2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計考點突破模擬試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為最合適的答案。)1.下列各項中，屬于應(yīng)納稅暫時性差異的是（）。A.企業(yè)因固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值發(fā)生變動而增加的固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差額B.企業(yè)因更新改造計入長期待攤費用的支出，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差額C.企業(yè)因確認預(yù)計負債產(chǎn)生的費用，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差額D.企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)，期末公允價值上升形成的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差額2.甲公司2024年12月31日某項固定資產(chǎn)的賬面價值為1,200萬元，計稅基礎(chǔ)為1,600萬元。假定甲公司在未來期間無法通過該固定資產(chǎn)產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣該可抵扣暫時性差異，則甲公司應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。（假設(shè)所得稅稅率為25%）A.200B.0C.100D.3003.下列關(guān)于遞延所得稅負債的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅負債的確認不需要考慮轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額B.遞延所得稅負債的計量是指遞延所得稅負債的賬面價值C.遞延所得稅負債的確認以“很可能”在未來期間轉(zhuǎn)回為前提D.對于商譽產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅負債4.下列各項中，在確認相關(guān)資產(chǎn)或負債時，就應(yīng)確認相應(yīng)的遞延所得稅負債的是（）。A.支付的與取得土地使用權(quán)相關(guān)的支出B.確認的預(yù)計產(chǎn)品保修費用C.計提的固定資產(chǎn)減值準備D.支付的跨期預(yù)提費用5.甲公司2024年應(yīng)納稅所得額為2,000萬元，適用的所得稅稅率為25%。預(yù)計2025年有足夠的應(yīng)納稅所得額。2024年12月31日，甲公司確認的遞延所得稅資產(chǎn)為50萬元，遞延所得稅負債為100萬元（均為期初余額）。2024年度確認的所得稅費用為（）萬元。A.500B.475C.525D.4506.下列關(guān)于所得稅費用列報的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債均應(yīng)計入利潤表B.當期所得稅和遞延所得稅費用均應(yīng)計入利潤表C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債均應(yīng)計入資產(chǎn)負債表D.當期所得稅和遞延所得稅費用均應(yīng)計入資產(chǎn)負債表7.企業(yè)因某項資產(chǎn)在資產(chǎn)減值測試中可收回金額低于賬面價值而確認了減值損失，該減值損失計入當期損益。假定稅法規(guī)定該損失在未來期間不允許稅前扣除，則該減值損失產(chǎn)生的暫時性差異屬于（）。A.應(yīng)納稅暫時性差異B.可抵扣暫時性差異C.既不是應(yīng)納稅暫時性差異也不是可抵扣暫時性差異D.非暫時性差異8.下列各項中，不屬于遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生條件的是（）。A.存在可抵扣暫時性差異B.企業(yè)預(yù)期在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用該可抵扣暫時性差異C.遞延所得稅資產(chǎn)確認時不考慮相關(guān)費用D.該可抵扣暫時性差異在未來期間很可能轉(zhuǎn)回9.甲公司2024年12月31日因某項預(yù)計負債確認了50萬元的遞延所得稅資產(chǎn)，該遞延所得稅資產(chǎn)在2025年12月31日未發(fā)生變動。2025年度，甲公司因該預(yù)計負債確認的遞延所得稅費用為（）萬元。（不考慮其他影響）A.50B.-50C.0D.需要根據(jù)2025年該預(yù)計負債的變化情況確定10.在合并財務(wù)報表中，母公司個別財務(wù)報表中確認的某項遞延所得稅負債，在合并過程中應(yīng)當（）。A.全部抵消B.僅在母公司擁有該子公司100%股權(quán)時抵消C.不予抵消，保留在合并報表中D.按母公司持股比例抵消二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出所有你認為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。)1.下列各項中，可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（）。A.預(yù)計將發(fā)生的產(chǎn)品保修費用B.交易性金融資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)C.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，投資企業(yè)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)D.固定資產(chǎn)采用加速折舊法計提的折舊費用大于稅法規(guī)定的折舊費用2.下列關(guān)于遞延所得稅負債轉(zhuǎn)出的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅負債轉(zhuǎn)出時，應(yīng)增加所得稅費用或減少所得稅費用B.遞延所得稅負債轉(zhuǎn)出時，應(yīng)減少遞延所得稅負債的賬面價值C.導(dǎo)致遞延所得稅負債轉(zhuǎn)出的原因是相關(guān)資產(chǎn)或負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等了D.遞延所得稅負債轉(zhuǎn)出計入所有者權(quán)益3.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時性差異的預(yù)計轉(zhuǎn)回期間為基礎(chǔ)B.遞延所得稅資產(chǎn)的確認不考慮相關(guān)費用C.遞延所得稅資產(chǎn)在報表中通常以“遞延所得稅資產(chǎn)”項目列示D.遞延所得稅資產(chǎn)未來期間轉(zhuǎn)回時，應(yīng)增加所得稅費用或減少所得稅費用4.下列各項中，在會計處理與稅法處理相同的情況下，不會產(chǎn)生暫時性差異的有（）。A.以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)B.壞賬準備C.固定資產(chǎn)按照直線法計提的折舊D.無形資產(chǎn)的研發(fā)支出5.下列關(guān)于所得稅會計處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)于資產(chǎn)負債表日，對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債進行重新評估B.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的計量，應(yīng)當反映資產(chǎn)負債表日相關(guān)資產(chǎn)或負債的預(yù)期未來交易或事項C.企業(yè)預(yù)計在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣可抵扣暫時性差異的，應(yīng)當確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)D.遞延所得稅費用（或收益）的確認應(yīng)當以相關(guān)暫時性差異的轉(zhuǎn)回期間為基礎(chǔ)6.甲公司2024年12月31日，某項固定資產(chǎn)的賬面價值為600萬元，計稅基礎(chǔ)為800萬元。預(yù)計未來期間甲公司有足夠的應(yīng)納稅所得額。則甲公司（）。A.應(yīng)確認遞延所得稅負債200萬元B.遞延所得稅負債的確認金額為0C.該固定資產(chǎn)在2024年12月31日資產(chǎn)負債表上的列示金額為600萬元D.該固定資產(chǎn)在2024年12月31日資產(chǎn)負債表上的列示金額為800萬元7.下列關(guān)于所得稅費用計算的表述中，正確的有（）。A.所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用B.當期所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用的所得稅稅率C.遞延所得稅費用=（遞延所得稅負債本期發(fā)生額-遞延所得稅負債本期轉(zhuǎn)出額）-（遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額-遞延所得稅資產(chǎn)本期轉(zhuǎn)出額）D.如果遞延所得稅負債本期轉(zhuǎn)出額大于本期發(fā)生額，且遞延所得稅資產(chǎn)情況相反，則遞延所得稅費用為負數(shù)8.下列關(guān)于合并報表中所得稅會計處理的表述中，正確的有（）。A.合并財務(wù)報表中，對于母公司與子公司之間發(fā)生的內(nèi)部交易產(chǎn)生的暫時性差異，應(yīng)予以抵消B.合并財務(wù)報表中，對于母公司與子公司之間內(nèi)部交易產(chǎn)生的遞延所得稅，應(yīng)予以抵消C.合并財務(wù)報表中，個別財務(wù)報表確認的遞延所得稅資產(chǎn)或負債，在合并層面應(yīng)予以抵消D.合并財務(wù)報表中，應(yīng)確認歸屬于母公司所有者的所得稅費用和遞延所得稅費用9.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)減值的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生減值時，應(yīng)將遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額B.導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生減值的原因是未來期間可能無法產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額C.遞延所得稅資產(chǎn)減值計入當期損益D.遞延所得稅資產(chǎn)減值準備轉(zhuǎn)回時，增加所得稅費用或減少所得稅費用10.下列各項中，在確認相關(guān)負債或費用時，通常需要考慮確認遞延所得稅負債的有（）。A.預(yù)計將支付的債券利息B.確認的固定資產(chǎn)減值損失C.支付的跨期預(yù)提費用D.確認的預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證費用三、計算題（本題型共2題，每題10分，共20分。請列示計算步驟，每步驟均需得相應(yīng)分數(shù)。答案中的金額單位以萬元表示。)1.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中有關(guān)項目如下（單位：萬元）：遞延所得稅資產(chǎn)期末余額80遞延所得稅負債期末余額150遞延所得稅資產(chǎn)期初余額50遞延所得稅負債期初余額1002024年度利潤表中所得稅費用相關(guān)項目如下（單位：萬元）：遞延所得稅費用30所得稅費用合計750假定甲公司只存在遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債兩項遞延所得稅，且不考慮其他因素。計算甲公司2024年度的當期所得稅費用。2.甲公司2024年12月31日，某項固定資產(chǎn)的賬面價值為1,200萬元。該固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為1,600萬元。預(yù)計尚可使用5年，預(yù)計凈殘值為0，甲公司預(yù)計未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額可以抵扣該可抵扣暫時性差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素。（1）計算甲公司2024年12月31日應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)金額。（2）編制甲公司2024年12月31日確認遞延所得稅資產(chǎn)的會計分錄。四、綜合題（本題型共1題，共30分。請根據(jù)要求作答。答案中的金額單位以萬元表示。）甲公司為一家制造業(yè)企業(yè)，適用的所得稅稅率為25%。2024年12月31日資產(chǎn)負債表中有關(guān)項目如下（單位：萬元）：資產(chǎn)負債表項目賬面價值計稅基礎(chǔ)存貨1,5001,600長期股權(quán)投資2,0001,800（假定均為應(yīng)納稅暫時性差異）固定資產(chǎn)3,0003,500（假定因計提減值準備產(chǎn)生可抵扣暫時性差異）預(yù)計負債4000（假定稅法不允許扣除）遞延所得稅資產(chǎn)期末余額60遞延所得稅負債期末余額120（不考慮其他遞延所得稅項目）2024年度利潤表中所得稅費用相關(guān)項目如下（單位：萬元）：遞延所得稅費用40（其中，遞延所得稅負債增加20萬元，遞延所得稅資產(chǎn)減少10萬元）所得稅費用合計840假定：（1）甲公司2024年度利潤表中的“所得稅費用合計”反映的是當期所得稅費用。（2）遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債均不考慮期初余額。（3）不考慮其他因素。請根據(jù)上述資料：（1）計算甲公司2024年度的當期所得稅費用。（2）計算甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負債”項目的期末余額。（3）判斷甲公司2024年度的遞延所得稅費用是增加了還是減少了遞延所得稅負債，并說明理由。（4）編制甲公司2024年12月31日確認遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)的會計分錄。試卷答案一、單項選擇題1.D解析：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動產(chǎn)生的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差額屬于應(yīng)納稅暫時性差異。2.A解析：應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=（賬面價值1,200-計稅基礎(chǔ)1,600）×25%=（-400）×25%=-100（萬元），由于無法轉(zhuǎn)回，不能確認遞延所得稅資產(chǎn)，但應(yīng)確認遞延所得稅負債100萬元。題目問的是遞延所得稅資產(chǎn)，金額為0。3.B解析：遞延所得稅負債的計量是指遞延所得稅負債的賬面價值，即期末余額減去期初余額加上本期發(fā)生額減去本期轉(zhuǎn)出額。4.C解析：計提固定資產(chǎn)減值準備，資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)。選項A、B、D產(chǎn)生的通常是應(yīng)納稅暫時性差異。5.D解析：所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用=（2,000×25%）+[（100-50）-（50-100）]=500+50=550（萬元）。或：所得稅費用=遞延所得稅負債發(fā)生額（100-50=50）-遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額（50-0=50）+當期所得稅（2,000×25%=500）=500（萬元）。6.B解析：當期所得稅和遞延所得稅費用均影響利潤表中的所得稅費用項目。7.B解析：資產(chǎn)減值損失計入當期損益，但稅法不允許扣除，導(dǎo)致資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。8.C解析：遞延所得稅資產(chǎn)的確認需要考慮相關(guān)費用，即需要評估其可實現(xiàn)性。9.C解析：由于遞延所得稅資產(chǎn)在2025年12月31日未發(fā)生變動，且不考慮其他影響，因此2025年度確認的遞延所得稅費用為0。10.A解析：在合并財務(wù)報表中，母公司個別財務(wù)報表中確認的遞延所得稅負債，在合并過程中應(yīng)予以全部抵消，因為合并報表視同一個整體，內(nèi)部交易產(chǎn)生的暫時性差異在合并層面已不復(fù)存在。二、多項選擇題1.B,D解析：A和C產(chǎn)生的通常是可抵扣暫時性差異。2.A,B,C解析：D錯誤，遞延所得稅負債轉(zhuǎn)出影響的是所得稅費用（增加或減少）或所有者權(quán)益，但計入所得稅費用的情況更常見。3.A,C,D解析：B錯誤，遞延所得稅資產(chǎn)的確認需要考慮其可實現(xiàn)性，即未來期間的應(yīng)納稅所得額。4.C,D解析：C和D情況下，會計處理與稅法處理相同，沒有暫時性差異。5.A,B,C,D解析：均為正確的表述。6.A,C解析：應(yīng)確認遞延所得稅負債=（計稅基礎(chǔ)800-賬面價值600）×25%=100（萬元）。資產(chǎn)負債表上的列示金額應(yīng)為賬面價值600萬元。7.A,B,C,D解析：均為正確的表述。8.A,B,C解析：D錯誤，合并報表中應(yīng)確認的是總體的所得稅費用和遞延所得稅費用，包括歸屬于母公司和少數(shù)股東的部分。9.A,B,C,D解析：均為正確的表述。10.B,D解析：A和C產(chǎn)生的通常是應(yīng)納稅暫時性差異，通常確認遞延所得稅負債。B和D產(chǎn)生的通常是可抵扣暫時性差異，通常確認遞延所得稅資產(chǎn)。三、計算題1.當期所得稅費用=所得稅費用合計-遞延所得稅費用=750-30=720（萬元）解析：所得稅費用合計=當期所得稅+遞延所得稅費用，因此當期所得稅=所得稅費用合計-遞延所得稅費用。2.（1）應(yīng)確認的