2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》所得稅會(huì)計(jì)核心考點(diǎn)模擬試題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最正確的答案。)1.下列項(xiàng)目中，屬于永久性差異的是（）。A.國債利息收入B.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)C.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D.預(yù)計(jì)負(fù)債2.甲公司2024年12月31日應(yīng)收賬款賬面價(jià)值為200萬元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬元。假定稅法規(guī)定壞賬準(zhǔn)備按應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提，則產(chǎn)生的時(shí)間性差異為（）萬元。A.10B.20C.30D.03.下列關(guān)于遞延所得稅負(fù)債的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)不需要以相關(guān)費(fèi)用或收益在未來期間能夠轉(zhuǎn)回為前提B.遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量通常以資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅負(fù)債的賬面余額為基礎(chǔ)C.遞延所得稅負(fù)債可能產(chǎn)生于永久性差異D.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)可能會(huì)影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用4.甲公司2024年12月31日一項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為500萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬元。假定稅法規(guī)定固定資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除，則產(chǎn)生的時(shí)間性差異為（）萬元。A.100B.500C.400D.05.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)以相關(guān)費(fèi)用或收益很可能在未來期間能夠轉(zhuǎn)回為前提B.遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)量通常以相關(guān)費(fèi)用或收益的稅率為基礎(chǔ)C.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)可能會(huì)影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用D.遞延所得稅資產(chǎn)通常在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示6.甲公司2024年12月31日一項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為300萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，采用直線法計(jì)提攤銷。假定稅法規(guī)定該無形資產(chǎn)的使用壽命為3年，采用直線法計(jì)提攤銷，則2024年產(chǎn)生的時(shí)間性差異為（）萬元。A.0B.60C.100D.1207.在企業(yè)合并中，購買方取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)計(jì)入（）。A.營業(yè)外收入B.合并當(dāng)期損益C.遞延所得稅負(fù)債D.資本公積8.下列關(guān)于所得稅費(fèi)用列報(bào)的表述中，正確的是（）。A.所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期所得稅費(fèi)用B.所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期所得稅費(fèi)用與遞延所得稅費(fèi)用之和C.所得稅費(fèi)用等于遞延所得稅負(fù)債的增加額D.所得稅費(fèi)用等于遞延所得稅資產(chǎn)的增加額9.甲公司2024年12月31日確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)20萬元，當(dāng)期所得稅費(fèi)用為100萬元，則所得稅費(fèi)用為（）萬元。A.100B.130C.70D.15010.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)信息披露的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.應(yīng)披露所得稅費(fèi)用（收益）的構(gòu)成B.應(yīng)披露遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的期初和期末余額C.應(yīng)披露影響所得稅費(fèi)用（收益）的主要項(xiàng)目D.應(yīng)披露所有與所得稅會(huì)計(jì)相關(guān)的會(huì)計(jì)政策二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。)1.下列項(xiàng)目中，可能產(chǎn)生時(shí)間性差異的有（）。A.存貨周轉(zhuǎn)率變動(dòng)B.固定資產(chǎn)折舊方法變更C.無形資產(chǎn)攤銷方法變更D.壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法變更2.下列關(guān)于遞延所得稅負(fù)債的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅負(fù)債可能轉(zhuǎn)回B.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)可能會(huì)影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用C.遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量通常以相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)D.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)以相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值超過計(jì)稅基礎(chǔ)為前提3.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)可能轉(zhuǎn)回B.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)以相關(guān)費(fèi)用或收益很可能在未來期間能夠轉(zhuǎn)回為前提C.遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)量通常以相關(guān)費(fèi)用或收益的稅率為基礎(chǔ)D.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)可能會(huì)影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用4.下列關(guān)于特殊交易中所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)合并中，購買方取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)計(jì)入合并當(dāng)期損益B.非貨幣性資產(chǎn)交換中，換入資產(chǎn)成本確定時(shí)，可能產(chǎn)生遞延所得稅C.債務(wù)重組中，債權(quán)人取得的債權(quán)投資收益，可能產(chǎn)生遞延所得稅D.投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值模式計(jì)提的折舊或攤銷與稅法規(guī)定不同，可能產(chǎn)生時(shí)間性差異5.下列關(guān)于所得稅費(fèi)用列報(bào)的表述中，正確的有（）。A.所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期所得稅費(fèi)用與遞延所得稅費(fèi)用之和B.遞延所得稅費(fèi)用可能為正數(shù)也可能為負(fù)數(shù)C.所得稅費(fèi)用在利潤表中單獨(dú)列示D.當(dāng)期所得稅費(fèi)用等于應(yīng)納稅所得額與所得稅稅率的乘積6.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)信息披露的表述中，正確的有（）。A.應(yīng)披露所得稅費(fèi)用（收益）的構(gòu)成B.應(yīng)披露遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的期初和期末余額C.應(yīng)披露影響所得稅費(fèi)用（收益）的主要項(xiàng)目D.應(yīng)披露與所得稅會(huì)計(jì)相關(guān)的會(huì)計(jì)政策7.下列關(guān)于企業(yè)合并中所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.同一控制下企業(yè)合并，購買方取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)計(jì)入合并當(dāng)期損益B.非同一控制下企業(yè)合并，購買方取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)計(jì)入合并當(dāng)期損益C.同一控制下企業(yè)合并，購買方取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)計(jì)入資本公積D.非同一控制下企業(yè)合并，購買方取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)計(jì)入資本公積8.下列關(guān)于金融工具所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的遞延所得稅應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益B.持有至到期投資減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的遞延所得稅應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益C.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的遞延所得稅應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益D.交易性金融資產(chǎn)處置時(shí)，產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)回9.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)處理方法的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理B.企業(yè)在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅C.企業(yè)在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用或收益時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額10.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響的分析中，正確的有（）。A.遞延所得稅負(fù)債的增加會(huì)增加所得稅費(fèi)用，減少凈利潤B.遞延所得稅資產(chǎn)的增加會(huì)減少所得稅費(fèi)用，增加凈利潤C(jī).當(dāng)期所得稅費(fèi)用的變化會(huì)影響凈利潤D.所得稅費(fèi)用是影響凈利潤的重要因素三、計(jì)算題（本題型共3題，每題6分，共18分。請(qǐng)列示計(jì)算步驟，每步驟得相應(yīng)分?jǐn)?shù)。）1.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中一項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為800萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，采用直線法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定該固定資產(chǎn)的使用壽命為8年，采用直線法計(jì)提折舊。假設(shè)該固定資產(chǎn)在2024年12月31日不存在減值，預(yù)計(jì)未來期間該固定資產(chǎn)不會(huì)發(fā)生減值或處置。甲公司所得稅稅率為25%。請(qǐng)計(jì)算2024年該固定資產(chǎn)產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債。2.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中一項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為600萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，采用直線法計(jì)提攤銷。假定稅法規(guī)定該無形資產(chǎn)的使用壽命為4年，采用直線法計(jì)提攤銷。假設(shè)該無形資產(chǎn)在2024年12月31日不存在減值，預(yù)計(jì)未來期間該無形資產(chǎn)不會(huì)發(fā)生減值或處置。甲公司所得稅稅率為25%。請(qǐng)計(jì)算2024年該無形資產(chǎn)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。3.甲公司2024年度利潤表中所得稅費(fèi)用為150萬元，其中當(dāng)期所得稅費(fèi)用為100萬元。甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中遞延所得稅負(fù)債期末余額為40萬元，期初余額為30萬元；遞延所得稅資產(chǎn)期末余額為20萬元，期初余額為10萬元。請(qǐng)計(jì)算甲公司2024年度確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)。四、綜合題（本題型共2題，每題10分，共20分。請(qǐng)結(jié)合題目要求，綜合運(yùn)用所學(xué)知識(shí)進(jìn)行解答。）1.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1000萬元，公允價(jià)值為1200萬元。甲公司所得稅稅率為25%。假定稅法規(guī)定可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。請(qǐng)編制甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表日與該可供出售金融資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。2.甲公司2024年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中一項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1000萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬元。假定稅法規(guī)定固定資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。甲公司所得稅稅率為25%。請(qǐng)編制甲公司2024年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表日與該固定資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，并說明對(duì)合并資產(chǎn)負(fù)債表的影響。試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.A解析：國債利息收入屬于永久性差異，因其計(jì)入會(huì)計(jì)利潤但稅法不允許扣除。2.A解析：時(shí)間性差異=稅法視同金額-會(huì)計(jì)金額=200萬元*5%-20萬元=10萬元。3.A解析：遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)以相關(guān)負(fù)債的賬面價(jià)值超過計(jì)稅基礎(chǔ)為前提，且其確認(rèn)不需要以相關(guān)費(fèi)用或收益在未來期間能夠轉(zhuǎn)回為前提。4.A解析：時(shí)間性差異=賬面價(jià)值-計(jì)稅基礎(chǔ)=500萬元-(500萬元-100萬元)=100萬元。5.A解析：遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)以相關(guān)費(fèi)用或收益很可能在未來期間能夠轉(zhuǎn)回為前提。6.B解析：時(shí)間性差異=(賬面價(jià)值-稅法攤銷)-(計(jì)稅基礎(chǔ)-稅法攤銷)=(300萬元-60萬元)-(300萬元-100萬元)=60萬元。7.B解析：企業(yè)合并中，購買方取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)計(jì)入合并當(dāng)期損益（通常計(jì)入所得稅費(fèi)用或利潤分配）。8.B解析：所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅費(fèi)用+遞延所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅費(fèi)用+(遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生額-遞延所得稅負(fù)債本期轉(zhuǎn)回額)-(遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額-遞延所得稅資產(chǎn)本期轉(zhuǎn)回額)。9.B解析：所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅費(fèi)用+遞延所得稅費(fèi)用=100萬元+(50萬元-20萬元)=130萬元。10.D解析：應(yīng)披露與所得稅會(huì)計(jì)相關(guān)的會(huì)計(jì)政策，但無需披露所有相關(guān)項(xiàng)目，重點(diǎn)披露主要項(xiàng)目和影響較大的項(xiàng)目。二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD解析：存貨周轉(zhuǎn)率變動(dòng)、固定資產(chǎn)折舊方法變更、無形資產(chǎn)攤銷方法變更、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法變更均可能導(dǎo)致賬面利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異，從而產(chǎn)生時(shí)間性差異。2.ABD解析：遞延所得稅負(fù)債可能轉(zhuǎn)回，其確認(rèn)可能會(huì)影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用（通過影響遞延所得稅資產(chǎn)），其計(jì)量通常以相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)，其確認(rèn)以相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值超過計(jì)稅基礎(chǔ)為前提。3.ABCD解析：遞延所得稅資產(chǎn)可能轉(zhuǎn)回，其確認(rèn)以相關(guān)費(fèi)用或收益很可能在未來期間能夠轉(zhuǎn)回為前提，其計(jì)量通常以相關(guān)費(fèi)用或收益的稅率為基礎(chǔ)，其確認(rèn)可能會(huì)影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用。4.BCD解析：非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值模式計(jì)提的折舊或攤銷與稅法規(guī)定不同，均可能產(chǎn)生時(shí)間性差異。企業(yè)合并中，同一控制下和非同一控制下產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債的處理方式不同，同一控制下通常計(jì)入資本公積，非同一控制下計(jì)入合并當(dāng)期損益。5.ABD解析：所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期所得稅費(fèi)用與遞延所得稅費(fèi)用之和，遞延所得稅費(fèi)用可能為正數(shù)也可能為負(fù)數(shù)，所得稅費(fèi)用在利潤表中單獨(dú)列示。所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅，當(dāng)期所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率。6.ABCD解析：均屬于所得稅會(huì)計(jì)信息披露的要求。7.AB解析：同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債計(jì)入資本公積，非同一控制下計(jì)入合并當(dāng)期損益。購買方取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額是產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債的原因。8.ACD解析：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的遞延所得稅應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，交易性金融資產(chǎn)處置時(shí)，產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)回。持有至到期投資和貸款和應(yīng)收款項(xiàng)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的遞延所得稅，如果確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的轉(zhuǎn)回期間能夠確定，且預(yù)計(jì)在未來期間能夠轉(zhuǎn)回，則應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益；否則，應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。9.ABD解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理，在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅（特定情況除外），企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額。企業(yè)在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用或收益時(shí)確認(rèn)遞延所得稅，需要滿足特定條件，如確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)預(yù)計(jì)能夠轉(zhuǎn)回。10.ABCD解析：遞延所得稅負(fù)債增加會(huì)增加所得稅費(fèi)用，減少凈利潤；遞延所得稅資產(chǎn)增加會(huì)減少所得稅費(fèi)用，增加凈利潤；當(dāng)期所得稅費(fèi)用變化直接影響凈利潤；所得稅費(fèi)用是影響凈利潤的重要項(xiàng)目。三、計(jì)算題1.遞延所得稅負(fù)債=(賬面價(jià)值-計(jì)稅基礎(chǔ))*稅率=[(800萬元-0萬元)-(800萬元-800萬元/8年*1年)]*25%=(800萬元-725萬元)*25%=75萬元*25%=18.75萬元。解析：計(jì)算2024年12月31日固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-累計(jì)計(jì)稅折舊=800萬元-(800萬元/8年)=725萬元。遞延所得稅負(fù)債=(800萬元-725萬元)*25%。2.遞延所得稅資產(chǎn)=(賬面價(jià)值-計(jì)稅基礎(chǔ))*稅率=[(600萬元-0萬元)-(600萬元-600萬元/4年*1年)]*25%=(600萬元-450萬元)*25%=150萬元*25%=37.5萬元。解析：計(jì)算2024年12月31日無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-累計(jì)計(jì)稅攤銷=600萬元-(600萬元/4年)=450萬元。遞延所得稅資產(chǎn)=(600萬元-450萬元)*25%。3.遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生額=期末余額-期初余額=40萬元-30萬元=10萬元。遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額=期末余額-期初余額=20萬元-10萬元=