基于網(wǎng)絡爬蟲的股票信息預警系統(tǒng)的設計與實現(xiàn)稅收營商環(huán)境對電子設備制造業(yè)企業(yè)稅收遵從的影響研究摘要隨著我國經(jīng)濟發(fā)展目標向高質(zhì)量發(fā)展轉(zhuǎn)型，電子設備制造業(yè)在我國工業(yè)領(lǐng)域的“壓艙石”作用越發(fā)明顯。而稅收作為國家重要的財政工具，在社會中發(fā)揮著重要作用。我國對于稅收營商環(huán)境的也提出了更高的要求，稅務部門從多角度推進稅收營商環(huán)境建設，積極發(fā)揮其重要作用。而近年來，我國逃稅、漏稅等問題仍不斷出現(xiàn)，納稅人的稅收遵從度仍然不高，造成我國稅款嚴重流失，影響社會風氣等現(xiàn)象，不利于社會經(jīng)濟長期穩(wěn)定發(fā)展。企業(yè)納稅在我國稅收收入中占著主要部分，因此研究企業(yè)稅收遵從情況可以有效了解實際情況，對提高稅收影響環(huán)境建設以及提高企業(yè)稅收遵從有重要作用。本文旨在從電子設備制造業(yè)的視角，深入研究稅收營商環(huán)境對企業(yè)稅收遵從度的影響情況。首先，本文將闡述選題的研究背景及其意義，并對當前國內(nèi)外學者在稅收遵從問題上的研究成果進行梳理與總結(jié)。其次，界定研究中的核心概念以及相關(guān)的理論基礎(chǔ)，為后續(xù)研究奠定堅實基礎(chǔ)。接著介紹我國稅收營商環(huán)境與電子設備制造業(yè)企業(yè)稅收遵從現(xiàn)狀，并進行影響機制分析。接下來，通過建立計量模型檢驗我國稅收營商環(huán)境對電子設備制造企業(yè)的稅收遵從度影響程度，為后續(xù)提出相關(guān)建議提供數(shù)據(jù)支撐。最后總結(jié)研究結(jié)果，從企業(yè)、政府等不同視角對提高我國企業(yè)納稅遵從提出建議。關(guān)鍵詞：電子設備制造業(yè)；稅收營商環(huán)境；稅收遵從

RESEARCHONTHEINFLUENCEOFTAXBUSINESSENVIRONMENTONTAXCOMPLIANCEOFELECTRONICEQUIPMENTMANUFACTURINGENTERPRISESABSTRACTWiththetransformationofChina'seconomicdevelopmentgoaltohigh-qualitydevelopment,theroleofelectronicequipmentmanufacturingindustryinChina'sindustrialfieldhasbecomemoreandmoreobvious.Andtax,asanimportantfiscaltoolofthestate,playsanimportantroleinsociety.Chinahasalsoputforwardhigherrequirementsforthetaxbusinessenvironment,andtaxdepartmentshavepromotedtheconstructionoftaxbusinessenvironmentfrommultipleanglesandactivelyplayeditsimportantrole.However,inrecentyears,problemssuchastaxevasionandtaxevasionstilloccurcontinuouslyinChina,andthetaxcomplianceoftaxpayersisstillnothigh,resultinginaseriouslossoftaxmoneyinChina,affectingthesocialatmosphereandotherphenomena,whichisnotconducivetothelong-termstabledevelopmentofsocialeconomy.CorporatetaxpaymentisthemainpartoftaxrevenueinChina,sostudyingcorporatetaxcompliancecaneffectivelyunderstandtheactualsituation,andplayanimportantroleinimprovingtheimpactoftaxonenvironmentalconstructionandimprovingcorporatetaxcompliance.Fromtheperspectiveofelectronicequipmentmanufacturingindustry,thispaperaimstodeeplystudytheimpactoftaxbusinessenvironmentoncorporatetaxcompliance.Firstofall,thispaperwillexplaintheresearchbackgroundandsignificanceofthetopic,andsummarizethecurrentresearchresultsofdomesticandforeignscholarsontaxcomplianceissues.Secondly,thecoreconceptsandrelevanttheoreticalbasisaredefinedtolayasolidfoundationforsubsequentresearch.ThenitintroducesthecurrentsituationoftaxbusinessenvironmentandtaxcomplianceofelectronicequipmentmanufacturingenterprisesinChina,andanalyzestheinfluencemechanism.Next,aneconometricmodelwasestablishedtotesttheimpactofChina'staxbusinessenvironmentonthetaxcomplianceofelectronicequipmentmanufacturingenterprises,providingdatasupportforsubsequentrecommendations.Finally,thepapersummarizestheresearchresultsandputsforwardsomesuggestionstoimprovethetaxcomplianceofChineseenterprisesfromdifferentperspectivessuchasenterprisesandgovernments.Keywords:electronicequipmentmanufacturing;taxbusinessenvironment;taxcompliance目錄TOC\o"1-2"\u一、導論 導論研究背景 稅收作為國家財政的重要組成部分，對促進經(jīng)濟社會發(fā)展具有重要作用。稅收有著長遠的發(fā)展歷史，在漫漫發(fā)展長河中逃稅、漏稅等稅收不遵從問題屢禁不止。為了提高稅收法律規(guī)范的執(zhí)法力度，以及優(yōu)化稅收征收管理，2002年我國首次在《2002年-2006年中國稅收征收管理戰(zhàn)略規(guī)劃綱要》中提出稅收遵從的概念，將其定義為納稅人依照稅法規(guī)定履行納稅義務，稅收遵從概念的提出逐步推進依法治稅的戰(zhàn)略方針。近年來，我國稅收制度持續(xù)改革發(fā)展，稅收制度以及稅收征管體系不斷優(yōu)化完善。在2015年，提出“放管服”改革，推動簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務，從而減輕企業(yè)負擔，提高行政效率。在2018年，為進一步提升納稅人滿意度，制定并實施《全國稅務系統(tǒng)進一步優(yōu)化稅收營商環(huán)境行動方案》，開展簡化辦稅流程，減少辦稅次數(shù)和時間，精簡涉稅資料等一系列措施，有助于提升我國稅收系統(tǒng)的公平性以及效率，創(chuàng)造一個良好的稅收營商環(huán)境，從而促進經(jīng)濟的健康發(fā)展。電子設備制造業(yè)是現(xiàn)代經(jīng)濟的重要支柱產(chǎn)業(yè)，其發(fā)展狀況直接影響到國家的經(jīng)濟增長和社會就業(yè)。此外，我國政府一直在積極推動技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)升級，以提高電子設備制造業(yè)的技術(shù)水平。尤其是隨著人工智能、5G、物聯(lián)網(wǎng)等新技術(shù)的發(fā)展，我國的電子設備制造業(yè)也在不斷演進和壯大，為中國在全球電子市場上的地位提供了更強勁的支撐。然而，電子設備制造業(yè)的發(fā)展也面臨著各種挑戰(zhàn)，其中稅收營商環(huán)境就是一個重要的影響因素。稅收政策的不確定性、稅收負擔的重輕、稅收征管的效率等都會影響到電子設備制造業(yè)的稅收遵從性。因此，本文以電子設備制造業(yè)企業(yè)為研究對象，研究稅收營商環(huán)境對電子設備制造業(yè)企業(yè)的影響。研究意義1理論意義（1）豐富稅收遵從理論：傳統(tǒng)關(guān)于稅收遵從的研究主要集中于個人所得稅和小微企業(yè)領(lǐng)域，對于電子設備制造業(yè)這樣的高科技產(chǎn)業(yè)關(guān)注不足。通過針對性研究，可為理解并完善稅收遵從理論提供新的視角和實證支持。（2）拓展稅收政策的研究領(lǐng)域：現(xiàn)有文獻多側(cè)重于稅收政策的宏觀經(jīng)濟效應，本研究將關(guān)注點放在行業(yè)層面，探討特定行業(yè)內(nèi)的稅收政策如何影響企業(yè)行為，有助于深化對稅收政策微觀基礎(chǔ)的理解。（3）增進對企業(yè)行為的認識：研究電子設備制造業(yè)在面臨不同稅收營商環(huán)境時的應對策略，有助于揭示企業(yè)在稅收籌劃方面的決策機制及其背后的動因，從而為相關(guān)經(jīng)濟學理論提供新的案例證據(jù)。（4）構(gòu)建跨學科研究框架：稅收遵從問題涉及稅法學、財務管理、經(jīng)濟學等多個學科，研究電子設備制造業(yè)的稅收遵從能夠促進跨學科知識的融合與創(chuàng)新，推動綜合研究方法的發(fā)展。2現(xiàn)實意義（1）指導稅收政策制定：研究成果可以為政府相關(guān)部門提供依據(jù)，幫助其針對電子設備制造業(yè)設計更加合理、有效的稅收政策，以促進該行業(yè)的健康發(fā)展。（2）優(yōu)化稅收征管：了解電子設備制造業(yè)企業(yè)的稅收遵從現(xiàn)狀和影響因素，可以協(xié)助稅務部門識別潛在風險點，提高稅收征管效率，減少逃稅和避稅行為。（3）增強企業(yè)稅務風險管理能力：企業(yè)能夠根據(jù)研究結(jié)果，調(diào)整自身的稅務籌劃策略，有效應對稅收環(huán)境的變化，降低稅務合規(guī)成本，提升市場競爭力。（4）促進產(chǎn)業(yè)升級和經(jīng)濟發(fā)展：合理的稅收營商環(huán)境能夠激發(fā)電子設備制造業(yè)的創(chuàng)新活力，推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和技術(shù)革新，從而對整體經(jīng)濟增長和社會就業(yè)產(chǎn)生積極影響。研究稅收營商環(huán)境對電子設備制造業(yè)企業(yè)稅收遵從的影響，不僅為學術(shù)研究提供新的視角和數(shù)據(jù)支持，同時也為政策制定者和企業(yè)管理者提供了實用的決策參考，具有廣泛的理論價值和實際指導意義。通過深入分析，可以促進稅收政策與企業(yè)行為的良性互動，推動產(chǎn)業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展，進而為整個社會經(jīng)濟的穩(wěn)定增長做出貢獻。國內(nèi)外文獻綜述1國外研究現(xiàn)狀在稅收遵從領(lǐng)域，國外有許多學者進行了深入的研究。以下是具有代表性的研究文章，并對每篇文章的主要研究內(nèi)容與結(jié)果進行簡要梳理：Allingham和Sandmo（1972）提出了一個基于預期效用理論的經(jīng)濟學模型即A-S模型，分析了納稅人在風險和收益之間的權(quán)衡。該模型預測了稅率、審計概率和收入水平對個人逃稅行為的影響。結(jié)果表明，高稅率可能導致更多的逃稅行為，而提高審計率則可以減少逃稅REF_Ref1175378965\r\h[1]。Falkinger（1988）這篇文章中分析了個體支付稅款的心理動機。他提出了一個理論框架，解釋了為什么人們即使在可以逃避的情況下也會選擇支付稅款。他認為，個體的納稅行為受到公平感、法律威懾以及社會和文化因素的影響REF_Ref1175782333\r\h[2]。Andreoni等（1998）等通過實驗經(jīng)濟學方法研究了社會距離（與受益者的距離）對稅收遵從的影響。他們發(fā)現(xiàn)，當納稅人相信他們的稅款會直接流向其他參與者時，他們會表現(xiàn)出更高的遵從度。這一發(fā)現(xiàn)強調(diào)了公平和互惠在稅收遵從中的重要性REF_Ref1176387385\r\h[3]。Slemrod（2002）研究關(guān)注了稅務管理在促進稅收遵從方面的作用。通過理論分析和實證數(shù)據(jù)，作者指出有效的稅收征管機構(gòu)和制度設計是確保高稅收遵從度的關(guān)鍵REF_Ref1176538648\r\h[4]。Kirchler（2007）在這篇文章中利用實驗方法探討了心理和社會經(jīng)濟學因素是如何影響個人稅收遵從和逃稅行為的。研究結(jié)果表明，除了經(jīng)濟激勵之外，諸如公平性感知、責任感以及社會規(guī)范等心理因素在個體的納稅決策中起著重要作用REF_Ref1176689911\r\h[5]。以上五篇文章代表了國外稅收遵從研究領(lǐng)域的不同視角和方法，涵蓋了從經(jīng)典理論到行為經(jīng)濟學、從稅務管理到社會心理學的多個維度。這些研究為我們理解納稅人的行為提供了寶貴的見解，并為設計有效的稅收政策和管理措施提供了理論依據(jù)。2國內(nèi)研究現(xiàn)狀在我國，稅收遵從領(lǐng)域研究起步較晚，但隨著研究不斷深入，已取得不少成果。以下八篇文獻是國內(nèi)在稅收遵從領(lǐng)域的重要研究，每一篇都為該領(lǐng)域的發(fā)展做出了貢獻：雷根強等（2002）將現(xiàn)代管理中的稅收成本劃分為三類：經(jīng)濟成本、管理成本和遵從成本。他們強調(diào)稅收遵從成本在激勵納稅人主動遵守稅法和提高稅務管理效率方面的重要性REF_Ref1177647910\r\h[6]。董志強等（2012）使用世界銀行提供的營商環(huán)境數(shù)據(jù)，在城市層面分析了經(jīng)濟發(fā)展與制度軟環(huán)境之間的關(guān)系。他們采用百分位相對排序法來計算營商軟環(huán)境綜合指數(shù)，并驗證了“制度至關(guān)重要”的觀點，同時提出了改進建議REF_Ref1177849594\r\h[7]。楊楊等（2016）提出，“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”可以通過促進公平來提升合作性遵從，即通過互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的應用來增強納稅人的合作意愿和遵從度REF_Ref1178017664\r\h[8]。唐博（2019）等人使用了稅會差異法來計算會計賬簿與稅務報告之間的差異，以此來反映企業(yè)的稅法遵從度REF_Ref1178168927\r\h[9]。袁敏（2020）研究稅收政策相關(guān)的環(huán)境以及稅收征收環(huán)境對企業(yè)稅收遵從的影響。提出優(yōu)質(zhì)的稅收營商環(huán)境能夠正面地促進納稅人的遵從行為，反之，納稅人的遵從程度也是衡量稅收營商環(huán)境好壞的一個指標。REF_Ref1178336997\r\h[10]。傅韻清（2021）研究了“放管服”背景下基層納稅人的納稅遵從情況，并通過問卷調(diào)查探究了當前納稅人的稅收遵從現(xiàn)狀。借鑒國外的經(jīng)驗，并結(jié)合中國的實際情況，提出了提高稅收遵從的具體建議REF_Ref1178454646\r\h[11]。陳俊言（2021）認為，單純的強制性稅收政策已不足以有效提升企業(yè)的稅收遵從，而納稅服務是一個潛在的突破口。因此，他從納稅服務的角度探討了影響企業(yè)稅收遵從的因素，并建議在制度和管理層面對稅務系統(tǒng)進行完善，利用數(shù)據(jù)技術(shù)提升納稅服務水平，以促進企業(yè)稅收遵從的提升REF_Ref1178589102\r\h[12]。王雨露等（2022）指出，中國的納稅風氣尚未完全形成，部分公民缺乏自覺納稅意識，導致出現(xiàn)偷稅、漏稅、逃稅等不遵從行為。他們基于稅收制度、稅收征管、納稅環(huán)境以及納稅人的主觀因素四個方面分析了影響稅收遵從的因素，據(jù)此提出了針對性的建議REF_Ref1178689944\r\h[13]。國內(nèi)關(guān)于稅收遵從的研究正在逐步深入，學者們不僅引入國際前沿的理論和經(jīng)驗，還結(jié)合我國的實際情況進行本土化的探索。這些研究涉及了法律、經(jīng)濟、心理、社會等多個領(lǐng)域，豐富了我們對稅收遵從問題的認識，并為優(yōu)化中國的稅收政策和提高稅收遵從度提供了科學依據(jù)。隨著研究的不斷深化，相信未來會有更多高質(zhì)量研究成果出現(xiàn)，為中國乃至全球的稅收遵從研究作出新的貢獻。3文獻評述五篇國外稅收遵從的文獻，從不同視角和不同方法進行研究，涵蓋了從經(jīng)典理論到行為經(jīng)濟學、從稅務管理到社會心理學的多個維度。這些研究為我們理解納稅人的行為提供了寶貴的見解，并為設計有效的稅收政策和管理措施提供了理論依據(jù)。國內(nèi)關(guān)于稅收遵從的研究正在逐步深入，學者們不僅引入國際前沿的理論和經(jīng)驗，還結(jié)合我國的實際情況進行本土化的探索。這些研究涉及了政策、經(jīng)濟、社會等多個領(lǐng)域，豐富了我們對稅收遵從問題的認識，并為優(yōu)化中國的稅收政策和提高稅收遵從度提供了科學依據(jù)。隨著研究的不斷深化，相信未來會有更多高質(zhì)量研究成果出現(xiàn)，為中國乃至全球的稅收遵從研究作出新的貢獻。核心概念界定和理論基礎(chǔ)概念界定1營商環(huán)境廣義的營商環(huán)境指伴隨企業(yè)活動的整個過程的各種周圍境況和條件的綜合。而狹義的營商環(huán)境是企業(yè)在開設、經(jīng)營、貿(mào)易活動、納稅、關(guān)閉及執(zhí)行合約等方面遵循的政策法規(guī)所需要的時間和成本等條件。在討論稅收營商環(huán)境時，通常區(qū)分為狹義以及廣義。狹義定義是指與稅務機關(guān)相關(guān)聯(lián)的制度環(huán)境，例如龐鳳喜、楊雪（2018）認為稅收營商環(huán)境是指稅收征管、稅收法制水平等一系列正式與非正式制度安排REF_Ref1179681557\r\h[14]。廣義的稅收營商環(huán)境則認為其指的是企業(yè)經(jīng)營所涉及的法律、稅制、治理、納稅服務以及執(zhí)行監(jiān)督等多個方面，其中包括了法律環(huán)境、人文環(huán)境和管理環(huán)境。2稅收營商環(huán)境評價指標體系（1）世界銀行的稅收營商環(huán)境評價指標體系世界銀行通過其發(fā)布的《營商環(huán)境報告》世界銀行官網(wǎng)，《營商環(huán)境報告》2006年（DoingBusinessReport）構(gòu)建了一套評估各個經(jīng)濟體營商環(huán)境的指標體系，該報告是世界銀行每年發(fā)布的一項綜合性報告。稅收營商環(huán)境評價指標作為該報告的一個重要組成部分，世界銀行官網(wǎng)，《營商環(huán)境報告》2006年（2）我國稅收營商環(huán)境評價指標體系我國營商環(huán)境評價指標體系出自《中國營商環(huán)境報告》中華人民共和國國家發(fā)展和改革委員會官網(wǎng)，《中國營商環(huán)境報告》2020年，稅收營商環(huán)境是營商環(huán)境中更為細化的指標。該報告中不僅中華人民共和國國家發(fā)展和改革委員會官網(wǎng)，《中國營商環(huán)境報告》2020年3稅收遵從在《2002-2006年中國稅收征收管理戰(zhàn)略規(guī)劃綱要》國家稅務總局官網(wǎng)中，首次提出稅收遵從這一概念，國家稅務總局官網(wǎng)相對地，稅收不遵從則指的是納稅人未能履行上述要求，具體表現(xiàn)為未申報應納稅費、未按規(guī)定時間申報、申報金額不準確或未及時繳納稅款等情況。理論基礎(chǔ)1交易成本理論交易成本理論（TransactionCostTheory）是由科斯（Coase,R.H.）首次提出，奧利弗·威廉姆森（OliverWilliamson）對其進行完善的經(jīng)濟學理論。該理論主要探討了組織和個人在進行交易時會尋求最小化成本。在交易成本理論中，交易過程會伴隨著多種不可避免的成本，這些成本包裹交易過程中的搜尋成本、信息成本、協(xié)商成本等。而其產(chǎn)生可能源自市場不完備、信息不對稱等因素。為面對交易成本的存在，經(jīng)濟主體會選擇最能降低總交易成本的交易方式和組織形式。在某些情況下，市場機制可能是最有效的交易方式，而在另一些情況下，垂直整合或者建立內(nèi)部組織可能更為合適。因此，交易成本理論對于解釋企業(yè)的垂直整合、產(chǎn)業(yè)組織結(jié)構(gòu)以及市場行為等方面具有重要意義?？偟膩碚f，交易成本理論由羅納德·科斯提出，用于解釋企業(yè)存在的原因及其邊界。它強調(diào)了交易成本在經(jīng)濟活動中的重要作用，并對企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和市場機制的設計提供了理論基礎(chǔ)。這一理論對于理解企業(yè)如何組織資源、如何進行外部合作以及如何在市場中運作都有著重要的啟示作用。2預期效用理論預期效用理論（ExpectedUtilityTheory）是經(jīng)濟學與決策理論中的一種理論框架，用于描述人們在做出決策時的行為模式。該理論最初由經(jīng)濟學家丹尼爾·伯努利（DanielBernoulli）于18世紀提出，并在20世紀由約翰·馮·諾伊曼（JohnvonNeumann）和奧斯卡·摩根斯特恩（OskarMorgenstern）進一步發(fā)展完善。預期效用理論的核心思想是，當人們在面臨決策時，會充分考量不同結(jié)果出現(xiàn)的概率，并將每個結(jié)果的效用值與對應的概率相乘。隨后，將這些乘積加總，得出每個決策選項的期望效用?；谶@種計算，人們通常會傾向于選擇那些期望效用最高的選項，以最大化自身的預期收益或滿足度。Allingham和Sandmo運用預期效用理論對影響稅收遵從的因素進行研究，并據(jù)此提出A-S模型。在該模型中假設所有納稅人的決策過程都是完全理性的，并且他們的行為旨在最大化自己的預期效用。其次，納稅人在進行納稅遵從或不遵從時結(jié)果不同，且在納稅人不遵從時，納稅人不會考慮道德風險。最后，納稅人最終獲得的利益是唯一考慮因素。該模型研究了稅率、罰款率等對于稅收遵從的影響。3前景理論前景理論是由心理學家丹尼爾·卡尼曼和阿莫斯·特沃斯基共同提出的理論。該理論深入剖析了個體在做出選擇時如何衡量潛在風險以及收益的，這一理論為理解決策行為背后的心理機制提供了新的視角。與預期效用理論中所提到的納稅人都是理性的不同，生活中不存在這類人，納稅人做決策時往往受到心理因素影響。前景理論指出，人們對于避免損失的傾向超過了追求同等價值收益的欲望，這意味著人們對于損失的敏感程度大于對于等量金額收益的敏感程度。此外，前景理論還強調(diào)了參照點的概念，即人們在評估風險和利益時會參考某個特定的基準。擔當參照物改變時，人們的選擇也會發(fā)生改變。這一理論在解釋人們的決策行為和風險偏好方面有著廣泛的應用。將前景理論引入到對稅收遵從的研究是因為企業(yè)繳納稅款時會參照行業(yè)內(nèi)其他企業(yè)，參照稅收營商環(huán)境。因此制定政策時應充分考慮經(jīng)濟環(huán)境，為企業(yè)營造良好的稅收營商環(huán)境，從而提高稅收遵從。

稅收營商環(huán)境與電子設備制造業(yè)企業(yè)稅收遵從的發(fā)展現(xiàn)狀與問題分析（一）我國稅收營商環(huán)境發(fā)展現(xiàn)狀1我國稅收營商環(huán)境的指標水平根據(jù)世界銀行發(fā)布的《營商環(huán)境報告》世界銀行官網(wǎng)，《營商環(huán)境報告》2016-2020年，我國稅收營商環(huán)境的指標水平有顯著的正向變化。納稅次數(shù)由2016年-2018年的9次/年下降至7次/年，納稅時間由2016年的261小時/年下降至2020年的138小時/年，年均下降30.75小時/年，體現(xiàn)出我國納稅服務以及納稅便利性的提升?？偠惵屎蜕鐣U納費在這五年間先增后降，2016年的67.9%增長至2017年的68.2%，隨后降至2020年的59.2%，直接降低了8.7%，這直接減輕了企業(yè)的負擔，提高了稅收營商環(huán)境的影響力。但在稅收流程方面變化不明顯，2016年為48.98，2020年僅提升1.02世界銀行官網(wǎng)，《營商環(huán)境報告》2016-2020年2我國優(yōu)化稅收營商環(huán)境現(xiàn)狀分析自十八大以來，我國持續(xù)推進稅收營商環(huán)境建設，我國加快“放管服”改革，減稅降費，深化國稅地稅合作等，多舉并施，降低納稅人的辦稅成本和時間，為納稅人提供便利，構(gòu)建高效統(tǒng)一的征管體系。不斷深化稅收領(lǐng)域的“放管服”改革，通過政策手段激發(fā)市場活力。首先通過簡化政權(quán)，讓稅務部門在稅收制度、政策等推出新舉措，減輕納稅人負擔，同時提升效率。其次創(chuàng)新監(jiān)管，通過加強監(jiān)管水平，利用信用動態(tài)監(jiān)管，完善納稅信用制度。同時利用大數(shù)據(jù)，推進“金稅工程”、“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”建設，確保放權(quán)但也不會出現(xiàn)監(jiān)管架空，保障國家稅收安全和經(jīng)濟穩(wěn)定。最后是優(yōu)化服務，簡化辦稅流程，提升納稅人的辦稅體驗，推出“在線導辦”、“智慧辦”等服務新舉措。減少稅務證明事項，簡化申報流程。自2014年實施“便民辦稅春風計劃”以來，直至2023年，該計劃已陸續(xù)推出涵蓋54大類、共197項539條便民稅務服務舉措，旨在為納稅人提供更為高效和方便的服務體驗。在“十三五”規(guī)劃期間，實施的減稅降費政策起到了顯著效用，有效緩解了企業(yè)壓力，并刺激經(jīng)濟增長。在這五年間，累計新增的減稅降費總額超過了7.6萬億元。在此期間減稅降費規(guī)模巨大，體現(xiàn)政府支持企業(yè)發(fā)展、激發(fā)市場活力的決心。同時，通過持續(xù)的減稅降費，宏觀稅負顯著降低，為企業(yè)和納稅人提供更多資金空間，增加企業(yè)盈利能力和競爭力。減稅降費促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整，特別是對制造業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)的支持，推動產(chǎn)業(yè)升級和創(chuàng)新。國稅地稅合并，使得稅收征管體系的到了統(tǒng)一，納稅人不在需要分別向國稅和地稅部門分別申報稅款，減少辦稅環(huán)節(jié)。與此同時，稅務部門之間實現(xiàn)了信息共享，提高數(shù)據(jù)處理能力，提高了辦稅效率。也是的稅收服務更加標準化、規(guī)范化，通過“一窗受理，集成服務”，提升納稅人的服務體驗。國地稅合并也強化了稅收法制建設，為全面推進依法治稅，建設穩(wěn)定、公平、透明的法治化稅收營商環(huán)境提供支撐。（二）我國電子設備制造業(yè)企業(yè)稅收遵從現(xiàn)狀我國對電子設備制造業(yè)征收的稅種包括增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等，其中以增值稅和企業(yè)所得稅為主。以2018年為例，根據(jù)《中國稅務年鑒2019》，我國電子設備制造業(yè)企業(yè)的稅收收入為27518287萬元，其中增值稅稅收收入為13002833萬元，占比約為47.25%，企業(yè)所得稅收入為7252204萬元，占比約為26.35%，兩者合集占比高達73.6%。隨著電子設備制造業(yè)的蓬勃發(fā)展，行業(yè)營業(yè)收入與稅收收入呈現(xiàn)逐年增長的態(tài)勢。2016年，電子設備制造業(yè)企業(yè)稅收總收入為17316949萬元。至2020年這一數(shù)字躍升至23547138萬元。增長幅度為35.98%。顯示出該行業(yè)強勁的發(fā)展勢頭和稅收貢獻。我國計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)企業(yè)在稅收遵從方面整體表現(xiàn)良好，但也存在一些需要改進的方面。首先，大多數(shù)企業(yè)能夠遵守稅收法律法規(guī)，按時足額繳納稅款。這些企業(yè)通常具有較為完善的內(nèi)部管理制度和財務核算體系，能夠準確計算應納稅額，并按照規(guī)定的程序進行申報和繳納。此外，隨著稅收征管體系的不斷完善和稅收宣傳教育的加強，企業(yè)的稅收意識和風險意識逐漸增強，促進了稅收遵從度的提高。然而，也有一些企業(yè)存在稅收違法行為，如偷稅漏稅、虛開發(fā)票等。這些行為不僅損害了國家稅收利益，也破壞了市場的公平競爭環(huán)境。為了解決這些問題，稅務部門加強了事中事后監(jiān)管，通過開展稅收檢查、加強納稅信用管理等措施，對違法違規(guī)行為進行嚴厲打擊。同時，通過建立健全稅收宣傳教育體系、提升稅收服務水平等方式，引導企業(yè)自覺遵守稅法規(guī)定。綜上所述，我國計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)企業(yè)在稅收遵從方面取得了一定的成效，但仍有改進的空間。為了更好地促進企業(yè)稅收遵從，我們需要從完善稅收法規(guī)、加強稅收宣傳教育、提升征管能力和服務水平等方面入手，不斷優(yōu)化稅收環(huán)境，引導企業(yè)自覺遵守稅法，共同維護良好的稅收秩序。（三）稅收營商環(huán)境對企業(yè)稅收遵從的影響機制稅收營商環(huán)境對企業(yè)的稅收遵從的的影響是多方面的，我國近年來不斷出臺各類政策，加快稅收營商環(huán)境建設。稅收遵從是經(jīng)濟社會健康發(fā)展的核心要素，在一定程度上反應當前營商環(huán)境的優(yōu)劣，兩者相輔相成，相互促進。稅收營商環(huán)境可以從制度環(huán)境，稅收成本以及企業(yè)滿意度出發(fā)展開討論。（1）制度角度：明確的稅收制度能夠減少企業(yè)在理解和遵守稅法時的不確定性，從而降低交易成本。根據(jù)交易成本理論，企業(yè)在進行稅務處理時會考慮相關(guān)的搜索、協(xié)商、監(jiān)督和執(zhí)行成本，一個穩(wěn)定且明確的稅收制度有助于減少這些成本，提高稅收遵從度。（2）企業(yè)稅收成本角度：稅收負擔直接影響企業(yè)的盈利能力和競爭力。一個合理的稅收負擔能夠積極促進企業(yè)依法履行納稅義務，而非尋求逃稅或避稅的不當手段，從而有助于維護健康的市場秩序和公平競爭的環(huán)境。減輕稅收負擔，尤其是通過減稅降費等措施，可以有效提升企業(yè)的稅收遵從度。稅收優(yōu)惠政策如果公開透明且公平實施，能夠提高企業(yè)的預期效用，即企業(yè)會預期到合法納稅帶來的利益最大化。預期效用理論指出，企業(yè)在面對風險和不確定性時，會選擇預期效用最大的行為。（3）企業(yè)滿意度角度：高效的稅務服務能夠精準滿足企業(yè)的各項需求，進而提升企業(yè)對稅務部門工作的滿意度，促進雙方的良性互動與合作。滿意的企業(yè)更有可能遵守稅法，因為它們感受到了稅務機關(guān)的支持和幫助。企業(yè)對稅收政策的反饋如果能夠得到及時的響應和合理的調(diào)整，會增加企業(yè)對政策制定者的認同感，從而提升稅收遵從度。前景理論強調(diào)了人們對損失和獲得的敏感性，一個能夠及時調(diào)整并回應企業(yè)需求的稅收政策，能夠減少企業(yè)感受到的潛在損失，增加其稅收遵從的動力。圖2-1稅收營商環(huán)境對企業(yè)稅收遵從的影響機制稅收成本企業(yè)滿意度稅收成本企業(yè)滿意度制度環(huán)境稅收營商環(huán)境企業(yè)稅收遵從交易成本理論前景理論預期效用理論相互作用綜上所述（圖2-1），稅收營商環(huán)境與企業(yè)稅收遵從是相互作用的，稅收營商環(huán)境的提升會加強企業(yè)的稅收遵從，企業(yè)稅收遵從度高也會加快稅收營商環(huán)境的優(yōu)化。稅收營商環(huán)境的提升促進稅收制度的改革，從而降低企業(yè)經(jīng)營的稅收成本，結(jié)合預期效用理論，提高了企業(yè)稅收遵從度。稅收營商環(huán)境的優(yōu)化也會提升稅務服務質(zhì)量，使企業(yè)滿意度增加，結(jié)合前景理論，企業(yè)的稅收遵從度也會提高。營商環(huán)境對企業(yè)稅收遵從的影響是多方面的，涉及稅收制度的明確性、稅收成本的合理性以及企業(yè)對稅務服務的滿意度等多個層面。通過優(yōu)化稅收制度、減輕稅收負擔、提升稅務服務質(zhì)量等措施，可以提高企業(yè)的稅收遵從度，促進良好的營商環(huán)境建設。

稅收營商環(huán)境影響電子設備制造業(yè)企業(yè)稅收遵從的實證分析樣本選取與數(shù)據(jù)來源本文選擇上市公司2016-2020年的財務報表數(shù)據(jù)作為研究對象，選取數(shù)據(jù)來源于Wind萬德數(shù)據(jù)庫。為保證樣本數(shù)據(jù)的準確性、完整性，參照既有的數(shù)據(jù)處理通行做法，對選取的數(shù)據(jù)進行規(guī)范、系統(tǒng)的處理：（1）剔除財務報表中某些年份數(shù)據(jù)缺失的上市公司數(shù)據(jù)；（2）剔除注冊年份為2016年1月1日后的上市公司數(shù)據(jù)；（3）剔除被標記為ST、*ST、SST的上市公司數(shù)據(jù)；（4）剔除所得稅費用為負的上市公司數(shù)據(jù)。（5）剔除省份不明確的上市公司數(shù)據(jù)。經(jīng)上述篩選處理后，得到454家公司，2270條年度數(shù)據(jù)。變量定義與模型設定1變量定義被解釋變量：企業(yè)稅收遵從度稅收遵從的衡量方式是建立模型的關(guān)鍵，主要為企業(yè)實際稅率與其變形或是稅收會計差異法及其變形，根據(jù)以往文獻，參考李建軍（2020）REF_Ref1180992503\r\h[15]和李可玉（2024）REF_Ref1181143766\r\h[16]。企業(yè)實際稅率容易受到眾多因素影響，不利于直接觀察企業(yè)的稅收遵從情況。而稅收會計差異法從企業(yè)當期會計收入與繳納稅款的差額衡量避稅程度。改進后的稅會差異（DDBTD）的數(shù)值越大，表明企業(yè)稅收遵從度越低。其計算公式如下：BTD=（稅前會計利潤-應稅所得）/期末資產(chǎn)TACC=（年末凈利潤-經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流）/期末總資產(chǎn) BTDi,t=BTD為稅會差異;TACCi,t為應計利潤；μi＋εi,t指的是BTD中無法被TACC解釋的部分，其值越大，則反應出企業(yè)的稅收遵從度越低。 DDBTDi,t=改進后的稅會差異與原先的計算公式相比，去除了應計利潤，減輕了應計利潤的影響。（2）解釋變量：稅收營商環(huán)境衡量稅收營商環(huán)境的變量，選用《中國分省份市場化指數(shù)報告》中的“市場化總指數(shù)”作為代理變量。該報告涵蓋了31一個省份的市場化指數(shù)的變化，提供全面且客觀的市場化程度的衡量指標，能充分反應我國市場發(fā)展情況。為保證數(shù)據(jù)可靠行，參考馮濤（2020）REF_Ref1182202607\r\h[17]等學者的做法，選用市場化總指數(shù)，得到的數(shù)值越大，表示市場環(huán)境越好。（3）控制變量1、資產(chǎn)負債率（LEV），即企業(yè)期末負債總額與資產(chǎn)總額之比，通常與企業(yè)稅會差異呈現(xiàn)負相關(guān)關(guān)系。2、企業(yè)規(guī)模（LNASSET），取期末資產(chǎn)總額的對數(shù)，以保持平衡，企業(yè)規(guī)模越大，則生產(chǎn)過程中現(xiàn)金投入越多。3、固定資產(chǎn)比率（FAR），年末固定資產(chǎn)凈值/資產(chǎn)總額，對于制造業(yè)企業(yè)而言固定資產(chǎn)在經(jīng)營活動中消耗較大，會為了降低固定資產(chǎn)的折損而采取更優(yōu)選的這就方式，從而影響企業(yè)稅收遵從。表3-1：變量定義表變量類型變量名稱變量符號變量定義被解釋變量稅收遵從DDBTD改進后的稅會差異解釋變量營商環(huán)境BE以《中國分省份市場化指數(shù)報告》中“市場化總指數(shù)”作為代理變量控制變量資產(chǎn)負債率LEV負債總額/資產(chǎn)總額企業(yè)規(guī)模LNASSET期末資產(chǎn)總額對數(shù)固定資產(chǎn)比率FAR年末固定資產(chǎn)凈值/資產(chǎn)總額2模型設定本文通過建立面板數(shù)據(jù)研究稅收營商環(huán)境對企業(yè)稅收遵從的影響，經(jīng)過豪斯曼檢驗，p值小于0.1，因此采用固定模型。建立一下模型： DDBTDi,t=其中DDBTD為被解釋變量，用反應企業(yè)在財務報告中披露的利潤與實際繳納稅款之間的差異。BE作為衡量稅收營商環(huán)境的指標，用《中國分省份市場化指數(shù)報告》中的“市場化總指數(shù)”作為代理變量。此外，Controls代表本文中的一系列控制變量，具體包括資產(chǎn)負債率（LEV）、企業(yè)規(guī)模（LNASSET）、固定資產(chǎn)比率（FAR）。（三）稅收營商環(huán)境影響電子設備制造業(yè)企業(yè)稅收遵從的實證分析1描述性統(tǒng)計分析下表列示了模型主要變量的描述性分析結(jié)果，主要包括各變量的樣本數(shù)、均值、標準差、最小值、中位數(shù)、標準差。表3-2:總體描述性統(tǒng)計VarNameObsMeanSDMinMedianMaxDDBTD22706.690810.125-133.30465.958360.4756BE227010.20121.1204.4510.4912.10667LEV227038.358919.7631.982937.0067187.563LNASSET227021.46011.38816.7811821.331326.7736FAR22700.17650.1260.152193.7894902由上表可見，稅收遵從（DDBTD）的均值為6.6908，標準差為10.125，企業(yè)稅收遵從度存在較大差異；營商環(huán)境（BE）的總體描述行統(tǒng)計與預期比較相符；資產(chǎn)負債率（LEV）均值為38.3589，標準差為19.763，可能為行業(yè)內(nèi)不同企業(yè)財務結(jié)構(gòu)不同所導致，企業(yè)規(guī)模（LNASSET）、固定資產(chǎn)比率（FAR）標準差均較小，說明不同企業(yè)間差距較小。對本文所采用的模型主要變量進行了相關(guān)性檢驗，結(jié)果顯示，解釋變量和控制變量與被解釋變量之間均存在顯著的相關(guān)關(guān)系。進一步證明了本文所選變量的合理性，為后續(xù)進行實證分析提供了有力支持。表3-3：各變量間相關(guān)系數(shù)矩陣DDBTDBELEVLNASSETFARDDBTD1BE0.0382*（0.0692）1LEV-0.3619***（0）-0.0053（0.8011）1續(xù)表3-3LNASSET-0.2711***（0）-0.0005（0.98）0.2904***（0）1FAR-0.1284***（0）0.0316（0.1322）0.1131***（0）0.0837***（0.0001）12基準回歸分析對主要變量進行描述行分析后，對所建固定效應模型進行回歸分析，基準回歸分析如下圖所示。表3-4:基準回歸結(jié)果VAR（1）（2）（3）（4）DDBTDDDBTDDDBTDDDBTDBE-1.614***-1.721***-1.311***-1.296***(0.282)(0.272)(0.309)(0.308)LEV-0.177***-0.184***-0.181***(0.015)(0.015)(0.015)LNASSET-1.178***-1.360***(0.422)(0.427)FAR-7.415***(2.843)Cons_23.158***31.029***52.378***57.355***(2.877)(2.859)(8.158)(8.365)N2270227022702270表4報告了基準回歸的檢驗結(jié)果。第1列報告中，呈現(xiàn)了營商環(huán)境對改進后的稅會差異的單變量回歸結(jié)果，營商環(huán)境（BE）的回歸系數(shù)是-1.614，并且在1%水平上顯著；第2列報告增加了資產(chǎn)負債率（LEV）作為控制變量后的回歸結(jié)果，營商環(huán)境（BE）的回歸系數(shù)是-1.721，并且在1%水平上顯著；第3列報告增加了企業(yè)規(guī)模（LNASSET）作為控制變量后的回歸結(jié)果，營商環(huán)境（BE）的回歸系數(shù)是-1.311，并且在1%水平上顯著；第4列報告增加了固定資產(chǎn)比率（FAR）作為控制變量后的回歸結(jié)果，營商環(huán)境（BE）的回歸系數(shù)是-1.296，并且在1%水平上顯著；回歸結(jié)果表明，營商環(huán)境（BE）對于企業(yè)稅收遵從的作用效果，負號表明營商環(huán)境與企業(yè)稅收遵從度之間存在顯著的負相關(guān)性。這意味著BE每增加1個單位，相對應的改進后的稅會差異（DDBTD）會下降1.296個單位。對于市場化總指數(shù)而言，BE越高，說明市場環(huán)境越好。負向影響反映出越高的BE會使DDBTD降低，DDBTD的數(shù)值越低，說明稅會差異越小，反映了企業(yè)稅收遵從度越高。從控制變量的角度，資產(chǎn)負債率與稅收遵從呈顯著的負相關(guān)性，說明企業(yè)資產(chǎn)負債率越高，企業(yè)的稅會差異越低，企業(yè)稅收遵從度越高。企業(yè)規(guī)模（LNASSET），代表企業(yè)規(guī)模，系數(shù)為負說明越大的企業(yè)規(guī)模會使DDBTD降低。即企業(yè)越經(jīng)營規(guī)模大受到關(guān)注較多，納稅意識更強，其稅收遵從度越高。固定資產(chǎn)比率（FAR），其系數(shù)越低，表明企業(yè)避稅傾向越低，從而表現(xiàn)出更高的稅收遵從度。隨著控制變量的增加，BE對DDBTD的影響逐漸減小，稅收遵從度受到企業(yè)內(nèi)部因素的影響，使得企業(yè)會出現(xiàn)不同程度的稅收不遵從問題。通過對上述回歸結(jié)果的簡單分析：良好的稅收營商環(huán)境能夠顯著促進企業(yè)稅收遵從度。為確保回歸結(jié)果的準確性，排除各變量間可能存在的相關(guān)性從而導致結(jié)果失去準確性，本文進行了多重共線性檢驗。表3-5顯示，所有變量的VIF值均小于10，這表明各變量之間不存在多重共線性問題。因此，本研究的結(jié)果具有高度的可靠性，為后續(xù)分析提供了堅實的基礎(chǔ)。表3-5：多重共線性檢驗VariableVIF1/VIFLEV1.10.907689LNASSET1.10.913074FAR1.020.983361BE10.998921MeanVIF1.05

五、結(jié)論與政策建議（一）結(jié)論本文基于2016-2020年454家上市電子設備制造業(yè)企業(yè)的財務數(shù)據(jù)以及各省影響環(huán)境指標構(gòu)建固定效應模型，分析稅收營商環(huán)境對電子設備制造業(yè)企業(yè)稅收遵從的影響，得出一下研究結(jié)論：對基準回歸進行分析得出，營商環(huán)境對企業(yè)稅收遵從有正向影響。本文運用市場化總指數(shù)，該指數(shù)作為總指標包括：政府與市場關(guān)系、法律制度環(huán)境等分項。營商環(huán)境越好，企業(yè)避稅傾向越低，進而提高企業(yè)稅收遵從度。2016-2020年間，對于優(yōu)化稅收營商環(huán)境政策出臺較多，對企業(yè)提高稅收遵從度有促進影響，表明政府所利用的“看得見的手”在不斷影響市場經(jīng)濟，提升市場環(huán)境。符合成本交易理論，稅收制度環(huán)境的改善能夠降低與稅收相關(guān)的交易成本，企業(yè)可能會更傾向于遵守稅法，因為這樣做的成本更低，而且可以減少潛在的法律和財務風險制度環(huán)境的提升，緩解了企業(yè)的稅收成本，同時企業(yè)能夠更準確地預測稅收義務，減少因誤解法規(guī)而造成的非故意逃稅行為，從而降低違規(guī)的風險和成本。對于電子設備制造業(yè)企業(yè)而言，稅收在企業(yè)經(jīng)營活動中占比大，但由于良好的市場環(huán)境，企業(yè)稅收遵從度一直處于較好水平。前景理論的前提下，稅收營商環(huán)境改善使得遵守稅法的確定性增加，那么根據(jù)確定性效應，企業(yè)可能更傾向于遵守稅法，因為它們能夠更清楚地預見到遵守稅法帶來的收益。同樣，如果稅法的變化使得逃稅的風險增加，那么損失規(guī)避的心理可能會促使企業(yè)選擇遵守稅法，以避免可能的罰款或其他懲罰。（二）政策建議1完善稅收立法完善稅收立法，應加