2025年CPA注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》高頻考題匯編及答案一、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于資源稅征收范圍的是（）。A.人造石油B.煤礦生產(chǎn)的天然氣C.外購(gòu)已稅原煤生產(chǎn)的洗選煤D.井礦鹽答案：D解析：選項(xiàng)A，人造石油不屬于資源稅的征稅范圍；選項(xiàng)B，煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征收資源稅；選項(xiàng)C，外購(gòu)已稅原煤生產(chǎn)的洗選煤，不屬于資源稅的征稅范圍，不繳納資源稅。井礦鹽屬于資源稅的征稅范圍，所以選項(xiàng)D正確。2.某企業(yè)2024年1月進(jìn)口載貨汽車1輛；4月在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)購(gòu)置載貨汽車2輛，支付全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為75萬(wàn)元（不含增值稅），另支付車輛購(gòu)置稅7.5萬(wàn)元，車輛牌照費(fèi)0.1萬(wàn)元，代辦保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元；5月受贈(zèng)小汽車1輛。上述車輛全部為企業(yè)自用。下列關(guān)于該企業(yè)計(jì)繳車輛購(gòu)置稅依據(jù)的表述中，正確的是（）。A.進(jìn)口載貨汽車的計(jì)稅依據(jù)為關(guān)稅完稅價(jià)格加關(guān)稅B.購(gòu)置載貨汽車的計(jì)稅依據(jù)為75萬(wàn)元加車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)和代辦保險(xiǎn)費(fèi)C.受贈(zèng)小汽車的計(jì)稅依據(jù)為同類小汽車的市場(chǎng)價(jià)格加增值稅D.國(guó)內(nèi)購(gòu)置載貨汽車的計(jì)稅依據(jù)為75萬(wàn)元加車輛購(gòu)置稅答案：A解析：選項(xiàng)A，進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅依據(jù)為關(guān)稅完稅價(jià)格加上關(guān)稅和消費(fèi)稅（如果涉及），載貨汽車不征消費(fèi)稅，所以進(jìn)口載貨汽車的計(jì)稅依據(jù)為關(guān)稅完稅價(jià)格加關(guān)稅，該選項(xiàng)正確。選項(xiàng)B，購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款，不包括增值稅稅款，也不包括車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)和代辦保險(xiǎn)費(fèi)等，所以購(gòu)置載貨汽車的計(jì)稅依據(jù)為75萬(wàn)元，該選項(xiàng)錯(cuò)誤。選項(xiàng)C，受贈(zèng)自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅依據(jù)按照購(gòu)置應(yīng)稅車輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，不包括增值稅稅款，而不是同類小汽車的市場(chǎng)價(jià)格加增值稅，該選項(xiàng)錯(cuò)誤。選項(xiàng)D，國(guó)內(nèi)購(gòu)置載貨汽車的計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款（不含增值稅），即75萬(wàn)元，不包括車輛購(gòu)置稅，該選項(xiàng)錯(cuò)誤。3.下列行為中，應(yīng)當(dāng)繳納契稅的是（）。A.個(gè)人以自有房產(chǎn)投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)B.企業(yè)將自有房產(chǎn)與另一企業(yè)的房產(chǎn)等價(jià)交換C.公租房經(jīng)營(yíng)企業(yè)購(gòu)買住房作為公租房D.企業(yè)以自有房產(chǎn)投資于另一企業(yè)并取得相應(yīng)的股權(quán)答案：D解析：選項(xiàng)A，個(gè)人以自有房產(chǎn)投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，由于產(chǎn)權(quán)所有人和使用權(quán)使用人未發(fā)生變化，不繳納契稅；選項(xiàng)B，房屋交換，交換價(jià)格相等的，免征契稅；選項(xiàng)C，公租房經(jīng)營(yíng)企業(yè)購(gòu)買住房作為公租房，免征契稅；選項(xiàng)D，以房產(chǎn)作投資或入股，視同房屋買賣，由產(chǎn)權(quán)承受方按投資房產(chǎn)價(jià)值或房產(chǎn)買價(jià)繳納契稅，所以企業(yè)以自有房產(chǎn)投資于另一企業(yè)并取得相應(yīng)的股權(quán)，承受方需要繳納契稅，該選項(xiàng)正確。二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的有（）。A.煙葉B.煙絲C.卷煙D.雪茄煙答案：BCD解析：消費(fèi)稅的征稅范圍包括煙、酒、高檔化妝品等多個(gè)稅目。其中煙稅目包括卷煙、雪茄煙和煙絲。而煙葉不屬于消費(fèi)稅的征收范圍，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B、C、D正確。2.下列關(guān)于土地增值稅征收范圍的說(shuō)法中，正確的有（）。A.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)屬于土地增值稅的征收范圍B.出讓國(guó)有土地使用權(quán)不屬于土地增值稅的征收范圍C.房地產(chǎn)的繼承不屬于土地增值稅的征收范圍D.房地產(chǎn)的贈(zèng)與屬于土地增值稅的征收范圍，但不包括贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的情況答案：ABCD解析：選項(xiàng)A，轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)是土地增值稅的基本征稅范圍，因?yàn)橥恋卦鲋刀愂菍?duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人征收的一種稅，所以該選項(xiàng)正確。選項(xiàng)B，國(guó)有土地使用權(quán)出讓是國(guó)家以土地所有者的身份將土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)讓與土地使用者，并由土地使用者向國(guó)家支付土地使用權(quán)出讓金的行為，不屬于土地增值稅的征收范圍，該選項(xiàng)正確。選項(xiàng)C，房地產(chǎn)的繼承是指房產(chǎn)的原產(chǎn)權(quán)所有人、依照法律規(guī)定取得土地使用權(quán)的土地使用人死亡以后，由其繼承人依法承受死者房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)和土地使用權(quán)的民事法律行為，這種行為雖然發(fā)生了房地產(chǎn)的權(quán)屬變更，但沒(méi)有取得相應(yīng)的收入，不屬于土地增值稅的征收范圍，該選項(xiàng)正確。選項(xiàng)D，一般情況下，房地產(chǎn)的贈(zèng)與應(yīng)征收土地增值稅，但贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的情況，以及通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的，不征收土地增值稅，該選項(xiàng)正確。3.下列各項(xiàng)中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（）。A.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D.納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅答案：BCD解析：選項(xiàng)A，納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，而不是自批準(zhǔn)征用之月起繳納，該選項(xiàng)錯(cuò)誤。選項(xiàng)B，納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，該選項(xiàng)正確。選項(xiàng)C，納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，該選項(xiàng)正確。選項(xiàng)D，納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，該選項(xiàng)正確。三、計(jì)算分析題1.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入226萬(wàn)元，另收取品牌使用費(fèi)56.5萬(wàn)元、包裝物租金22.6萬(wàn)元。（2）提供10萬(wàn)元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000公斤，收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)1萬(wàn)元，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。（3）委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價(jià)100元通過(guò)非獨(dú)立核算門市部銷售完畢。將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類藥酒的不含稅銷售價(jià)為每公斤150元。（其他相關(guān)資料：藥酒的消費(fèi)稅稅率為10%，白酒的消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。（2）計(jì)算乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。（3）計(jì)算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。（4）計(jì)算本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。答案：（1）首先，將含稅收入換算為不含稅收入。品牌使用費(fèi)和包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。銷售額=（226+56.5+22.6）÷（1+13%）=270（萬(wàn)元）從量計(jì)征的消費(fèi)稅=20×2000×0.5÷10000=2（萬(wàn)元）從價(jià)計(jì)征的消費(fèi)稅=270×20%=54（萬(wàn)元）應(yīng)繳納消費(fèi)稅合計(jì)=54+2=56（萬(wàn)元）（2）組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅稅率）=（10+1）÷（1-10%）=12.22（萬(wàn)元）乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅=12.22×10%=1.22（萬(wàn)元）（3）銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1800×100×10%÷10000=1.8（萬(wàn)元）（4）委托加工收回的已稅消費(fèi)品直接銷售和用于職工福利，不再繳納消費(fèi)稅，所以分給職工散裝藥酒不繳納消費(fèi)稅，應(yīng)繳納消費(fèi)稅為0萬(wàn)元。四、綜合題1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，其生產(chǎn)的貨物適用13%增值稅稅率，2024年9月該企業(yè)的有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）銷售甲產(chǎn)品給某大商場(chǎng)，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額80萬(wàn)元；另外，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運(yùn)輸費(fèi)收入5.65萬(wàn)元（含增值稅價(jià)格，與銷售貨物不能分別核算）。（2）銷售乙產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額22.6萬(wàn)元。（3）將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，成本價(jià)為20萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為10%，該新產(chǎn)品無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格。（4）銷售2015年1月份購(gòu)進(jìn)作為固定資產(chǎn)使用過(guò)的進(jìn)口摩托車5輛，開具增值稅專用發(fā)票，上面注明每輛取得含稅銷售額1.13萬(wàn)元。（5）購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨款60萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額7.8萬(wàn)元；另外支付購(gòu)貨的運(yùn)輸費(fèi)用6萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，上面注明的稅金為0.54萬(wàn)元。（6）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購(gòu)價(jià)30萬(wàn)元，支付給運(yùn)輸單位的運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，取得相關(guān)的合法票據(jù)。本月下旬將購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品的20%用于本企業(yè)職工福利。（其他相關(guān)資料：以上相關(guān)票據(jù)均符合稅法的規(guī)定。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算銷售甲產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額。（2）計(jì)算銷售乙產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額。（3）計(jì)算自用新產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額。（4）計(jì)算銷售使用過(guò)的摩托車應(yīng)納稅額。（5）計(jì)算外購(gòu)貨物應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（6）計(jì)算外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（7）計(jì)算該企業(yè)9月份合計(jì)應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：（1）銷售甲產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額：銷售貨物的銷項(xiàng)稅額=80×13%=10.4（萬(wàn)元）送貨運(yùn)輸費(fèi)屬于混合銷售，應(yīng)一并征收增值稅，其銷項(xiàng)稅額=5.65÷（1+13%）×13%=0.65（萬(wàn)元）銷售甲產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額合計(jì)=10.4+0.65=11.05（萬(wàn)元）（2）銷售乙產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額=22.6÷（1+13%）×13%=2.6（萬(wàn)元）（3）自用新產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額：組成計(jì)稅價(jià)格=20×（1+10%）=22（萬(wàn)元）銷項(xiàng)稅額=22×13%=2.86（萬(wàn)元）（4）銷售使用過(guò)的摩托車應(yīng)納稅額：銷售自己使用過(guò)的2013年8月1日以后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。每輛摩托車不含稅銷售額=1.13÷（1+13%）=1（萬(wàn)元）應(yīng)納稅額=1×5×13%=0.65（萬(wàn)元）（5）外購(gòu)貨物應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=