2025年10月考期最新版考生須知：1、參考教材：《審計(jì)學(xué)》,中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，王淑芳主編，2024年版。一、單選+多選+簡答題1、【審核檢查】反映經(jīng)營活動(dòng)的信息是審計(jì)的核心P332、審計(jì)分類P33-P39(1)按審計(jì)主體國家審計(jì)或稱政府審計(jì)】:由國家專門機(jī)關(guān)依法獨(dú)立進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督，第一屬性是政治性，是依法強(qiáng)制審計(jì) 來源于被審計(jì)單位，開展業(yè)務(wù)包括鑒證和非鑒證業(yè)務(wù)。鑒證業(yè)務(wù)：審計(jì)業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù) 【內(nèi)部審計(jì)】:由單位內(nèi)部專職機(jī)構(gòu)依法獨(dú)立執(zhí)行的審計(jì)評價(jià)，是內(nèi)向多樣審計(jì)(2)按審計(jì)目標(biāo)與內(nèi)容財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)】:審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表及其他相關(guān)資料和其反映的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的公允性、合法性所進(jìn)行的審計(jì)。包括：檢查會(huì)計(jì)處理、財(cái)務(wù)報(bào)表等相關(guān)資料的公允性和合法性，這是形式上的審查；驗(yàn)證被審計(jì)單位受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，這是實(shí)質(zhì)性審查財(cái)政收支審計(jì)】是國家審計(jì)機(jī)關(guān)對本級(jí)各部門和下級(jí)政府的財(cái)政收支活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)，財(cái)務(wù)收支審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)對金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)；【經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)】:審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性和效益性所實(shí)施的審計(jì) 【經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)】:審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對國家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等負(fù)責(zé)人在任職期間應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)，以任職期間審計(jì)為主(3)按審計(jì)實(shí)施時(shí)間：產(chǎn)產(chǎn)證責(zé)證(5)按審計(jì)實(shí)施范圍：全部審計(jì)、局部審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)會(huì)審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)P40段-又稱美國式審計(jì)；財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)階段】P40-P415、信息技術(shù)對審計(jì)的影響P42-P43查相關(guān)信息技術(shù)方面的知識(shí)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理準(zhǔn)則】P477、我國注冊會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則P48-P50(1)鑒證業(yè)務(wù)及其準(zhǔn)則報(bào)紙的發(fā)行量、廣告收入、現(xiàn)金流量表、利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表②鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則按照鑒證業(yè)務(wù)提供的保證程度和鑒證對象的整個(gè)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的核心。審計(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)：審計(jì)對象是歷史財(cái)務(wù)信息；為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師單獨(dú)或綜合地運(yùn)用各種程序，包括檢查記錄或文件、檢查實(shí)物資產(chǎn)、觀察、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行等；得出的結(jié)論是合理保證，即提供審計(jì)服務(wù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師對所審計(jì)信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證；表達(dá)意見與結(jié)論的方式是積極式的 限的，主要使用詢問與分析程序；得出的結(jié)論是有限保證的；提出結(jié)論的方式是消極的在提供審計(jì)服務(wù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師提供【合理保證，并以積極方式提出結(jié)論】;在提供審計(jì)服務(wù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師提供【合理保證，并以積極方式提【其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則】。其他鑒證業(yè)務(wù)的特點(diǎn)：針對非歷史財(cái)務(wù)信息；其他鑒證業(yè)務(wù)使用的程序根據(jù)準(zhǔn)則的制定情況、客戶的要求不同而不同；保證程度也因準(zhǔn)則、與客戶約定不同而不同；表達(dá)方式依保證程度不同而不同的鑒證業(yè)務(wù)(指財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù))L按照提供的保證程度和提出結(jié)論的對象：【歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)業(yè)務(wù)、歷史財(cái)務(wù)信息審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)】(2)相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則：用以規(guī)范注冊會(huì)計(jì)師代編財(cái)8、注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的成因P54-P55(1)被審計(jì)單位方面的責(zé)任前提條件。被審計(jì)單位理應(yīng)承擔(dān)直接的會(huì)計(jì)責(zé)任，而注冊會(huì)計(jì)師主要是承擔(dān)審計(jì)責(zé)任②被審計(jì)單位的經(jīng)營失敗是導(dǎo)致審計(jì)訴訟、發(fā)生審計(jì)失敗的導(dǎo)火線(2)【注冊計(jì)師方面責(zé)任】-根本原因是注冊會(huì)計(jì)師自身的違約、違約：注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中未能達(dá)到審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的要求，如未能按時(shí)提交審計(jì)報(bào)告，違反了與被審計(jì)單位訂立的保密協(xié)議慎而導(dǎo)致審計(jì)失敗的行為。過失分為：普通過失；【重大過失】-注冊會(huì)計(jì)師沒有保持最起碼的職業(yè)謹(jǐn)慎，對業(yè)有遵守專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或嚴(yán)重違背審計(jì)準(zhǔn)則而導(dǎo)致審計(jì)失敗【欺詐】:以欺騙或坑害他人為目的的一種故意的錯(cuò)誤行為，是注冊會(huì)計(jì)師為了達(dá)到欺騙他人的目的，明知委托單9、注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的種類55-P60(1)【行政責(zé)任】:行政處罰，對注冊會(huì)計(jì)師個(gè)人來說，包括警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊會(huì)計(jì)師證書；對會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，包括警告、沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè)、撤銷等(2)民事責(zé)任：規(guī)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反本法規(guī)定，給委托人、其他利害關(guān)系人造成損失的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任，賠償受害者損失(3)【刑事責(zé)任】:規(guī)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊會(huì)計(jì)師違反有關(guān)規(guī)定，故意出具虛假的審計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任【違約和過失可能使注冊會(huì)計(jì)師負(fù)民事責(zé)任和行政責(zé)任，欺詐可能以并處11、對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素：【自身利益、自我評價(jià)、過度推介、密切關(guān)系和外在壓力】P68份或其他利益；當(dāng)客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師為該客戶辯護(hù)；注冊會(huì)計(jì)師站在客戶的立場上影響某項(xiàng)法律法規(guī)的制同意見而受到客戶解除業(yè)務(wù)關(guān)系或被會(huì)計(jì)師事務(wù)所解雇的威脅；由于客戶對所溝通的事項(xiàng)更具有專長，注冊會(huì)計(jì)師面臨服從該客戶判斷的壓力；注冊會(huì)計(jì)師被告知，除非其同意審計(jì)客戶某項(xiàng)不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，否則計(jì)劃中的晉升將受到影響；注冊會(huì)計(jì)師接受了客戶贈(zèng)予的重要禮品，并被威脅將公開其收受禮品的事情P69份持有大量利益相關(guān)者的資產(chǎn)，通常視為公眾利(2)被審計(jì)單位按照法律法規(guī)的規(guī)定開展經(jīng)營活動(dòng)(包括遵守那些決被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)，注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任是就被審計(jì)單位遵守這些法律法規(guī)的規(guī)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)20、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基本要求P99-P102則：誠信、客觀公正、獨(dú)立性、專業(yè)勝任能力和勤勉盡責(zé)、保密、良好職業(yè)行為(3)【保持職業(yè)懷疑】。①內(nèi)涵：職業(yè)懷疑在本質(zhì)上要求秉持一種質(zhì)據(jù)、要求客觀評價(jià)管理層和治理層②保持職業(yè)懷疑的作用體現(xiàn)：在識(shí)別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，保持職業(yè)懷疑有助于注冊會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評估程序，有針對性地了解被審計(jì)單位及其環(huán)境；在設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序以應(yīng)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，保持職業(yè)懷疑有助于注冊會(huì)計(jì)師針對評估出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，恰當(dāng)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，降低選取不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序的風(fēng)險(xiǎn)；在評價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí)，保持職業(yè)懷疑有助于注冊會(huì)計(jì)師評價(jià)是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的審計(jì)程序(4)【合理運(yùn)用職業(yè)判斷】。注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)判斷的決策過程的步驟：確定職業(yè)判斷的問題和目標(biāo)；收集和評價(jià)相關(guān)信息；識(shí)別可能采取的解決方案；評價(jià)可供選擇的方案；得出職業(yè)判斷結(jié)論并作出書面記錄。評價(jià)職業(yè)判斷是否適當(dāng)?shù)囊罁?jù)(標(biāo)準(zhǔn)):作出的判斷是否反映了對審計(jì)和會(huì)計(jì)原則的適當(dāng)運(yùn)用；根據(jù)截至審計(jì)報(bào)告日注冊會(huì)計(jì)師知悉的事實(shí)和情況，作出的判斷是否適當(dāng)，是否與這些事實(shí)和21、【會(huì)計(jì)記錄】是編制財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)，是注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)所需獲取的審計(jì)證據(jù)的重要組成證、記賬憑證、總分類賬和明細(xì)分類賬、未財(cái)務(wù)報(bào)表的其他調(diào)整以及支持成本分配、計(jì)算、調(diào)節(jié)和披露的手工位內(nèi)部或外部獲取的會(huì)計(jì)記錄以外的信息，錄、內(nèi)部控制手冊、詢證函的回函、分析師的報(bào)告、與競爭者的比較數(shù)據(jù)】等。②注冊會(huì)計(jì)師通過詢問、觀察和檢查等審計(jì)程序獲取的信息，如通過檢查存貨存在性獲取的證據(jù)等。③注冊會(huì)計(jì)師自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結(jié)論的信息，如注冊會(huì)計(jì)師編制的各種計(jì)算表、分析表等P105-P10623、審計(jì)證據(jù)的分類P106-P107(1)按照外形特征分類①【實(shí)物證據(jù)】:通過實(shí)際觀察或?qū)Y產(chǎn)的清點(diǎn)所取得的，用以證實(shí)實(shí)物資產(chǎn)是否真實(shí)存在的證據(jù)。如【現(xiàn)金盤點(diǎn)表、存貨監(jiān)盤記錄】。實(shí)物證據(jù)可以用來直接證明各種有形資產(chǎn)(如現(xiàn)金、存貨等)是否存在②書面證據(jù)】:是注冊會(huì)計(jì)師所獲取的各種以書面文件為形式的一類證據(jù)，屬于基本審計(jì)證據(jù)。如與審計(jì)有關(guān)的各種會(huì)計(jì)記錄、會(huì)議記錄、合同及函件等③(口頭證據(jù)】:被審計(jì)單位員工或其他有關(guān)人員對注冊會(huì)計(jì)師提問做口頭答復(fù)所形成的一類證據(jù)④【環(huán)境證據(jù)】:對被審計(jì)單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實(shí)。包括： 【有關(guān)內(nèi)部控制情況；被審計(jì)單位管理人員的素質(zhì)(素質(zhì)越高，其所提供的證據(jù)的可靠性越強(qiáng));各種管理?xiàng)l件和管理水平】(2)按照證據(jù)支持審計(jì)結(jié)論程度分類①.【直接證據(jù)】:與具體審計(jì)項(xiàng)目直接有關(guān)的證據(jù)。如通過函證的方式驗(yàn)證應(yīng)收賬款余額是否正確，所獲取的【詢證函回函】就屬于直接證據(jù)②間接證據(jù)：與具體審計(jì)項(xiàng)目無直接關(guān)系的證據(jù)。如環(huán)境證據(jù)(3)按照來源分類①.【內(nèi)部證據(jù)】:由被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或職員編制和提供的證據(jù)。按照證據(jù)的處理過程，可以將外部證據(jù)進(jìn)一步劃分：①由被審計(jì)單位以外的第三方編制，并由其直接遞交給注冊會(huì)計(jì)師的書面證據(jù)，冊會(huì)計(jì)師的書面證據(jù)，如_【銀行對賬單、購貨發(fā)票】等24、審計(jì)證據(jù)的特征P108-P109證據(jù)質(zhì)量收賬款詢證函回函、保險(xiǎn)公司等機(jī)構(gòu)出具的證明】等P10926、評價(jià)審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性時(shí)的特殊考慮：【文件記錄可靠性的考慮；使用被審計(jì)單位生成信息的考慮；證據(jù)相互矛盾時(shí)的考慮；獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)對成本的考慮】P127、獲取審計(jì)證據(jù)的基本審計(jì)程序P111-P113(1)按獲取審計(jì)證據(jù)的目的分類 【風(fēng)險(xiǎn)評估程序】:可以作為評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，進(jìn)一步審計(jì)程序包括控制測試(必要時(shí)或決定測試時(shí))和實(shí)質(zhì)性程序 【控制測試】:是為了獲取關(guān)于內(nèi)部控制防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的有效性而實(shí)施的測試。其目的是測試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性。當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，控制測試是必要的：【在評估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試以支持評估結(jié)果；僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)】 【實(shí)質(zhì)性程序】:用于發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序，適用于錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較小、在一段時(shí)間內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易(2)按獲取審計(jì)證據(jù)的手段分類，審計(jì)程序可以分為：【檢查、觀(如存貨、固定資產(chǎn)等)可為其存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)28、函證的主體是注冊會(huì)計(jì)師，對象是【擁有相關(guān)信息的第三方】,目的是通過向函證的對象提出書面請求，要求提供影響財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的特定項(xiàng)目的信息P11429、注冊會(huì)計(jì)師確定是否選擇函證程序作為實(shí)質(zhì)性程序的考慮因權(quán)投資；應(yīng)付賬款；合同負(fù)債；保證、抵押34、在分析管理層要求不實(shí)施函證的原因時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考35、在設(shè)計(jì)詢證函時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮可能影響函證可靠性的在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回真對待函證對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核，注冊會(huì)計(jì)師也可40、在確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表44、存貨監(jiān)盤計(jì)劃P130-P133(1)制定存貨監(jiān)盤計(jì)劃的基本要求】:注否需要專家協(xié)助排；存貨監(jiān)盤的要點(diǎn)及關(guān)注事項(xiàng)-包括盤點(diǎn)監(jiān)盤人員的分工；抽盤存貨的范圍-根據(jù)對45、審計(jì)工作底稿的編制要求P141的評估和針對這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對措施；導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形；導(dǎo)致出具非無保留50、在記錄已實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊會(huì)計(jì)人員及完成審計(jì)工作的日期；審計(jì)工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和51、如果在歸檔期間對審計(jì)工作底稿做出的變動(dòng)屬于事務(wù)性的，注底稿；對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引；對審計(jì)檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可；記錄在審計(jì)52、審計(jì)檔案的結(jié)構(gòu)：【與溝通和報(bào)告相關(guān)的工作底稿；審計(jì)完成階段工作底稿；審計(jì)計(jì)劃階段工作底稿；特定項(xiàng)目審計(jì)程序表；進(jìn)53、如果注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)下列兩種情況，應(yīng)當(dāng)修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿：【審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分；審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況(指審計(jì)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn)與已審財(cái)務(wù)信息相關(guān)，且在審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的事實(shí))】。無論修改或增加的性質(zhì)如何，注冊會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)記錄下列事項(xiàng)：【修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員；修改或增加審計(jì)工作底稿的54、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對審計(jì)工作底稿至少保存10年】。如果注冊會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對審計(jì)工作底稿至少保存10年P(guān)149余額和披露的認(rèn)定層次】。財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與之有關(guān)-如管理層缺乏誠信、經(jīng)濟(jì)蕭條P15256、與之相關(guān)的定性固有風(fēng)險(xiǎn)因素：【復(fù)雜性、主觀性、變化、不確定性、管理層偏向和其他舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素】P15357、檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于【審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性】。有助于注冊會(huì)計(jì)師降低檢查風(fēng)險(xiǎn)：制定恰當(dāng)?shù)挠?jì)劃；為項(xiàng)目組分派恰適的人員；保持職業(yè)懷疑；監(jiān)督和復(fù)核已執(zhí)行的審計(jì)工作P15458、注冊會(huì)計(jì)師確定的可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與注冊會(huì)計(jì)師對認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果呈【反向關(guān)系】P15459、重要性水平與審計(jì)證據(jù)呈(反向關(guān)系】P15560、注冊會(huì)計(jì)師使用財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的目的：【決定風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；識(shí)別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍】P15661、【選擇較低的百分比】來確定實(shí)際執(zhí)行的重要性的情況：首次制缺陷P158等。例如，被審計(jì)單位處于非高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、65、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境、適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的內(nèi)容構(gòu)、業(yè)務(wù)模式(包括該業(yè)務(wù)模式利用信息技術(shù)的程度);行業(yè)形勢、內(nèi)部和外部使用的衡量標(biāo)準(zhǔn)提高經(jīng)營效率和效果，以及遵守適用的法律法規(guī)等目標(biāo)。包含5個(gè)相互關(guān)聯(lián)的要素：【內(nèi)部環(huán)境(控制環(huán)境);風(fēng)險(xiǎn)評估；內(nèi)部監(jiān)督；信息與溝通(信息系統(tǒng)與溝通);控制活動(dòng)】P17968、薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險(xiǎn)可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生廣泛影響，難以限于某類交易、賬戶余額和披露，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的總體應(yīng)69、【進(jìn)一步審計(jì)程序】是相對于風(fēng)險(xiǎn)評估程序而言的，它是指注冊會(huì)計(jì)師針對評估的各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序，包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序P18870、影響注冊會(huì)計(jì)師考慮在何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序的【內(nèi)部環(huán)境；何時(shí)能得到相關(guān)信息；錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)；審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)；編制財(cái)務(wù)報(bào)表的時(shí)間】P71、進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案包括【實(shí)質(zhì)性方案和綜合性方案】P19072、控制測試的實(shí)施條件：【在評估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)期控制的運(yùn)行是有效的；僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次73、在設(shè)計(jì)和實(shí)施控制測試時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：【將詢問與其他審計(jì)程序結(jié)合使用，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)；確定擬測試的控制是否依賴其他控制(間接控制)。如果依賴其他控制，期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的；控制是否得到一貫執(zhí)行；控制由誰或以何種方式執(zhí)行】P19174、控制測試的性質(zhì)：【控制測試所使用的審計(jì)程序的類型及其組 合?？刂茰y試采用的審計(jì)程序有詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行】75、下列因素可能縮短再次測試控制的時(shí)間間隔或?qū)е峦耆恍刨囈郧皩徲?jì)獲取的審計(jì)證據(jù)：【控制環(huán)境薄弱；對控制的監(jiān)督薄弱；相關(guān)控制中的人工成分較多；發(fā)生對控制運(yùn)行產(chǎn)生重大影響的人事變動(dòng)；環(huán)境的變化表明需要對控制作出相應(yīng)的變動(dòng)；信息技術(shù)一般控制薄弱】P19476、確定控制是否持續(xù)有效運(yùn)行的方法包括確定：【程序修改是否 已經(jīng)過適當(dāng)?shù)某绦蜃儎?dòng)控制；交易處理所用軟件是否為授權(quán)批準(zhǔn)版本；其他相關(guān)的一般控制是否運(yùn)行有效】P19477、在應(yīng)對評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，函證程序可能提供相關(guān)審計(jì)證據(jù)的其他情況包括P197(1)【銀行存款、借款】及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息(3)由第三方保管的存貨(4)由律師或金融機(jī)構(gòu)保管或作為擔(dān)保的產(chǎn)權(quán)證書(5)由第三方保管的，或通過股票經(jīng)紀(jì)人購買的但未于資產(chǎn)負(fù)債表日交付的投資(6)欠款金額，包括償還條款和限制性協(xié)議(7)應(yīng)付賬款余額和條款78、審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括的要素：【標(biāo)題；收件人；審計(jì)意見；形成 審計(jì)意見的基礎(chǔ)