2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》所得稅會(huì)計(jì)專業(yè)模擬試題與解析考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)最合適的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊對(duì)應(yīng)的選項(xiàng)。）1.下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的是（）。A.資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)B.負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)C.資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)D.負(fù)債賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)2.企業(yè)本期發(fā)生的研究開發(fā)支出中，符合資本化條件的金額為200萬元，稅法規(guī)定將其視為費(fèi)用化的部分，則形成的暫時(shí)性差異是（）。A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異200萬元B.可抵扣暫時(shí)性差異200萬元C.不產(chǎn)生暫時(shí)性差異D.暫時(shí)性差異為零3.甲公司2024年12月31日購入一臺(tái)管理用設(shè)備，成本為500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，無殘值。會(huì)計(jì)上采用直線法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定采用加速折舊法，預(yù)計(jì)使用年限和殘值與會(huì)計(jì)政策一致。2025年12月31日，該設(shè)備的賬面價(jià)值為400萬元（已提折舊100萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)為440萬元。甲公司2025年度因該設(shè)備產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債的余額變動(dòng)為（）萬元。（假定適用的所得稅稅率為25%，且遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債不存在期初余額）A.借方增加20B.貸方增加20C.借方增加40D.貸方增加404.下列關(guān)于遞延所得稅負(fù)債的表述中，不正確的是（）。A.遞延所得稅負(fù)債可能轉(zhuǎn)回為遞延所得稅資產(chǎn)B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債時(shí)，應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用或所有者權(quán)益C.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)以相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)D.遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量通常以預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率為基礎(chǔ)5.企業(yè)2024年因某項(xiàng)資產(chǎn)減值損失確認(rèn)了50萬元的遞延所得稅資產(chǎn)，2025年該資產(chǎn)價(jià)值回升，轉(zhuǎn)回部分減值損失20萬元，假設(shè)稅率為25%，則2025年應(yīng)轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)金額為（）萬元。A.0B.5C.10D.206.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，需要將母公司與子公司之間發(fā)生的內(nèi)部交易產(chǎn)生的所得稅影響予以抵銷，主要是因?yàn)椋ǎ.消除母子公司之間的利益沖突B.確保合并報(bào)表反映的是企業(yè)集團(tuán)整體的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)C.避免重復(fù)計(jì)算企業(yè)集團(tuán)整體的所得稅費(fèi)用D.簡化子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的編制過程7.企業(yè)2024年12月31日預(yù)計(jì)因擔(dān)保事項(xiàng)承擔(dān)的潛在負(fù)債為100萬元，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。稅法規(guī)定，與該擔(dān)保相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)才能稅前扣除。則2024年12月31日該預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（）萬元。A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100B.可抵扣暫時(shí)性差異100C.不產(chǎn)生暫時(shí)性差異D.暫時(shí)性差異為08.下列項(xiàng)目中，通常不會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異的是（）。A.以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)B.采用直線法計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊C.遞延收益D.預(yù)計(jì)負(fù)債9.企業(yè)2024年確認(rèn)的與所得稅相關(guān)的費(fèi)用為200萬元，其中包含因固定資產(chǎn)折舊方法不同產(chǎn)生的永久性差異20萬元。假設(shè)遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為30萬元，遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為10萬元，不考慮其他因素，則2024年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（）萬元。A.250B.230C.270D.22010.企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，2024年12月31日，一項(xiàng)可抵扣暫時(shí)性差異為80萬元，預(yù)計(jì)在未來5年內(nèi)轉(zhuǎn)回。2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額為（）萬元。A.0B.20C.80D.200二、多項(xiàng)選擇題（本題型共5題，每題2分，共10分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出所有正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊對(duì)應(yīng)的選項(xiàng)。每題所有答案選擇正確的得滿分；少選、錯(cuò)選、未選均不得分。）1.下列各項(xiàng)中，可能影響企業(yè)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有（）。A.以公允價(jià)值模式計(jì)量的交易性金融資產(chǎn)B.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)D.無形資產(chǎn)研發(fā)支出中不符合資本化條件的部分2.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.當(dāng)期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算出的應(yīng)交所得稅金額B.遞延所得稅是指企業(yè)在某一資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)稅法規(guī)定對(duì)當(dāng)期及以前期間應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的變動(dòng)額C.所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅D.遞延所得稅資產(chǎn)通常在預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣其可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)確認(rèn)3.企業(yè)在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅時(shí)，通常會(huì)考慮的因素有（）。A.會(huì)計(jì)利潤B.永久性差異C.可抵扣暫時(shí)性差異D.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異4.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，下列關(guān)于內(nèi)部交易產(chǎn)生的遞延所得稅相關(guān)處理的表述中，正確的有（）。A.對(duì)于內(nèi)部交易產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)予以抵銷B.對(duì)于內(nèi)部交易產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)予以抵銷C.內(nèi)部交易抵銷后，若仍有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債D.內(nèi)部交易抵銷后，若仍有可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)5.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的說法中，正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)是企業(yè)未來期間按照稅法規(guī)定可以減少應(yīng)交所得稅的金額B.企業(yè)在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)考慮其轉(zhuǎn)回的可能性C.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)以相關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額為前提D.遞延所得稅資產(chǎn)在相關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的期間確認(rèn)為當(dāng)期所得稅費(fèi)用三、計(jì)算題（本題型共2題，每題6分，共12分。請(qǐng)列示計(jì)算步驟，每步驟得適當(dāng)分?jǐn)?shù)。）1.甲公司2024年12月31日購入一臺(tái)管理用設(shè)備，成本為600萬元，預(yù)計(jì)使用年限為4年，無殘值。會(huì)計(jì)上采用直線法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。假設(shè)稅率為25%，不考慮其他事項(xiàng)。請(qǐng)計(jì)算甲公司2024年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異的金額（若不存在，請(qǐng)說明）。2.乙公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為100萬元，該預(yù)計(jì)負(fù)債未來期間確認(rèn)為費(fèi)用時(shí)，稅法允許在發(fā)生時(shí)稅前扣除。乙公司預(yù)計(jì)在未來3年內(nèi)（2025年、2026年、2027年）每年的稅前利潤分別為200萬元、150萬元和100萬元。假設(shè)稅率為25%，不考慮其他事項(xiàng)。請(qǐng)計(jì)算乙公司2024年12月31日該預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)金額。四、綜合題（本題型共1題，共18分。請(qǐng)根據(jù)要求編制會(huì)計(jì)分錄或進(jìn)行計(jì)算分析。）甲公司為一般納稅企業(yè)，適用的所得稅稅率為25%。2024年發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：（1）2024年1月1日，購入一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，成本為300萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，無殘值，會(huì)計(jì)上采用直線法攤銷，稅法規(guī)定采用加速攤銷法，預(yù)計(jì)使用年限和殘值與會(huì)計(jì)政策一致。2024年12月31日，該無形資產(chǎn)賬面價(jià)值為240萬元（已攤銷60萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)為270萬元。（2）2024年12月31日，因擔(dān)保事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元。稅法規(guī)定，與該擔(dān)保相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)才能稅前扣除。（3）2024年度，甲公司實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤總額800萬元。其中，包含：因交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加50萬元（稅法上不認(rèn)可該差異）；收到政府補(bǔ)助200萬元（計(jì)入營業(yè)外收入），該補(bǔ)助符合稅法規(guī)定，可在未來3年（2025年、2026年、2027年）均勻計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（4）2024年12月31日，甲公司計(jì)算確認(rèn)了與上述事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)。不考慮其他事項(xiàng)。要求：（1）計(jì)算甲公司2024年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的金額。（2）計(jì)算甲公司2024年度應(yīng)交所得稅的金額。（3）編制甲公司2024年度確認(rèn)所得稅費(fèi)用及遞延所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.A2.B3.B4.C5.D6.B7.B8.B9.B10.C二、多項(xiàng)選擇題1.A,B,D2.A,B,C,D3.A,B,C,D4.A,B,C,D5.A,C,D三、計(jì)算題1.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=賬面價(jià)值-計(jì)稅基礎(chǔ)=600-(600-150)=150（萬元）可抵扣暫時(shí)性差異=0（因?yàn)槎惙ㄕ叟f大于會(huì)計(jì)折舊，未來不會(huì)產(chǎn)生可抵扣差異）2.2025年預(yù)計(jì)可抵扣金額=200×25%=50（萬元），大于預(yù)計(jì)負(fù)債金額的25%（100×25%=25萬元），可確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25萬元。2026年預(yù)計(jì)可抵扣金額=(200+150)×25%=87.5（萬元），大于預(yù)計(jì)負(fù)債剩余金額的75%（100×75%=75萬元），可確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)75萬元。2027年預(yù)計(jì)可抵扣金額=(200+150+100)×25%=112.5（萬元），大于預(yù)計(jì)負(fù)債剩余金額的87.5%（100×87.5%=87.5萬元），可確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)87.5萬元?？偞_認(rèn)金額=25+75+87.5=187.5（萬元）四、綜合題（1）遞延所得稅負(fù)債=應(yīng)納稅暫時(shí)性差異×稅率無形資產(chǎn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=240-270=-30（萬元）遞延所得稅負(fù)債=0（因?yàn)閼?yīng)納稅暫時(shí)性差異為負(fù)）遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時(shí)性差異×稅率擔(dān)保預(yù)計(jì)負(fù)債可抵扣暫時(shí)性差異=100（萬元）遞延所得稅資產(chǎn)=100×25%=25（萬元）（注：交易性金融資產(chǎn)差異和政府補(bǔ)助對(duì)未來無遞延所得稅影響，政府補(bǔ)助的稅會(huì)差異在未來期間轉(zhuǎn)回，但題目要求計(jì)算的是2024年末的確認(rèn)金額，故不考慮其遞延所得稅影響）（2）當(dāng)期所得稅=會(huì)計(jì)利潤總額-納稅調(diào)整增加額+納稅調(diào)整減少額納稅調(diào)整增加額=交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)50萬元納稅調(diào)整減少額=政府補(bǔ)助200萬元/3=66.67（萬元）當(dāng)期所得稅=800+50-66.67=783.33（萬元）（3）所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅-遞延所得稅資產(chǎn)+遞延所得稅負(fù)債所得稅費(fèi)用=783.33-25+0=758.33（萬元）會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用758.33遞延所得稅資產(chǎn)25貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅783.33遞延所得稅負(fù)債0解析一、單項(xiàng)選擇題1.資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；負(fù)債賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。選項(xiàng)A正確。2.研發(fā)支出中，費(fèi)用化部分在當(dāng)期稅前扣除，其賬面價(jià)值（費(fèi)用化金額）與計(jì)稅基礎(chǔ)（零）不同，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。選項(xiàng)B正確。3.2024年末，賬面價(jià)值400萬，計(jì)稅基礎(chǔ)440萬，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異40萬（440-400）。與2024年初賬面價(jià)值500萬（計(jì)稅基礎(chǔ)500萬）相比，可抵扣暫時(shí)性差異減少40萬（500-440-（500-400）=40）。減少的可抵扣暫時(shí)性差異應(yīng)轉(zhuǎn)回，導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)減少。遞延所得稅資產(chǎn)減少記入貸方。遞延所得稅負(fù)債=40×25%=10（萬元），所以遞延所得稅資產(chǎn)貸方減少10萬元。但題目問的是“余額變動(dòng)”，即40萬元的暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)減少40萬元（貸方）。選項(xiàng)B正確。4.遞延所得稅負(fù)債通常計(jì)入所得稅費(fèi)用或所有者權(quán)益（如商譽(yù)初始確認(rèn)）。確認(rèn)時(shí)基于賬面價(jià)值，計(jì)量基于預(yù)期稅率。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量通常以預(yù)期收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的適用稅率為基礎(chǔ)，而不是以賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量。5.已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元，轉(zhuǎn)回減值損失20萬元，意味著可抵扣暫時(shí)性差異減少20萬元，應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)。轉(zhuǎn)回金額=20×25%=5（萬元）。選項(xiàng)A錯(cuò)誤。6.合并報(bào)表反映集團(tuán)整體，內(nèi)部交易對(duì)集團(tuán)整體而言沒有現(xiàn)金流影響，但體現(xiàn)在個(gè)別報(bào)表中，需抵銷以反映集團(tuán)真實(shí)經(jīng)濟(jì)狀況。選項(xiàng)B最符合實(shí)質(zhì)重于形式原則。7.預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值100萬，計(jì)稅基礎(chǔ)0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬元。選項(xiàng)B正確。8.以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)可能不同產(chǎn)生暫時(shí)性差異。采用直線法與加速折舊法導(dǎo)致固定資產(chǎn)折舊不同產(chǎn)生暫時(shí)性差異。遞延收益是負(fù)債，未來期間確認(rèn)為收入，可能與稅法規(guī)定不同產(chǎn)生暫時(shí)性差異。預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)可能產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。選項(xiàng)B（采用直線法計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊）在稅會(huì)處理一致時(shí)，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。9.當(dāng)期所得稅=（800-20+200/3）×25%=783.33（萬元）。所得稅費(fèi)用=783.33-10（遞延所得稅資產(chǎn)）+0（遞延所得稅負(fù)債）=758.33（萬元）。選項(xiàng)B正確。10.可抵扣暫時(shí)性差異80萬將在未來3年轉(zhuǎn)回，假設(shè)未來每年都有足夠的應(yīng)納稅所得額，可以確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。確認(rèn)金額=80×25%=20（萬元）。選項(xiàng)C正確。二、多項(xiàng)選擇題1.A：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)，賬面價(jià)值變動(dòng)，計(jì)稅基礎(chǔ)通常不變（除非有納稅調(diào)整），產(chǎn)生暫時(shí)性差異。B：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，賬面價(jià)值減少，計(jì)稅基礎(chǔ)不變，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。C：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)，通常賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ)，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。D：不符合資本化條件的研發(fā)費(fèi)用，當(dāng)期費(fèi)用化，賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ)（費(fèi)用發(fā)生時(shí)稅前扣除），不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。選項(xiàng)A、B、D可能產(chǎn)生暫時(shí)性差異。2.A：當(dāng)期所得稅是按稅法計(jì)算的應(yīng)交金額。B：遞延所得稅是資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債的變動(dòng)額。C：所得稅費(fèi)用包含當(dāng)期所得稅和遞延所得稅影響。D：遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)需考慮轉(zhuǎn)回可能性和未來應(yīng)納稅所得額。選項(xiàng)A、B、C、D正確。3.當(dāng)期應(yīng)交所得稅的計(jì)算基于稅法口徑的利潤（會(huì)計(jì)利潤基礎(chǔ)上做納稅調(diào)整）。永久性差異影響會(huì)計(jì)利潤但不影響應(yīng)交所得稅?？傻挚蹠簳r(shí)性差異表示未來可減少應(yīng)納稅所得額，應(yīng)調(diào)減會(huì)計(jì)利潤以計(jì)算應(yīng)交所得稅。應(yīng)納稅暫時(shí)性差異表示未來應(yīng)增加應(yīng)納稅所得額，應(yīng)調(diào)增會(huì)計(jì)利潤以計(jì)算應(yīng)交所得稅。選項(xiàng)A、B、C、D均屬計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅時(shí)考慮的因素。4.A：內(nèi)部交易產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異（如存貨未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤），在合并報(bào)表中應(yīng)抵銷，以消除其對(duì)集團(tuán)整體的影響。B：內(nèi)部交易產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異（如固定資產(chǎn)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤），在合并報(bào)表中應(yīng)抵銷，以消除其對(duì)集團(tuán)整體的影響。C：內(nèi)部交易抵銷后，若仍有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，表明集團(tuán)整體在該項(xiàng)目上未來會(huì)納稅，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。D：內(nèi)部交易抵銷后，若仍有可抵扣暫時(shí)性差異，表明集團(tuán)整體在該項(xiàng)目上未來可抵扣稅額，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。選項(xiàng)A、B、C、D正確。5.A：遞延所得稅資產(chǎn)的定義。B：確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)需評(píng)估轉(zhuǎn)回的可能性。C：確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的前提是未來有足夠的應(yīng)納稅所得額。D：遞延所得稅資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回期間確認(rèn)為所得稅費(fèi)用（或收益），影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用。選項(xiàng)A、C、D正確。三、計(jì)算題1.會(huì)計(jì)折舊=600/4=150（萬元/年），稅法折舊=600×5/20=150（萬元/年）。第一年賬面凈值450萬，計(jì)稅基礎(chǔ)450萬，無暫時(shí)性差異。第二年賬面凈值300萬，計(jì)稅基礎(chǔ)375萬，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異75萬（375-300）。第三年賬面凈值150萬，計(jì)稅基礎(chǔ)300萬，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異150萬（300-150）。第四年賬面凈值0，計(jì)稅基礎(chǔ)225萬，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異225萬（225-0）。題目問的是2024年末，即第一年末。第一年末賬面價(jià)值600-150=450萬，計(jì)稅基礎(chǔ)600-150=450萬。應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=0?？傻挚蹠簳r(shí)性差異=0?；蛘?，直接看第一年折舊相同，無差異。*（修正思路：題目給出的是年末數(shù)據(jù)，設(shè)備是當(dāng)年購入，第一年末會(huì)計(jì)賬面價(jià)值=600-600/4=450萬，計(jì)稅基礎(chǔ)=600-600*5/20=450萬。無暫時(shí)性差異?？赡苁穷}目數(shù)據(jù)或表述有誤，如果按題目初始數(shù)據(jù)，第一年末賬面400萬，計(jì)稅440萬，可抵扣差異40萬。但如果嚴(yán)格按照計(jì)算步驟，第一年末無差異。假設(shè)題目意圖考察后續(xù)年度，如第二年末，則會(huì)計(jì)300萬，稅基375萬，可抵扣差異75萬。按最可能意圖，考察第一年末無差異的情況，答案應(yīng)為0。但按題目給出的年末價(jià)值400萬和稅基440萬，答案應(yīng)為40萬，且題目要求計(jì)算金額。）*（重新計(jì)算：按題目給出的年末價(jià)值，第一年末賬面400萬，計(jì)稅440萬，可抵扣差異40萬。應(yīng)納稅差異為0。）*（再修正：題目說稅法加速折舊，但第一年折舊與會(huì)計(jì)相同，可能題目數(shù)據(jù)有問題。如果假設(shè)第一年稅法折舊高于會(huì)計(jì)，比如稅法第一年折舊180萬，則年末計(jì)稅基礎(chǔ)420萬，可抵扣差異80萬。應(yīng)納稅差異0。）*（最終假設(shè)：題目數(shù)據(jù)可能有誤，或考察的是第一年末無差異，但給出的數(shù)值指向有差異。按給出的數(shù)值400和440計(jì)算，可抵扣差異40萬。應(yīng)納稅差異0。）最終答案按給出的數(shù)值計(jì)算：應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=0?？傻挚蹠簳r(shí)性差異=400-440=-40（萬元）。*修正答案：應(yīng)納稅暫時(shí)性差異0可抵扣暫時(shí)性差異402.未來3年稅前利潤分別為200,150,100萬，稅率25%。預(yù)計(jì)負(fù)債100萬在未來期間確認(rèn)為費(fèi)用，會(huì)減少應(yīng)納稅所得額。每年可抵扣金額為該年利潤乘以稅率。2025年可抵扣=200×25%=50萬?？纱_認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)以抵扣