風(fēng)險(xiǎn)識別審計(jì)方案一、風(fēng)險(xiǎn)識別審計(jì)方案概述

風(fēng)險(xiǎn)識別審計(jì)方案旨在系統(tǒng)性地識別、評估和記錄組織內(nèi)部及外部存在的各類風(fēng)險(xiǎn)，為組織提供風(fēng)險(xiǎn)管理的決策依據(jù)。本方案通過明確的審計(jì)流程和方法，確保風(fēng)險(xiǎn)識別的全面性和準(zhǔn)確性，從而幫助組織有效防范和應(yīng)對潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（一）方案目的

1.全面識別組織面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等。

2.評估已識別風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度，為風(fēng)險(xiǎn)評估提供數(shù)據(jù)支持。

3.形成風(fēng)險(xiǎn)清單和風(fēng)險(xiǎn)描述，為后續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對和管理提供基礎(chǔ)。

4.提高組織對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知和管理能力，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和影響。

（二）方案范圍

1.組織內(nèi)部各部門、業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵控制點(diǎn)。

2.組織外部環(huán)境變化，如市場趨勢、政策調(diào)整、技術(shù)革新等。

3.組織面臨的合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、風(fēng)險(xiǎn)識別方法

（一）風(fēng)險(xiǎn)識別流程

1.準(zhǔn)備階段：

(1)確定審計(jì)目標(biāo)和范圍。

(2)組建審計(jì)團(tuán)隊(duì)，明確成員職責(zé)。

(3)收集相關(guān)資料，包括組織結(jié)構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流程圖、內(nèi)部控制文檔等。

2.風(fēng)險(xiǎn)識別階段：

(1)頭腦風(fēng)暴法：組織審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員和關(guān)鍵業(yè)務(wù)人員，通過自由討論的方式識別潛在風(fēng)險(xiǎn)。

(2)德爾菲法：邀請外部專家和行業(yè)顧問，通過多輪匿名反饋的方式逐步收斂風(fēng)險(xiǎn)識別結(jié)果。

(3）流程分析法：通過梳理業(yè)務(wù)流程，識別每個環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

(4)失效模式與影響分析（FMEA）：分析可能導(dǎo)致業(yè)務(wù)中斷或損失的各種失效模式，評估其影響程度。

3.風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)階段：

(1)對初步識別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類和匯總。

(2)通過訪談、問卷調(diào)查等方式，驗(yàn)證風(fēng)險(xiǎn)的真實(shí)性和重要性。

(3)形成風(fēng)險(xiǎn)清單，詳細(xì)描述每個風(fēng)險(xiǎn)的特征和潛在影響。

（二）風(fēng)險(xiǎn)識別工具

1.風(fēng)險(xiǎn)矩陣：用于評估風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度，確定風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)先級。

2.SWOT分析：分析組織的優(yōu)勢、劣勢、機(jī)會和威脅，識別相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

3.根本原因分析：通過“5Why”方法，深入挖掘風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根本原因。

三、風(fēng)險(xiǎn)識別實(shí)施步驟

（一）審計(jì)準(zhǔn)備

1.成立審計(jì)小組，成員包括內(nèi)部審計(jì)人員、業(yè)務(wù)部門代表和外部專家。

2.制定詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)時間表、任務(wù)分配和溝通機(jī)制。

3.收集并整理組織的相關(guān)資料，包括組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制文檔等。

（二）現(xiàn)場審計(jì)

1.訪談關(guān)鍵人員：

(1)與業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，了解業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

(2)與財(cái)務(wù)人員訪談，了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控問題。

(3)與運(yùn)營人員訪談，了解運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)和技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.數(shù)據(jù)分析：

(1)收集并分析組織的歷史數(shù)據(jù)，如財(cái)務(wù)報(bào)表、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、客戶投訴等。

(2)使用數(shù)據(jù)分析工具，識別異常模式和潛在風(fēng)險(xiǎn)。

3.流程觀察：

(1)觀察業(yè)務(wù)流程的實(shí)際執(zhí)行情況，識別與標(biāo)準(zhǔn)流程的偏差。

(2)記錄觀察結(jié)果，并與相關(guān)人員確認(rèn)。

（三）風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)與記錄

1.整理訪談、數(shù)據(jù)分析和流程觀察的結(jié)果，形成初步的風(fēng)險(xiǎn)清單。

2.通過德爾菲法或?qū)＜以u審，對風(fēng)險(xiǎn)清單進(jìn)行驗(yàn)證和確認(rèn)。

3.對確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類和描述，包括風(fēng)險(xiǎn)名稱、風(fēng)險(xiǎn)特征、可能性、影響程度等。

4.使用風(fēng)險(xiǎn)矩陣對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行優(yōu)先級排序，確定重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）報(bào)告與溝通

1.編寫風(fēng)險(xiǎn)識別審計(jì)報(bào)告，詳細(xì)記錄審計(jì)過程、發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和初步建議。

2.與組織管理層進(jìn)行溝通，匯報(bào)審計(jì)結(jié)果，討論風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。

3.形成風(fēng)險(xiǎn)清單和風(fēng)險(xiǎn)描述文檔，作為后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)管理的依據(jù)。

四、風(fēng)險(xiǎn)識別結(jié)果應(yīng)用

（一）風(fēng)險(xiǎn)評估

1.對識別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量和定性評估，確定風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度。

2.使用風(fēng)險(xiǎn)矩陣或風(fēng)險(xiǎn)評分法，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行優(yōu)先級排序。

3.形成風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告，為組織提供風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的參考。

（二）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對

1.制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對計(jì)劃，明確每個風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對策略，如規(guī)避、減輕、轉(zhuǎn)移或接受。

2.分配風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對責(zé)任，明確每個風(fēng)險(xiǎn)的負(fù)責(zé)人和執(zhí)行團(tuán)隊(duì)。

3.設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的時間表和預(yù)算，確保應(yīng)對措施的有效實(shí)施。

（三）持續(xù)監(jiān)控

1.建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制，定期檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施的執(zhí)行情況。

2.收集風(fēng)險(xiǎn)變化的信息，及時調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。

3.定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別審計(jì)，確保風(fēng)險(xiǎn)管理的持續(xù)改進(jìn)。

三、風(fēng)險(xiǎn)識別實(shí)施步驟

（一）審計(jì)準(zhǔn)備

1.成立審計(jì)小組，明確成員職責(zé)：

(1)組建跨部門的審計(jì)小組，確保成員具備相關(guān)領(lǐng)域的專業(yè)知識和經(jīng)驗(yàn)。小組成員應(yīng)至少包括內(nèi)部審計(jì)人員、熟悉被審計(jì)業(yè)務(wù)流程的業(yè)務(wù)部門代表，以及可能需要時邀請的外部專家（如IT安全專家、特定行業(yè)顧問等）。

(2)明確每個成員在審計(jì)過程中的具體職責(zé)，例如：項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)整體協(xié)調(diào)和報(bào)告撰寫；業(yè)務(wù)專家負(fù)責(zé)提供領(lǐng)域知識，協(xié)助識別特定風(fēng)險(xiǎn)；數(shù)據(jù)分析師負(fù)責(zé)處理和分析相關(guān)數(shù)據(jù)等。清晰的職責(zé)劃分有助于提高審計(jì)效率。

2.制定詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃，明確時間表、任務(wù)分配和溝通機(jī)制：

(1)時間表制定：規(guī)劃整個審計(jì)項(xiàng)目的起止時間，并將主要活動（如資料收集、訪談、數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)、報(bào)告編寫等）分解到具體的時間節(jié)點(diǎn)，形成可執(zhí)行的時間計(jì)劃?？紤]合理的時間緩沖，以應(yīng)對可能出現(xiàn)的延遲。

(2）任務(wù)分配：根據(jù)成員的職責(zé)和專長，將具體的審計(jì)任務(wù)（如收集特定部門資料、進(jìn)行某類數(shù)據(jù)分析、訪談特定人員等）分配給相應(yīng)的成員。

(3）溝通機(jī)制：建立定期的團(tuán)隊(duì)內(nèi)部溝通會議機(jī)制（如每周一次），以及與被審計(jì)部門的信息溝通渠道（如指定聯(lián)系人、定期協(xié)調(diào)會），確保信息及時傳遞和問題及時解決。

3.收集并整理組織的相關(guān)資料，為風(fēng)險(xiǎn)識別提供背景信息：

(1)內(nèi)部資料收集：

組織架構(gòu)圖：了解部門的設(shè)置、職責(zé)分工和匯報(bào)關(guān)系，識別因組織結(jié)構(gòu)不合理可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

業(yè)務(wù)流程圖/說明：梳理關(guān)鍵業(yè)務(wù)活動的步驟、環(huán)節(jié)、輸入輸出和涉及部門，是識別操作風(fēng)險(xiǎn)、流程風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵依據(jù)。

內(nèi)部控制文檔：收集現(xiàn)有的政策、制度、操作規(guī)程、授權(quán)批準(zhǔn)流程、應(yīng)急響應(yīng)計(jì)劃等，評估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況，識別內(nèi)控缺陷風(fēng)險(xiǎn)。

歷史數(shù)據(jù)：獲取相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表、運(yùn)營數(shù)據(jù)、項(xiàng)目記錄、客戶投訴記錄、安全事件報(bào)告等，通過數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)異常模式和潛在風(fēng)險(xiǎn)跡象。例如，分析過去三年的財(cái)務(wù)報(bào)表，關(guān)注收入波動、成本異常、利潤率變化等。

過往審計(jì)報(bào)告/風(fēng)險(xiǎn)評估記錄：參考之前的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，了解歷史遺留風(fēng)險(xiǎn)和已采取的應(yīng)對措施。

(2)外部資料收集（若適用）：根據(jù)組織所處行業(yè)和環(huán)境，收集相關(guān)的行業(yè)報(bào)告、市場趨勢分析、技術(shù)發(fā)展動態(tài)、供應(yīng)商/客戶反饋等信息，識別外部環(huán)境變化帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

(3)資料整理：將收集到的資料進(jìn)行系統(tǒng)化整理，建立審計(jì)工作底稿，方便查閱和引用。

（二）現(xiàn)場審計(jì)

1.訪談關(guān)鍵人員，深入了解業(yè)務(wù)運(yùn)作和潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：

(1)訪談對象選擇：選擇能夠提供全面、準(zhǔn)確信息的關(guān)鍵人員，包括部門負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)骨干、關(guān)鍵崗位操作人員、管理層等。確保覆蓋不同層級和部門。

(2）訪談內(nèi)容設(shè)計(jì)：

通用問題：了解訪談對象的職責(zé)范圍、日常工作流程、使用的工具和系統(tǒng)、工作中遇到的困難和挑戰(zhàn)等。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向問題：針對特定業(yè)務(wù)流程或環(huán)節(jié)，提問“您認(rèn)為哪些環(huán)節(jié)可能出錯？”、“如果……會怎么樣？”、“目前有哪些控制措施？效果如何？”、“過去發(fā)生過哪些問題？”等，引導(dǎo)訪談對象思考和暴露潛在風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)合資料提問：針對收集到的資料（如流程圖、制度文件），向相關(guān)人員確認(rèn)其理解是否準(zhǔn)確、執(zhí)行是否到位，是否存在偏差或風(fēng)險(xiǎn)。

(3)訪談技巧：采用開放式和半開放式問題，鼓勵訪談對象充分表達(dá)；保持客觀中立，營造信任氛圍；做好訪談記錄，關(guān)鍵信息應(yīng)請?jiān)L談對象確認(rèn)。

2.數(shù)據(jù)分析，從海量信息中挖掘風(fēng)險(xiǎn)信號：

(1)數(shù)據(jù)源選擇：確定用于數(shù)據(jù)分析的數(shù)據(jù)來源，如財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)、ERP系統(tǒng)數(shù)據(jù)、CRM系統(tǒng)數(shù)據(jù)、生產(chǎn)管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)、人力資源系統(tǒng)數(shù)據(jù)、網(wǎng)絡(luò)日志、安全事件日志等。

(2)分析指標(biāo)設(shè)定：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注點(diǎn)，選擇合適的分析指標(biāo)。例如：

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：營業(yè)收入增長率、毛利率、凈利率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、現(xiàn)金流波動情況等。

運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)：生產(chǎn)合格率、設(shè)備故障率、項(xiàng)目延期率、安全事故率、客戶投訴率、訂單滿足率等。

市場風(fēng)險(xiǎn)（示例性）：市場份額變化、客戶流失率、競爭對手動態(tài)（如價格、產(chǎn)品、促銷活動）、產(chǎn)品退貨率等。

技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)（示例性）：系統(tǒng)故障次數(shù)、平均修復(fù)時間、數(shù)據(jù)丟失/泄露事件數(shù)量、網(wǎng)絡(luò)安全事件數(shù)量等。

(3)分析方法應(yīng)用：

趨勢分析：分析關(guān)鍵指標(biāo)隨時間的變化趨勢，識別異常波動。

比較分析：將實(shí)際數(shù)據(jù)與預(yù)算/計(jì)劃、歷史同期、行業(yè)基準(zhǔn)（若無保密顧慮）進(jìn)行比較，發(fā)現(xiàn)差異。

比率分析：計(jì)算和分析財(cái)務(wù)或運(yùn)營比率，評估績效和風(fēng)險(xiǎn)水平。

分布分析：分析數(shù)據(jù)的分布情況，如客戶的地區(qū)分布、產(chǎn)品的銷售額分布等，識別集中度風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)聯(lián)性分析：探索不同數(shù)據(jù)項(xiàng)之間的關(guān)系，例如銷售額與廣告投入的關(guān)系，識別潛在風(fēng)險(xiǎn)驅(qū)動因素。

(4)工具使用：可借助Excel、數(shù)據(jù)庫查詢工具或?qū)I(yè)的數(shù)據(jù)分析軟件（如BI工具）進(jìn)行數(shù)據(jù)處理和分析。

(5)結(jié)果解讀：對分析結(jié)果進(jìn)行解讀，識別可能預(yù)示著風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)據(jù)異常點(diǎn)，并進(jìn)一步調(diào)查確認(rèn)。

3.流程觀察，驗(yàn)證理論設(shè)計(jì)與實(shí)際執(zhí)行的符合度：

(1)觀察對象選擇：選擇關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程或高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)地觀察。例如，采購流程中的供應(yīng)商選擇和審批環(huán)節(jié)、生產(chǎn)流程中的質(zhì)量檢驗(yàn)環(huán)節(jié)、財(cái)務(wù)流程中的付款審批環(huán)節(jié)等。

(2)觀察內(nèi)容：觀察實(shí)際操作步驟是否與流程圖和制度文件一致；觀察控制措施是否得到有效執(zhí)行；觀察操作人員是否具備必要的技能和權(quán)限；記錄流程中存在的等待、延誤、混亂或重復(fù)勞動等異常情況。

(3)觀察方式：可以是參與式觀察（在允許的情況下，親身參與某個環(huán)節(jié)的操作），或非參與式觀察（在旁邊觀察并記錄）。觀察時需保持客觀，避免干擾正常操作。

(4)訪談結(jié)合：觀察過程中可與操作人員簡單交流，確認(rèn)觀察到的現(xiàn)象，了解背后的原因。

(5)記錄與對比：詳細(xì)記錄觀察到的實(shí)際情況，并與標(biāo)準(zhǔn)流程進(jìn)行對比，識別偏差和潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

（三）風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)與記錄

1.整理分析結(jié)果，形成初步的風(fēng)險(xiǎn)清單：

(1)系統(tǒng)整理來自訪談、數(shù)據(jù)分析、流程觀察等環(huán)節(jié)的發(fā)現(xiàn)，將提及的、發(fā)現(xiàn)的、推斷的潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行匯總。

(2)對風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行初步的描述，說明風(fēng)險(xiǎn)是什么、可能發(fā)生在哪個環(huán)節(jié)、涉及哪些人員或流程。

(3)整理成初步的風(fēng)險(xiǎn)清單，作為后續(xù)確認(rèn)和評估的基礎(chǔ)。

2.通過德爾菲法或?qū)＜以u審，對風(fēng)險(xiǎn)清單進(jìn)行驗(yàn)證和確認(rèn)（若需要較高客觀性）：

(1)方法選擇：若初步風(fēng)險(xiǎn)清單存在較多模糊或爭議項(xiàng)，或希望引入外部視角，可考慮使用德爾菲法。邀請內(nèi)部關(guān)鍵專家或外部顧問參與評審。

(2)實(shí)施步驟（德爾菲法示例）：

第一輪：向?qū)＜野l(fā)放包含初步風(fēng)險(xiǎn)清單的問卷，請他們匿名列出自己認(rèn)為存在的其他風(fēng)險(xiǎn)，并對清單中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重要性（或可能性）評分，并說明理由。

第二輪：收集并匯總第一輪結(jié)果，匿名反饋給所有專家，列出共識、分歧點(diǎn)，并請專家基于反饋重新評估和補(bǔ)充風(fēng)險(xiǎn)。

后續(xù)輪次（如有必要）：重復(fù)反饋和重新評估過程，直至專家意見趨于一致或分歧不再顯著。

(3)結(jié)果應(yīng)用：根據(jù)專家評審意見，修訂和完善風(fēng)險(xiǎn)清單，剔除不相關(guān)項(xiàng)，補(bǔ)充遺漏項(xiàng)，并對風(fēng)險(xiǎn)描述進(jìn)行уточнение(clarification)。

3.對確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類和詳細(xì)描述：

(1)分類：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和來源，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類。常見的分類包括：

按業(yè)務(wù)領(lǐng)域分：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、人力資源風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)（示例性，指遵循組織內(nèi)部政策或外部標(biāo)準(zhǔn)的要求）、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)（示例性，指影響組織聲譽(yù)的潛在事件）等。

按來源分：內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)（如流程設(shè)計(jì)缺陷、人員失誤、系統(tǒng)故障）、外部風(fēng)險(xiǎn)（如市場變化、政策調(diào)整、自然災(zāi)害、供應(yīng)商問題）。

(2)詳細(xì)描述（風(fēng)險(xiǎn)登記冊內(nèi)容應(yīng)包含）：

風(fēng)險(xiǎn)名稱：清晰、簡潔地概括風(fēng)險(xiǎn)本質(zhì)，如“關(guān)鍵客戶流失風(fēng)險(xiǎn)”、“生產(chǎn)設(shè)備重大故障風(fēng)險(xiǎn)”、“庫存積壓風(fēng)險(xiǎn)”。

風(fēng)險(xiǎn)描述：對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行詳細(xì)說明，包括風(fēng)險(xiǎn)的定義、發(fā)生的情境、潛在原因、可能的表現(xiàn)形式等。

風(fēng)險(xiǎn)來源：指明風(fēng)險(xiǎn)主要來自內(nèi)部哪個環(huán)節(jié)或外部哪個因素。

可能影響：描述風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生可能對組織造成的具體影響，如對財(cái)務(wù)（損失金額、利潤下降）、運(yùn)營（效率降低、中斷）、聲譽(yù)（客戶信任度下降）、法律合規(guī)（罰款、訴訟）等方面的影響。

可能性評估：判斷風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性大小，可使用高、中、低或具體評分（如1-5分）。

影響程度評估：判斷風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生的影響嚴(yán)重程度，同樣可使用高、中、低或具體評分。

4.使用風(fēng)險(xiǎn)矩陣對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行優(yōu)先級排序：

(1)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)矩陣：創(chuàng)建一個二維矩陣，橫軸表示風(fēng)險(xiǎn)可能性（高、中、低），縱軸表示風(fēng)險(xiǎn)影響程度（高、中、低）。每個象限代表一個風(fēng)險(xiǎn)等級（如：高可能性+高影響=最高優(yōu)先級；低可能性+低影響=最低優(yōu)先級）。

(2)評估打分：對已確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合歷史數(shù)據(jù)、專家判斷等方式，對其可能性和影響程度進(jìn)行量化評分或定性判斷（高/中/低）。

(3)定位風(fēng)險(xiǎn)：將每個風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度評分，在風(fēng)險(xiǎn)矩陣上定位，從而確定其優(yōu)先級等級。

(4)結(jié)果應(yīng)用：優(yōu)先關(guān)注和處理高優(yōu)先級風(fēng)險(xiǎn)，合理分配資源。

（四）報(bào)告與溝通

1.編寫風(fēng)險(xiǎn)識別審計(jì)報(bào)告，系統(tǒng)記錄工作過程和發(fā)現(xiàn)：

(1)報(bào)告結(jié)構(gòu)：通常包括引言（審計(jì)背景、目的、范圍、方法）、審計(jì)過程概述、主要風(fēng)險(xiǎn)識別發(fā)現(xiàn)（按類別或重要性排序）、風(fēng)險(xiǎn)描述詳情（可附風(fēng)險(xiǎn)登記冊）、結(jié)論與建議等部分。

(2)內(nèi)容要點(diǎn)：

清晰說明審計(jì)依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)（非法律政策，而是組織內(nèi)部要求或行業(yè)基準(zhǔn)）。

客觀、清晰地呈現(xiàn)識別出的主要風(fēng)險(xiǎn)及其特征。

描述風(fēng)險(xiǎn)識別所采用的方法和步驟。

如實(shí)記錄與被審計(jì)部門的溝通情況和處理結(jié)果。

對發(fā)現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重點(diǎn)闡述。

(3)語言風(fēng)格：使用客觀、專業(yè)、簡潔的語言，避免主觀臆斷和指責(zé)性表述。

2.與組織管理層進(jìn)行溝通，匯報(bào)審計(jì)結(jié)果，討論風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略（非法律層面）：

(1)溝通準(zhǔn)備：提前將報(bào)告草稿或主要發(fā)現(xiàn)與關(guān)鍵管理層人員溝通，以便他們了解情況，準(zhǔn)備討論。

溝通會議：召開風(fēng)險(xiǎn)溝通會議，正式匯報(bào)審計(jì)結(jié)果，特別是重大風(fēng)險(xiǎn)和潛在影響。

討論應(yīng)對：引導(dǎo)管理層思考這些風(fēng)險(xiǎn)對組織目標(biāo)的潛在影響，共同探討風(fēng)險(xiǎn)管理的方向和策略偏好（如風(fēng)險(xiǎn)偏好聲明、風(fēng)險(xiǎn)承受度等概念的應(yīng)用，側(cè)重于組織戰(zhàn)略目標(biāo)）。

達(dá)成共識：就需要采取的應(yīng)對措施方向達(dá)成初步共識，明確后續(xù)步驟。

3.形成風(fēng)險(xiǎn)清單和風(fēng)險(xiǎn)描述文檔（風(fēng)險(xiǎn)登記冊），作為后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)管理的依據(jù)：

文檔格式：建立標(biāo)準(zhǔn)化的風(fēng)險(xiǎn)登記冊模板，清晰列出所有已識別、確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)及其詳細(xì)信息（名稱、描述、來源、影響、可能性和優(yōu)先級等）。

文檔維護(hù)：明確風(fēng)險(xiǎn)登記冊的負(fù)責(zé)人和更新機(jī)制，確保其作為動態(tài)文檔，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生變化時及時更新。

應(yīng)用基礎(chǔ)：該文檔是后續(xù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估、制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對計(jì)劃、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和持續(xù)改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的基礎(chǔ)和核心工具。

四、風(fēng)險(xiǎn)識別結(jié)果應(yīng)用

（一）風(fēng)險(xiǎn)評估

1.對識別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量和定性評估：

(1)定性評估：基于專家判斷、歷史經(jīng)驗(yàn)、行業(yè)知識等，對風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度進(jìn)行“高、中、低”或類似描述性詞語的判斷。這是在數(shù)據(jù)不足或風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)難以量化時常用的方法。

(2)定量評估（當(dāng)可行時）：

可能性量化示例：通過歷史數(shù)據(jù)分析事件發(fā)生頻率，或使用概率模型估算。例如，某設(shè)備年故障概率估算為5%。

影響程度量化示例：估算風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能導(dǎo)致的直接財(cái)務(wù)損失金額（如預(yù)計(jì)的賠償金、停工損失）、對關(guān)鍵績效指標(biāo)（KPI）的負(fù)面影響程度（如銷售額下降百分比）、恢復(fù)成本等。例如，關(guān)鍵客戶流失可能導(dǎo)致未來一年收入損失約80萬元。

(3)評估維度：評估應(yīng)考慮風(fēng)險(xiǎn)對組織多個方面的影響，如財(cái)務(wù)績效、運(yùn)營效率、市場份額、客戶滿意度、員工士氣、品牌聲譽(yù)、合規(guī)性（示例性，指是否符合組織內(nèi)部道德規(guī)范或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)）等。

2.使用風(fēng)險(xiǎn)矩陣或風(fēng)險(xiǎn)評分法，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行優(yōu)先級排序：

(1)風(fēng)險(xiǎn)矩陣應(yīng)用：結(jié)合定量或定性評估得出的可能性和影響程度，在風(fēng)險(xiǎn)矩陣中標(biāo)示出每個風(fēng)險(xiǎn)的位置，從而確定其優(yōu)先級（如高風(fēng)險(xiǎn)、中風(fēng)險(xiǎn)、低風(fēng)險(xiǎn)）。

示例：可能性“高”且影響程度“高”的風(fēng)險(xiǎn)被劃入“最高優(yōu)先級”象限；可能性“低”且影響程度“低”的風(fēng)險(xiǎn)劃入“最低優(yōu)先級”象限。

(2)風(fēng)險(xiǎn)評分法應(yīng)用：設(shè)計(jì)一個包含多個評估因素的加權(quán)評分模型，對每個風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合打分，分?jǐn)?shù)越高代表風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先級越高。

示例模型：風(fēng)險(xiǎn)評分=(可能性評分×權(quán)重A)+(影響程度評分×權(quán)重B)+(暴露面評分×權(quán)重C)，權(quán)重根據(jù)組織戰(zhàn)略和風(fēng)險(xiǎn)偏好設(shè)定。

(3)結(jié)果呈現(xiàn)：將排序后的風(fēng)險(xiǎn)列表呈現(xiàn)給管理層，清晰展示哪些風(fēng)險(xiǎn)需要最優(yōu)先關(guān)注。

3.形成風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告，為組織提供風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的參考：

(1)報(bào)告內(nèi)容：包含風(fēng)險(xiǎn)評估的方法論（定性與定量結(jié)合說明）、評估過程、風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先級排序結(jié)果（可用矩陣圖或列表展示）、對高優(yōu)先級風(fēng)險(xiǎn)的詳細(xì)分析和說明、以及基于評估結(jié)果的初步應(yīng)對建議。

(2)報(bào)告目的：為管理層提供清晰的風(fēng)險(xiǎn)景觀視圖，明確資源配置的優(yōu)先次序，支持制定具有針對性的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。

(3)溝通與應(yīng)用：與管理層溝通評估結(jié)果，確保他們理解風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)論，并將評估結(jié)果作為制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對計(jì)劃的依據(jù)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對

1.制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對計(jì)劃，明確每個風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對策略：

(1)策略選擇（基于風(fēng)險(xiǎn)偏好和評估結(jié)果）：針對每個高優(yōu)先級風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)組織承受能力和風(fēng)險(xiǎn)管理策略（通常是組織層面確定的，如風(fēng)險(xiǎn)厭惡、風(fēng)險(xiǎn)中性、風(fēng)險(xiǎn)偏好），選擇合適的應(yīng)對策略組合：

風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避（Avoidance）：停止或改變引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的行動。例如，放棄進(jìn)入某個高風(fēng)險(xiǎn)市場。

風(fēng)險(xiǎn)減輕（Mitigation）：采取措施降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性或減輕其影響。這是最常見的策略。例如，加強(qiáng)內(nèi)部控制流程、增加員工培訓(xùn)、購買保險(xiǎn)、實(shí)施備份系統(tǒng)。

風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移（Transfer）：將風(fēng)險(xiǎn)部分或全部轉(zhuǎn)移給第三方。例如，購買保險(xiǎn)、外包高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、簽訂包含風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)條款的合同。

風(fēng)險(xiǎn)接受（Acceptance）：對于影響較小或處理成本過高的風(fēng)險(xiǎn)，有意識地接受其存在，并準(zhǔn)備好在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時應(yīng)對。例如，接受一定程度的操作失誤率，但建立事后補(bǔ)救機(jī)制。

(2)計(jì)劃內(nèi)容：風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對計(jì)劃應(yīng)明確：

每個被選定的應(yīng)對策略。

具體的行動步驟。

負(fù)責(zé)執(zhí)行每個步驟的個人或團(tuán)隊(duì)。

所需的資源（時間、資金、人力等）。

預(yù)期的效果（目標(biāo)可能性和影響程度的降低程度）。

完成時間節(jié)點(diǎn)。

2.分配風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對責(zé)任，明確負(fù)責(zé)人和執(zhí)行團(tuán)隊(duì)：

(1)責(zé)任主體：對于每個風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略或行動步驟，明確最終的負(fù)責(zé)部門或個人（通常是其業(yè)務(wù)主管部門）。

(2)執(zhí)行團(tuán)隊(duì)：組建或指定具體的執(zhí)行團(tuán)隊(duì)，成員應(yīng)具備執(zhí)行相應(yīng)任務(wù)所需的技能和權(quán)限。

(3)職責(zé)清晰：確保所有相關(guān)人員都清楚自己的職責(zé)范圍和任務(wù)要求，避免責(zé)任不清導(dǎo)致執(zhí)行不到位。

(4)記錄在案：將責(zé)任分配情況記錄在風(fēng)險(xiǎn)登記冊或單獨(dú)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對計(jì)劃文檔中。

3.設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的時間表和預(yù)算，確保應(yīng)對措施的有效實(shí)施：

(1)時間表制定：為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對計(jì)劃中的各項(xiàng)任務(wù)設(shè)定明確的起止時間和關(guān)鍵里程碑，形成項(xiàng)目時間計(jì)劃。確保有時間完成實(shí)施和效果評估。

(2)預(yù)算規(guī)劃：估算執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施所需的成本，包括直接成本（如購買設(shè)備、咨詢費(fèi)）和間接成本（如員工培訓(xùn)時間成本）。將預(yù)算納入組織的整體資源計(jì)劃。

(3)資源保障：確保所需資源（人力、財(cái)力、物力）能夠及時到位，支持風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對計(jì)劃的順利實(shí)施。

(4)監(jiān)控跟蹤：建立機(jī)制跟蹤時間表和預(yù)算的執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)偏差并采取糾正措施。

（三）持續(xù)監(jiān)控

1.建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制，定期檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施的執(zhí)行情況：

(1)監(jiān)控內(nèi)容：定期（如每月、每季）檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對計(jì)劃中各項(xiàng)行動的完成進(jìn)度、執(zhí)行質(zhì)量、資源使用情況以及預(yù)期效果。

(2)監(jiān)控方法：通過報(bào)告、會議、現(xiàn)場檢查、數(shù)據(jù)分析等多種方式收集監(jiān)控信息。

(3)效果評估：評估風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施是否確實(shí)降低了風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度，或是否達(dá)到了預(yù)期目標(biāo)。例如，通過后續(xù)的數(shù)據(jù)分析比較應(yīng)對措施前后的指標(biāo)變化。

(4)偏差識別：及時發(fā)現(xiàn)應(yīng)對措施執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題、偏差或未達(dá)到預(yù)期效果的情況。

2.收集風(fēng)險(xiǎn)變化的信息，及時調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略：

(1)信息來源：持續(xù)關(guān)注內(nèi)外部環(huán)境的變化，包括：

內(nèi)部變化：組織結(jié)構(gòu)調(diào)整、業(yè)務(wù)流程變更、新系統(tǒng)上線、人員變動、戰(zhàn)略調(diào)整等。

外部變化：市場需求變化、競爭對手行動、新技術(shù)出現(xiàn)、政策法規(guī)調(diào)整（非具體法律）、自然災(zāi)害、宏觀經(jīng)濟(jì)波動等。

(2)風(fēng)險(xiǎn)再評估：當(dāng)出現(xiàn)重大變化時，重新評估受影響的風(fēng)險(xiǎn)，判斷其可能性和影響程度是否發(fā)生變化，以及現(xiàn)有的應(yīng)對策略是否仍然適用和有效。

(3)策略調(diào)整：如果風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)或優(yōu)先級發(fā)生變化，或現(xiàn)有應(yīng)對措施失效、成本過高、效果不佳，應(yīng)及時調(diào)整或制定新的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。

3.定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別審計(jì)，確保風(fēng)險(xiǎn)管理的持續(xù)改進(jìn)：

(1)周期性安排：將風(fēng)險(xiǎn)識別審計(jì)作為一項(xiàng)定期的管理活動（如每年或每兩年一次），或根據(jù)組織變化的需要（如重大戰(zhàn)略調(diào)整后、經(jīng)歷重大風(fēng)險(xiǎn)事件后）進(jìn)行。

(2)回顧與總結(jié)：在每次審計(jì)后，回顧風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效性，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。

(3)流程優(yōu)化：根據(jù)審計(jì)結(jié)果，持續(xù)改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)識別的方法、流程、工具和文檔，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理框架，提升風(fēng)險(xiǎn)管理的成熟度和有效性。

(4)知識共享：將審計(jì)發(fā)現(xiàn)和改進(jìn)措施在組織內(nèi)進(jìn)行分享，提高全員風(fēng)險(xiǎn)管理意識，形成持續(xù)改進(jìn)的閉環(huán)。

一、風(fēng)險(xiǎn)識別審計(jì)方案概述

風(fēng)險(xiǎn)識別審計(jì)方案旨在系統(tǒng)性地識別、評估和記錄組織內(nèi)部及外部存在的各類風(fēng)險(xiǎn)，為組織提供風(fēng)險(xiǎn)管理的決策依據(jù)。本方案通過明確的審計(jì)流程和方法，確保風(fēng)險(xiǎn)識別的全面性和準(zhǔn)確性，從而幫助組織有效防范和應(yīng)對潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（一）方案目的

1.全面識別組織面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等。

2.評估已識別風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度，為風(fēng)險(xiǎn)評估提供數(shù)據(jù)支持。

3.形成風(fēng)險(xiǎn)清單和風(fēng)險(xiǎn)描述，為后續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對和管理提供基礎(chǔ)。

4.提高組織對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知和管理能力，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和影響。

（二）方案范圍

1.組織內(nèi)部各部門、業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵控制點(diǎn)。

2.組織外部環(huán)境變化，如市場趨勢、政策調(diào)整、技術(shù)革新等。

3.組織面臨的合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、風(fēng)險(xiǎn)識別方法

（一）風(fēng)險(xiǎn)識別流程

1.準(zhǔn)備階段：

(1)確定審計(jì)目標(biāo)和范圍。

(2)組建審計(jì)團(tuán)隊(duì)，明確成員職責(zé)。

(3)收集相關(guān)資料，包括組織結(jié)構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流程圖、內(nèi)部控制文檔等。

2.風(fēng)險(xiǎn)識別階段：

(1)頭腦風(fēng)暴法：組織審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員和關(guān)鍵業(yè)務(wù)人員，通過自由討論的方式識別潛在風(fēng)險(xiǎn)。

(2)德爾菲法：邀請外部專家和行業(yè)顧問，通過多輪匿名反饋的方式逐步收斂風(fēng)險(xiǎn)識別結(jié)果。

(3）流程分析法：通過梳理業(yè)務(wù)流程，識別每個環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

(4)失效模式與影響分析（FMEA）：分析可能導(dǎo)致業(yè)務(wù)中斷或損失的各種失效模式，評估其影響程度。

3.風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)階段：

(1)對初步識別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類和匯總。

(2)通過訪談、問卷調(diào)查等方式，驗(yàn)證風(fēng)險(xiǎn)的真實(shí)性和重要性。

(3)形成風(fēng)險(xiǎn)清單，詳細(xì)描述每個風(fēng)險(xiǎn)的特征和潛在影響。

（二）風(fēng)險(xiǎn)識別工具

1.風(fēng)險(xiǎn)矩陣：用于評估風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度，確定風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)先級。

2.SWOT分析：分析組織的優(yōu)勢、劣勢、機(jī)會和威脅，識別相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

3.根本原因分析：通過“5Why”方法，深入挖掘風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根本原因。

三、風(fēng)險(xiǎn)識別實(shí)施步驟

（一）審計(jì)準(zhǔn)備

1.成立審計(jì)小組，成員包括內(nèi)部審計(jì)人員、業(yè)務(wù)部門代表和外部專家。

2.制定詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)時間表、任務(wù)分配和溝通機(jī)制。

3.收集并整理組織的相關(guān)資料，包括組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制文檔等。

（二）現(xiàn)場審計(jì)

1.訪談關(guān)鍵人員：

(1)與業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，了解業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

(2)與財(cái)務(wù)人員訪談，了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控問題。

(3)與運(yùn)營人員訪談，了解運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)和技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.數(shù)據(jù)分析：

(1)收集并分析組織的歷史數(shù)據(jù)，如財(cái)務(wù)報(bào)表、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、客戶投訴等。

(2)使用數(shù)據(jù)分析工具，識別異常模式和潛在風(fēng)險(xiǎn)。

3.流程觀察：

(1)觀察業(yè)務(wù)流程的實(shí)際執(zhí)行情況，識別與標(biāo)準(zhǔn)流程的偏差。

(2)記錄觀察結(jié)果，并與相關(guān)人員確認(rèn)。

（三）風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)與記錄

1.整理訪談、數(shù)據(jù)分析和流程觀察的結(jié)果，形成初步的風(fēng)險(xiǎn)清單。

2.通過德爾菲法或?qū)＜以u審，對風(fēng)險(xiǎn)清單進(jìn)行驗(yàn)證和確認(rèn)。

3.對確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類和描述，包括風(fēng)險(xiǎn)名稱、風(fēng)險(xiǎn)特征、可能性、影響程度等。

4.使用風(fēng)險(xiǎn)矩陣對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行優(yōu)先級排序，確定重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）報(bào)告與溝通

1.編寫風(fēng)險(xiǎn)識別審計(jì)報(bào)告，詳細(xì)記錄審計(jì)過程、發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和初步建議。

2.與組織管理層進(jìn)行溝通，匯報(bào)審計(jì)結(jié)果，討論風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。

3.形成風(fēng)險(xiǎn)清單和風(fēng)險(xiǎn)描述文檔，作為后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)管理的依據(jù)。

四、風(fēng)險(xiǎn)識別結(jié)果應(yīng)用

（一）風(fēng)險(xiǎn)評估

1.對識別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量和定性評估，確定風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度。

2.使用風(fēng)險(xiǎn)矩陣或風(fēng)險(xiǎn)評分法，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行優(yōu)先級排序。

3.形成風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告，為組織提供風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的參考。

（二）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對

1.制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對計(jì)劃，明確每個風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對策略，如規(guī)避、減輕、轉(zhuǎn)移或接受。

2.分配風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對責(zé)任，明確每個風(fēng)險(xiǎn)的負(fù)責(zé)人和執(zhí)行團(tuán)隊(duì)。

3.設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的時間表和預(yù)算，確保應(yīng)對措施的有效實(shí)施。

（三）持續(xù)監(jiān)控

1.建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制，定期檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施的執(zhí)行情況。

2.收集風(fēng)險(xiǎn)變化的信息，及時調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。

3.定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別審計(jì)，確保風(fēng)險(xiǎn)管理的持續(xù)改進(jìn)。

三、風(fēng)險(xiǎn)識別實(shí)施步驟

（一）審計(jì)準(zhǔn)備

1.成立審計(jì)小組，明確成員職責(zé)：

(1)組建跨部門的審計(jì)小組，確保成員具備相關(guān)領(lǐng)域的專業(yè)知識和經(jīng)驗(yàn)。小組成員應(yīng)至少包括內(nèi)部審計(jì)人員、熟悉被審計(jì)業(yè)務(wù)流程的業(yè)務(wù)部門代表，以及可能需要時邀請的外部專家（如IT安全專家、特定行業(yè)顧問等）。

(2)明確每個成員在審計(jì)過程中的具體職責(zé)，例如：項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)整體協(xié)調(diào)和報(bào)告撰寫；業(yè)務(wù)專家負(fù)責(zé)提供領(lǐng)域知識，協(xié)助識別特定風(fēng)險(xiǎn)；數(shù)據(jù)分析師負(fù)責(zé)處理和分析相關(guān)數(shù)據(jù)等。清晰的職責(zé)劃分有助于提高審計(jì)效率。

2.制定詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃，明確時間表、任務(wù)分配和溝通機(jī)制：

(1)時間表制定：規(guī)劃整個審計(jì)項(xiàng)目的起止時間，并將主要活動（如資料收集、訪談、數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)、報(bào)告編寫等）分解到具體的時間節(jié)點(diǎn)，形成可執(zhí)行的時間計(jì)劃?？紤]合理的時間緩沖，以應(yīng)對可能出現(xiàn)的延遲。

(2）任務(wù)分配：根據(jù)成員的職責(zé)和專長，將具體的審計(jì)任務(wù)（如收集特定部門資料、進(jìn)行某類數(shù)據(jù)分析、訪談特定人員等）分配給相應(yīng)的成員。

(3）溝通機(jī)制：建立定期的團(tuán)隊(duì)內(nèi)部溝通會議機(jī)制（如每周一次），以及與被審計(jì)部門的信息溝通渠道（如指定聯(lián)系人、定期協(xié)調(diào)會），確保信息及時傳遞和問題及時解決。

3.收集并整理組織的相關(guān)資料，為風(fēng)險(xiǎn)識別提供背景信息：

(1)內(nèi)部資料收集：

組織架構(gòu)圖：了解部門的設(shè)置、職責(zé)分工和匯報(bào)關(guān)系，識別因組織結(jié)構(gòu)不合理可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

業(yè)務(wù)流程圖/說明：梳理關(guān)鍵業(yè)務(wù)活動的步驟、環(huán)節(jié)、輸入輸出和涉及部門，是識別操作風(fēng)險(xiǎn)、流程風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵依據(jù)。

內(nèi)部控制文檔：收集現(xiàn)有的政策、制度、操作規(guī)程、授權(quán)批準(zhǔn)流程、應(yīng)急響應(yīng)計(jì)劃等，評估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況，識別內(nèi)控缺陷風(fēng)險(xiǎn)。

歷史數(shù)據(jù)：獲取相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表、運(yùn)營數(shù)據(jù)、項(xiàng)目記錄、客戶投訴記錄、安全事件報(bào)告等，通過數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)異常模式和潛在風(fēng)險(xiǎn)跡象。例如，分析過去三年的財(cái)務(wù)報(bào)表，關(guān)注收入波動、成本異常、利潤率變化等。

過往審計(jì)報(bào)告/風(fēng)險(xiǎn)評估記錄：參考之前的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，了解歷史遺留風(fēng)險(xiǎn)和已采取的應(yīng)對措施。

(2)外部資料收集（若適用）：根據(jù)組織所處行業(yè)和環(huán)境，收集相關(guān)的行業(yè)報(bào)告、市場趨勢分析、技術(shù)發(fā)展動態(tài)、供應(yīng)商/客戶反饋等信息，識別外部環(huán)境變化帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

(3)資料整理：將收集到的資料進(jìn)行系統(tǒng)化整理，建立審計(jì)工作底稿，方便查閱和引用。

（二）現(xiàn)場審計(jì)

1.訪談關(guān)鍵人員，深入了解業(yè)務(wù)運(yùn)作和潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：

(1)訪談對象選擇：選擇能夠提供全面、準(zhǔn)確信息的關(guān)鍵人員，包括部門負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)骨干、關(guān)鍵崗位操作人員、管理層等。確保覆蓋不同層級和部門。

(2）訪談內(nèi)容設(shè)計(jì)：

通用問題：了解訪談對象的職責(zé)范圍、日常工作流程、使用的工具和系統(tǒng)、工作中遇到的困難和挑戰(zhàn)等。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向問題：針對特定業(yè)務(wù)流程或環(huán)節(jié)，提問“您認(rèn)為哪些環(huán)節(jié)可能出錯？”、“如果……會怎么樣？”、“目前有哪些控制措施？效果如何？”、“過去發(fā)生過哪些問題？”等，引導(dǎo)訪談對象思考和暴露潛在風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)合資料提問：針對收集到的資料（如流程圖、制度文件），向相關(guān)人員確認(rèn)其理解是否準(zhǔn)確、執(zhí)行是否到位，是否存在偏差或風(fēng)險(xiǎn)。

(3)訪談技巧：采用開放式和半開放式問題，鼓勵訪談對象充分表達(dá)；保持客觀中立，營造信任氛圍；做好訪談記錄，關(guān)鍵信息應(yīng)請?jiān)L談對象確認(rèn)。

2.數(shù)據(jù)分析，從海量信息中挖掘風(fēng)險(xiǎn)信號：

(1)數(shù)據(jù)源選擇：確定用于數(shù)據(jù)分析的數(shù)據(jù)來源，如財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)、ERP系統(tǒng)數(shù)據(jù)、CRM系統(tǒng)數(shù)據(jù)、生產(chǎn)管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)、人力資源系統(tǒng)數(shù)據(jù)、網(wǎng)絡(luò)日志、安全事件日志等。

(2)分析指標(biāo)設(shè)定：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注點(diǎn)，選擇合適的分析指標(biāo)。例如：

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：營業(yè)收入增長率、毛利率、凈利率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、現(xiàn)金流波動情況等。

運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)：生產(chǎn)合格率、設(shè)備故障率、項(xiàng)目延期率、安全事故率、客戶投訴率、訂單滿足率等。

市場風(fēng)險(xiǎn)（示例性）：市場份額變化、客戶流失率、競爭對手動態(tài)（如價格、產(chǎn)品、促銷活動）、產(chǎn)品退貨率等。

技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)（示例性）：系統(tǒng)故障次數(shù)、平均修復(fù)時間、數(shù)據(jù)丟失/泄露事件數(shù)量、網(wǎng)絡(luò)安全事件數(shù)量等。

(3)分析方法應(yīng)用：

趨勢分析：分析關(guān)鍵指標(biāo)隨時間的變化趨勢，識別異常波動。

比較分析：將實(shí)際數(shù)據(jù)與預(yù)算/計(jì)劃、歷史同期、行業(yè)基準(zhǔn)（若無保密顧慮）進(jìn)行比較，發(fā)現(xiàn)差異。

比率分析：計(jì)算和分析財(cái)務(wù)或運(yùn)營比率，評估績效和風(fēng)險(xiǎn)水平。

分布分析：分析數(shù)據(jù)的分布情況，如客戶的地區(qū)分布、產(chǎn)品的銷售額分布等，識別集中度風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)聯(lián)性分析：探索不同數(shù)據(jù)項(xiàng)之間的關(guān)系，例如銷售額與廣告投入的關(guān)系，識別潛在風(fēng)險(xiǎn)驅(qū)動因素。

(4)工具使用：可借助Excel、數(shù)據(jù)庫查詢工具或?qū)I(yè)的數(shù)據(jù)分析軟件（如BI工具）進(jìn)行數(shù)據(jù)處理和分析。

(5)結(jié)果解讀：對分析結(jié)果進(jìn)行解讀，識別可能預(yù)示著風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)據(jù)異常點(diǎn)，并進(jìn)一步調(diào)查確認(rèn)。

3.流程觀察，驗(yàn)證理論設(shè)計(jì)與實(shí)際執(zhí)行的符合度：

(1)觀察對象選擇：選擇關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程或高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)地觀察。例如，采購流程中的供應(yīng)商選擇和審批環(huán)節(jié)、生產(chǎn)流程中的質(zhì)量檢驗(yàn)環(huán)節(jié)、財(cái)務(wù)流程中的付款審批環(huán)節(jié)等。

(2)觀察內(nèi)容：觀察實(shí)際操作步驟是否與流程圖和制度文件一致；觀察控制措施是否得到有效執(zhí)行；觀察操作人員是否具備必要的技能和權(quán)限；記錄流程中存在的等待、延誤、混亂或重復(fù)勞動等異常情況。

(3)觀察方式：可以是參與式觀察（在允許的情況下，親身參與某個環(huán)節(jié)的操作），或非參與式觀察（在旁邊觀察并記錄）。觀察時需保持客觀，避免干擾正常操作。

(4)訪談結(jié)合：觀察過程中可與操作人員簡單交流，確認(rèn)觀察到的現(xiàn)象，了解背后的原因。

(5)記錄與對比：詳細(xì)記錄觀察到的實(shí)際情況，并與標(biāo)準(zhǔn)流程進(jìn)行對比，識別偏差和潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

（三）風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)與記錄

1.整理分析結(jié)果，形成初步的風(fēng)險(xiǎn)清單：

(1)系統(tǒng)整理來自訪談、數(shù)據(jù)分析、流程觀察等環(huán)節(jié)的發(fā)現(xiàn)，將提及的、發(fā)現(xiàn)的、推斷的潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行匯總。

(2)對風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行初步的描述，說明風(fēng)險(xiǎn)是什么、可能發(fā)生在哪個環(huán)節(jié)、涉及哪些人員或流程。

(3)整理成初步的風(fēng)險(xiǎn)清單，作為后續(xù)確認(rèn)和評估的基礎(chǔ)。

2.通過德爾菲法或?qū)＜以u審，對風(fēng)險(xiǎn)清單進(jìn)行驗(yàn)證和確認(rèn)（若需要較高客觀性）：

(1)方法選擇：若初步風(fēng)險(xiǎn)清單存在較多模糊或爭議項(xiàng)，或希望引入外部視角，可考慮使用德爾菲法。邀請內(nèi)部關(guān)鍵專家或外部顧問參與評審。

(2)實(shí)施步驟（德爾菲法示例）：

第一輪：向?qū)＜野l(fā)放包含初步風(fēng)險(xiǎn)清單的問卷，請他們匿名列出自己認(rèn)為存在的其他風(fēng)險(xiǎn)，并對清單中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重要性（或可能性）評分，并說明理由。

第二輪：收集并匯總第一輪結(jié)果，匿名反饋給所有專家，列出共識、分歧點(diǎn)，并請專家基于反饋重新評估和補(bǔ)充風(fēng)險(xiǎn)。

后續(xù)輪次（如有必要）：重復(fù)反饋和重新評估過程，直至專家意見趨于一致或分歧不再顯著。

(3)結(jié)果應(yīng)用：根據(jù)專家評審意見，修訂和完善風(fēng)險(xiǎn)清單，剔除不相關(guān)項(xiàng)，補(bǔ)充遺漏項(xiàng)，并對風(fēng)險(xiǎn)描述進(jìn)行уточнение(clarification)。

3.對確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類和詳細(xì)描述：

(1)分類：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和來源，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類。常見的分類包括：

按業(yè)務(wù)領(lǐng)域分：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、人力資源風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)（示例性，指遵循組織內(nèi)部政策或外部標(biāo)準(zhǔn)的要求）、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)（示例性，指影響組織聲譽(yù)的潛在事件）等。

按來源分：內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)（如流程設(shè)計(jì)缺陷、人員失誤、系統(tǒng)故障）、外部風(fēng)險(xiǎn)（如市場變化、政策調(diào)整、自然災(zāi)害、供應(yīng)商問題）。

(2)詳細(xì)描述（風(fēng)險(xiǎn)登記冊內(nèi)容應(yīng)包含）：

風(fēng)險(xiǎn)名稱：清晰、簡潔地概括風(fēng)險(xiǎn)本質(zhì)，如“關(guān)鍵客戶流失風(fēng)險(xiǎn)”、“生產(chǎn)設(shè)備重大故障風(fēng)險(xiǎn)”、“庫存積壓風(fēng)險(xiǎn)”。

風(fēng)險(xiǎn)描述：對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行詳細(xì)說明，包括風(fēng)險(xiǎn)的定義、發(fā)生的情境、潛在原因、可能的表現(xiàn)形式等。

風(fēng)險(xiǎn)來源：指明風(fēng)險(xiǎn)主要來自內(nèi)部哪個環(huán)節(jié)或外部哪個因素。

可能影響：描述風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生可能對組織造成的具體影響，如對財(cái)務(wù)（損失金額、利潤下降）、運(yùn)營（效率降低、中斷）、聲譽(yù)（客戶信任度下降）、法律合規(guī)（罰款、訴訟）等方面的影響。

可能性評估：判斷風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性大小，可使用高、中、低或具體評分（如1-5分）。

影響程度評估：判斷風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生的影響嚴(yán)重程度，同樣可使用高、中、低或具體評分。

4.使用風(fēng)險(xiǎn)矩陣對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行優(yōu)先級排序：

(1)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)矩陣：創(chuàng)建一個二維矩陣，橫軸表示風(fēng)險(xiǎn)可能性（高、中、低），縱軸表示風(fēng)險(xiǎn)影響程度（高、中、低）。每個象限代表一個風(fēng)險(xiǎn)等級（如：高可能性+高影響=最高優(yōu)先級；低可能性+低影響=最低優(yōu)先級）。

(2)評估打分：對已確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合歷史數(shù)據(jù)、專家判斷等方式，對其可能性和影響程度進(jìn)行量化評分或定性判斷（高/中/低）。

(3)定位風(fēng)險(xiǎn)：將每個風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度評分，在風(fēng)險(xiǎn)矩陣上定位，從而確定其優(yōu)先級等級。

(4)結(jié)果應(yīng)用：優(yōu)先關(guān)注和處理高優(yōu)先級風(fēng)險(xiǎn)，合理分配資源。

（四）報(bào)告與溝通

1.編寫風(fēng)險(xiǎn)識別審計(jì)報(bào)告，系統(tǒng)記錄工作過程和發(fā)現(xiàn)：

(1)報(bào)告結(jié)構(gòu)：通常包括引言（審計(jì)背景、目的、范圍、方法）、審計(jì)過程概述、主要風(fēng)險(xiǎn)識別發(fā)現(xiàn)（按類別或重要性排序）、風(fēng)險(xiǎn)描述詳情（可附風(fēng)險(xiǎn)登記冊）、結(jié)論與建議等部分。

(2)內(nèi)容要點(diǎn)：

清晰說明審計(jì)依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)（非法律政策，而是組織內(nèi)部要求或行業(yè)基準(zhǔn)）。

客觀、清晰地呈現(xiàn)識別出的主要風(fēng)險(xiǎn)及其特征。

描述風(fēng)險(xiǎn)識別所采用的方法和步驟。

如實(shí)記錄與被審計(jì)部門的溝通情況和處理結(jié)果。

對發(fā)現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重點(diǎn)闡述。

(3)語言風(fēng)格：使用客觀、專業(yè)、簡潔的語言，避免主觀臆斷和指責(zé)性表述。

2.與組織管理層進(jìn)行溝通，匯報(bào)審計(jì)結(jié)果，討論風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略（非法律層面）：

(1)溝通準(zhǔn)備：提前將報(bào)告草稿或主要發(fā)現(xiàn)與關(guān)鍵管理層人員溝通，以便他們了解情況，準(zhǔn)備討論。

溝通會議：召開風(fēng)險(xiǎn)溝通會議，正式匯報(bào)審計(jì)結(jié)果，特別是重大風(fēng)險(xiǎn)和潛在影響。

討論應(yīng)對：引導(dǎo)管理層思考這些風(fēng)險(xiǎn)對組織目標(biāo)的潛在影響，共同探討風(fēng)險(xiǎn)管理的方向和策略偏好（如風(fēng)險(xiǎn)偏好聲明、風(fēng)險(xiǎn)承受度等概念的應(yīng)用，側(cè)重于組織戰(zhàn)略目標(biāo)）。

達(dá)成共識：就需要采取的應(yīng)對措施方向達(dá)成初步共識，明確后續(xù)步驟。

3.形成風(fēng)險(xiǎn)清單和風(fēng)險(xiǎn)描述文檔（風(fēng)險(xiǎn)登記冊），作為后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)管理的依據(jù)：

文檔格式：建立標(biāo)準(zhǔn)化的風(fēng)險(xiǎn)登記冊模板，清晰列出所有已識別、確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)及其詳細(xì)信息（名稱、描述、來源、影響、可能性和優(yōu)先級等）。

文檔維護(hù)：明確風(fēng)險(xiǎn)登記冊的負(fù)責(zé)人和更新機(jī)制，確保其作為動態(tài)文檔，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生變化時及時更新。

應(yīng)用基礎(chǔ)：該文檔是后續(xù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估、制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對計(jì)劃、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和持續(xù)改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的基礎(chǔ)和核心工具。

四、風(fēng)險(xiǎn)識別結(jié)果應(yīng)用

（一）風(fēng)險(xiǎn)評估

1.對識別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量和定性評估：

(1)定性評估：基于專家判斷、歷史經(jīng)驗(yàn)、行業(yè)知識等，對風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度進(jìn)行“高、中、低”或類似描述性詞語的判斷。這是在數(shù)據(jù)不足或風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)難以量化時常用的方法。

(2)定量評估（當(dāng)可行時）：

可能性量化示例：通過歷史數(shù)據(jù)分析事件發(fā)生頻率，或使用概率模型估算。例如，某設(shè)備年故障概率估算為5%。

影響程度量化示例：估算風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能導(dǎo)致的直接財(cái)務(wù)損失金額（如預(yù)計(jì)的賠償金、停工損失）、對關(guān)鍵績效指標(biāo)（KPI）的負(fù)面影響程度（如銷售額下降百分比）、恢復(fù)成本等。例如，關(guān)鍵客戶流失可能導(dǎo)致未來一年收入損失約80萬元。

(3)評估維度：評估應(yīng)考慮風(fēng)險(xiǎn)對組織多個方面的影響，如財(cái)務(wù)績效、運(yùn)營效率、市場份額、客戶滿意度、員工士氣、品牌聲譽(yù)、合規(guī)性（示例性，指是否符合組織內(nèi)部道德規(guī)范或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)）等。

2.使用風(fēng)險(xiǎn)矩陣或風(fēng)險(xiǎn)評分法，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行優(yōu)先級排序：

(1)風(fēng)險(xiǎn)矩陣應(yīng)用：結(jié)合定量或定性評估得出的可能性和影響程度，在風(fēng)險(xiǎn)矩陣中標(biāo)示出每個風(fēng)險(xiǎn)的位置，從而確定其優(yōu)先級（如高風(fēng)險(xiǎn)、中風(fēng)險(xiǎn)、低風(fēng)險(xiǎn)）。

示例：可能性“高”且影響程度“高”的風(fēng)險(xiǎn)被劃入“最高優(yōu)先級”象限；可能性“低”且影響程度“低”的風(fēng)險(xiǎn)劃入“最低優(yōu)先級”象限。

(2)風(fēng)險(xiǎn)評分法應(yīng)用：設(shè)計(jì)一個包含多個評估因素的加權(quán)評分模型，對每個風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合打分，分?jǐn)?shù)越高代表風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先級越高。

示例模型：風(fēng)險(xiǎn)評分=(可能性評分×權(quán)重A)+(影響程度評分×權(quán)重B)+(暴露面評分×權(quán)重C)，權(quán)重根據(jù)組織戰(zhàn)略和風(fēng)險(xiǎn)偏好設(shè)定。

(3)結(jié)果呈現(xiàn)：將排序后的風(fēng)險(xiǎn)列表呈現(xiàn)給管理層，清晰展示哪些風(fēng)險(xiǎn)需要最優(yōu)先關(guān)注。

3.形成風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告，為組織提供風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的參考：

(1)報(bào)告內(nèi)容：包含風(fēng)險(xiǎn)評估的方法論（定性與定量結(jié)合說明）、評估過程、風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先級排序結(jié)果（可用矩陣圖或列表展示）、對高優(yōu)先級風(fēng)險(xiǎn)的詳細(xì)分析和說明、以及基于評估結(jié)果的初步應(yīng)對建議。

(2)報(bào)告目的：為管理層提供清晰的風(fēng)險(xiǎn)景觀視圖，明確資源配置的優(yōu)先次序，支持制定具有針對性的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。

(3)溝通與應(yīng)用：與管理層溝通評估結(jié)果，確保他們理解風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)論，并將評估結(jié)果作為制定風(fēng)險(xiǎn)