2024年稅務(wù)師考試稅法二考題及參考答案一、單項(xiàng)選擇題1.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)收入，不屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是（）。A.違約金收入B.確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)C.債務(wù)重組收入D.國(guó)債利息收入答案：D解析：國(guó)債利息收入屬于免稅收入，不屬于應(yīng)稅收入。而違約金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、債務(wù)重組收入都屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。2.某企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額100萬元，在營(yíng)業(yè)外支出賬戶列支了通過公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)的捐款10萬元、直接向某小學(xué)捐款5萬元。在計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的捐款數(shù)額為（）萬元。A.5B.10C.12D.15答案：B解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。本題中年度利潤(rùn)總額100萬元，100×12%=12（萬元），通過公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)的捐款10萬元可全額扣除；直接向某小學(xué)捐款5萬元，不得在稅前扣除。所以允許扣除的捐款數(shù)額為10萬元。3.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的表述，正確的是（）。A.企業(yè)從事海水養(yǎng)殖項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅B.企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的20%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免C.企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的50%加計(jì)扣除D.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額答案：A解析：選項(xiàng)B，企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；選項(xiàng)C，企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除；選項(xiàng)D表述正確，但A選項(xiàng)也正確，本題為單選題，A選項(xiàng)更符合題意。4.依據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的是（）。A.個(gè)人取得的企業(yè)債券利息收入B.個(gè)人取得的國(guó)債利息收入C.個(gè)人因參加企業(yè)的有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)而取得的贈(zèng)品所得D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得答案：C解析：選項(xiàng)A，個(gè)人取得的企業(yè)債券利息收入，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)B，個(gè)人取得的國(guó)債利息收入免征個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D，個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C，個(gè)人因參加企業(yè)的有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)而取得的贈(zèng)品所得，應(yīng)按照“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。5.某作家2024年1月出版一部長(zhǎng)篇小說，取得稿酬30000元。該作家該筆稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅（）元。A.3360B.4200C.5040D.6000答案：A解析：稿酬所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=30000×（1-20%）×70%=16800（元），應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=16800×20%=3360（元）。6.下列關(guān)于房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的表述，正確的是（）。A.對(duì)經(jīng)營(yíng)自用的房屋，以房產(chǎn)的計(jì)稅余值作為計(jì)稅依據(jù)B.對(duì)出租的房屋，以租金收入減去相關(guān)稅費(fèi)后的余額作為計(jì)稅依據(jù)C.對(duì)融資租賃的房屋，以房產(chǎn)原值作為計(jì)稅依據(jù)D.對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，以房產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值作為計(jì)稅依據(jù)答案：A解析：選項(xiàng)B，對(duì)出租的房屋，以租金收入作為計(jì)稅依據(jù)，不得扣除相關(guān)稅費(fèi)；選項(xiàng)C，對(duì)融資租賃的房屋，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)D，對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(yíng)（包括自營(yíng)和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其中自營(yíng)的，依照房產(chǎn)原值減除10%至30%后的余值計(jì)征，沒有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準(zhǔn)確劃分開的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值；出租的，依照租金收入計(jì)征。7.某企業(yè)擁有一處房產(chǎn)，原值為1000萬元，2024年7月1日將其中的30%用于對(duì)外投資，不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，投資期限為3年，當(dāng)年取得固定利潤(rùn)分紅20萬元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的房產(chǎn)原值扣除比例為20%，該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A.10.08B.11.04C.11.52D.12答案：B解析：對(duì)以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，實(shí)際是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定由出租方按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅。該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1000×（1-30%）×（1-20%）×1.2%+1000×30%×（1-20%）×1.2%×6÷12+20×12%=6.72+1.44+2.4=11.04（萬元）。8.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述，正確的是（）。A.納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B.納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用之月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅答案：C解析：選項(xiàng)A，納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)B，納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)D，納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。9.某公司2024年實(shí)際占地面積為5000平方米，其中辦公區(qū)占地3000平方米，生活區(qū)占地1000平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化用地500平方米，還有500平方米土地為代某政府部門作臨時(shí)停車場(chǎng)使用。已知該公司所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為每平方米5元，該公司2024年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.20000B.22500C.25000D.27500答案：C解析：城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。該公司2024年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=5000×5=25000（元）。10.下列關(guān)于車船稅計(jì)稅依據(jù)的表述，正確的是（）。A.乘用車以輛數(shù)為計(jì)稅依據(jù)B.商用車以整備質(zhì)量每噸為計(jì)稅依據(jù)C.機(jī)動(dòng)船舶以凈噸位每噸為計(jì)稅依據(jù)D.游艇以艇身長(zhǎng)度每米為計(jì)稅依據(jù)答案：ABCD解析：以上選項(xiàng)表述均正確。乘用車以輛數(shù)為計(jì)稅依據(jù)；商用車中的客車以輛數(shù)為計(jì)稅依據(jù)，貨車以整備質(zhì)量每噸為計(jì)稅依據(jù)；機(jī)動(dòng)船舶以凈噸位每噸為計(jì)稅依據(jù)；游艇以艇身長(zhǎng)度每米為計(jì)稅依據(jù)。二、多項(xiàng)選擇題1.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的有（）。A.財(cái)政撥款B.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金C.企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金D.國(guó)債利息收入E.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益答案：ABC解析：選項(xiàng)D、E屬于免稅收入。財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金屬于不征稅收入。2.依據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有（）。A.個(gè)人擔(dān)任公司董事，且不在公司任職、受雇，取得的董事費(fèi)收入B.個(gè)人在雜志上發(fā)表文章取得的所得C.個(gè)人受托從事翻譯業(yè)務(wù)取得的所得D.個(gè)人提供商標(biāo)權(quán)的使用權(quán)取得的所得E.個(gè)人舉辦書畫展覽取得的所得答案：ACE解析：選項(xiàng)B，個(gè)人在雜志上發(fā)表文章取得的所得，按照“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D，個(gè)人提供商標(biāo)權(quán)的使用權(quán)取得的所得，按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。3.下列關(guān)于房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠的表述，正確的有（）。A.國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅B.由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅C.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅D.個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅E.對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，暫免征收房產(chǎn)稅答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)表述均正確。國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)；由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)；宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)；個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)；對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，暫免征收房產(chǎn)稅。4.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠的表述，正確的有（）。A.國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅B.由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅C.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅D.市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅E.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)表述均正確。國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地；由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地；宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地；直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地均免征城鎮(zhèn)土地使用稅。5.依據(jù)車船稅相關(guān)規(guī)定，下列車船中，免征車船稅的有（）。A.捕撈、養(yǎng)殖漁船B.軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用的車船C.警用車船D.懸掛應(yīng)急救援專用號(hào)牌的國(guó)家綜合性消防救援車輛和國(guó)家綜合性消防救援專用船舶E.純電動(dòng)商用車、插電式（含增程式）混合動(dòng)力汽車、燃料電池商用車答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)表述均正確。捕撈、養(yǎng)殖漁船；軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用的車船；警用車船；懸掛應(yīng)急救援專用號(hào)牌的國(guó)家綜合性消防救援車輛和國(guó)家綜合性消防救援專用船舶；純電動(dòng)商用車、插電式（含增程式）混合動(dòng)力汽車、燃料電池商用車均免征車船稅。6.依據(jù)印花稅相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于印花稅征稅范圍的有（）。A.購(gòu)銷合同B.加工承攬合同C.建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同D.財(cái)產(chǎn)租賃合同E.權(quán)利、許可證照答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)均屬于印花稅征稅范圍。印花稅的征稅范圍包括合同類（如購(gòu)銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同等）、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照等。7.依據(jù)契稅相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收契稅的有（）。A.國(guó)有土地使用權(quán)出讓B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓C.房屋買賣D.房屋贈(zèng)與E.房屋交換答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)表述均正確。契稅的征稅范圍包括國(guó)有土地使用權(quán)出讓；土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈(zèng)與、互換等）；房屋買賣、贈(zèng)與、交換等。8.依據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征稅范圍的有（）。A.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)B.地上建筑物及其附著物連同國(guó)有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓C.存量房地產(chǎn)的買賣D.房地產(chǎn)的繼承E.房地產(chǎn)的贈(zèng)與答案：ABC解析：選項(xiàng)D，房地產(chǎn)的繼承，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的有償轉(zhuǎn)讓，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項(xiàng)E，房地產(chǎn)的贈(zèng)與，除了贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的以及通過中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的以外，其他贈(zèng)與行為應(yīng)征收土地增值稅。轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物連同國(guó)有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓、存量房地產(chǎn)的買賣屬于土地增值稅征稅范圍。9.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)B.企業(yè)所得稅稅款C.稅收滯納金D.罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失E.贊助支出答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)表述均正確。向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；企業(yè)所得稅稅款；稅收滯納金；罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；贊助支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)均不得扣除。10.依據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算綜合所得應(yīng)納稅所得額時(shí)，專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息E.贍養(yǎng)老人答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)表述均正確。在計(jì)算綜合所得應(yīng)納稅所得額時(shí)，專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。三、計(jì)算題1.某企業(yè)為居民企業(yè)，2024年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入4000萬元，特許權(quán)使用費(fèi)收入100萬元，國(guó)債利息收入50萬元。（2）產(chǎn)品銷售成本2000萬元，銷售費(fèi)用800萬元（其中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)650萬元），管理費(fèi)用400萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元），財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元。（3）營(yíng)業(yè)外支出100萬元（其中通過公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐款60萬元，支付稅收滯納金10萬元）。要求：計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案：（1）計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)=4000+100+50-2000-800-400-50-100=800（萬元）（2）納稅調(diào)整項(xiàng)目①國(guó)債利息收入50萬元，免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額50萬元。②廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=（4000+100）×15%=615（萬元），實(shí)際發(fā)生650萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=650-615=35（萬元）。③業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=20×60%=12（萬元），扣除限額2=（4000+100）×5‰=20.5（萬元），取兩者較小值，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為12萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-12=8（萬元）。④公益性捐贈(zèng)扣除限額=800×12%=96（萬元），實(shí)際發(fā)生60萬元，可全額扣除，無需調(diào)整。⑤稅收滯納金10萬元，不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元。（3）計(jì)算應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=800-50+35+8+10=803（萬元）（4）計(jì)算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=803×25%=200.75（萬元）2.中國(guó)公民李某為某公司員工，2024年取得以下收入：（1）每月工資收入10000元，每月三險(xiǎn)一金扣除1000元，有一個(gè)子女正在接受全日制學(xué)歷教育，可享受每月1000元的專項(xiàng)附加扣除，無其他扣除項(xiàng)目。（2）2月取得勞務(wù)報(bào)酬收入3000元。（3）5月取得稿酬收入5000元。（4）10月取得特許權(quán)使用費(fèi)收入2000元。要求：計(jì)算李某2024年度綜合所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。答案：（1）計(jì)算綜合所得收入額工資薪金收入額=10000×12=120000（元）勞務(wù)報(bào)酬收入額=3000×（1-20%）=2400（元）稿酬收入額=5000×（1-20%）×70%=2800（元）特許權(quán)使用費(fèi)收入額=2000×（1-20%）=1600（元）綜合所得收入額=120000+2400+2800+1600=126800（元）（2）計(jì)算應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=126800-60000-1000×12-1000×12=42800（元）（3）查找適用稅率和速算扣除數(shù)根據(jù)綜合所得稅率表，應(yīng)納稅所得額42800元對(duì)應(yīng)的適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0。（4）計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=42800×3%=1284（元）四、綜合分析題1.某房地產(chǎn)開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）1月通過競(jìng)拍取得一宗土地使用權(quán)，支付土地出讓金3000萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi)150萬元。（2）開發(fā)建設(shè)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅和非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本4000萬元，其中包括前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)等。（3）發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用800萬元，其中利息支出300萬元（能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明且能按房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)偅?，其他開發(fā)費(fèi)用500萬元。當(dāng)?shù)卣?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%。（4）12月將開發(fā)的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅和非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅全部銷售，取得不含稅銷售收入10000萬元，其中普通標(biāo)準(zhǔn)住宅銷售收入6000萬元，非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅銷售收入4000萬元。（5）該公司選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。要求：（1）計(jì)算該公司應(yīng)繳納的增值稅。（2）計(jì)算該公司應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。（3）計(jì)算該公司土地增值稅的扣除項(xiàng)目金額。（4）計(jì)算該公司應(yīng)繳納的土地增值稅。答案：（1）計(jì)算該公司應(yīng)繳納的增值稅該公司選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，應(yīng)繳納的增值稅=10000×5%=500（萬元）（2）計(jì)算該公司應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加城市維護(hù)建設(shè)稅=500×7%=35（萬元）教育費(fèi)附加=500×3%=15（萬元）地方教育附加=500×2%=10（萬元）合計(jì)=35+15+10=60（萬元）（3）計(jì)算該公司土地增值稅的扣除項(xiàng)目金額①取得土地使用權(quán)所支付的金額=3000+150=3150（萬元）②房地產(chǎn)開發(fā)成本=4000（萬元）③房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用利息支出能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明且能按房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)?，允許扣除的利息支出為300萬元。其他開發(fā)費(fèi)用扣除限額=（3150+4000）×5%=357.5（萬元），實(shí)際發(fā)生500萬元，按357.5萬元扣除。房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=300+357.5=657.5（萬元）④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=60（萬元）⑤加計(jì)扣除=（3150+4000）×20%=1430（萬元）扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=3150+4000+657.5+60+1430=9297.5（萬元）（4）計(jì)算該公司應(yīng)繳納的土地增值稅增值額=10000-9297.5=702.5（萬元）增值率=702.5÷9297.5×100%≈7.56%由于增值率未超過20%，普通標(biāo)準(zhǔn)住宅免征土地增值稅。非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的增值額和增值率需單獨(dú)計(jì)算。非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的扣除項(xiàng)目金額=9297.5×4000÷10000=3719（萬元）非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的增值額=4000-3719=281（萬元）非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的增值率=281÷3719×100%≈7.56%非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅應(yīng)繳納的土地增值稅=281×30%=84.3（萬元）2.某企業(yè)為居民企業(yè)，2024年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）取得銷售收入5000萬元，銷售成本3000萬元。（2）發(fā)生銷售費(fèi)用1000萬元（其中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)800萬元），管理費(fèi)用500萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用60萬元），財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬元。（3）營(yíng)業(yè)外收入50萬元，營(yíng)業(yè)外支出60萬元（其中通過公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐款40萬元，支付稅收滯納金5萬元）。