2025年審計實務考試題及答案

一、單項選擇題1.下列各項中，不屬于審計業(yè)務要素的是（）A.審計證據(jù)B.審計工作底稿C.財務報表D.審計業(yè)務的三方關(guān)系人答案：B2.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位收入確認存在舞弊風險，下列審計程序中，通常不能應對該風險的是（）A.實施函證程序B.對營業(yè)收入實施實質(zhì)性分析程序C.對銷售發(fā)票進行細節(jié)測試D.重新計算固定資產(chǎn)折舊答案：D3.下列有關(guān)審計證據(jù)充分性的說法中，錯誤的是（）A.初步評估的控制風險越低，需要通過控制測試獲取的審計證據(jù)可能越少B.計劃從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度越高，需要的審計證據(jù)可能越多C.審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少D.評估的重大錯報風險越高，需要的審計證據(jù)可能越多答案：A4.下列有關(guān)審計工作底稿的說法中，正確的是（）A.審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在B.審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后30天內(nèi)C.注冊會計師需要在每一張審計工作底稿上簽名并蓋章D.審計工作底稿應當自審計報告日起至少保存5年答案：A5.下列關(guān)于函證的說法中，正確的是（）A.對于銀行存款的函證，注冊會計師應當向被審計單位在本期存過款的所有銀行發(fā)函B.注冊會計師通常以資產(chǎn)負債表日為截止日，在資產(chǎn)負債表日后適當時間內(nèi)實施函證C.函證回函直接寄給被審計單位，由被審計單位轉(zhuǎn)交給注冊會計師D.如果采用積極的函證方式實施函證而未能收到回函，注冊會計師應當考慮與被詢證者聯(lián)系，要求對方作出回應或再次寄發(fā)詢證函答案：D6.下列有關(guān)內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是（）A.注冊會計師應當了解與審計相關(guān)的內(nèi)部控制，但并非所有的內(nèi)部控制都與審計相關(guān)B.與審計相關(guān)的內(nèi)部控制包括被審計單位為實現(xiàn)財務報告可靠性目標設計和實施的控制C.內(nèi)部控制的目標之一是合理保證財務報告的可靠性D.內(nèi)部控制的有效性越高，注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)越多答案：D7.下列關(guān)于實質(zhì)性程序的說法中，錯誤的是（）A.實質(zhì)性程序包括細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序B.注冊會計師應當針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序C.實質(zhì)性程序是用于發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報的審計程序D.注冊會計師可以在期中實施實質(zhì)性程序，且無需考慮對剩余期間實施的審計程序答案：D8.下列有關(guān)審計報告的說法中，正確的是（）A.審計報告的日期是指注冊會計師完成審計工作的日期B.標準審計報告包含的審計報告要素齊全，屬于無保留意見審計報告C.非無保留意見審計報告包括保留意見、否定意見和無法表示意見審計報告D.注冊會計師應當在審計報告中清楚地表達對財務報表的意見答案：D9.下列各項中，不屬于注冊會計師應當在審計報告中增加強調(diào)事項段的情形的是（）A.異常訴訟或監(jiān)管行動的未來結(jié)果存在不確定性B.提前應用對財務報表有廣泛影響的新會計準則C.存在已經(jīng)或持續(xù)對被審計單位財務狀況產(chǎn)生重大影響的特大災難D.被審計單位存在重大的未決訴訟答案：D10.下列有關(guān)審計質(zhì)量控制的說法中，錯誤的是（）A.會計師事務所質(zhì)量控制制度的目標是合理保證會計師事務所及其人員遵守職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定，以及會計師事務所和項目合伙人出具適合具體情況的報告B.會計師事務所應當制定政策和程序，以合理保證會計師事務所及其人員，包括聘用的專家和其他需要滿足獨立性要求的人員，保持相關(guān)職業(yè)道德要求規(guī)定的獨立性C.對所有上市實體財務報表審計業(yè)務均應當實施項目質(zhì)量控制復核D.項目質(zhì)量控制復核應當在審計報告日后實施答案：D二、多項選擇題1.下列各項中，屬于審計的固有局限性的有（）A.許多財務報表項目涉及主觀決策、評估或一定程度的不確定性B.注冊會計師獲取審計證據(jù)的能力受到實務和法律上的限制C.注冊會計師只能在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計工作D.被審計單位管理層可能拒絕提供注冊會計師要求的某些信息答案：ABC2.下列各項中，屬于注冊會計師應當了解的被審計單位及其環(huán)境的因素有（）A.行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素B.被審計單位的性質(zhì)C.被審計單位對會計政策的選擇和運用D.被審計單位的內(nèi)部控制答案：ABCD3.下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，正確的有（）A.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠B.內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠C.直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠D.以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠答案：ABCD4.下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，正確的有（）A.審計工作底稿應當記錄審計計劃、審計實施過程、審計結(jié)論等與審計事項相關(guān)的重要事項B.審計工作底稿應當使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解審計程序、審計證據(jù)和重大審計結(jié)論C.審計工作底稿的內(nèi)容可以包括審計業(yè)務約定書、審計計劃、審計證據(jù)等D.審計工作底稿可以使用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在答案：ABCD5.下列有關(guān)函證的說法中，正確的有（）A.注冊會計師應當對銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序B.注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應收賬款對財務報表不重要，或函證很可能無效C.函證的方式分為積極的函證方式和消極的函證方式D.注冊會計師可以采用跟函的方式實施函證答案：ABCD6.下列有關(guān)內(nèi)部控制要素的說法中，正確的有（）A.控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施B.風險評估過程包括識別與財務報告相關(guān)的經(jīng)營風險，以及針對這些風險所采取的措施C.信息系統(tǒng)與溝通是指與財務報告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通D.控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序答案：ABCD7.下列關(guān)于實質(zhì)性程序的說法中，正確的有（）A.注冊會計師應當根據(jù)評估的認定層次重大錯報風險設計和實施實質(zhì)性程序B.實質(zhì)性程序包括細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序C.細節(jié)測試適用于對各類交易、賬戶余額和披露認定的測試，尤其是對存在或發(fā)生、計價和分攤認定的測試D.實質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時間內(nèi)存在可預期關(guān)系的大量交易答案：ABCD8.下列有關(guān)審計報告的說法中，正確的有（）A.審計報告分為標準審計報告和非標準審計報告B.標準審計報告包含的審計報告要素齊全，屬于無保留意見審計報告C.非標準審計報告包括保留意見、否定意見和無法表示意見審計報告D.審計報告應當由注冊會計師簽名并蓋章答案：ABCD9.下列各項中，屬于注冊會計師應當在審計報告中增加強調(diào)事項段的情形的有（）A.異常訴訟或監(jiān)管行動的未來結(jié)果存在不確定性B.提前應用對財務報表有廣泛影響的新會計準則C.存在已經(jīng)或持續(xù)對被審計單位財務狀況產(chǎn)生重大影響的特大災難D.被審計單位存在重大的未決訴訟答案：ABC10.下列有關(guān)審計質(zhì)量控制的說法中，正確的有（）A.會計師事務所質(zhì)量控制制度的目標是合理保證會計師事務所及其人員遵守職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定，以及會計師事務所和項目合伙人出具適合具體情況的報告B.會計師事務所應當制定政策和程序，以合理保證會計師事務所及其人員，包括聘用的專家和其他需要滿足獨立性要求的人員，保持相關(guān)職業(yè)道德要求規(guī)定的獨立性C.對所有上市實體財務報表審計業(yè)務均應當實施項目質(zhì)量控制復核D.項目質(zhì)量控制復核人員應當在審計報告出具前完成復核工作答案：ABCD三、判斷題1.審計的目的是改善財務報表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強預期使用者對財務報表的信賴程度。（）答案：對2.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位內(nèi)部控制存在重大缺陷，應當出具否定意見的審計報告。（）答案：錯3.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本量有關(guān)。（）答案：對4.審計工作底稿應當包括審計計劃、審計實施過程、審計結(jié)論等與審計事項相關(guān)的重要事項。（）答案：對5.函證是指注冊會計師為了獲取影響財務報表或相關(guān)披露認定的項目的信息，通過直接來自第三方對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評價審計證據(jù)的過程。（）答案：對6.內(nèi)部控制的目標是絕對保證財務報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守。（）答案：錯7.實質(zhì)性程序是用于發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報的審計程序，包括細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序。（）答案：對8.審計報告的日期是指注冊會計師完成審計工作的日期。（）答案：錯9.注冊會計師應當在審計報告中清楚地表達對財務報表的意見。（）答案：對10.會計師事務所質(zhì)量控制制度的目標是保證會計師事務所及其人員遵守職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定。（）答案：錯四、簡答題1.簡述審計的作用。審計具有監(jiān)督、評價和鑒證作用。監(jiān)督作用體現(xiàn)在對被審計單位財政財務收支及經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行檢查監(jiān)督。評價作用是依據(jù)審計證據(jù)，對被審計單位經(jīng)營決策、計劃、內(nèi)部控制等的合理性、有效性進行評價。鑒證作用則是通過審計，對被審計單位財務報表等資料的真實性和公允性發(fā)表意見，為報表使用者提供可靠信息。2.簡述注冊會計師在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時應當考慮的因素。一是特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān)。二是針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)。三是只與特定認定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關(guān)的審計證據(jù)。例如函證應收賬款主要針對存在認定，而分析應收賬款賬齡有助于計價和分攤認定，不能相互替代。3.簡述內(nèi)部控制的要素。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風險評估過程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動和對控制的監(jiān)督五個要素?？刂骗h(huán)境是基礎，影響員工對內(nèi)部控制的認識和態(tài)度。風險評估過程識別和分析影響目標實現(xiàn)的風險。信息系統(tǒng)與溝通確保信息在組織內(nèi)有效傳遞?？刂苹顒邮蔷唧w政策和程序防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯報。對控制的監(jiān)督持續(xù)評估內(nèi)部控制運行的有效性，以便及時發(fā)現(xiàn)問題并改進。4.簡述實質(zhì)性程序的性質(zhì)。實質(zhì)性程序的性質(zhì)包括細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序。細節(jié)測試針對各類交易、賬戶余額和披露的具體細節(jié)進行測試，直接識別財務報表認定是否存在錯報，適用于對存在、發(fā)生、計價等認定的測試。實質(zhì)性分析程序通過分析數(shù)據(jù)間關(guān)系來識別異常，以提供證據(jù)，通常用于在一段時間內(nèi)存在可預期關(guān)系的大量交易，對完整性、準確性等認定有一定作用，兩種方式結(jié)合能更有效發(fā)現(xiàn)重大錯報。五、討論題1.討論審計風險模型及其各要素之間的關(guān)系，并說明注冊會計師可以通過哪些方式降低審計風險。審計風險模型為：審計風險=重大錯報風險×檢查風險。重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性，包括固有風險和控制風險，它獨立于審計而存在，注冊會計師無法改變。檢查風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險。注冊會計師可通過合理設計和有效執(zhí)行審計程序，降低檢查風險，如恰當運用審計抽樣和其他選取測試項目的方法，充分獲取審計證據(jù)等，從而將審計風險控制在可接受水平。2.結(jié)合實際，討論內(nèi)部控制對企業(yè)的重要性以及可能存在的局限性。內(nèi)部控制對企業(yè)至關(guān)重要。它能保證企業(yè)經(jīng)營活動合法合規(guī)，避免違法違規(guī)帶來的損失。有助于提高經(jīng)營效率和效果，合理配置資源，優(yōu)化流程。能保障財務報告及相關(guān)信息真實完整，為決策提供可靠依據(jù)。然而，內(nèi)部控制也存在局限性。成本效益原則限制了控制的范圍和程度，可能因?qū)嵤┏杀具^高而放棄某些控制措施。人為失誤不可避免，員工可能因粗心、誤解等導致控制失效。而且內(nèi)部控制可能因管理層逾越而失去作用，管理層可能為謀取私利而破壞內(nèi)部控制。3.討論在審計過程中，注冊會計師如何識別和應對舞弊風險。注冊會計師識別舞弊風險可從多方面入手。首先了解被審計單位及其環(huán)境，關(guān)注管理層的誠信、經(jīng)營壓力等。分析財務數(shù)據(jù)和非財務數(shù)據(jù)，查找異常波動或關(guān)系。詢問管理層、員工等獲取信息。識別出舞弊風險后，應對措施包括改變審計程序的性質(zhì)，如更多使用實質(zhì)性細節(jié)測試；調(diào)整審計程序的時間，在期末實施更多審計程序；擴大審計程序的范圍，增加樣本量等。還需與治理層溝通，考慮對