2025年德州中國精算師職業(yè)資格考試（準(zhǔn)精算師會計(jì)與財(cái)務(wù)）試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共30分）1.企業(yè)將融資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)核算，所體現(xiàn)的會計(jì)信息質(zhì)量要求是（）。A.可靠性B.相關(guān)性C.實(shí)質(zhì)重于形式D.重要性答案：C解析：實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。融資租入固定資產(chǎn)從法律形式上看企業(yè)并不擁有其所有權(quán)，但從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)來看，企業(yè)能夠控制融資租入固定資產(chǎn)所創(chuàng)造的未來經(jīng)濟(jì)利益，所以視同自有固定資產(chǎn)核算，體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式的要求。2.下列各項(xiàng)中，不屬于金融資產(chǎn)的是（）。A.庫存現(xiàn)金B(yǎng).長期股權(quán)投資C.投資性房地產(chǎn)D.其他應(yīng)收款答案：C解析：金融資產(chǎn)主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)，不屬于金融資產(chǎn)。3.甲公司2025年1月1日購入乙公司于2024年1月1日發(fā)行的債券，該債券期限為5年，票面年利率為5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2029年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一期利息。甲公司購入債券的面值為1000萬元，實(shí)際支付價(jià)款為1005.35萬元，另支付相關(guān)費(fèi)用10萬元。甲公司購入后將其劃分為持有至到期投資。購入債券的實(shí)際年利率為6%。2025年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.58.90B.50C.49.08D.60.32答案：A解析：首先計(jì)算持有至到期投資的初始入賬價(jià)值，因?yàn)樵搨欠制诟断?、到期還本，所以初始入賬價(jià)值=1005.35+10-1000×5%=965.35（萬元）。2025年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=965.35×6%=57.921≈58.90（萬元）。4.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，不會引起當(dāng)期資本公積（資本溢價(jià)）發(fā)生變動的是（）。A.以資本公積轉(zhuǎn)增股本B.根據(jù)董事會決議，每2股縮為1股C.授予員工股票期權(quán)在等待期內(nèi)確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用D.同一控制下企業(yè)合并中取得被合并方凈資產(chǎn)份額小于所支付對價(jià)賬面價(jià)值答案：C解析：選項(xiàng)A，以資本公積轉(zhuǎn)增股本，會減少資本公積（資本溢價(jià)）；選項(xiàng)B，每2股縮為1股，會增加資本公積（資本溢價(jià)）；選項(xiàng)C，授予員工股票期權(quán)在等待期內(nèi)確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入“資本公積——其他資本公積”，不影響資本公積（資本溢價(jià)）；選項(xiàng)D，同一控制下企業(yè)合并中取得被合并方凈資產(chǎn)份額小于所支付對價(jià)賬面價(jià)值，差額計(jì)入資本公積（資本溢價(jià)）借方，會減少資本公積（資本溢價(jià)）。5.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的是（）。A.支付的合同違約金B(yǎng).發(fā)生的債務(wù)重組損失C.向慈善機(jī)構(gòu)支付的捐贈款D.在建工程建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧損失答案：D解析：選項(xiàng)A、B、C均計(jì)入營業(yè)外支出；選項(xiàng)D，在建工程建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧損失應(yīng)計(jì)入在建工程成本，而不是營業(yè)外支出。6.某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)，成本與可變現(xiàn)凈值按單項(xiàng)存貨進(jìn)行比較。2025年12月31日，甲、乙、丙三種存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本10萬元，可變現(xiàn)凈值8萬元；乙存貨成本12萬元，可變現(xiàn)凈值15萬元；丙存貨成本18萬元，可變現(xiàn)凈值15萬元。甲、乙、丙三種存貨已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備分別為1萬元、2萬元、1.5萬元。假定該企業(yè)只有這三種存貨，2025年12月31日應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額為（）萬元。A.-0.5B.0.5C.2D.5答案：B解析：甲存貨應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=10-8-1=1（萬元）；乙存貨應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=0-2=-2（萬元），即應(yīng)轉(zhuǎn)回2萬元；丙存貨應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=18-15-1.5=1.5（萬元）。所以2025年12月31日應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額=1-2+1.5=0.5（萬元）。7.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述中，正確的是（）。A.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月開始計(jì)提折舊B.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)補(bǔ)提折舊C.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不再計(jì)提折舊D.固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得變更答案：C解析：選項(xiàng)A，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，下月開始計(jì)提折舊；選項(xiàng)B，提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不再補(bǔ)提折舊；選項(xiàng)C正確；選項(xiàng)D，固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，但符合規(guī)定的可以變更。8.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年1月甲公司董事會決定將本公司生產(chǎn)的500件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單件成本為1.2萬元，市場銷售價(jià)格為每件2萬元（不含增值稅）。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司在2025年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬元。A.600B.734C.1000D.1130答案：D解析：企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工，應(yīng)視同銷售，確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。計(jì)入管理費(fèi)用的金額=500×2×（1+13%）=1130（萬元）。9.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)以及內(nèi)部產(chǎn)生的品牌、報(bào)刊名等應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)B.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)成本C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，應(yīng)在每年年度終了進(jìn)行減值測試D.無形資產(chǎn)的攤銷方法只能采用直線法答案：C解析：選項(xiàng)A，企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)以及內(nèi)部產(chǎn)生的品牌、報(bào)刊名等，不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)；選項(xiàng)B，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)C正確；選項(xiàng)D，無形資產(chǎn)的攤銷方法包括直線法、產(chǎn)量法等，企業(yè)應(yīng)根據(jù)與無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式選擇攤銷方法。10.甲公司2025年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，實(shí)際發(fā)行價(jià)款100000萬元，其中負(fù)債成分的公允價(jià)值為90000萬元。假定發(fā)行債券時(shí)另支付發(fā)行費(fèi)用300萬元。甲公司發(fā)行債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付債券”的金額為（）萬元。A.9970B.10000C.89970D.89730答案：D解析：負(fù)債成分應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用=300×90000÷100000=270（萬元），所以甲公司發(fā)行債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付債券”的金額=90000-270=89730（萬元）。11.下列各項(xiàng)中，不屬于現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”的是（）。A.銀行存款B.三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資C.庫存現(xiàn)金D.準(zhǔn)備隨時(shí)出售的股票投資答案：D解析：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。準(zhǔn)備隨時(shí)出售的股票投資，其價(jià)值變動風(fēng)險(xiǎn)較大，不屬于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物。12.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：以銀行存款購買將于2個(gè)月后到期的國債500萬元，償還應(yīng)付賬款200萬元，支付生產(chǎn)人員工資150萬元，購買固定資產(chǎn)300萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2025年度現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（）萬元。A.200B.350C.650D.1150答案：A解析：“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)購買材料、商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金，包括支付的貨款以及與貨款一并支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額等。本題中償還應(yīng)付賬款200萬元屬于購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，所以該項(xiàng)目金額為200萬元。13.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策。2025年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為1600萬元（不含增值稅），成本為1000萬元。至2025年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40%，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因上述事項(xiàng)應(yīng)調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。A.90B.115C.100D.150答案：B解析：首先計(jì)算未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤=（1600-1000）×（1-40%）=360（萬元）。乙公司個(gè)別報(bào)表中存貨的賬面價(jià)值=1600×（1-40%）-（1600×60%-500）=500（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=1600×（1-40%）=960（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=（960-500）×25%=115（萬元）。從合并報(bào)表角度看，存貨的賬面價(jià)值=1000×（1-40%）=600（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=1600×（1-40%）=960（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=（960-600）×25%=90（萬元）。所以甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)=115-90=25（萬元），再加上因未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=360×25%=90（萬元），總共應(yīng)調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)=25+90=115（萬元）。14.下列關(guān)于會計(jì)政策變更的表述中，正確的是（）。A.會計(jì)政策變更只需調(diào)整變更當(dāng)年的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表B.會計(jì)政策變更違背了會計(jì)核算的可比性原則C.會計(jì)政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計(jì)信息時(shí)，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理D.會計(jì)政策變更在追溯調(diào)整法下，應(yīng)將會計(jì)政策變更累積影響數(shù)調(diào)整列報(bào)前期最早期初留存收益，不調(diào)整比較財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)和上年數(shù)答案：C解析：選項(xiàng)A，會計(jì)政策變更需要調(diào)整變更當(dāng)年資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)和利潤表相關(guān)項(xiàng)目的上年數(shù)；選項(xiàng)B，會計(jì)政策變更并不違背會計(jì)核算的可比性原則，而是為了使企業(yè)提供的會計(jì)信息更可靠、更相關(guān)；選項(xiàng)C正確；選項(xiàng)D，會計(jì)政策變更在追溯調(diào)整法下，應(yīng)將會計(jì)政策變更累積影響數(shù)調(diào)整列報(bào)前期最早期初留存收益，同時(shí)調(diào)整比較財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)和上年數(shù)。15.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，正確的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的全部事項(xiàng)B.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)是指對資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)C.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)是指在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的，不影響資產(chǎn)負(fù)債表日存在情況的事項(xiàng)D.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)的會計(jì)處理方法相同答案：B解析：選項(xiàng)A，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利或不利事項(xiàng)，不是全部事項(xiàng)；選項(xiàng)B正確；選項(xiàng)C，資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)是指表明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的情況的事項(xiàng)，雖不影響資產(chǎn)負(fù)債表日存在情況，但不加以說明將會影響財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出正確估計(jì)和決策；選項(xiàng)D，資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)的會計(jì)處理方法不同，調(diào)整事項(xiàng)需要對資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，非調(diào)整事項(xiàng)只需在附注中披露。二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共30分）1.下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)會計(jì)信息質(zhì)量謹(jǐn)慎性要求的有（）。A.對固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備B.存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量C.對售出商品可能發(fā)生的保修義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債D.政府補(bǔ)助采用總額法核算答案：ABC解析：謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。選項(xiàng)A、B、C均體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性要求；選項(xiàng)D，政府補(bǔ)助采用總額法核算與謹(jǐn)慎性要求無關(guān)。2.下列各項(xiàng)中，屬于金融負(fù)債的有（）。A.以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債C.應(yīng)付賬款D.預(yù)計(jì)負(fù)債答案：ABC解析：金融負(fù)債是指企業(yè)符合下列條件之一的負(fù)債：（1）向其他方交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)；（2）在潛在不利條件下，與其他方交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù)；（3）將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的非衍生工具合同，且企業(yè)根據(jù)該合同將交付可變數(shù)量的自身權(quán)益工具；（4）將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的衍生工具合同，但以固定數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的衍生工具合同除外。選項(xiàng)A、B、C屬于金融負(fù)債；選項(xiàng)D，預(yù)計(jì)負(fù)債是因或有事項(xiàng)產(chǎn)生的負(fù)債，不屬于金融負(fù)債。3.下列各項(xiàng)中，會引起存貨賬面價(jià)值發(fā)生增減變動的有（）。A.發(fā)出委托加工物資B.發(fā)生的存貨盤盈C.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D.轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備答案：BCD解析：選項(xiàng)A，發(fā)出委托加工物資，存貨所有權(quán)并未轉(zhuǎn)移，只是存貨的存放地點(diǎn)發(fā)生了變化，不影響存貨賬面價(jià)值；選項(xiàng)B，發(fā)生存貨盤盈，會增加存貨賬面價(jià)值；選項(xiàng)C，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，會減少存貨賬面價(jià)值；選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，會增加存貨賬面價(jià)值。4.下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用和日常修理費(fèi)用，通常不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益B.固定資產(chǎn)的改良支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值C.企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，計(jì)入管理費(fèi)用D.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本答案：ABC解析：選項(xiàng)A、B、C表述正確；選項(xiàng)D，企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)通過“長期待攤費(fèi)用”科目核算，而不是計(jì)入固定資產(chǎn)成本。5.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的有（）。A.債務(wù)重組利得B.非貨幣性資產(chǎn)交換利得C.接受捐贈利得D.盤盈利得答案：ABC解析：選項(xiàng)A、B、C應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入；選項(xiàng)D，盤盈利得中，現(xiàn)金盤盈計(jì)入營業(yè)外收入，存貨盤盈沖減管理費(fèi)用，固定資產(chǎn)盤盈作為前期差錯(cuò)處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。6.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方是確認(rèn)商品銷售收入的必要前提B.企業(yè)提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入C.企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額D.企業(yè)銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷售商品收入金額答案：ABC解析：選項(xiàng)A、B、C表述正確；選項(xiàng)D，企業(yè)銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。7.下列關(guān)于所得稅會計(jì)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異全部確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)B.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異全部確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債C.資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)的，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異D.負(fù)債賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)的，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異答案：CD解析：選項(xiàng)A、B，企業(yè)應(yīng)根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異和應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的情況，結(jié)合未來期間的應(yīng)納稅所得額等因素，確定是否確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，而不是將當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異和應(yīng)納稅暫時(shí)性差異全部確認(rèn)；選項(xiàng)C、D表述正確。8.下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有（）。A.購買固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金B(yǎng).處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金C.取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額D.分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金答案：ABC解析：選項(xiàng)A、B、C屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項(xiàng)D，分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。9.下列關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表的表述中，正確的有（）。A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表反映的對象是由母公司和其全部子公司組成的會計(jì)主體B.合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制者是母公司C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表以納入合并范圍的企業(yè)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，根據(jù)其他有關(guān)資料，抵銷母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易對合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響后編制D.合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中需要統(tǒng)一母子公司的會計(jì)政策和會計(jì)期間答案：ABCD解析：以上選項(xiàng)均正確。合并財(cái)務(wù)報(bào)表反映的是企業(yè)集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，編制者是母公司，以個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，抵銷內(nèi)部交易影響后編制，同時(shí)需要統(tǒng)一母子公司的會計(jì)政策和會計(jì)期間。10.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)如同資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間發(fā)生的事項(xiàng)一樣，作出相關(guān)賬務(wù)處理，并對資產(chǎn)負(fù)債表日已編制的財(cái)務(wù)報(bào)表作相應(yīng)的調(diào)整B.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)報(bào)表，但應(yīng)在附注中披露C.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)的前期重大差錯(cuò)，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理D.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間是自資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日止的一段時(shí)間答案：ABCD解析：選項(xiàng)A、B、C、D表述均正確。資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)需要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，非調(diào)整事項(xiàng)只需披露，前期重大差錯(cuò)作為調(diào)整事項(xiàng)處理，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間為資產(chǎn)負(fù)債表日次日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日。三、計(jì)算分析題（每題20分，共40分）1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)購貨合同，甲公司從乙公司購入一臺需要安裝的大型生產(chǎn)設(shè)備。合同約定，甲公司采用分期付款方式支付價(jià)款。該設(shè)備價(jià)款共計(jì)900萬元（不含增值稅），在2025年至2029年的5年內(nèi)，每年年末支付180萬元。2025年1月1日，設(shè)備如期運(yùn)抵甲公司并開始安裝，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)和相關(guān)稅費(fèi)160萬元，已用銀行存款付訖。2025年12月31日，設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生安裝費(fèi)40萬元，已用銀行存款付訖。假定甲公司適用的折現(xiàn)率為10%，（P/A，10%，5）=3.7908。要求：（1）計(jì)算甲公司購買設(shè)備的入賬價(jià)值。（2）編制甲公司2025年1月1日至2025年12月31日與該設(shè)備相關(guān)的會計(jì)分錄。答案：（1）購買設(shè)備的入賬價(jià)值=180×（P/A，10%，5）+160+40=180×3.7908+160+40=682.344+160+40=882.344（萬元）（2）2025年1月1日：借：在建工程682.344（180×3.7908）未確認(rèn)融資費(fèi)用217.656（900-682.344）貸：長期應(yīng)付款900借：在建工程160貸：銀行存款1602025年12月31日：借：在建工程68.23（682.344×10%）貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用68.23借：長期應(yīng)付款180應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）23.4（180×13%）貸：銀行存款203.4借：在建工程40貸：銀行存款40借：固定資產(chǎn)882.344貸：在建工程882.3442.甲公司2025年度實(shí)現(xiàn)利潤總額為5000萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司2025年度涉及所得稅的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2025年1月1日，以2044.70萬元自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期到期還本付息國債。該國債票面金額為2000萬元，票面年利率為5%，年實(shí)際利率為4%，到期日為2027年12月31日。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。（2）2025年12月31日，甲公司對商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)