引言為規(guī)范企業(yè)會計(jì)行為，確保會計(jì)信息質(zhì)量，提升財務(wù)管理水平，防范經(jīng)營風(fēng)險，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及會計(jì)準(zhǔn)則，并結(jié)合本企業(yè)實(shí)際經(jīng)營特點(diǎn)與管理需求，特修訂并頒布本《企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度及執(zhí)行細(xì)則（2024年版）》（以下簡稱“本制度”）。本制度是企業(yè)會計(jì)工作的基本準(zhǔn)則和操作規(guī)范，全體員工，特別是財務(wù)會計(jì)人員及各級管理人員，均須嚴(yán)格遵守，認(rèn)真執(zhí)行。本制度的制定，旨在構(gòu)建權(quán)責(zé)清晰、流程規(guī)范、內(nèi)控嚴(yán)密、信息可靠的會計(jì)管理體系，為企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的財務(wù)保障。各部門應(yīng)組織相關(guān)人員深入學(xué)習(xí)，確保制度精神準(zhǔn)確傳達(dá)至每一位執(zhí)行者，并在實(shí)際工作中不折不扣地落實(shí)。第一章總則1.1制度目的與依據(jù)本制度旨在規(guī)范企業(yè)會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報告行為，保證會計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時，滿足企業(yè)內(nèi)部管理決策、外部信息披露及國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的需要。制定依據(jù)包括但不限于《中華人民共和國會計(jì)法》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》及其應(yīng)用指南、相關(guān)稅收法律法規(guī)以及企業(yè)章程等內(nèi)部治理文件。1.2適用范圍本制度適用于企業(yè)及所屬各分公司、子公司（除非另有特殊規(guī)定并經(jīng)總部批準(zhǔn)）的所有會計(jì)核算單位和會計(jì)管理活動。企業(yè)內(nèi)所有涉及資金、資產(chǎn)、成本、費(fèi)用、收入等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的部門和個人，均須遵守本制度的相關(guān)規(guī)定。1.3會計(jì)核算基本前提企業(yè)會計(jì)核算以持續(xù)經(jīng)營為前提，以會計(jì)分期為基礎(chǔ)，劃分會計(jì)年度、季度和月度。會計(jì)年度采用公歷年度，即自每年一月一日起至十二月三十一日止。記賬本位幣為人民幣。會計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，采用借貸記賬法進(jìn)行賬務(wù)處理。1.4會計(jì)信息質(zhì)量要求企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)符合可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時性等八項(xiàng)質(zhì)量要求。會計(jì)人員在處理具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，應(yīng)以這些要求為基本判斷標(biāo)準(zhǔn)。第二章會計(jì)核算基礎(chǔ)與一般原則2.1會計(jì)要素企業(yè)會計(jì)核算的對象包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤六大會計(jì)要素。各項(xiàng)要素的確認(rèn)、計(jì)量和報告應(yīng)嚴(yán)格遵循企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的定義和規(guī)定。2.2會計(jì)計(jì)量屬性企業(yè)在對會計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時，一般應(yīng)采用歷史成本。采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量，并在附注中予以充分披露。2.3記賬規(guī)則與憑證要求會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報表和其他會計(jì)資料的內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定，不得偽造、變造會計(jì)憑證和會計(jì)賬簿，不得設(shè)置賬外賬，不得報送虛假會計(jì)報表。原始憑證的取得和審核、記賬憑證的填制和復(fù)核，均需符合規(guī)范，確保其真實(shí)性、合法性和完整性。第三章會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與崗位職責(zé)3.1會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模和管理需求，設(shè)置獨(dú)立的會計(jì)機(jī)構(gòu)（如財務(wù)部），并配備足夠數(shù)量且具備專業(yè)資質(zhì)的會計(jì)人員。會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免應(yīng)符合國家相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)定。3.2崗位職責(zé)分工會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)建立崗位責(zé)任制，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。關(guān)鍵崗位包括但不限于：會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、出納、財產(chǎn)物資核算、工資核算、成本費(fèi)用核算、財務(wù)成果核算、資金核算、往來結(jié)算、總賬報表、稽核、檔案管理等。具體崗位職責(zé)需另行制定詳細(xì)的崗位說明書。3.3會計(jì)人員職業(yè)道德與繼續(xù)教育會計(jì)人員應(yīng)遵守職業(yè)道德，做到愛崗敬業(yè)、誠實(shí)守信、廉潔自律、客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則、提高技能、參與管理、強(qiáng)化服務(wù)。企業(yè)應(yīng)支持會計(jì)人員參加繼續(xù)教育，不斷提升其專業(yè)勝任能力。第四章會計(jì)核算具體規(guī)范4.1資產(chǎn)核算4.1.1貨幣資金嚴(yán)格執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行條例》和銀行結(jié)算制度，加強(qiáng)現(xiàn)金和銀行存款的管理。建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度，定期進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)和銀行對賬，確保賬實(shí)相符。4.1.2應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)及時確認(rèn)，建立客戶信用評估和催收制度，定期進(jìn)行賬齡分析和壞賬風(fēng)險評估。壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和比例應(yīng)符合會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，并保持一貫性。預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)嚴(yán)格審批程序，跟蹤合同履行情況。4.1.3存貨存貨的確認(rèn)、計(jì)量應(yīng)遵循實(shí)際成本原則，發(fā)出存貨成本的計(jì)價方法可選用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或個別計(jì)價法，一經(jīng)確定不得隨意變更。定期進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，對于盤盈、盤虧及毀損應(yīng)及時查明原因并按規(guī)定處理。4.1.4固定資產(chǎn)與在建工程固定資產(chǎn)應(yīng)按取得時的實(shí)際成本入賬，折舊方法的選擇應(yīng)反映其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式，可選用年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時應(yīng)及時轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。定期進(jìn)行固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)。4.1.5無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)無形資產(chǎn)應(yīng)按取得成本入賬，使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)按期攤銷，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)至少于每年年度終了進(jìn)行減值測試。長期待攤費(fèi)用的攤銷期限應(yīng)合理確定。4.2負(fù)債核算包括流動負(fù)債和非流動負(fù)債的核算。各項(xiàng)負(fù)債應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額入賬，對于帶息負(fù)債應(yīng)按期計(jì)提利息。應(yīng)付職工薪酬應(yīng)準(zhǔn)確核算，包括工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、職工福利、社會保險費(fèi)、住房公積金、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等。應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)按稅法規(guī)定準(zhǔn)確計(jì)算和及時申報繳納。4.3所有者權(quán)益核算包括實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤的核算。如實(shí)反映投資者投入資本的情況，資本公積的形成和使用應(yīng)符合規(guī)定，盈余公積的提取和使用應(yīng)按公司章程或股東會決議執(zhí)行。4.4收入核算收入的確認(rèn)應(yīng)同時滿足會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的各項(xiàng)條件，區(qū)分銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入等不同類型，采用恰當(dāng)?shù)姆椒ù_認(rèn)和計(jì)量。收入確認(rèn)的時點(diǎn)和金額應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確。4.5成本與費(fèi)用核算成本核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則，正確劃分產(chǎn)品成本與期間費(fèi)用、本期成本與下期成本、不同產(chǎn)品成本的界限。費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)符合定義和確認(rèn)條件，嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用支出，提高經(jīng)濟(jì)效益。4.6利潤及利潤分配核算準(zhǔn)確核算利潤總額的構(gòu)成，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。利潤分配應(yīng)嚴(yán)格按照國家法律法規(guī)和公司章程的規(guī)定進(jìn)行，提取法定盈余公積、任意盈余公積及向投資者分配利潤等。第五章財務(wù)報告與信息披露5.1財務(wù)報告的構(gòu)成企業(yè)財務(wù)報告包括會計(jì)報表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資料。會計(jì)報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表。5.2財務(wù)報告的編制與報送財務(wù)報告應(yīng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚、報送及時。月度、季度、半年度和年度財務(wù)報告的編制和報送應(yīng)符合規(guī)定的時間要求。5.3信息披露要求對于財務(wù)報告附注及其他信息披露，應(yīng)遵循充分披露原則，對企業(yè)的基本情況、財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)、重要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)及其變更情況、或有事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等重要信息進(jìn)行如實(shí)披露。第六章內(nèi)部控制與監(jiān)督6.1內(nèi)部控制體系建設(shè)企業(yè)應(yīng)建立健全覆蓋各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和管理環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制體系，包括但不限于貨幣資金、采購與付款、銷售與收款、成本費(fèi)用、工程項(xiàng)目、固定資產(chǎn)、存貨等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制制度，確保業(yè)務(wù)活動的有序進(jìn)行和資產(chǎn)的安全完整。6.2內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督企業(yè)可根據(jù)需要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備內(nèi)部審計(jì)人員，對企業(yè)的會計(jì)核算、財務(wù)收支、內(nèi)部控制的有效性等進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督和評價，提出改進(jìn)建議。6.3會計(jì)監(jiān)督會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員對本單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行會計(jì)監(jiān)督，對不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。第七章制度執(zhí)行與責(zé)任追究7.1制度培訓(xùn)與宣貫企業(yè)應(yīng)定期組織對本制度的培訓(xùn)和宣貫，確保各相關(guān)人員理解并掌握制度要求。7.2執(zhí)行情況檢查會計(jì)機(jī)構(gòu)及企業(yè)管理當(dāng)局應(yīng)定期或不定期對本制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正執(zhí)行中存在的問題。7.3責(zé)任追究對于違反本制度規(guī)定，造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失或不良影響的，應(yīng)視情節(jié)輕重對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行批評教育、經(jīng)濟(jì)處罰直至追究法律責(zé)任。第八章附則8.1制度解釋權(quán)本制度由企業(yè)會計(jì)機(jī)構(gòu)（財務(wù)部）負(fù)責(zé)解釋。8.2制度修訂本制度根據(jù)國家法律法規(guī)、會計(jì)準(zhǔn)則的變化及企業(yè)經(jīng)營管理的需要進(jìn)行修訂，修訂程序同制定程序。8.3生效日期本制度自2024年X月X日