企業(yè)內(nèi)部審計風險評估方案文本一、總則（一）評估目的為規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計風險評估工作，提高審計工作的科學性、針對性和有效性，合理配置審計資源，確保審計目標的實現(xiàn)，促進企業(yè)改善風險管理、強化內(nèi)部控制、提升治理水平，特制定本方案。本方案旨在通過系統(tǒng)的風險評估，識別、分析和評估企業(yè)經(jīng)營管理活動中的各類潛在風險，為確定年度審計重點、編制審計計劃提供可靠依據(jù)，并為審計項目的實施提供風險導向。（二）評估原則內(nèi)部審計風險評估工作應堅持以下原則：1.獨立性與客觀性原則：評估工作應保持獨立判斷，以事實為依據(jù)，不受任何外來因素或個人主觀意見的干擾。2.系統(tǒng)性與全面性原則：評估范圍應覆蓋企業(yè)主要業(yè)務流程、管理環(huán)節(jié)及重要領域，確保風險識別的完整性。3.重要性原則：在全面評估的基礎上，重點關注對企業(yè)目標實現(xiàn)有重大影響的高風險領域。4.動態(tài)性原則：風險評估并非一次性工作，應根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化和經(jīng)營管理活動的調(diào)整進行定期或不定期更新。5.審慎性原則：對風險的判斷和評估應保持必要的謹慎，充分考慮不確定性因素。（三）評估范圍本方案適用于企業(yè)及所屬各單位、各部門的內(nèi)部審計風險評估工作。評估范圍包括但不限于：1.企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃與經(jīng)營目標的制定及執(zhí)行情況；2.各主要業(yè)務流程（如采購、生產(chǎn)、銷售、人力資源、財務、信息系統(tǒng)等）的設計與運行；3.重大投資項目、重大經(jīng)營決策的制定與實施；4.法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范及公司內(nèi)部規(guī)章制度的遵循情況；5.資產(chǎn)安全、信息安全及數(shù)據(jù)隱私保護；6.內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的有效性；7.可能對企業(yè)產(chǎn)生重大影響的內(nèi)外部環(huán)境因素。二、組織與職責（一）審計委員會審計委員會作為內(nèi)部審計風險評估工作的領導機構(gòu)，主要職責包括：1.審議并批準內(nèi)部審計風險評估方案及重大調(diào)整；2.監(jiān)督風險評估工作的整體進展和質(zhì)量；3.聽取風險評估結(jié)果報告，對重大風險問題提出處理意見和建議；4.審批基于風險評估結(jié)果制定的年度內(nèi)部審計計劃。（二）審計部門負責人審計部門負責人具體組織和領導風險評估工作，其職責包括：1.組織制定和修訂內(nèi)部審計風險評估方案；2.組建風險評估工作小組，明確分工與責任；3.指導和監(jiān)督風險評估工作的具體實施；4.審核風險評估工作底稿及初步評估結(jié)果；5.向?qū)徲嬑瘑T會提交風險評估結(jié)果報告及年度審計計劃建議。（三）審計項目組/風險評估小組審計項目組或?qū)ｉT的風險評估小組負責風險評估工作的具體執(zhí)行，職責包括：1.收集、整理與風險評估相關的內(nèi)外部信息資料；2.采用適當?shù)姆椒ㄗR別和分析各類風險；3.對識別的風險進行定性與定量（如適用）評估，確定風險等級；4.編制風險評估工作底稿，記錄評估過程、依據(jù)和結(jié)果；5.參與撰寫風險評估結(jié)果報告。（四）被審計單位/相關部門被審計單位及相關部門應積極配合內(nèi)部審計風險評估工作，履行以下職責：1.及時、準確、完整地提供風險評估所需的各類資料和信息；2.協(xié)助審計人員了解本單位/本部門的業(yè)務流程、內(nèi)部控制及潛在風險；3.對初步識別的風險及評估結(jié)果進行確認和反饋；4.根據(jù)風險評估結(jié)果，積極采取風險應對措施。三、風險評估準備階段（一）信息收集信息收集是風險評估的基礎，應全面、系統(tǒng)地收集以下幾類信息：1.企業(yè)內(nèi)部信息：*企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、年度經(jīng)營計劃及預算；*組織結(jié)構(gòu)圖、崗位職責說明；*業(yè)務流程文件、管理制度、操作手冊；*財務報告、經(jīng)營分析報告、內(nèi)部審計報告、合規(guī)檢查報告；*以往發(fā)生的風險事件記錄、重大投訴與糾紛資料；*股東大會、董事會、監(jiān)事會及管理層會議紀要。2.企業(yè)外部信息：*宏觀經(jīng)濟形勢、行業(yè)發(fā)展趨勢、市場競爭格局；*相關法律法規(guī)、監(jiān)管政策及其變化；*技術發(fā)展動態(tài)、自然災害、公共衛(wèi)生事件等外部環(huán)境因素；*主要供應商、客戶及合作伙伴的基本情況。信息收集可通過查閱文件、訪談、問卷調(diào)查、數(shù)據(jù)分析等多種方式進行。（二）風險評估標準設定為確保風險評估的客觀性和一致性，應預先設定風險評估標準。評估標準主要包括風險發(fā)生的可能性（或頻率）和風險發(fā)生的影響程度兩個維度。1.可能性等級：根據(jù)歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)經(jīng)驗、專家判斷等，將風險發(fā)生的可能性劃分為若干等級（如高、中、低），并對每個等級進行定義和描述。2.影響程度等級：從財務、運營、合規(guī)、聲譽、戰(zhàn)略等多個維度，將風險發(fā)生可能造成的影響程度劃分為若干等級（如嚴重、較大、一般、輕微），并對每個等級進行定義和描述。3.風險等級矩陣：將可能性等級和影響程度等級結(jié)合，形成風險評估矩陣，據(jù)此確定風險的綜合等級（如極高風險、高風險、中風險、低風險）。風險等級的定義應得到審計委員會的批準。四、風險識別與分析（一）風險識別風險識別是發(fā)現(xiàn)、列舉和描述企業(yè)面臨的各類潛在風險的過程。審計人員應采用多種方法，從不同角度進行風險識別：1.訪談法：與企業(yè)管理層、各業(yè)務部門負責人及關鍵崗位人員進行訪談，了解其對本領域風險的認知和判斷。2.文件審閱法：通過審閱戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營報告、內(nèi)控手冊、以往審計報告等文件，識別潛在風險點。3.流程分析法：對企業(yè)主要業(yè)務流程進行梳理和分析，識別流程設計缺陷或執(zhí)行不到位可能產(chǎn)生的風險。4.歷史數(shù)據(jù)分析：分析企業(yè)歷史上發(fā)生的風險事件、損失數(shù)據(jù)、投訴數(shù)據(jù)等，總結(jié)風險發(fā)生的規(guī)律和特點。5.行業(yè)標桿對比法：參考同行業(yè)企業(yè)的風險事件和風險管理最佳實踐，識別本企業(yè)可能存在的類似風險。6.頭腦風暴法與德爾菲法：組織審計團隊或相關專家進行頭腦風暴，或采用匿名方式征求專家意見，集思廣益識別風險。風險識別應形成詳細的風險清單，包括風險類別、風險描述、可能涉及的業(yè)務領域等。（二）風險分析風險分析是對已識別風險的發(fā)生原因、潛在后果、現(xiàn)有控制措施的有效性等進行深入研究的過程。1.風險成因分析：探究風險事件發(fā)生的內(nèi)外部驅(qū)動因素，明確風險源頭。2.風險后果分析：評估風險一旦發(fā)生，可能對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果、聲譽形象、合規(guī)狀態(tài)及戰(zhàn)略目標實現(xiàn)等方面造成的影響。3.現(xiàn)有控制措施評估：識別和評估針對特定風險已有的內(nèi)部控制措施，分析其設計的合理性和執(zhí)行的有效性。若控制措施有效，則風險可能被降低；若控制措施缺失或失效，則風險水平可能較高。4.風險可能性與影響程度初步評估：基于現(xiàn)有信息和判斷，對每個風險的發(fā)生可能性和影響程度進行初步評估。五、風險評估與排序（一）風險評估在風險分析的基礎上，審計人員應根據(jù)預設的風險評估標準和風險等級矩陣，對每個已識別的風險進行綜合評估，確定其風險等級。1.可能性評估：結(jié)合風險成因分析和歷史數(shù)據(jù)，參照可能性等級定義，確定風險發(fā)生的可能性等級。2.影響程度評估：綜合考慮風險可能造成的多維度影響，參照影響程度等級定義，確定風險的影響程度等級。3.應用風險矩陣：將風險的可能性等級和影響程度等級對應到風險矩陣中，得出該風險的綜合風險等級。（二）風險排序根據(jù)風險評估結(jié)果，對所有識別的風險按其綜合風險等級進行排序。排序過程中應重點關注：1.極高風險和高風險的領域和事項；2.風險之間的關聯(lián)性和相互影響；3.某些中低風險聚合后可能產(chǎn)生的疊加效應。通過風險排序，明確審計關注的重點領域和優(yōu)先次序。（三）確定審計重點與范圍根據(jù)風險排序結(jié)果，并考慮審計資源的可獲得性，確定下一審計周期的審計重點領域、關鍵審計項目和審計范圍。原則上，審計資源應優(yōu)先配置到極高風險和高風險領域。同時，也應適當兼顧中風險領域，以確保審計覆蓋的全面性和均衡性。六、風險評估報告與溝通（一）風險評估報告風險評估工作完成后，審計部門應撰寫風險評估報告，主要內(nèi)容包括：1.評估工作的背景、目的、范圍、方法和過程概述；2.企業(yè)整體風險狀況的總體評價；3.主要風險領域的識別與分析結(jié)果，包括重大風險的描述、等級、成因及潛在影響；4.現(xiàn)有內(nèi)部控制措施的有效性評估；5.基于風險評估結(jié)果提出的年度內(nèi)部審計計劃建議，包括審計項目、優(yōu)先級、資源分配等；6.對企業(yè)風險管理和內(nèi)部控制體系改進的總體建議。（二）溝通與反饋審計部門應就風險評估結(jié)果與管理層及相關業(yè)務部門進行充分溝通：1.聽取管理層對風險評估結(jié)果的意見和反饋；2.解答相關部門對風險識別和評估過程的疑問；3.共同探討重大風險的應對策略和控制措施改進建議。溝通結(jié)果應作為調(diào)整風險評估報告和審計計劃的重要參考。（三）報告審批與分發(fā)風險評估報告經(jīng)審計部門負責人審核后，提交審計委員會審議。審計委員會批準后，風險評估結(jié)果將作為制定年度內(nèi)部審計計劃的正式依據(jù)。風險評估報告及相關資料應按照規(guī)定進行分發(fā)和存檔。七、風險評估的更新與維護企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境和經(jīng)營狀況是不斷變化的，風險也隨之動態(tài)演變。因此，內(nèi)部審計風險評估工作并非一勞永逸，需要進行持續(xù)的更新與維護：1.定期評估：通常每年進行一次全面的風險評估，以更新年度審計計劃。2.不定期評估/滾動評估：當企業(yè)發(fā)生重大戰(zhàn)略調(diào)整、組織結(jié)構(gòu)變革、重大投資、關鍵管理人員變動，或面臨顯著的外部環(huán)境變化（如法律法規(guī)重大修訂、市場劇烈波動、重大自然災害等）時，應及時進行專項或滾動的風險評估，調(diào)整風險等級和審計重點。3.風險數(shù)據(jù)庫維護：建立并持續(xù)維護企業(yè)風險數(shù)據(jù)庫，記錄風險信息、評估結(jié)果、應對措施及變化情況，為后續(xù)風險評估提供歷史數(shù)據(jù)和參考。4.評估方法與標準的優(yōu)化：根據(jù)實踐經(jīng)驗和內(nèi)外部環(huán)境變化，定期對風險評估方法和標準進行審視和優(yōu)化，以提高風險評估的科學性和準確性。八、保障措施（一）組織保障明確審計委員會、審計部門及相關部門在風險評估工作中的職責分工，確保權責清晰、協(xié)調(diào)配合，為風險評估工作提供堅強的組織保障。（二）人員保障加強審計人員的專業(yè)培訓，提升其風險識別、分析、評估的專業(yè)能力和職業(yè)判斷水平。必要時，可聘請外部專家參與或提供咨詢支持。（三）工具與技術支持積極運用適當?shù)娘L險評估工具和信息技術