2025年注會《稅法》考試試題及參考答案(考生回憶版)一、單項選擇題1.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是()A.稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系B.稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權(quán)利義務(wù)也不對等C.代表國家行使征稅職責(zé)的各級國家稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一D.稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成答案：C解析：稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系，稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅必須有稅收法律事實的存在，選項A錯誤；稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等，但雙方的權(quán)利義務(wù)不對等，選項B錯誤；稅收法律關(guān)系由權(quán)利主體、權(quán)利客體和稅收法律關(guān)系內(nèi)容三方面構(gòu)成，選項D錯誤。2.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計算銷項稅額的是()A.將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目B.將購買的貨物用于個人消費C.將購買的貨物用于集體福利D.將購買的貨物無償贈送他人答案：D解析：將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目，視同銷售計算銷項稅額；將購買的貨物用于個人消費、集體福利，其進(jìn)項稅額不得抵扣；將購買的貨物無償贈送他人，視同銷售計算銷項稅額，選項A雖然也是視同銷售，但題目問的是“購買的貨物”，所以選D。3.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年1月銷售白酒取得不含稅銷售收入80萬元，收取包裝物押金2.26萬元。當(dāng)月沒收3個月前收取的逾期未退還的包裝物押金5.65萬元。已知增值稅稅率為13%，該白酒生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月增值稅銷項稅額為()萬元。A.10.4B.10.66C.11.05D.11.3答案：B解析：銷售白酒的銷項稅額=80×13%=10.4（萬元）；銷售白酒收取的包裝物押金，在收取時就要并入銷售額計算增值稅，2.26÷（1+13%）×13%=0.26（萬元）；沒收逾期未退還的包裝物押金，在沒收時計算增值稅，5.65÷（1+13%）×13%=0.65（萬元）。當(dāng)月增值稅銷項稅額=10.4+0.26=10.66（萬元）。4.下列消費品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的是()A.卷煙B.鉆石C.高檔手表D.鍍金首飾答案：B解析：卷煙在生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅；高檔手表在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費稅；鍍金首飾在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費稅；鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費稅，選項B正確。5.某企業(yè)2024年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。另外，該企業(yè)分別在A、B兩國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)（我國與A、B兩國已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定），在A國分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬元，A國企業(yè)所得稅稅率為20%；在B國分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為30萬元，B國企業(yè)所得稅稅率為30%。假設(shè)該企業(yè)在A、B兩國所得按我國稅法計算的應(yīng)納稅所得額和按A、B兩國稅法計算的應(yīng)納稅所得額一致，兩個分支機(jī)構(gòu)在A、B兩國分別繳納了10萬元和9萬元的企業(yè)所得稅。該企業(yè)選擇“分國不分項”的境外所得抵免方式，則該企業(yè)2024年度在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬元。A.25B.27.5C.30D.32.5答案：B解析：該企業(yè)境內(nèi)外所得應(yīng)納稅總額=（100+50+30）×25%=45（萬元）；A國抵免限額=45×50÷（100+50+30）=12.5（萬元），在A國已繳納10萬元，可全額抵免；B國抵免限額=45×30÷（100+50+30）=7.5（萬元），在B國已繳納9萬元，只能抵免7.5萬元。該企業(yè)2024年度在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=45-10-7.5=27.5（萬元）。6.下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人規(guī)定的是()A.產(chǎn)權(quán)屬于集體的，由承典人繳納B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人繳納C.產(chǎn)權(quán)糾紛未解決的，由代管人或使用人繳納D.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，不繳納答案：C解析：產(chǎn)權(quán)屬于集體的，由集體單位繳納房產(chǎn)稅，選項A錯誤；房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納房產(chǎn)稅，選項B錯誤；產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，由經(jīng)營管理單位繳納房產(chǎn)稅，選項D錯誤。7.某公司2025年擁有載貨汽車5輛，每輛整備質(zhì)量為10噸；掛車4輛，每輛整備質(zhì)量為5噸。已知載貨汽車車船稅年稅額為每噸80元，掛車車船稅年稅額按照貨車稅額的50%計算。該公司2025年應(yīng)繳納車船稅()元。A.4000B.4400C.4800D.5200答案：B解析：載貨汽車應(yīng)繳納車船稅=5×10×80=4000（元）；掛車應(yīng)繳納車船稅=4×5×80×50%=400（元）。該公司2025年應(yīng)繳納車船稅=4000+400=4400（元）。8.下列各項中，屬于土地增值稅征稅范圍的是()A.房地產(chǎn)的出租B.房地產(chǎn)的代建行為C.房地產(chǎn)的重新評估D.房地產(chǎn)的交換答案：D解析：房地產(chǎn)的出租、代建行為、重新評估均不屬于土地增值稅的征稅范圍，房地產(chǎn)的交換屬于土地增值稅的征稅范圍，選項D正確。9.下列關(guān)于印花稅的說法中，正確的是()A.對銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合同所載租金總額，暫按借款合同計稅貼花B.印花稅應(yīng)納稅額不足1角的，按1角貼花C.企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同應(yīng)按財產(chǎn)租賃合同繳納印花稅D.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同應(yīng)按購銷合同繳納印花稅答案：A解析：印花稅應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅，選項B錯誤；企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同不屬于印花稅應(yīng)稅合同，不繳納印花稅，選項C錯誤；電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅，選項D錯誤。10.下列關(guān)于契稅計稅依據(jù)的說法中，正確的是()A.土地使用權(quán)出售的，以成交價格為計稅依據(jù)B.土地使用權(quán)贈與的，以市場價格為計稅依據(jù)C.土地使用權(quán)交換的，以所交換的土地使用權(quán)的價格差額為計稅依據(jù)D.承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬如為單獨計價的，按照當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率征收契稅答案：ABCD解析：以上選項關(guān)于契稅計稅依據(jù)的表述均正確。二、多項選擇題1.下列各項中，屬于稅法基本原則的有()A.稅收法定原則B.稅收公平原則C.稅收效率原則D.實質(zhì)課稅原則答案：ABCD解析：稅法基本原則包括稅收法定原則、稅收公平原則、稅收效率原則、實質(zhì)課稅原則。2.下列行為中，屬于增值稅混合銷售行為的有()A.某商場銷售家電并負(fù)責(zé)安裝B.某酒店提供住宿服務(wù)并銷售煙酒飲料C.某建筑公司提供建筑服務(wù)的同時銷售自產(chǎn)建材D.某汽車制造公司既生產(chǎn)銷售汽車，又提供汽車修理服務(wù)答案：AB解析：一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。選項C，納稅人銷售活動板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率；選項D，汽車制造公司生產(chǎn)銷售汽車和提供汽車修理服務(wù)是兩項不同的業(yè)務(wù)，不屬于混合銷售。3.下列各項中，應(yīng)計入消費稅計稅銷售額的有()A.銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款B.向購買方收取的手續(xù)費C.向購買方收取的增值稅稅款D.因銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的違約金答案：ABD解析：消費稅的計稅銷售額是向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括向購買方收取的增值稅稅款，選項C錯誤。4.企業(yè)發(fā)生的下列利息支出，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予據(jù)實扣除的有()A.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出B.金融企業(yè)同業(yè)拆借利息支出C.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出D.企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出答案：ABD解析：非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除，超過部分不許扣除，選項C錯誤。5.下列各項中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的有()A.城市的房產(chǎn)B.縣城的房產(chǎn)C.建制鎮(zhèn)的房產(chǎn)D.工礦區(qū)的房產(chǎn)答案：ABCD解析：房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房產(chǎn)。6.下列各項中，屬于車船稅征稅范圍的有()A.乘用車B.商用車C.摩托車D.船舶答案：ABCD解析：車船稅的征稅范圍包括乘用車、商用車、摩托車、船舶等。7.下列各項中，屬于土地增值稅扣除項目的有()A.取得土地使用權(quán)所支付的金額B.房地產(chǎn)開發(fā)成本C.房地產(chǎn)開發(fā)費用D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金答案：ABCD解析：土地增值稅的扣除項目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等。8.下列各項中，應(yīng)繳納印花稅的有()A.簽訂的倉儲保管合同B.簽訂的財產(chǎn)租賃合同C.簽訂的法律咨詢合同D.簽訂的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同答案：ABD解析：法律咨詢合同不屬于印花稅應(yīng)稅合同，不繳納印花稅，選項C錯誤。9.下列各項中，符合契稅規(guī)定的有()A.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征契稅B.某人中獎獲得一套市場價格為60萬元的住房，應(yīng)以60萬元為計稅依據(jù)繳納契稅C.在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅D.甲向乙無償贈送一套市場價格為60萬元的住房，同時乙向甲贈送一幅市場價格為20萬元的書畫作品，乙應(yīng)以40萬元為計稅依據(jù)繳納契稅答案：ABC解析：土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定計稅依據(jù)，所以乙應(yīng)按60萬元為計稅依據(jù)繳納契稅，選項D錯誤。10.下列關(guān)于資源稅的說法中，正確的有()A.資源稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式B.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量C.納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量D.對衰竭期煤礦開采的煤炭，資源稅減征30%答案：ABCD解析：以上關(guān)于資源稅的說法均正確。三、計算問答題1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從國外進(jìn)口一批高檔化妝品，關(guān)稅完稅價格為80萬元，繳納關(guān)稅20萬元。（2）將進(jìn)口的高檔化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套化妝品，當(dāng)月銷售給商場，取得不含稅銷售收入200萬元。已知：高檔化妝品消費稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。要求：（1）計算該企業(yè)進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)繳納的消費稅。（2）計算該企業(yè)銷售成套化妝品應(yīng)繳納的消費稅。答案：（1）進(jìn)口高檔化妝品組成計稅價格=（80+20）÷（1-15%）≈117.65（萬元）進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)繳納的消費稅=117.65×15%=17.65（萬元）（2）銷售成套化妝品應(yīng)繳納的消費稅=200×15%-17.65×80%=30-14.12=15.88（萬元）2.某企業(yè)2024年度實現(xiàn)會計利潤總額200萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)如下事項：（1）當(dāng)年實際發(fā)生的合理的工資薪金支出為100萬元，發(fā)生職工福利費18萬元，職工教育經(jīng)費8萬元，工會經(jīng)費3萬元。（2）企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用20萬元，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益。（3）企業(yè)通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐贈30萬元。已知：企業(yè)所得稅稅率為25%，職工福利費扣除比例為工資薪金總額的14%，職工教育經(jīng)費扣除比例為工資薪金總額的8%，工會經(jīng)費扣除比例為工資薪金總額的2%，研究開發(fā)費用加計扣除比例為75%，公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。要求：（1）計算該企業(yè)職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（2）計算該企業(yè)研究開發(fā)費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（3）計算該企業(yè)公益性捐贈支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（4）計算該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案：（1）職工福利費扣除限額=100×14%=14（萬元），實際發(fā)生18萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=18-14=4（萬元）；職工教育經(jīng)費扣除限額=100×8%=8（萬元），實際發(fā)生8萬元，無需調(diào)整應(yīng)納稅所得額；工會經(jīng)費扣除限額=100×2%=2（萬元），實際發(fā)生3萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=3-2=1（萬元）。三項經(jīng)費共應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=4+1=5（萬元）。（2）研究開發(fā)費用應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=20×75%=15（萬元）。（3）公益性捐贈扣除限額=200×12%=24（萬元），實際發(fā)生30萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-24=6（萬元）。（4）應(yīng)納稅所得額=200+5-15+6=196（萬元）該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=196×25%=49（萬元）四、綜合題1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為500萬元，同時收取包裝費11.3萬元。（2）采取以舊換新方式銷售金銀首飾，新首飾的不含稅銷售額為100萬元，舊首飾作價20萬元，實際收取價款80萬元。（3）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元。（4）購進(jìn)一臺生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元。（5）因管理不善，上月購進(jìn)的一批原材料被盜，該批原材料的成本為10萬元，進(jìn)項稅額為1.3萬元。已知：增值稅稅率為13%，金銀首飾消費稅稅率為5%。要求：（1）計算該企業(yè)當(dāng)月的銷項稅額。（2）計算該企業(yè)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項稅額。（3）計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。（4）計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅。答案：（1）銷售貨物的銷項稅額=500×13%+11.3÷（1+13%）×13%=65+1.3=66.3（萬元）以舊換新銷售金銀首飾的銷項稅額=100×13%=13（萬元）當(dāng)月銷項稅額=66.3+13=79.3（萬元）（2）當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項稅額=26+6.5-1.3=31.2（萬元）（3）當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=79.3-31.2=48.1（萬元）（4）當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅=100×5%=5（萬元）2.某房地產(chǎn)開發(fā)公司2025年開發(fā)一棟寫字樓，有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）取得土地使用權(quán)支付地價款及相關(guān)費用2000萬元。（2）開發(fā)成本為3000萬元。（3）房地產(chǎn)開發(fā)費用中的利息支出為300萬元（能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明），但其中有50萬元屬于超過貸款期限的利息。（4）該寫字樓竣工驗收后，將總建筑面積的90%對外銷售，取得銷售收入9000萬元；將剩余10%的建筑面積對外出租