對于母子公司之間內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)損益，在合并報表中予以抵銷，同時對其所得稅影響也予以抵銷。（）9.如果某項應(yīng)納稅暫時性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時，企業(yè)預(yù)期將無法產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，則不應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。（）10.所得稅會計處理采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，意味著企業(yè)只需要在期末計算確認(rèn)遞延所得稅，不需要考慮當(dāng)期應(yīng)交所得稅的具體金額。（）四、計算題（本題型共2題，每題6分，共12分。請根據(jù)題目要求，列出計算過程，得出結(jié)果。）1.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中，“投資性房地產(chǎn)——成本”項目賬面余額為1,000萬元，“投資性房地產(chǎn)累計折舊”項目賬面余額為200萬元（采用成本模式計量）。假定稅法規(guī)定對該項投資性房地產(chǎn)采用直線法計提折舊，預(yù)計使用年限為10年，無殘值，且稅法與會計的折舊政策一致。甲公司2024年度未發(fā)生與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的交易。甲公司2024年度所得稅費用為500萬元，其中當(dāng)期所得稅費用為300萬元。假定不考慮其他因素。甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“投資性房地產(chǎn)”項目的計稅基礎(chǔ)為多少萬元？2.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中，“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”項目賬面余額為50萬元。假定稅法規(guī)定，與產(chǎn)品質(zhì)量保證相關(guān)的支出，在實際發(fā)生時允許稅前扣除。甲公司預(yù)計2025年將發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用30萬元，預(yù)計2026年將發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用20萬元。甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)計負(fù)債”項目的計稅基礎(chǔ)為多少萬元？五、綜合案例分析題（本題型共1題，共28分。請根據(jù)題目要求，編制相關(guān)會計分錄，進(jìn)行計算分析，并說明理由。）甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，適用的所得稅稅率為25%。2024年發(fā)生以下交易或事項：（1）1月1日，甲公司以2,000萬元購入一項管理用固定資產(chǎn)，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。假定稅法規(guī)定該固定資產(chǎn)的最低折舊年限為8年，也采用直線法計提折舊，無殘值。（2）2月1日，甲公司以1,000萬元的價格轉(zhuǎn)讓一項持有至到期投資，該投資的賬面價值為950萬元（其中成本800萬元，已計提利息50萬元）。假定該持有至到期投資的計稅基礎(chǔ)與其賬面價值一致。（3）3月31日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量問題預(yù)計將發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用50萬元，計入當(dāng)期損益。假定稅法規(guī)定，與產(chǎn)品質(zhì)量保證相關(guān)的支出，在實際發(fā)生時允許稅前扣除。（4）12月31日，甲公司對該管理用固定資產(chǎn)計提了100萬元的減值準(zhǔn)備。假定稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。（5）甲公司2024年度的財務(wù)會計利潤為1,500萬元。除上述交易或事項外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項。要求：（1）計算甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項目的賬面價值與計稅基礎(chǔ)，并確定產(chǎn)生的暫時性差異金額及性質(zhì)。（2）計算甲公司2024年度因上述交易或事項應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)金額。（3）編制甲公司2024年度確認(rèn)所得稅費用及結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用的會計分錄。（4）計算甲公司2024年度應(yīng)交所得稅金額。---試卷答案一、單項選擇題1.D2.C3.B4.B5.C6.B7.C8.A9.D10.A二、多項選擇題1.ABCD2.BCD3.ABC4.ABC5.ABCD6.AB7.ABCD8.CD9.ACD10.ABD三、判斷題1.錯誤2.正確3.錯誤4.正確5.正確6.正確7.正確8.正確9.正確10.錯誤四、計算題1.計算過程：賬面價值=投資性房地產(chǎn)成本-投資性房地產(chǎn)累計折舊=1,000-200=800（萬元）計稅基礎(chǔ)=投資性房地產(chǎn)成本-稅法累計折舊=1,000-(1,000/10)=1,000-100=900（萬元）暫時性差異=計稅基礎(chǔ)-賬面價值=900-800=100（萬元）（可抵扣暫時性差異）（注：由于是成本模式，計稅基礎(chǔ)即為剩余賬面價值，即1,000-(1,000/8)*1.5=875，差額為125，但按直線法計算差異為100，此處按題目給定的直線法政策計算）計稅基礎(chǔ)=投資性房地產(chǎn)成本-稅法累計折舊=1,000-(1,000/10)=900（萬元）暫時性差異=900-800=100（萬元）（可抵扣暫時性差異）答案：100萬元2.計算過程：預(yù)計負(fù)債賬面價值=50萬元預(yù)計負(fù)債計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來可稅前扣除金額=50-(30+20)=0（萬元）暫時性差異=計稅基礎(chǔ)-賬面價值=0-50=-50（萬元）（可抵扣暫時性差異）答案：0萬元五、綜合案例分析題（1）計算甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項目的賬面價值與計稅基礎(chǔ)，并確定產(chǎn)生的暫時性差異金額及性質(zhì)。計算過程：賬面價值=原值-累計折舊-減值準(zhǔn)備=2,000-(2,000/5)*1-100=2,000-400-100=1,500（萬元）計稅基礎(chǔ)=原值-稅法累計折舊=2,000