第一節(jié)會計賬簿概述1第二節(jié)常用會計賬簿登記方法2目錄CONTENTS第三節(jié)對賬與結賬3第四節(jié)錯賬更正4第五節(jié)會計賬簿的更換和保管5學習目標１．了解會計賬簿的種類和設置要求。２．掌握會計賬簿的基本格式和登記方法。３．掌握錯賬更正的方法。４．了解對賬內容和結賬方法。第一節(jié)會計賬簿概述一、會計賬簿的概念和意義1．會計賬簿的概念會計賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以經過審核的會計憑證為依據，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經濟業(yè)務的簿籍。2．會計賬簿的意義設置和登記賬簿是編制會計報表的基礎，是連接會計憑證與會計報表的中間環(huán)節(jié)，在會計核算中具有重要意義。通過賬簿的設置和登記，可以記載、存儲會計信息，分類、匯總會計信息，檢查、校正會計信息，編報、輸出會計信息。二、會計賬簿的種類1．按照用途分類（1）日記賬簿日記賬簿又稱序時賬簿，是按照經濟業(yè)務發(fā)生和完成時間的先后順序逐日逐筆進行登記的賬簿。（2）分類賬簿分類賬簿是按照賬戶對經濟業(yè)務進行分類核算和監(jiān)督的賬簿。（3）備查賬簿備查賬簿又稱輔助賬簿，是對某些在日記賬簿和分類賬簿等主要賬簿中不予登記或登記不夠詳細的經濟業(yè)務事項進行補充登記時使用的賬簿。2．按照外表形式分類（1）訂本式賬簿訂本式賬簿是在啟用前就已將賬頁裝訂在一起，并對賬頁進行了連續(xù)編號的賬簿，簡稱訂本賬。（2）活頁式賬簿活頁式賬簿又稱活頁賬，是在賬簿登記完成之前把賬頁裝在賬夾內，當賬簿登記完成之后（通常是一個會計年度），才將賬頁裝訂，加具封面，并給各賬頁連續(xù)編號的賬簿。（3）卡片式賬簿卡片式賬簿又稱卡片賬，是由專門格式、分散的卡片作為賬頁組成的 賬簿。三、會計賬簿的基本內容1．封面封面主要標明賬簿的名稱，賬簿封面上還應在啟用時寫明單位名稱。2．扉頁扉頁主要用來標明會計賬簿的使用信息，如科目索引、賬簿啟用和經管人員一覽表等。3．賬頁賬頁是賬簿用來記錄經濟業(yè)務事項的主要載體。四、登賬要求1．準確完整登記會計賬簿時，應將會計憑證日期、編號、業(yè)務內容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內，做到數字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。2．注明記賬符號登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經登賬的符號，表示已經記賬。3．文字和數字整齊、清晰賬頁是賬簿用來記錄經濟業(yè)務事項的主要載體。4．正確使用書寫墨水登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。5．紅色墨水的使用6．登賬應連續(xù)各種賬簿應按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。7．結出余額凡需要結出余額的賬戶，結出余額后，應在“借或貸”欄內寫明“借”或“貸”字樣。8．賬頁銜接應過次承前9．按正確方法更正錯賬嚴禁采用刮、擦、挖、補，或是使用化學藥物清除字跡。10．賬簿要定期打印第二節(jié)常用會計賬簿登記方法一、會計賬簿的啟用啟用會計賬簿時，應在賬簿扉頁填制賬簿啟用登記表。二、日記賬的格式和登記方法日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金與銀行存款每天的收入、支出和結存情況的賬簿，其格式有三欄式和多欄式兩種。1．庫存現(xiàn)金日記賬庫存現(xiàn)金日記賬是由出納人員根據審核無誤的收付款憑證，序時逐筆登記的賬簿。三欄式庫存現(xiàn)金日記賬的具體登記方法如下：日期欄：是指記賬憑證的日期，應與庫存現(xiàn)金實際收付日期一致。憑證欄：是指登記入賬的收付款憑證的種類和編號。摘要欄：簡要說明登記入賬的經濟業(yè)務事項的內容。對方科目欄：是指庫存現(xiàn)金收入的來源科目（即對方科目）或支出的用途科目，便于了解經濟業(yè)務的來龍去脈。收入、支出（或借方、貸方）欄：是指庫存現(xiàn)金實際收付的金額。每日終了，應分別計算庫存現(xiàn)金收入和支出合計數，結出余額，同時將余額和出納人員的庫存現(xiàn)金核對（通常稱為“日清”）。月終同樣要計算庫存現(xiàn)金收入和支出的合計數，結出余額，同時將余額和出納人員的庫存現(xiàn)金核對（通常稱為“月結”）。2．銀行存款日記賬銀行存款日記賬是由出納人員根據審核無誤的收付款憑證，序時逐筆登記的賬簿。銀行存款日記賬的具體登記方法如下：日期欄：是指記賬憑證的日期。憑證欄：是指登記入賬的銀行存款收付款憑證的種類和編號。對方科目欄：指銀行存款收入的來源科目或支出的用途科目，便于了解經濟業(yè)務的來龍去脈。摘要欄：簡要說明登記入賬的經濟業(yè)務事項的內容。收入、支出（或借方、貸方）欄：是指銀行存款實際收付的金額。每日終了，應分別計算銀行存款收入和支出合計數，結出余額，做到“日清”；月終應計算銀行存款全月收入和支出合計數，做到“月結”。銀行存款日記賬格式見圖表。 銀行存款日記賬三、分類賬的格式和登記方法1．總分類賬總分類賬一般采用三欄式賬頁格式，設置借方、貸方和余額三個基本金額欄目。2．明細分類賬明細分類賬一般采用活頁賬，根據其記錄經濟業(yè)務內容的性質和管理的要求不同，明細分類賬的格式主要有“三欄式”“多欄式”“數量金額式”和“橫線登記式”等。（1）三欄式明細分類賬三欄式明細分類賬的賬頁格式與總分類賬的格式基本相同，只設借方、貸方和余額三個金額欄。（2）多欄式明細分類賬多欄式明細分類賬將屬于同一個總賬科目的各個明細科目合并在一張賬頁上進行登記，根據管理需要，在一張賬頁的借方或貸方金額欄按明細項目分設若干專欄，集中反映有關賬戶的明細核算資料。（3）數量金額式明細分類賬數量金額式明細分類賬適用于既要進行金額核算又要進行數量核算的賬戶，如原材料、庫存商品等存貨賬戶。其賬頁的基本結構為“收入（借方）”“發(fā)出（貸方）”和“結存（余額）”三欄，在這些欄內設有數量、單價和金額等項目，以分別登記實物的數量和金額。（4）橫線登記式明細分類賬橫線登記式明細分類賬是將每一相關的經濟業(yè)務登記在一行，從而可依據每一欄目的登記是否齊全來判斷該項業(yè)務的進展情況。第三節(jié)對賬與結賬一、對賬1．對賬的概念對賬就是核對賬目，是對賬簿記錄所進行的核對工作。2．對賬的內容（1）賬證核對記完賬后，要將賬簿記錄與會計憑證進行核對，核對賬簿記錄與原始憑證及記賬憑證的時間、憑證字號、內容、金額等是否一致，記賬方向是否相符。（2）賬賬核對賬賬核對是指核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符。賬賬核對主要包括：1）總分類賬簿之間的核對。2）總分類賬簿與所屬明細賬分類賬簿之間的核對。3）分類賬簿與序時賬簿之間的核對。4）明細分類賬簿之間的核對。（3）賬實核對賬實核對是指各項財產物資、債權債務等賬面余額與實有數額之間的核對。1）庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金實際庫存數逐日核對是否相符。2）銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額定期核對是否相符。3）各項財產物資明細賬賬面余額與財產物資的實有數額定期核對是否相符。4）有關債權債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄核對是否相符。二、結賬1．結賬的概念結賬是一項將賬簿記錄定期結算清楚的賬務工作。結賬的內容通常包括兩個方面：一是結清各種損益類賬戶，并據以結算確定本期利潤；二是結出各資產、負債和所有者權益賬戶的本期發(fā)生額合計和期末余額。2．結賬的程序（1）結賬前，將本期發(fā)生的經濟業(yè)務全部登記入賬，并保證其正確性。（2）在本期經濟業(yè)務全面入賬的基礎上，按照權責發(fā)生制的要求，對有關應計的收入和費用賬項進行調整，合理確定本期應計的收入和費用。（3）將損益類賬戶余額全部轉入“本年利潤”賬戶，結平所有損益類賬戶。（4）結算出各資產、負債和所有者權益賬戶的本期發(fā)生額和余額，并將期末余額轉入下一會計期間，作為下期的期初余額。3．結賬的方法（1）對不需要按月結計本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時結出余額，每月最后一筆余額是月末余額，即月末余額就是本月最后一筆經濟業(yè)務記錄的同一行內余額。月末結賬時，只需要在最后一筆經濟業(yè)務記錄之下通欄劃單紅線，不需要再次結計余額。（2）庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結計發(fā)生額的收入、費用等明細賬，每月結賬時，要在最后一筆經濟業(yè)務記錄下面通欄劃單紅線，結出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。（3）對于需要結計本年累計發(fā)生額的明細賬戶，每月結賬時，應在“本月合計”行下結出自年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下通欄劃雙紅線。（4）總賬賬戶平時只需結出月末余額。年終結賬時，為了總括反映全年各項資金運動情況的全貌，核對賬目，要將所有總賬賬戶結出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內注明“本年合計”字樣，并在合計數下通欄劃雙紅線。（5）年度終了結賬時，有余額的賬戶，應將其余額結轉下年，并在摘要欄注明“結轉下年”字樣；在下一會計年度新建有關賬戶的第一行余額欄內填寫上年結轉的余額，并在摘要欄注明“上年結轉”字樣，使年末有余額賬戶的余額如實地在賬戶中加以反映，以免混淆有余額的賬戶和無余額的賬戶。4．結賬的類型（1）月結或季結即結清一個月（或一個季度）的賬簿記錄。（2）年結即結清一個會計年度的賬簿記錄。第四節(jié)錯?賬?更?正賬簿記錄難免發(fā)生錯誤，出現(xiàn)錯賬時不準涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準重新抄寫，應根據錯賬的不同情況，按照規(guī)定的方法進行更正。更正錯賬的方法一般有三種，即劃線更正法、紅字更正法和補充登記法。一、劃線更正法適用情況：在結賬前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中有數字或文字錯誤，但記賬憑證正確，即屬于過賬時的筆誤，一般可采用劃線更正法更正。更正做法：先在錯誤的數字或文字上劃一條紅線，表示注銷；然后在劃過線的數字或文字上端填寫正確的數字或文字，并由記賬及相關人員在更正處蓋章，以明確責任。二、紅字更正法1．第一種情況記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應借、應貸會計科目有錯誤，引起記賬錯 誤。更正做法：先用紅字填寫一張與原錯誤記賬憑證完全相同的記賬憑證，用紅字登記入賬，據以沖銷原有的錯誤記錄；再用藍字填寫一張正確的記賬憑證，并據以記賬。2．第二種情況記賬憑證中的會計科目正確，但是金額多記而引起的記賬錯誤。更正做法：將多記的金額用紅字填制一張與原記賬憑證應借、應貸科目完全相同的記賬憑證，據以登記有關的賬簿，以沖銷多記的金額。三、補充登記法適用情況：記賬憑證中的會計科目正確，但是金額少記而引起的記賬錯誤。更正做法：將少記的金額用藍字填制一張與原來記賬憑證應借、應貸會計科目完全相同的記賬憑證，據以登賬，以補充少記的金額。第五節(jié)會計賬簿的更換和保管一、會計賬簿的更換為了清晰地反映各個會計年度的財務狀況和經營成果，每個會計年度的開始都啟用新賬簿并把上年度的會計賬簿歸檔保管。庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和大多數明細分類賬賬簿應每年更換一次。