2025年全國稅務(wù)師職業(yè)資格考試試卷及答案一、單項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是（）。A.稅收法律關(guān)系的主體只能是國家B.稅收法律關(guān)系中權(quán)利與義務(wù)具有對等性C.稅收法律關(guān)系的成立不以征納雙方意思表示一致為要件D.稅收法律關(guān)系的客體是指征稅對象和納稅義務(wù)人答案：C解析：稅收法律關(guān)系的主體一方是國家，另一方是納稅人，A選項(xiàng)錯誤；稅收法律關(guān)系中權(quán)利與義務(wù)具有不對等性，B選項(xiàng)錯誤；稅收法律關(guān)系的客體是指稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利和義務(wù)所共同指向的對象，即征稅對象，不包括納稅義務(wù)人，D選項(xiàng)錯誤；稅收法律關(guān)系的成立不以征納雙方意思表示一致為要件，C選項(xiàng)正確。2.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的是（）。A.將購買的貨物用于個人消費(fèi)B.將購買的貨物用于集體福利C.將購買的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目D.將購買的貨物無償贈送他人答案：D解析：將購買的貨物用于個人消費(fèi)、集體福利、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不屬于視同銷售行為，A、B、C選項(xiàng)錯誤；將購買的貨物無償贈送他人屬于視同銷售行為，應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額，D選項(xiàng)正確。3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年5月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當(dāng)月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為8萬元，當(dāng)月發(fā)生運(yùn)費(fèi)支出取得增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)金額為2萬元，增值稅稅額為0.18萬元。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）萬元。A.13B.12.82C.5D.5.18答案：D解析：銷項(xiàng)稅額=100×13%=13（萬元），進(jìn)項(xiàng)稅額=8+0.18=8.18（萬元），當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=13-8.18=5.18（萬元），D選項(xiàng)正確。4.下列消費(fèi)品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是（）。A.卷煙B.鉆石飾品C.高檔手表D.木制一次性筷子答案：B解析：卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，A選項(xiàng)錯誤；鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，B選項(xiàng)正確；高檔手表在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，C選項(xiàng)錯誤；木制一次性筷子在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，D選項(xiàng)錯誤。5.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的是（）。A.稅收滯納金B(yǎng).非廣告性質(zhì)的贊助支出C.按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)D.企業(yè)所得稅稅款答案：C解析：稅收滯納金、非廣告性質(zhì)的贊助支出、企業(yè)所得稅稅款在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除，A、B、D選項(xiàng)錯誤；按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除，C選項(xiàng)正確。6.某小型微利企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為200萬元，該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。A.50B.20C.10D.25答案：C解析：對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=200×25%×20%=10（萬元），C選項(xiàng)正確。7.下列關(guān)于個人所得稅專項(xiàng)附加扣除的表述中，正確的是（）。A.子女教育專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)是每月1000元/每個子女B.繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)是每月400元，最長不超過48個月C.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除D.住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)是每月1000元，扣除期限最長不超過240個月答案：ABCD解析：以上關(guān)于個人所得稅專項(xiàng)附加扣除的表述均正確。子女教育專項(xiàng)附加扣除按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，A選項(xiàng)正確；繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元，同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月，B選項(xiàng)正確；大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，C選項(xiàng)正確；住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個月，D選項(xiàng)正確。8.下列關(guān)于印花稅的表述中，正確的是（）。A.印花稅的納稅人是指在我國境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用應(yīng)稅憑證的單位和個人B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種C.營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)D.以上表述均正確答案：D解析：印花稅的納稅人是指在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用稅法所列舉憑證的單位和個人，A選項(xiàng)正確；印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種，B選項(xiàng)正確；營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)，C選項(xiàng)正確。所以以上表述均正確，D選項(xiàng)當(dāng)選。9.下列關(guān)于土地增值稅的表述中，錯誤的是（）。A.土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人B.土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以按照取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計(jì)20%扣除D.土地增值稅的納稅地點(diǎn)是房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，當(dāng)房地產(chǎn)所在地與納稅人機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致時，應(yīng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅答案：D解析：土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，A選項(xiàng)正確；土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率，B選項(xiàng)正確；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以按照取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計(jì)20%扣除，C選項(xiàng)正確；土地增值稅的納稅地點(diǎn)是房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，當(dāng)房地產(chǎn)所在地與納稅人機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致時，應(yīng)向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，D選項(xiàng)錯誤。10.下列關(guān)于資源稅的表述中，正確的是（）。A.資源稅的征稅范圍包括所有的自然資源B.資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征或從量計(jì)征C.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，不繳納資源稅D.資源稅的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月答案：B解析：資源稅的征稅范圍包括能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)、鹽等，但并非所有自然資源，A選項(xiàng)錯誤；資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征或從量計(jì)征，B選項(xiàng)正確；納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)繳納資源稅，C選項(xiàng)錯誤；資源稅的納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況具體核定，不能按固定期限計(jì)算納稅的，可以按次計(jì)算納稅，D選項(xiàng)錯誤。二、多項(xiàng)選擇題1.下列屬于稅收法律關(guān)系主體的有（）。A.國家B.稅務(wù)機(jī)關(guān)C.納稅人D.代扣代繳義務(wù)人答案：ABCD解析：稅收法律關(guān)系的主體包括征稅主體和納稅主體。征稅主體包括國家和代表國家行使征稅職責(zé)的各級稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)等；納稅主體包括法人、自然人和其他組織，以及在華的外國企業(yè)、組織、外籍人、無國籍人，和在華雖然沒有機(jī)構(gòu)、場所但有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)或組織。代扣代繳義務(wù)人也屬于納稅主體范疇。所以ABCD選項(xiàng)均正確。2.下列行為中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個人消費(fèi)C.將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人D.將外購的貨物分配給股東答案：ACD解析：將自產(chǎn)的貨物用于集體福利、無償贈送他人，將外購的貨物分配給股東均屬于增值稅視同銷售行為，A、C、D選項(xiàng)正確；將外購的貨物用于個人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不屬于視同銷售行為，B選項(xiàng)錯誤。3.下列消費(fèi)品中，征收消費(fèi)稅的有（）。A.煙絲B.啤酒C.高檔化妝品D.實(shí)木地板答案：ABCD解析：煙絲屬于煙稅目下的應(yīng)稅消費(fèi)品，征收消費(fèi)稅，A選項(xiàng)正確；啤酒屬于酒稅目下的應(yīng)稅消費(fèi)品，征收消費(fèi)稅，B選項(xiàng)正確；高檔化妝品屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅項(xiàng)目，征收消費(fèi)稅，C選項(xiàng)正確；實(shí)木地板屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅項(xiàng)目，征收消費(fèi)稅，D選項(xiàng)正確。4.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)B.企業(yè)所得稅稅款C.稅收滯納金D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出答案：ABCD解析：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)、企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時均不得扣除，ABCD選項(xiàng)正確。5.下列各項(xiàng)中，屬于個人所得稅綜合所得的有（）。A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.稿酬所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得答案：ABCD解析：個人所得稅綜合所得包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，ABCD選項(xiàng)正確。6.下列關(guān)于印花稅的說法中，正確的有（）。A.印花稅是一種行為稅B.印花稅的納稅方法有自行貼花、匯貼或匯繳、委托代征三種C.印花稅的稅率形式有比例稅率和定額稅率D.對已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票答案：ABCD解析：印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種行為稅，A選項(xiàng)正確；印花稅的納稅方法有自行貼花、匯貼或匯繳、委托代征三種，B選項(xiàng)正確；印花稅的稅率形式有比例稅率和定額稅率，C選項(xiàng)正確；對已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票，D選項(xiàng)正確。7.下列關(guān)于土地增值稅的說法中，正確的有（）。A.土地增值稅的增值額是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額B.土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率C.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額D.對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計(jì)20%扣除答案：ABCD解析：土地增值稅的增值額是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額，A選項(xiàng)正確；土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率，B選項(xiàng)正確；房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額，C選項(xiàng)正確；對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計(jì)20%扣除，D選項(xiàng)正確。8.下列關(guān)于資源稅的說法中，正確的有（）。A.資源稅的征稅對象包括原礦、精礦等B.資源稅的計(jì)稅依據(jù)包括銷售額和銷售數(shù)量C.納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量D.資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日答案：ABC解析：資源稅的征稅對象包括原礦、精礦等，A選項(xiàng)正確；資源稅的計(jì)稅依據(jù)包括銷售額和銷售數(shù)量，B選項(xiàng)正確；納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量，C選項(xiàng)正確；資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品或者自用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日，D選項(xiàng)錯誤。9.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法中，正確的有（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)B.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)C.城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行有幅度的差別稅額D.對國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅答案：ABCD解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，A選項(xiàng)正確；城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，B選項(xiàng)正確；城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行有幅度的差別稅額，C選項(xiàng)正確；對國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，D選項(xiàng)正確。10.下列關(guān)于車船稅的說法中，正確的有（）。A.車船稅的征稅范圍包括依法應(yīng)當(dāng)在車船管理部門登記的機(jī)動車輛和船舶B.車船稅的計(jì)稅單位包括每輛、整備質(zhì)量每噸、凈噸位每噸、艇身長度每米C.車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納D.對節(jié)約能源、使用新能源的車船可以減征或者免征車船稅答案：ABCD解析：車船稅的征稅范圍包括依法應(yīng)當(dāng)在車船管理部門登記的機(jī)動車輛和船舶，以及依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機(jī)動車輛和船舶，A選項(xiàng)正確；車船稅的計(jì)稅單位包括每輛、整備質(zhì)量每噸、凈噸位每噸、艇身長度每米，B選項(xiàng)正確；車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納，C選項(xiàng)正確；對節(jié)約能源、使用新能源的車船可以減征或者免征車船稅，D選項(xiàng)正確。三、計(jì)算題1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售高檔化妝品一批，取得不含稅銷售額50萬元，同時收取包裝費(fèi)2.26萬元（含稅）。（2）將自產(chǎn)的高檔化妝品一批用于職工福利，該批化妝品的成本為10萬元，同類化妝品的不含稅銷售價(jià)格為15萬元。（3）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為20萬元，增值稅稅額為2.6萬元。已知：高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。要求：計(jì)算該企業(yè)6月份應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅稅額。答案：（1）計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額：-銷售高檔化妝品的銷項(xiàng)稅額=50×13%=6.5（萬元）-收取包裝費(fèi)的銷項(xiàng)稅額=2.26÷（1+13%）×13%=0.26（萬元）-將自產(chǎn)化妝品用于職工福利的銷項(xiàng)稅額=15×13%=1.95（萬元）-增值稅銷項(xiàng)稅額合計(jì)=6.5+0.26+1.95=8.71（萬元）-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=2.6（萬元）-應(yīng)繳納的增值稅稅額=8.71-2.6=6.11（萬元）（2）計(jì)算消費(fèi)稅稅額：-銷售高檔化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=（50+2.26÷（1+13%））×15%=7.8（萬元）-將自產(chǎn)化妝品用于職工福利應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=15×15%=2.25（萬元）-應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額合計(jì)=7.8+2.25=10.05（萬元）2.某企業(yè)2025年度實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤300萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）全年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元，該企業(yè)當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入為2000萬元。（2）全年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)350萬元。（3）全年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額為100萬元，撥繳職工工會經(jīng)費(fèi)3萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)15萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)8萬元。已知：企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。答案：（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)的調(diào)整：-業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=20×60%=12（萬元）-業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=2000×5‰=10（萬元）-業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-10=10（萬元）（2）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的調(diào)整：-廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=2000×15%=300（萬元）-廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=350-300=50（萬元）（3）三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的調(diào)整：-工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=100×2%=2（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=3-2=1（萬元）-職工福利費(fèi)扣除限額=100×14%=14（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=15-14=1（萬元）-職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=100×8%=8（萬元），無需調(diào)整。-三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)共調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1+1=2（萬元）（4）應(yīng)納稅所得額=300+10+50+2=362（萬元）（5）應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=362×25%=90.5（萬元）四、綜合分析題1.某房地產(chǎn)開發(fā)公司2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）1月通過競拍取得一宗土地使用權(quán)，支付土地出讓金3000萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi)150萬元。（2）該公司將該土地用于開發(fā)建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本2000萬元。（3）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為300萬元（能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明），其中超過商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的利息為20萬元。（4）12月該公司將開發(fā)建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅全部銷售，取得銷售收入8000萬元。已知：該公司所在地政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%，印花稅稅率為0.05%，土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率。要求：（1）計(jì)算該公司轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和印花稅。（2）計(jì)算該公司允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。（3）計(jì)算該公司允許扣除的項(xiàng)目金額合計(jì)。（4）計(jì)算該公司轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額。（5）計(jì)算該公司轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)應(yīng)繳納的土地增值稅稅額。答案：（1）計(jì)算相關(guān)稅費(fèi)：-營業(yè)稅=8000×5%=400（萬元）-城市維護(hù)建設(shè)稅=400×7%=28（萬元）-教育費(fèi)附加=400×3%=12（萬元）-印花稅=8000×0.05%=4（萬元）（2）允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用：-允許扣除的利息支出=300-20=280（萬元）-其他開發(fā)費(fèi)用=（3000+150+2000）×5%=257.5（萬元）-允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=280+257.5=537.5（萬元）（3）允許扣除的項(xiàng)目金額合計(jì)：-取得土地使用權(quán)所支付的金額=3000+150=3150（萬元）-房地產(chǎn)開發(fā)成本=2000（萬元）-房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=537.5（萬元）-與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=400+28+12+4=444（萬元）-加計(jì)扣除=（3150+2000）×20%=1030（萬元）-允許扣除的項(xiàng)目金額合計(jì)=3150+2000+537.5+444+1030=7161.5（萬元）（4）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額=8000-7161.5=838.5（萬元）（5）增值率=838.5÷7161.5×100%≈11.71%由于增值率未超過20%，對建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。所以該公司轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)應(yīng)繳納的土地增值稅稅額為0。五、簡答題1.簡述稅收籌劃的基本方法。(1).利用稅收優(yōu)惠政策：國家為了鼓勵某些行業(yè)或行為，會出臺一系列稅收優(yōu)惠政策，如免稅、減稅、退稅、稅收抵免等。納稅人可以通過合理利用這些政策，降低稅負(fù)。例如，企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。(2).納稅期的遞延：通過合理安排收入和支出的時間，將納稅義務(wù)向后遞延，從而獲得資金的時間價(jià)值。例如，企業(yè)可以通過合理選擇存貨計(jì)價(jià)方法、固定資產(chǎn)折舊方法等，在不違反稅法規(guī)定的前提下，使前期成本費(fèi)用增加，后期利潤減少，從而推遲納稅時間。(3).轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃法：關(guān)聯(lián)企業(yè)之間在銷售貨物、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等時制定的價(jià)格。在經(jīng)濟(jì)活動中，有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)各方為了轉(zhuǎn)移收入、均攤利潤或轉(zhuǎn)移利潤而在交換或買賣過程中，不是依照市場買賣規(guī)則和市場價(jià)格進(jìn)行交易，而是根據(jù)他們之間的共同利益或?yàn)榱俗畲笙薅鹊鼐S護(hù)他們之間的收入進(jìn)行的產(chǎn)品或非產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓。例如，母公司與子公司之間通過調(diào)整產(chǎn)品價(jià)格，將利潤從高稅率地區(qū)轉(zhuǎn)移到低稅率地區(qū)，從而降低整體稅負(fù)。(4).利用稅法漏洞籌劃法：利用稅法文字上的忽略或稅收實(shí)務(wù)中征管方大大小小的漏洞進(jìn)行籌劃的方法，屬于避稅籌劃。納稅人可以利用這些漏洞，減少應(yīng)納稅額。但這種方法存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，需要謹(jǐn)慎使用。(5).會計(jì)處理方法籌劃法：