2025年CPA考試企業(yè)所得稅申報專項訓練題庫及答案考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請將正確答案的字母代碼填入答題卡相應位置。）1.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護項目的投資經(jīng)營所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第（）年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。A.3B.5C.10D.152.某居民企業(yè)2024年度實現(xiàn)會計利潤1000萬元，經(jīng)查，存在以下事項：（1）接受捐贈收入50萬元已計入會計利潤；（2）廣告費支出80萬元，超過稅法規(guī)定的扣除限額30萬元；（3）發(fā)生公益性捐贈支出20萬元，超過年度利潤總額12%的部分不可稅前扣除。假定無其他調(diào)整事項，該企業(yè)2024年度應納稅所得額為（）萬元。A.1000B.1030C.1090D.11203.下列關于企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的稅法處理的表述中，正確的是（）。A.納稅人自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計提折舊的基數(shù)。B.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，不能計提折舊。C.接受捐贈的固定資產(chǎn)，應按該資產(chǎn)的公允價值確定計稅基礎并計提折舊。D.法定休息日停止使用的固定資產(chǎn)，應停止計提折舊。4.某居民企業(yè)2024年度境內(nèi)應納稅所得額為300萬元。該企業(yè)2023年度累計虧損50萬元，2024年度享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，實際繳納企業(yè)所得稅（）萬元。（假定小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納；超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納）A.4.5B.5C.6D.155.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列項目中，屬于企業(yè)收入總額構成內(nèi)容的是（）。A.企業(yè)接受的捐贈收入B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈損失C.企業(yè)逾期未收回的應收賬款利息D.企業(yè)行政管理部門的辦公費用6.下列關于關聯(lián)方交易特別納稅調(diào)整的表述中，錯誤的是（）。A.關聯(lián)方之間的業(yè)務往來應當符合獨立交易原則。B.企業(yè)可以選擇不執(zhí)行特別納稅調(diào)整，但需申請稅務機關核定其應納稅額。C.稅務機關有權對企業(yè)關聯(lián)方交易進行納稅調(diào)整，調(diào)整后的交易價格不得影響企業(yè)關聯(lián)方之間的利潤分配。D.發(fā)生關聯(lián)方交易的居民企業(yè)，無論是否構成轉(zhuǎn)讓定價，都應準備同期資料。7.企業(yè)在計算應納稅所得額時，下列支出項目中，作為不征稅收入處理的是（）。A.財政撥款B.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費C.企業(yè)接受的公益性捐贈收入D.國債利息收入8.某高新技術企業(yè)2024年度發(fā)生研發(fā)費用800萬元，其中符合稅法規(guī)定可享受加計扣除比例75%的部分為600萬元。該企業(yè)2024年度應納稅所得額為2000萬元（無其他調(diào)整事項）。假定該企業(yè)適用15%的所得稅稅率，其2024年度應繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.270B.280C.300D.3159.下列關于企業(yè)資產(chǎn)損失的稅法處理表述中，正確的是（）。A.企業(yè)在年度匯算清繳前發(fā)生的資產(chǎn)損失，可以直接在當期扣除。B.企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除，必須取得具有法律效力的損失證明材料。C.企業(yè)當期無法提供相關證據(jù)材料證明資產(chǎn)損失的，不得稅前扣除。D.企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失，可以在當期申報彌補，但不得超過5年。10.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)預繳的企業(yè)所得稅稅額，不得低于該年度應納稅額的（）。A.50%B.60%C.70%D.80%二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題有兩個或兩個以上正確答案，請將正確答案的字母代碼填入答題卡相應位置。多選、錯選、漏選均不得分。）1.下列關于企業(yè)所得稅征收管理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)所得稅按年計征，分月或分季預繳。B.居民企業(yè)來源于中國境外的應稅所得，已在境外繳納的所得稅額，可以作為稅額抵扣，但抵扣限額不得超過境外所得依照中國企業(yè)所得稅法計算應納稅額。C.企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。D.企業(yè)可以選擇由其關聯(lián)方在中國境內(nèi)設立特殊目的公司間接持有其資產(chǎn)或股權。2.下列支出項目中，在計算應納稅所得額時，按照稅法規(guī)定準予在稅前扣除的有（）。A.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的合理的工資薪金支出B.企業(yè)向關聯(lián)方支付的管理費用，按照獨立交易原則確定C.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，未超過稅法規(guī)定扣除限額的部分D.企業(yè)為員工購買的商業(yè)健康保險費支出，超過規(guī)定比例的部分3.下列關于企業(yè)收入確認的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)銷售商品采取預收款方式的，在收到預收款時確認收入實現(xiàn)。B.企業(yè)提供勞務交易結(jié)果能夠可靠估計的，應在完成勞務時確認收入。C.企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權期間，按照規(guī)定計提的利息收入，應在確認相關資產(chǎn)處置損益時一并處理。D.企業(yè)銷售商品需要安裝和檢驗的，在安裝和檢驗完畢時確認收入實現(xiàn)。4.下列關于稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有（）。A.符合條件的小型微利企業(yè)，其實際稅負可以低于25%。B.國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。C.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，可以在計算應納稅所得額時按照規(guī)定在稅前加計扣除。D.企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策是指企業(yè)按照規(guī)定實際發(fā)生的研發(fā)費用，在計算應納稅所得額時，按照一定比例加計扣除。5.下列關于企業(yè)資產(chǎn)稅務處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)外購的用于生產(chǎn)經(jīng)營的固定資產(chǎn)，其折舊年限應根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況合理確定。B.企業(yè)使用或租賃的固定資產(chǎn)，不能計提折舊。C.企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，除同定資產(chǎn)價值超過規(guī)定標準以外，應計入當期損益。D.以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)，應計提折舊。6.下列交易可能構成關聯(lián)方交易的有（）。A.企業(yè)與其關聯(lián)方之間的商品交易B.企業(yè)與其關聯(lián)方之間的融通資金C.企業(yè)與其關聯(lián)方之間提供的勞務D.企業(yè)與其直接或間接持股5%以上的股東之間的土地轉(zhuǎn)讓7.企業(yè)在申報企業(yè)所得稅時，需要準備并報送的資料可能包括（）。A.財務會計報告B.稅務機關要求提供的其他有關資料C.有關稅金代扣代繳憑證D.企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表8.下列關于企業(yè)彌補虧損的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。B.企業(yè)境內(nèi)、境外所得應分開計算并彌補虧損。C.企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損，可以用該年度的所得彌補，也可以用以后年度的所得彌補。D.企業(yè)用境外所得彌補境內(nèi)虧損的，應按照中國企業(yè)所得稅法的規(guī)定計算抵扣。9.下列關于企業(yè)所得稅預繳申報的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。B.企業(yè)預繳稅款的計算，可以按照上一年度應納稅所得額的估計數(shù)額預繳。C.企業(yè)預繳申報后，發(fā)現(xiàn)應預繳稅款少于實際應納稅額的，應在下一年度同類應稅項目預繳時補繳。D.企業(yè)預繳申報時，如果享受稅收優(yōu)惠，應單獨說明。10.下列關于非居民企業(yè)取得所得稅收管理的表述中，正確的有（）。A.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，其來源于中國境內(nèi)的所得，以預提所得稅的方式征收。B.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得和發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。C.非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權益性投資收益，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。D.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生應稅行為，需要在中國境內(nèi)申報納稅。三、計算題（本題型共4題，每題5分，共20分。請列示計算步驟，每步驟得分數(shù)按比例計算。）1.某居民企業(yè)2024年度實現(xiàn)會計利潤總額800萬元。經(jīng)稅務檢查，發(fā)現(xiàn)以下事項：（1）業(yè)務招待費支出60萬元，發(fā)生額的60%為60萬元，按稅法規(guī)定可扣除限額為（當年銷售（營業(yè)）收入1500萬元×60%）與（當年發(fā)生額60萬元）中的較小者，即40萬元，需納稅調(diào)增20萬元；（2）向關聯(lián)方無償提供運輸服務，費用20萬元，按照獨立交易原則應確認收入15萬元，需納稅調(diào)增5萬元；（3）罰款支出10萬元；（4）符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出80萬元，超過稅法規(guī)定扣除限額（當年銷售（營業(yè)）收入1500萬元×15%）的20萬元，需納稅調(diào)增20萬元。假定無其他調(diào)整事項，該企業(yè)2024年度應納稅所得額和應納企業(yè)所得稅額分別為多少萬元？2.某企業(yè)2024年度取得產(chǎn)品銷售收入2000萬元，出租固定資產(chǎn)收入300萬元。該企業(yè)2024年度發(fā)生符合規(guī)定的廣告費和業(yè)務宣傳費支出150萬元，研發(fā)費用600萬元。假定該企業(yè)2024年度沒有其他調(diào)整事項，且符合小型微利企業(yè)條件。計算該企業(yè)2024年度應納稅所得額和應納企業(yè)所得稅額。（不考慮其他稅收優(yōu)惠）3.某企業(yè)2023年度發(fā)生虧損100萬元。2024年度實現(xiàn)會計利潤總額500萬元。該企業(yè)在2024年度發(fā)生符合規(guī)定的公益性捐贈支出25萬元。假定該企業(yè)2024年度無其他調(diào)整事項。計算該企業(yè)2024年度應納稅所得額。4.某非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所，2024年度取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利所得500萬元，孽息所得100萬元。假定股息、紅利所得適用的預提所得稅稅率為10%，孽息所得適用的預提所得稅稅率為20%。計算該非居民企業(yè)2024年度應繳納的預提所得稅額。四、綜合題（本題型共2題，每題10分，共20分。請結(jié)合題目要求，分步作答。）1.某居民企業(yè)2024年度經(jīng)營情況如下：*取得產(chǎn)品銷售收入2000萬元，增值稅銷項稅額340萬元。*取得國債利息收入50萬元。*支付給關聯(lián)方利息費用30萬元，該利息費用按照獨立交易原則應為25萬元。*發(fā)生廣告費支出100萬元，超過稅法規(guī)定扣除限額（當年銷售（營業(yè)）收入2000萬元×15%）的50萬元。*發(fā)生符合規(guī)定的研發(fā)費用80萬元，享受了100%的加計扣除。*發(fā)生公益性捐贈支出30萬元，會計利潤總額為1800萬元。*該企業(yè)2023年度累計虧損80萬元。*該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率。要求：（1）計算該企業(yè)2024年度應納稅所得額。（2）計算該企業(yè)2024年度應納企業(yè)所得稅額。2.某非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所，該機構、場所2024年度取得下列業(yè)務收入：*為境內(nèi)客戶提供技術咨詢、服務收入100萬美元，假設其成本為20萬美元。*銷售一批貨物給境內(nèi)企業(yè)，取得收入500萬美元，成本為400萬美元。*該機構、場所2024年度發(fā)生符合規(guī)定的成本費用共計300萬美元。假定上述收入均屬于來源于中國境內(nèi)的所得，技術咨詢、服務收入以及銷售貨物的所得在計算企業(yè)所得稅時，成本費用可以據(jù)實扣除。該機構、場所適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。計算該機構、場所2024年度應納的企業(yè)所得稅額。---試卷答案一、單項選擇題1.B2.C3.C4.A5.A6.D7.D8.B9.B10.B二、多項選擇題1.ABC2.AC3.ABD4.ABCD5.ACD6.ABCD7.ABCD8.ABD9.ABD10.ABD三、計算題1.（1）業(yè)務招待費納稅調(diào)增=60-40=20（萬元）（2）關聯(lián)方利息費用納稅調(diào)增=30-25=5（萬元）（3）罰款納稅調(diào)增=10（萬元）（4）廣告費納稅調(diào)增=80-2000*15%=20（萬元）2024年度應納稅所得額=800+20+5+10+20=855（萬元）2024年度應納企業(yè)所得稅額=855*25%=213.75（萬元）2.（1）符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額=2000*15%=300（萬元），實際發(fā)生150萬元，可全額扣除。（2）研發(fā)費用加計扣除=600*100%=600（萬元）（3）應納稅所得額=2000+300-150+600=2750（萬元）