會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-合同結(jié)算科目的賬務(wù)處理SOP一、合同結(jié)算科目設(shè)置科目性質(zhì)與用途：合同結(jié)算是新收入準(zhǔn)則下的共同類(lèi)科目，兼具資產(chǎn)和負(fù)債雙重屬性，主要用于核算同一合同下，在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)涉及與客戶(hù)結(jié)算對(duì)價(jià)的合同資產(chǎn)或合同負(fù)債情況。明細(xì)科目設(shè)置：“合同結(jié)算——價(jià)款結(jié)算”：該明細(xì)科目用于反映定期與客戶(hù)進(jìn)行結(jié)算的金額，記錄企業(yè)與客戶(hù)在合同執(zhí)行過(guò)程中已結(jié)算的款項(xiàng)，如資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目階段性成果交付后與客戶(hù)確認(rèn)的結(jié)算金額?！昂贤Y(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn)”：此明細(xì)科目用于反映按履約進(jìn)度結(jié)轉(zhuǎn)的收入金額，隨著資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)的推進(jìn)，依據(jù)履約進(jìn)度逐步確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)至該科目，體現(xiàn)合同收入的實(shí)現(xiàn)過(guò)程。二、賬務(wù)處理流程業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中發(fā)生成本：借：合同履約成本——XX項(xiàng)目——人工成本/外聘專(zhuān)家費(fèi)/差旅費(fèi)等貸：應(yīng)付職工薪酬/銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金等借：合同履約成本——企業(yè)價(jià)值評(píng)估項(xiàng)目——人工成本30,000貸：應(yīng)付職工薪酬30,000當(dāng)為履行合同發(fā)生各項(xiàng)直接成本（如評(píng)估人員工資、外聘專(zhuān)家費(fèi)、差旅費(fèi)等）時(shí)，若成本符合合同履約成本確認(rèn)條件，賬務(wù)處理如下：舉例：在某企業(yè)價(jià)值評(píng)估項(xiàng)目中，支付評(píng)估人員本月工資3萬(wàn)元，分錄為：與客戶(hù)進(jìn)行價(jià)款結(jié)算：借：應(yīng)收賬款——XX客戶(hù)貸：合同結(jié)算——價(jià)款結(jié)算應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（一般納稅人，根據(jù)結(jié)算金額及適用稅率計(jì)算）借：應(yīng)收賬款——XX客戶(hù)106,000貸：合同結(jié)算——價(jià)款結(jié)算100,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）6,000定期與客戶(hù)就完成的履約義務(wù)進(jìn)行結(jié)算，根據(jù)結(jié)算金額，賬務(wù)處理為：例如，完成某房地產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目部分工作并與客戶(hù)結(jié)算，結(jié)算金額為10萬(wàn)元（不含稅），增值稅稅率6%，分錄為：按履約進(jìn)度確認(rèn)收入：借：合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——XX評(píng)估業(yè)務(wù)借：合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn)90,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——房地產(chǎn)評(píng)估收入90,000按照合同約定的履約進(jìn)度計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的收入金額，賬務(wù)處理如下：假設(shè)上述房地產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目本月履約進(jìn)度為30%，項(xiàng)目預(yù)計(jì)總收入30萬(wàn)元，本月應(yīng)確認(rèn)收入9萬(wàn)元（30萬(wàn)×30%），分錄為：收到客戶(hù)款項(xiàng)：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款——XX客戶(hù)借：銀行存款50,000貸：應(yīng)收賬款——XX客戶(hù)50,000實(shí)際收到客戶(hù)支付的合同款項(xiàng)時(shí)，賬務(wù)處理為：若收到上述房地產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目客戶(hù)支付的5萬(wàn)元款項(xiàng)，分錄為：期末結(jié)轉(zhuǎn)合同履約成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——XX評(píng)估業(yè)務(wù)貸：合同履約成本——XX項(xiàng)目——人工成本/外聘專(zhuān)家費(fèi)/差旅費(fèi)等借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——房地產(chǎn)評(píng)估收入60,000貸：合同履約成本——房地產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目——人工成本/外聘專(zhuān)家費(fèi)/差旅費(fèi)等60,000期末，將已確認(rèn)收入部分對(duì)應(yīng)的合同履約成本結(jié)轉(zhuǎn)至主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，賬務(wù)處理為：繼續(xù)以上述房地產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目為例，本月確認(rèn)收入9萬(wàn)元對(duì)應(yīng)的合同履約成本為6萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)分錄為：三、報(bào)表列示資產(chǎn)負(fù)債表列示：資產(chǎn)負(fù)債表日，“合同結(jié)算”科目的期末余額在借方的，根據(jù)其流動(dòng)性，在資產(chǎn)負(fù)債表中分別列示：若預(yù)計(jì)在1年內(nèi)（含1年）變現(xiàn)或結(jié)算的，列示為“合同資產(chǎn)”項(xiàng)目；若履約期限超過(guò)1年，列示為“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目。期末余額在貸方的，同樣根據(jù)其流動(dòng)性列示：預(yù)計(jì)在1年內(nèi)（含1年）需履行相關(guān)義務(wù)的，列示為“合同負(fù)債”項(xiàng)目；若履行義務(wù)期限超過(guò)1年，列示為“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目。報(bào)表附注披露：在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中，應(yīng)詳細(xì)披露“合同結(jié)算”科目的明細(xì)情況，包括“合同結(jié)算——價(jià)款結(jié)算”和“合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn)”的本期發(fā)生額、期末余額，以及相關(guān)合同的履約進(jìn)度、預(yù)計(jì)完成時(shí)間等信息，以便報(bào)表使用者全面了解企業(yè)合同業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)狀況。四、合同結(jié)算科目管理要點(diǎn)定期核對(duì)：財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期（至少每月）對(duì)“合同結(jié)算”科目及其明細(xì)科目進(jìn)行核對(duì)，確保賬務(wù)記錄與實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生情況一致，核對(duì)內(nèi)容包括與客戶(hù)的結(jié)算金額、履約進(jìn)度確認(rèn)的收入金額、應(yīng)收賬款余額等，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正賬務(wù)差錯(cuò)。合同跟蹤與履約進(jìn)度把控：業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)需緊密協(xié)作，持續(xù)跟蹤合同執(zhí)行情況，準(zhǔn)確判斷履約進(jìn)度。業(yè)務(wù)部門(mén)及時(shí)向財(cái)務(wù)部門(mén)反饋?lái)?xiàng)目進(jìn)展，為財(cái)務(wù)按履約進(jìn)度準(zhǔn)確進(jìn)行賬務(wù)處理提供依據(jù)，防止因履約進(jìn)度誤判導(dǎo)致收入確認(rèn)不準(zhǔn)確。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警：關(guān)注“合同結(jié)算”科目余額變化，當(dāng)借方余額過(guò)大且長(zhǎng)期未收回款項(xiàng)，或貸方余額持續(xù)增加可能預(yù)示履約風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，及時(shí)發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。財(cái)務(wù)部門(mén)聯(lián)合業(yè)務(wù)部門(mén)分析原因，采取相應(yīng)措施，如加強(qiáng)賬款催收、調(diào)整履約計(jì)劃等，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對(duì)賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類(lèi)整理?：按業(yè)務(wù)類(lèi)型分類(lèi)，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類(lèi)賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動(dòng)?。?總賬?：通過(guò)科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計(jì)提與攤銷(xiāo)?：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用，貸：累計(jì)折舊）?。攤銷(xiāo)待攤費(fèi)用（如開(kāi)辦費(fèi)）?。?稅費(fèi)處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)提稅金及附加（如城建稅、教育費(fèi)附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類(lèi)科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)（借：收入類(lèi)科目，貸：本年利潤(rùn)；借：本年利潤(rùn)，貸：成本費(fèi)用類(lèi)科目）?。計(jì)算并計(jì)提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)；借：本年利潤(rùn)，貸：所得稅）?。六、對(duì)賬與結(jié)賬?對(duì)賬?：核對(duì)賬實(shí)、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對(duì)賬單與日記賬比對(duì)）?。?結(jié)賬?：在會(huì)計(jì)期末結(jié)出各賬戶(hù)余額，標(biāo)注“本月合計(jì)”或“本年累計(jì)”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報(bào)依據(jù)賬簿和報(bào)表數(shù)據(jù)申報(bào)增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊(cè)，妥善保存?zhèn)洳?。附注說(shuō)明?小企業(yè)簡(jiǎn)化處理?：業(yè)務(wù)量較少時(shí)可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類(lèi)賬?。?信息化管理?：使用財(cái)務(wù)軟件可自動(dòng)化完成憑證匯總、賬簿登錄及報(bào)表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會(huì)計(jì)崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對(duì)金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財(cái)務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?jì)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單），確認(rèn)領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過(guò)網(wǎng)銀查詢(xún)到賬款項(xiàng)，核對(duì)付款賬號(hào)及金額，開(kāi)具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過(guò)網(wǎng)銀或支票支付款項(xiàng)（如預(yù)付貨款），核對(duì)賬戶(hù)信息并登記支票領(lǐng)用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報(bào)銷(xiāo)與借款處理??費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫(xiě)報(bào)銷(xiāo)單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)需審核支付證明單及發(fā)票，實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)后傳遞憑證至?xí)?jì)?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請(qǐng)單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過(guò)企業(yè)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，核對(duì)信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開(kāi)具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開(kāi)具時(shí)需注意日期、金額大小寫(xiě)及蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標(biāo)注“轉(zhuǎn)賬”字樣并加蓋對(duì)應(yīng)印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時(shí)交接給會(huì)計(jì)崗進(jìn)行賬務(wù)處理?。四、?賬務(wù)登記與核對(duì)??登記日記賬?每日根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，確保賬實(shí)一致?。?對(duì)賬與結(jié)賬?定期核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬，編制余額調(diào)節(jié)表?。月末結(jié)賬時(shí)標(biāo)注“本月合計(jì)”，劃