2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》套期會(huì)計(jì)綜合測(cè)試模擬試題卷單項(xiàng)選擇題1.甲公司于2025年1月1日與境外乙公司簽訂合同，約定于2025年3月31日以每噸6000美元的價(jià)格購入50噸橄欖油。為規(guī)避購入橄欖油成本的外匯風(fēng)險(xiǎn)，甲公司于當(dāng)日與某金融機(jī)構(gòu)簽訂一項(xiàng)3個(gè)月到期的遠(yuǎn)期外匯合同，約定匯率為1美元=6.2元人民幣，合同金額為300000美元。2025年3月31日，甲公司以凈額方式結(jié)算該遠(yuǎn)期外匯合同，并購入橄欖油。假定2025年1月1日、2025年3月31日的即期匯率分別為1美元=6.2元人民幣、1美元=6.3元人民幣。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，甲公司該套期業(yè)務(wù)中遠(yuǎn)期外匯合同的公允價(jià)值變動(dòng)金額為（）元人民幣。A.30000B.-30000C.15000D.-15000答案：A解析：2025年3月31日，甲公司應(yīng)支付人民幣金額=300000×6.3=1890000（元）；按照遠(yuǎn)期外匯合同約定，甲公司應(yīng)支付人民幣金額=300000×6.2=1860000（元）。所以遠(yuǎn)期外匯合同的公允價(jià)值變動(dòng)金額=1890000-1860000=30000（元）。2.下列關(guān)于套期會(huì)計(jì)的說法中，不正確的是（）。A.套期分為公允價(jià)值套期、現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期B.公允價(jià)值套期是指對(duì)已確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債、尚未確認(rèn)的確定承諾，或上述項(xiàng)目組成部分的公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)敞口進(jìn)行的套期C.現(xiàn)金流量套期是指對(duì)已確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債、極可能發(fā)生的預(yù)期交易，或上述項(xiàng)目組成部分的現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)敞口進(jìn)行的套期D.境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期是指對(duì)境外經(jīng)營(yíng)凈投資外匯風(fēng)險(xiǎn)敞口進(jìn)行的套期，企業(yè)既無計(jì)劃也無可能于可預(yù)見的未來會(huì)計(jì)期間結(jié)算的長(zhǎng)期外幣貨幣性應(yīng)收項(xiàng)目，不能作為境外經(jīng)營(yíng)凈投資的一部分答案：D解析：企業(yè)既無計(jì)劃也無可能于可預(yù)見的未來會(huì)計(jì)期間結(jié)算的長(zhǎng)期外幣貨幣性應(yīng)收項(xiàng)目，視同境外經(jīng)營(yíng)凈投資的一部分。3.2025年2月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)遠(yuǎn)期合同，約定在2025年7月31日以每噸5000元的價(jià)格購買100噸某種原材料。為規(guī)避該原材料價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，甲公司于簽訂合同當(dāng)日與某金融機(jī)構(gòu)簽訂了一項(xiàng)商品期貨合同，且將其指定為對(duì)該確定承諾的套期工具。2025年6月30日，該原材料的價(jià)格上漲至每噸5300元，期貨合同的公允價(jià)值增加了30000元。甲公司采用的套期會(huì)計(jì)方法是（）。A.公允價(jià)值套期B.現(xiàn)金流量套期C.境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期D.投機(jī)套期答案：A解析：本題是對(duì)尚未確認(rèn)的確定承諾的公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)敞口進(jìn)行的套期，應(yīng)采用公允價(jià)值套期會(huì)計(jì)方法。多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于套期有效性應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足的條件有（）。A.被套期項(xiàng)目和套期工具之間存在經(jīng)濟(jì)關(guān)系B.被套期項(xiàng)目和套期工具經(jīng)濟(jì)關(guān)系產(chǎn)生的價(jià)值變動(dòng)中，信用風(fēng)險(xiǎn)的影響不占主導(dǎo)地位C.套期關(guān)系的套期比率等于被套期項(xiàng)目和套期工具的實(shí)際數(shù)量之比D.套期關(guān)系的套期比率應(yīng)當(dāng)反映被套期項(xiàng)目和套期工具相對(duì)權(quán)重的失衡答案：AB解析：套期有效性應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足下列條件：一是被套期項(xiàng)目和套期工具之間存在經(jīng)濟(jì)關(guān)系；二是被套期項(xiàng)目和套期工具經(jīng)濟(jì)關(guān)系產(chǎn)生的價(jià)值變動(dòng)中，信用風(fēng)險(xiǎn)的影響不占主導(dǎo)地位；三是套期關(guān)系的套期比率，應(yīng)當(dāng)?shù)扔谄髽I(yè)實(shí)際套期的被套期項(xiàng)目數(shù)量與對(duì)其進(jìn)行套期的套期工具實(shí)際數(shù)量之比，但不應(yīng)當(dāng)反映被套期項(xiàng)目和套期工具相對(duì)權(quán)重的失衡。所以選項(xiàng)C、D錯(cuò)誤。2.企業(yè)在指定套期關(guān)系時(shí)，下列說法正確的有（）。A.企業(yè)可以將符合被套期項(xiàng)目條件的風(fēng)險(xiǎn)敞口與衍生工具指定為套期關(guān)系B.企業(yè)可以將符合被套期項(xiàng)目條件的風(fēng)險(xiǎn)敞口與非衍生工具指定為套期關(guān)系C.企業(yè)可以將一項(xiàng)或多項(xiàng)套期工具指定為一項(xiàng)或一組套期關(guān)系D.企業(yè)可以將一項(xiàng)或一組被套期項(xiàng)目指定為一項(xiàng)或一組套期關(guān)系答案：ABCD解析：企業(yè)在指定套期關(guān)系時(shí)，可以將符合被套期項(xiàng)目條件的風(fēng)險(xiǎn)敞口與衍生工具或非衍生工具指定為套期關(guān)系；可以將一項(xiàng)或多項(xiàng)套期工具指定為一項(xiàng)或一組套期關(guān)系；也可以將一項(xiàng)或一組被套期項(xiàng)目指定為一項(xiàng)或一組套期關(guān)系。3.下列關(guān)于套期會(huì)計(jì)終止的說法中，正確的有（）。A.套期工具已到期、被出售、合同終止或已行使，套期關(guān)系應(yīng)當(dāng)終止B.該套期不再滿足運(yùn)用套期會(huì)計(jì)方法的條件，套期關(guān)系應(yīng)當(dāng)終止C.企業(yè)撤銷了對(duì)套期關(guān)系的指定，套期關(guān)系應(yīng)當(dāng)終止D.套期工具展期或被另一項(xiàng)套期工具替換時(shí)，展期或替換是企業(yè)正式書面文件所載明的套期策略組成部分的，不作為套期關(guān)系的終止處理答案：ABCD解析：以上選項(xiàng)均符合套期會(huì)計(jì)終止的相關(guān)規(guī)定。計(jì)算分析題1.甲公司于2025年1月1日預(yù)期將在2025年6月30日銷售一批商品，數(shù)量為1000件，單價(jià)為每件500元。為規(guī)避該預(yù)期銷售有關(guān)的現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，甲公司于2025年1月1日與某金融機(jī)構(gòu)簽訂了一項(xiàng)衍生工具合同，且將其指定為對(duì)該預(yù)期銷售的現(xiàn)金流量套期工具。該衍生工具的初始公允價(jià)值為0。2025年6月30日，該衍生工具的公允價(jià)值上漲了10000元，預(yù)期銷售價(jià)格下降了10000元。甲公司銷售該商品的收入為490000元。要求：（1）編制甲公司2025年1月1日的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司2025年6月30日的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）2025年1月1日，衍生工具初始公允價(jià)值為0，不做賬務(wù)處理，但需作出指定套期關(guān)系的書面文件。（2）2025年6月30日：①確認(rèn)衍生工具公允價(jià)值變動(dòng)借：套期工具——衍生工具10000貸：其他綜合收益——套期儲(chǔ)備10000②確認(rèn)銷售收入借：銀行存款等490000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入490000③將套期儲(chǔ)備轉(zhuǎn)出調(diào)整銷售收入借：其他綜合收益——套期儲(chǔ)備10000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100002.乙公司于2025年3月1日簽訂了一項(xiàng)確定承諾，將于2025年9月30日以每噸4000元的價(jià)格購買50噸某種原材料。為規(guī)避該確定承諾的公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，乙公司于簽訂合同當(dāng)日與某金融機(jī)構(gòu)簽訂了一項(xiàng)商品期貨合同，且將其指定為對(duì)該確定承諾的套期工具。2025年6月30日，該原材料的價(jià)格上漲至每噸4200元，期貨合同的公允價(jià)值增加了10000元。2025年9月30日，該原材料的價(jià)格為每噸4300元，期貨合同的公允價(jià)值又增加了5000元，乙公司購入該原材料。要求：（1）編制乙公司2025年3月1日的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）編制乙公司2025年6月30日的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）編制乙公司2025年9月30日的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）2025年3月1日，期貨合同初始公允價(jià)值為0，不做賬務(wù)處理，但需作出指定套期關(guān)系的書面文件。（2）2025年6月30日：①確認(rèn)套期工具公允價(jià)值變動(dòng)借：套期工具——商品期貨合同10000貸：套期損益10000②確認(rèn)被套期項(xiàng)目公允價(jià)值變動(dòng)借：套期損益10000貸：被套期項(xiàng)目——確定承諾10000（3）2025年9月30日：①確認(rèn)套期工具公允價(jià)值變動(dòng)借：套期工具——商品期貨合同5000貸：套期損益5000②確認(rèn)被套期項(xiàng)目公允價(jià)值變動(dòng)借：套期損益5000貸：被套期項(xiàng)目——確定承諾5000③購入原材料借：原材料215000（4300×50）貸：銀行存款215000④將被套期項(xiàng)目的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出，調(diào)整原材料的入賬價(jià)值借：被套期項(xiàng)目——確定承諾15000貸：原材料15000綜合題甲公司是一家大型制造業(yè)企業(yè)，為了規(guī)避原材料價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，甲公司開展了一系列套期業(yè)務(wù)。以下是甲公司2025年的相關(guān)套期業(yè)務(wù)情況：（1）2025年1月1日，甲公司預(yù)期將在2025年7月31日購買100噸A原材料，為規(guī)避該預(yù)期購買有關(guān)的現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，甲公司于當(dāng)日與某金融機(jī)構(gòu)簽訂了一項(xiàng)衍生工具合同，且將其指定為對(duì)該預(yù)期購買的現(xiàn)金流量套期工具。該衍生工具的初始公允價(jià)值為0。（2）2025年3月31日，該衍生工具的公允價(jià)值上漲了20000元，預(yù)期購買A原材料的價(jià)格上漲了20000元。（3）2025年6月30日，該衍生工具的公允價(jià)值又上漲了10000元，預(yù)期購買A原材料的價(jià)格又上漲了10000元。（4）2025年7月31日，甲公司購買了100噸A原材料，實(shí)際支付價(jià)款比預(yù)期價(jià)格多了30000元，該衍生工具的公允價(jià)值為30000元。要求：（1）編制甲公司2025年1月1日的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司2025年3月31日的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲公司2025年6月30日的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）編制甲公司2025年7月31日的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）2025年1月1日，衍生工具初始公允價(jià)值為0，不做賬務(wù)處理，但需作出指定套期關(guān)系的書面文件。（2）2025年3月31日：①確認(rèn)衍生工具公允價(jià)值變動(dòng)借：套期工具——衍生工具20000貸：其他綜合收益——套期儲(chǔ)備20000（3）2025年6月30日：①確認(rèn)衍生工具公允價(jià)值變動(dòng)借：套期工具——衍生工具10000貸：其他綜合收益——套期儲(chǔ)備10000（4）2025年7月31日：①確認(rèn)套期工具公允價(jià)值變動(dòng)借：套期工具——衍生工具0（30000-20000-1