2025年CPA考試會(huì)計(jì)科目重點(diǎn)難點(diǎn)模擬試題解析考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)最符合題意的答案。)1.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為65萬(wàn)元，已支付款項(xiàng)。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。則2025年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。A.90B.95C.100D.1052.下列關(guān)于金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的是（）。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，在持有期間不需要考慮減值問(wèn)題。B.攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)當(dāng)按照攤余成本計(jì)量，不考慮減值。C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，在發(fā)生減值時(shí)，減值損失計(jì)入其他綜合收益。D.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，在判斷發(fā)生減值時(shí)，可收回金額以公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者為基礎(chǔ)確定。3.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于對(duì)外捐贈(zèng)，該批產(chǎn)品的成本為80萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為100萬(wàn)元（不含增值稅），適用的增值稅稅率為13%。甲公司對(duì)該批產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.10B.13C.80×13%D.100×13%4.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于商品控制權(quán)在客戶處交收的商品銷售。B.在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于提供持續(xù)性服務(wù)的業(yè)務(wù)。C.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品與合同中承諾的其他資源（如服務(wù)、商品、無(wú)形資產(chǎn)等）不可明確區(qū)分的，應(yīng)當(dāng)將承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的所有資源視為一項(xiàng)合同進(jìn)行收入確認(rèn)。D.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)金額，不包括代第三方收取的款項(xiàng)以及企業(yè)預(yù)期將退還給客戶的款項(xiàng)。5.甲公司于2024年1月1日取得乙公司30%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，甲公司和乙公司?dāng)日資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)如下（單位：萬(wàn)元）：甲公司乙公司貨幣資金200100固定資產(chǎn)300150長(zhǎng)期股權(quán)投資00股本10050資本公積10050盈余公積5020未分配利潤(rùn)15080總資產(chǎn)600380總負(fù)債200100總所有者權(quán)益400280假定不考慮其他因素，甲公司取得乙公司股權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.112B.120C.128D.1406.甲公司為上市公司，2024年3月1日向乙公司定向增發(fā)1000萬(wàn)股普通股，每股增發(fā)價(jià)格10元，作為對(duì)丁公司收購(gòu)其100%股權(quán)的對(duì)價(jià)。甲公司增發(fā)股票的公允價(jià)值為1億元，相關(guān)稅費(fèi)為200萬(wàn)元。甲公司該項(xiàng)合并屬于（）。A.同一控制下的企業(yè)合并B.非同一控制下的企業(yè)合并C.經(jīng)營(yíng)合并D.購(gòu)買(mǎi)法合并7.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中，正確的是（）。A.政府補(bǔ)助通常附有嚴(yán)格的使用條件，企業(yè)收到補(bǔ)助后可以隨意支配該筆資金。B.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)在收到補(bǔ)助時(shí)全部確認(rèn)為當(dāng)期損益。C.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，應(yīng)在收到補(bǔ)助時(shí)確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用或損失期間計(jì)入當(dāng)期損益。D.企業(yè)收到政府補(bǔ)助時(shí)，如果無(wú)法區(qū)分與資產(chǎn)相關(guān)和與收益相關(guān)，應(yīng)當(dāng)將其全部確認(rèn)為當(dāng)期損益。8.甲公司于2024年12月31日購(gòu)入一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)，取得成本為50萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提攤銷。2025年12月31日，甲公司對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其可收回金額為30萬(wàn)元。則2025年該無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額為（）萬(wàn)元。A.0B.10C.20D.259.下列關(guān)于租賃會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.承租人應(yīng)當(dāng)在租賃期開(kāi)始日，將租賃產(chǎn)生的使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債同時(shí)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表。B.租賃負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的利率（即折現(xiàn)率）進(jìn)行折現(xiàn)。C.出租人應(yīng)當(dāng)在租賃期開(kāi)始日，將租賃收到的對(duì)價(jià)確認(rèn)為收入，并相應(yīng)確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)。D.無(wú)論是承租人還是出租人，對(duì)于租賃期屆滿時(shí)的未擔(dān)保余值風(fēng)險(xiǎn)，均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債。10.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品作為福利發(fā)放給管理人員，該批產(chǎn)品的成本為60萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為80萬(wàn)元（不含增值稅），適用的增值稅稅率為13%。甲公司該事項(xiàng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元。A.60B.80C.60×（1+13%）D.80×（1+13%）二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出所有符合題意的答案。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。)1.下列關(guān)于存貨計(jì)量的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)對(duì)存貨采用永續(xù)盤(pán)存制，則發(fā)出存貨成本的計(jì)算方法包括先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等。B.企業(yè)在確定發(fā)出存貨成本時(shí)，可以采用移動(dòng)加權(quán)平均法。C.存貨發(fā)生毀損、盤(pán)虧、報(bào)廢等，應(yīng)將其成本轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目。D.存貨發(fā)生減值，應(yīng)將減值損失計(jì)入當(dāng)期損益，并計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售一批產(chǎn)品給乙公司，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，不含稅售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元，產(chǎn)品已交付乙公司，款項(xiàng)尚未收取。該批產(chǎn)品成本為80萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，下列表述中正確的有（）。A.甲公司應(yīng)確認(rèn)收入100萬(wàn)元。B.甲公司應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收賬款113萬(wàn)元。C.甲公司應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額13萬(wàn)元。D.甲公司應(yīng)將銷售成本80萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期損益。3.下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的有（）。A.采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)在被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)確認(rèn)投資收益。B.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)在被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)或發(fā)生凈虧損時(shí)，按照持股比例調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，并相應(yīng)確認(rèn)投資收益或投資損失。C.長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值，應(yīng)將減值損失計(jì)入當(dāng)期損益。D.采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策具有控制權(quán)。4.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為26萬(wàn)元，已支付款項(xiàng)。安裝過(guò)程中發(fā)生安裝費(fèi)用10萬(wàn)元（取得合法票據(jù)），假定不考慮其他因素，下列表述中正確的有（）。A.該設(shè)備的入賬價(jià)值為210萬(wàn)元。B.甲公司應(yīng)確認(rèn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額26萬(wàn)元。C.安裝費(fèi)用10萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入該設(shè)備的成本。D.該設(shè)備在安裝完成達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，其相關(guān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。5.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品與合同中承諾的其他資源（如服務(wù)、商品、無(wú)形資產(chǎn)等）不可明確區(qū)分的，應(yīng)當(dāng)將承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的所有資源視為一項(xiàng)合同進(jìn)行收入確認(rèn)。B.在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，企業(yè)需要評(píng)估履約進(jìn)度。C.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)金額，不包括代第三方收取的款項(xiàng)以及企業(yè)預(yù)期將退還給客戶的款項(xiàng)。D.客戶能夠控制企業(yè)履約過(guò)程中在建商品或服務(wù)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在該商品或服務(wù)完工并交付給客戶時(shí)確認(rèn)收入。6.甲公司為上市公司，2024年1月1日取得乙公司100%的股權(quán)，能夠控制乙公司。該項(xiàng)合并屬于同一控制下的企業(yè)合并。合并當(dāng)日，甲公司支付給乙公司股東現(xiàn)金2000萬(wàn)元，并發(fā)行普通股1000萬(wàn)股，每股面值1元，公允價(jià)值為10元，合并前甲公司、乙公司資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)如下（單位：萬(wàn)元）：甲公司乙公司貨幣資金30001000固定資產(chǎn)40002000長(zhǎng)期股權(quán)投資00股本1000500資本公積20001500盈余公積1000500未分配利潤(rùn)20001000總資產(chǎn)100005500總負(fù)債20001500總所有者權(quán)益80004000假定不考慮其他因素，下列表述中正確的有（）。A.甲公司該項(xiàng)合并應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)100萬(wàn)元。B.甲公司該項(xiàng)合并應(yīng)確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值8000萬(wàn)元。C.甲公司合并日應(yīng)確認(rèn)資本公積3000萬(wàn)元。D.甲公司合并日個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目余額為8000萬(wàn)元。7.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中，正確的有（）。A.政府補(bǔ)助可能表現(xiàn)為貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。B.政府補(bǔ)助通常附有嚴(yán)格的使用條件，企業(yè)收到補(bǔ)助后不能隨意支配該筆資金。C.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)在收到補(bǔ)助時(shí)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)分期計(jì)入損益。D.政府補(bǔ)助如果與企業(yè)日?；顒?dòng)相關(guān)，通常確認(rèn)為其他收益；如果與企業(yè)日?；顒?dòng)無(wú)關(guān)，通常確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入。8.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購(gòu)入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元，已支付款項(xiàng)。該批原材料入庫(kù)前發(fā)生管理費(fèi)用2萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，下列表述中正確的有（）。A.該批原材料的入賬價(jià)值為102萬(wàn)元。B.甲公司應(yīng)確認(rèn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額13萬(wàn)元。C.入庫(kù)前發(fā)生的管理費(fèi)用2萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入該原材料的成本。D.該批原材料在入庫(kù)后，其相關(guān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。9.甲公司于2024年12月31日購(gòu)入一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)，取得成本為500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2025年12月31日，甲公司對(duì)該固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其可收回金額為400萬(wàn)元。則2025年該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額和減值準(zhǔn)備金額分別為（）萬(wàn)元。A.折舊額：96B.折舊額：80C.減值準(zhǔn)備金額：0D.減值準(zhǔn)備金額：10010.下列關(guān)于金融負(fù)債的表述中，正確的有（）。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量。B.企業(yè)發(fā)行債券，支付的債券發(fā)行費(fèi)用應(yīng)計(jì)入債券的初始確認(rèn)金額。C.以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債，在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本計(jì)量，并在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息。D.金融負(fù)債的利息費(fèi)用應(yīng)按照實(shí)際利率法計(jì)算確定。三、計(jì)算分析題（本題型共4題，第1題至第3題每題5分，第4題6分，共21分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。答案中不需要列出計(jì)算過(guò)程，但應(yīng)有計(jì)算結(jié)果。)1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售一批產(chǎn)品給乙公司，不含稅售價(jià)為50萬(wàn)元，增值稅稅額為6.5萬(wàn)元，產(chǎn)品已交付乙公司，款項(xiàng)尚未收取。該批產(chǎn)品成本為40萬(wàn)元。（2）將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于對(duì)外捐贈(zèng)，該批產(chǎn)品的成本為10萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為12萬(wàn)元（不含增值稅）。（3）接受丙公司捐贈(zèng)的一批原材料，公允價(jià)值為8萬(wàn)元，假定與捐贈(zèng)方提供的發(fā)票金額一致，未發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅所得額分別為多少萬(wàn)元？（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）2.甲公司于2024年1月1日取得乙公司30%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懀跏纪顿Y成本為300萬(wàn)元，取得股權(quán)投資當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1000萬(wàn)元（假定乙公司公允價(jià)值與賬面價(jià)值一致）。2024年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利50萬(wàn)元。甲公司2024年未對(duì)乙公司股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為多少萬(wàn)元？（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）3.甲公司于2024年12月31日購(gòu)入一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)，取得成本為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提攤銷。2025年12月31日，甲公司對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其可收回金額為70萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司2025年應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為多少萬(wàn)元？（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）4.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日購(gòu)入一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)，取得成本為500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2025年12月31日，甲公司對(duì)該固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其可收回金額為400萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司2025年應(yīng)計(jì)提的折舊額和減值準(zhǔn)備金額分別為多少萬(wàn)元？（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）四、綜合題（本題型共1題，共28分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。答案中不需要列出計(jì)算過(guò)程，但應(yīng)有計(jì)算結(jié)果。)甲公司為增值稅一般納稅人，2024年有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2024年1月1日，甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品，不含稅售價(jià)為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元，產(chǎn)品已交付乙公司，款項(xiàng)尚未收取。該批產(chǎn)品成本為150萬(wàn)元。根據(jù)合同約定，乙公司有權(quán)在2024年12月31日前選擇退回該批產(chǎn)品，退回比例不確定。甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，預(yù)計(jì)退回比例為10%。甲公司采用售價(jià)百分比法確認(rèn)收入。（2）2024年2月1日，甲公司向丙公司租賃一臺(tái)管理用設(shè)備，租賃期為2年，自2024年2月1日起至2025年1月31日止。租賃開(kāi)始日，甲公司向丙公司支付租賃費(fèi)20萬(wàn)元。該設(shè)備在租賃期開(kāi)始日的公允價(jià)值為18萬(wàn)元。甲公司采用直線法分?jǐn)傋赓U費(fèi)用。（3）2024年3月1日，甲公司收到丁公司作為投資投入的一批原材料，公允價(jià)值為50萬(wàn)元（假定與丁公司提供的發(fā)票金額一致），丁公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為6.5萬(wàn)元。假定甲公司接受該批原材料后，其公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，且甲公司對(duì)該原材料不再進(jìn)行后續(xù)加工，即直接用于銷售。（4）2024年12月31日，甲公司對(duì)該固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其可收回金額為15萬(wàn)元。該固定資產(chǎn)原值為20萬(wàn)元，已計(jì)提折舊5萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。假定不考慮其他因素，請(qǐng)計(jì)算甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的收入、租賃費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失以及期末該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.D解析思路：管理用設(shè)備折舊額=(500-5)/5=99萬(wàn)元。2025年應(yīng)計(jì)提折舊額為99萬(wàn)元，選項(xiàng)D最接近。2.D解析思路：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益或其他綜合收益的金融資產(chǎn)，持有期間也可能發(fā)生減值，需計(jì)提減值準(zhǔn)備；攤余成本計(jì)量不考慮未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn)；權(quán)益法核算下，判斷發(fā)生減值時(shí)，可收回金額以公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者為基礎(chǔ)確定。3.B解析思路：甲公司作為增值稅一般納稅人，將自產(chǎn)產(chǎn)品用于對(duì)外捐贈(zèng)，應(yīng)視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額=100×13%=13萬(wàn)元。4.D解析思路：企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)金額，不包括代第三方收取的款項(xiàng)，但包括企業(yè)預(yù)期將退還給客戶的款項(xiàng)。5.B解析思路：甲公司取得乙公司30%股權(quán)，能夠施加重大影響，應(yīng)采用權(quán)益法核算。初始投資成本為120萬(wàn)元（100+50+20），但應(yīng)以享有的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額120萬(wàn)元（400×30%）為基礎(chǔ)確定，因初始投資成本120萬(wàn)元小于應(yīng)享有的公允價(jià)值份額，應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資初始入賬價(jià)值至120萬(wàn)元。6.B解析思路：非同一控制下的企業(yè)合并是指購(gòu)買(mǎi)方取得被購(gòu)買(mǎi)方控制權(quán)的過(guò)程中，除了企業(yè)合并中發(fā)生的直接有關(guān)費(fèi)用外，未涉及所購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)、負(fù)債的購(gòu)買(mǎi)價(jià)格與所支付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值之間的差額。甲公司增發(fā)股票支付對(duì)價(jià)，屬于非同一控制下的企業(yè)合并。7.C解析思路：與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，應(yīng)在收到補(bǔ)助時(shí)確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用或損失期間計(jì)入當(dāng)期損益。8.D解析思路：2025年應(yīng)計(jì)提攤銷額=50/5=10萬(wàn)元。2025年12月31日賬面價(jià)值=50-10=40萬(wàn)元，可收回金額為30萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=40-30=10萬(wàn)元。2025年計(jì)入當(dāng)期損益的金額=10（攤銷）+10（減值準(zhǔn)備）=20萬(wàn)元。9.C解析思路：出租人應(yīng)當(dāng)在租賃期開(kāi)始日，將收到的對(duì)價(jià)確認(rèn)為租賃收入，并相應(yīng)確認(rèn)一項(xiàng)資產(chǎn)（使用權(quán)資產(chǎn)），但通常不直接確認(rèn)與未擔(dān)保余值相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債，除非存在明確的擔(dān)保人。10.B解析思路：甲公司將該批產(chǎn)品作為福利發(fā)放給管理人員，應(yīng)視同銷售處理，確認(rèn)收入80萬(wàn)元，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用80萬(wàn)元。同時(shí)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額=80×13%=10.4萬(wàn)元，計(jì)入管理費(fèi)用10.4萬(wàn)元。因此，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用的總金額為80+10.4=90.4萬(wàn)元。選項(xiàng)B最接近。二、多項(xiàng)選擇題1.ABD解析思路：永續(xù)盤(pán)存制下可計(jì)算發(fā)出存貨成本；移動(dòng)加權(quán)平均法是存貨成本計(jì)算方法之一；存貨毀損、盤(pán)虧、報(bào)廢等計(jì)入“管理費(fèi)用”或“營(yíng)業(yè)外支出”；存貨發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，并計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2.ABCD解析思路：商品已交付乙公司，滿足收入確認(rèn)條件，甲公司應(yīng)確認(rèn)收入100萬(wàn)元；款項(xiàng)尚未收取，應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收賬款113萬(wàn)元（100+13）；甲公司作為增值稅一般納稅人，銷售產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額13萬(wàn)元；甲公司應(yīng)將銷售成本80萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期損益（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）。3.ABD解析思路：成本法下，投資企業(yè)應(yīng)在被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)確認(rèn)投資收益；權(quán)益法下，應(yīng)按持股比例調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值并確認(rèn)投資收益或損失；長(zhǎng)期股權(quán)投資減值應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益；成本法適用于對(duì)被投資單位具有控制權(quán)的情形。4.ABCD解析思路：需要安裝的設(shè)備，其入賬價(jià)值包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬的后續(xù)支出（安裝費(fèi)用），即210萬(wàn)元。甲公司作為增值稅一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額13萬(wàn)元可以抵扣。安裝費(fèi)用10萬(wàn)元是使設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，應(yīng)計(jì)入設(shè)備成本。該設(shè)備的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額13萬(wàn)元可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。5.ABCD解析思路：當(dāng)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品與其他資源不可明確區(qū)分時(shí)，應(yīng)視為一項(xiàng)合同；某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)需要評(píng)估履約進(jìn)度；企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)金額，不包括代第三方收取的款項(xiàng)以及預(yù)期退還給客戶的款項(xiàng)；客戶能控制在建商品或服務(wù)，應(yīng)在完工交付時(shí)確認(rèn)收入。6.BCD解析思路：甲公司支付現(xiàn)金2000萬(wàn)元，發(fā)行股票公允價(jià)值1000萬(wàn)元，合并成本=2000+1000=3000萬(wàn)元。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為5500萬(wàn)元，甲公司應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)=3000-5500×100%=0萬(wàn)元。甲公司該項(xiàng)合并應(yīng)確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值=5500×100%=5500萬(wàn)元。甲公司合并日應(yīng)確認(rèn)資本公積=1000（發(fā)行股票面值）+2000（股本溢價(jià)）=3000萬(wàn)元。甲公司合并日個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目余額為5500萬(wàn)元。7.ABC解析思路：政府補(bǔ)助可以表現(xiàn)為貨幣性資產(chǎn)（現(xiàn)金、存款）或非貨幣性資產(chǎn)（如政府無(wú)償劃撥的土地使用權(quán)）；政府補(bǔ)助通常附有嚴(yán)格的使用條件；與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)在收到補(bǔ)助時(shí)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期計(jì)入損益。8.ABD解析思