2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師cpa及答案(11月26日)一、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)政策變更的是（）A.固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法B.存貨的發(fā)出計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為移動(dòng)加權(quán)平均法C.應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例由5%提高到10%D.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式變更為公允價(jià)值模式答案：B解析：選項(xiàng)A和C屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，會(huì)計(jì)估計(jì)變更是指由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)前狀況及預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行調(diào)整。選項(xiàng)D投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更屬于會(huì)計(jì)政策變更，但本題要求選企業(yè)會(huì)計(jì)政策變更，B選項(xiàng)存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法的變更更符合一般意義上企業(yè)常見(jiàn)的會(huì)計(jì)政策變更類型。存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法的變更會(huì)影響存貨成本和銷售成本的計(jì)算，進(jìn)而影響企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。2.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年1月1日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅稅額為65萬(wàn)元，支付的運(yùn)輸費(fèi)為10萬(wàn)元，增值稅稅額為0.9萬(wàn)元。設(shè)備安裝時(shí)領(lǐng)用原材料一批，成本為20萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為2.6萬(wàn)元；支付安裝工人工資為10萬(wàn)元。該設(shè)備于2024年3月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.540B.530C.520D.500答案：A解析：該設(shè)備的入賬價(jià)值=設(shè)備價(jià)款+運(yùn)輸費(fèi)+領(lǐng)用原材料成本+安裝工人工資=500+10+20+10=540（萬(wàn)元）。增值稅一般納稅人購(gòu)入設(shè)備的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計(jì)入設(shè)備成本；領(lǐng)用原材料用于安裝設(shè)備，原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額也可以抵扣，不需要轉(zhuǎn)出。3.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入存貨成本的是（）A.采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)B.采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的裝卸費(fèi)C.采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p耗D.非正常消耗的直接材料答案：D解析：存貨成本包括采購(gòu)成本、加工成本和其他成本。采購(gòu)成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。合理?yè)p耗也應(yīng)計(jì)入存貨成本。而非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用，應(yīng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期損益，不計(jì)入存貨成本。4.甲公司2024年1月1日以銀行存款1000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1200萬(wàn)元。2024年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2024年12月31日，甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的少數(shù)股東權(quán)益為（）萬(wàn)元。A.240B.280C.320D.360答案：B解析：少數(shù)股東權(quán)益是指子公司所有者權(quán)益中不屬于母公司的份額。購(gòu)買日少數(shù)股東權(quán)益=1200×（1-80%）=240（萬(wàn)元）。2024年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元，少數(shù)股東應(yīng)享有的份額=200×（1-80%）=40（萬(wàn)元）。所以2024年12月31日少數(shù)股東權(quán)益=240+40=280（萬(wàn)元）。5.下列關(guān)于金融資產(chǎn)分類的表述中，正確的是（）A.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，則應(yīng)將其分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)B.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)，則應(yīng)將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)C.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式不是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，也不是以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)，則應(yīng)將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)D.對(duì)于非交易性權(quán)益工具投資，企業(yè)可以將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)答案：D解析：選項(xiàng)A，企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，且該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付，才應(yīng)將其分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。選項(xiàng)B，企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)，且該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付，才應(yīng)將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。選項(xiàng)C，表述不準(zhǔn)確，除了上述兩種業(yè)務(wù)模式外的其他業(yè)務(wù)模式下的金融資產(chǎn)通常分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，但還需要考慮金融資產(chǎn)的性質(zhì)等因素。選項(xiàng)D，對(duì)于非交易性權(quán)益工具投資，企業(yè)可以在初始確認(rèn)時(shí)將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，該指定一經(jīng)做出，不得撤銷。6.甲公司2024年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為1000萬(wàn)股，2024年4月1日定向增發(fā)300萬(wàn)股普通股，2024年7月1日回購(gòu)本公司股票100萬(wàn)股。甲公司2024年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為500萬(wàn)元。甲公司2024年度基本每股收益為（）元/股。A.0.4B.0.42C.0.45D.0.5答案：B解析：發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)=1000×12/12+300×9/12-100×6/12=1000+225-50=1175（萬(wàn)股）?；久抗墒找?凈利潤(rùn)/發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)=500/1175≈0.42（元/股）。7.下列各項(xiàng)中，屬于政府補(bǔ)助的是（）A.增值稅出口退稅B.政府作為企業(yè)所有者投入的資本C.政府向企業(yè)無(wú)償劃撥長(zhǎng)期非貨幣性資產(chǎn)D.企業(yè)收到的即征即退的增值稅答案：D解析：選項(xiàng)A，增值稅出口退稅實(shí)際上是政府退回企業(yè)事先墊付的進(jìn)項(xiàng)稅，不屬于政府補(bǔ)助。選項(xiàng)B，政府作為企業(yè)所有者投入的資本，屬于企業(yè)的權(quán)益性交易，不屬于政府補(bǔ)助。選項(xiàng)C，政府向企業(yè)無(wú)償劃撥長(zhǎng)期非貨幣性資產(chǎn)，如果該資產(chǎn)與企業(yè)日?；顒?dòng)無(wú)關(guān)，不屬于政府補(bǔ)助準(zhǔn)則規(guī)范的政府補(bǔ)助。選項(xiàng)D，企業(yè)收到的即征即退的增值稅，屬于政府以稅收優(yōu)惠形式給予的一種政府補(bǔ)助。8.甲公司2024年1月1日開(kāi)始自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，研究階段發(fā)生支出100萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段發(fā)生支出300萬(wàn)元（其中符合資本化條件的支出為200萬(wàn)元）。2024年7月1日，該無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途并開(kāi)始攤銷，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷。甲公司2024年度該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)攤銷的金額為（）萬(wàn)元。A.10B.15C.20D.25答案：A解析：無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為符合資本化條件的支出200萬(wàn)元。2024年7月1日達(dá)到預(yù)定用途開(kāi)始攤銷，2024年應(yīng)攤銷的月份為6個(gè)月。年攤銷額=200/10=20（萬(wàn)元），2024年應(yīng)攤銷金額=20×6/12=10（萬(wàn)元）。9.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的表述中，正確的是（）A.或有事項(xiàng)形成的預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)B.或有事項(xiàng)形成的或有資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在很可能收到時(shí)予以確認(rèn)C.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核答案：C解析：選項(xiàng)A，或有事項(xiàng)形成的預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，但該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)且金額能夠可靠計(jì)量。選項(xiàng)B，或有資產(chǎn)是指過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，其存在須通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)，只有在基本確定能夠收到時(shí)才能確認(rèn)為資產(chǎn)。選項(xiàng)D，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對(duì)該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。但表述不完整，C選項(xiàng)更準(zhǔn)確地說(shuō)明了預(yù)計(jì)負(fù)債初始計(jì)量的原則。10.甲公司與乙公司簽訂了一份銷售合同，合同約定甲公司向乙公司銷售一批商品，售價(jià)為100萬(wàn)元，成本為80萬(wàn)元。同時(shí)，合同約定乙公司有權(quán)在3個(gè)月內(nèi)無(wú)條件退貨。甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批商品的退貨率為10%。甲公司在發(fā)出商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬(wàn)元。A.100B.90C.80D.0答案：B解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)按照因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而預(yù)期有權(quán)收取的對(duì)價(jià)金額（即不包含預(yù)期因銷售退回將退還的金額）確認(rèn)收入。本題中，預(yù)計(jì)退貨率為10%，則應(yīng)確認(rèn)的收入=100×（1-10%）=90（萬(wàn)元）。二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的有（）A.可靠性B.相關(guān)性C.可理解性D.實(shí)質(zhì)重于形式答案：ABCD解析：會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性等。可靠性要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息。相關(guān)性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)。可理解性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者理解和使用。實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不僅僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）A.采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)B.運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗C.入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用D.一般納稅人購(gòu)入存貨時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額答案：ABC解析：選項(xiàng)A、B、C都屬于存貨采購(gòu)成本的組成部分，應(yīng)計(jì)入存貨成本。選項(xiàng)D，一般納稅人購(gòu)入存貨時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計(jì)入存貨成本。3.下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）A.已出租的土地使用權(quán)B.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)C.已出租的建筑物D.自用房地產(chǎn)答案：ABC解析：投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)，包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物。自用房地產(chǎn)不屬于投資性房地產(chǎn)。4.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)的有（）A.提取盈余公積B.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利C.以資本公積轉(zhuǎn)增資本D.接受投資者投入資本答案：BD解析：選項(xiàng)A提取盈余公積是所有者權(quán)益內(nèi)部的一增一減，不影響所有者權(quán)益總額。選項(xiàng)B宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少，負(fù)債增加。選項(xiàng)C以資本公積轉(zhuǎn)增資本是所有者權(quán)益內(nèi)部的一增一減，不影響所有者權(quán)益總額。選項(xiàng)D接受投資者投入資本，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加。5.下列各項(xiàng)中，屬于金融負(fù)債的有（）A.應(yīng)付賬款B.應(yīng)付債券C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債D.預(yù)計(jì)負(fù)債答案：ABC解析：金融負(fù)債是指企業(yè)符合下列條件之一的負(fù)債：（1）向其他方交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)；（2）在潛在不利條件下，與其他方交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù)；（3）將來(lái)須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的非衍生工具合同，且企業(yè)根據(jù)該合同將交付可變數(shù)量的自身權(quán)益工具；（4）將來(lái)須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的衍生工具合同，但以固定數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的衍生工具合同除外。應(yīng)付賬款、應(yīng)付債券和以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債都屬于金融負(fù)債。預(yù)計(jì)負(fù)債是因或有事項(xiàng)形成的負(fù)債，不屬于金融負(fù)債。6.下列各項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)減值跡象的有（）A.資產(chǎn)的市價(jià)當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時(shí)間的推移或者正常使用而預(yù)計(jì)的下跌B(niǎo).企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場(chǎng)在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響C.有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過(guò)時(shí)或者其實(shí)體已經(jīng)損壞D.資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計(jì)劃提前處置答案：ABCD解析：以上選項(xiàng)均屬于資產(chǎn)減值跡象。當(dāng)出現(xiàn)這些跡象時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，估計(jì)資產(chǎn)的可收回金額，以確定資產(chǎn)是否發(fā)生減值。7.下列各項(xiàng)中，屬于政府補(bǔ)助的主要形式的有（）A.財(cái)政撥款B.財(cái)政貼息C.稅收返還D.無(wú)償劃撥非貨幣性資產(chǎn)答案：ABCD解析：政府補(bǔ)助的主要形式包括財(cái)政撥款、財(cái)政貼息、稅收返還和無(wú)償劃撥非貨幣性資產(chǎn)等。財(cái)政撥款是政府無(wú)償撥付給企業(yè)的資金。財(cái)政貼息是政府為支持特定領(lǐng)域或區(qū)域發(fā)展，根據(jù)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和政策目標(biāo)，對(duì)承貸企業(yè)的銀行貸款利息給予的補(bǔ)貼。稅收返還是政府按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定采取先征后返（退）、即征即退等辦法向企業(yè)返還的稅款。無(wú)償劃撥非貨幣性資產(chǎn)主要指行政劃撥的土地使用權(quán)、天然起源的天然林等。8.下列各項(xiàng)中，會(huì)影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）A.營(yíng)業(yè)收入B.營(yíng)業(yè)成本C.稅金及附加D.營(yíng)業(yè)外收入答案：ABC解析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+其他收益+投資收益（-投資損失）+凈敞口套期收益（-凈敞口套期損失）+公允價(jià)值變動(dòng)收益（-公允價(jià)值變動(dòng)損失）-信用減值損失-資產(chǎn)減值損失+資產(chǎn)處置收益（-資產(chǎn)處置損失）。營(yíng)業(yè)外收入不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，影響利潤(rùn)總額。9.下列各項(xiàng)中，屬于借款費(fèi)用的有（）A.借款利息B.折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷C.輔助費(fèi)用D.因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額答案：ABCD解析：借款費(fèi)用是企業(yè)因借入資金所付出的代價(jià)，包括借款利息、折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷、輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。10.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)合并方式的有（）A.控股合并B.吸收合并C.新設(shè)合并D.同一控制下企業(yè)合并答案：ABC解析：企業(yè)合并的方式包括控股合并、吸收合并和新設(shè)合并。同一控制下企業(yè)合并是企業(yè)合并按照合并前后控制方是否相同進(jìn)行的分類，不屬于企業(yè)合并的方式。三、計(jì)算分析題1.甲公司2024年發(fā)生如下與金融資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)：（1）2024年1月1日，甲公司購(gòu)入乙公司于2023年1月1日發(fā)行的債券，面值為1000萬(wàn)元，票面年利率為5%，每年1月5日支付上年度利息，到期還本。甲公司支付價(jià)款1030萬(wàn)元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息50萬(wàn)元），另支付交易費(fèi)用2萬(wàn)元。甲公司將其劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。（2）2024年1月5日，甲公司收到乙公司支付的利息50萬(wàn)元。（3）2024年12月31日，該債券的公允價(jià)值為1050萬(wàn)元。（4）2025年1月5日，甲公司收到乙公司支付的利息50萬(wàn)元。（5）2025年12月31日，甲公司將該債券全部出售，取得價(jià)款1060萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算甲公司購(gòu)入該債券的初始入賬價(jià)值。（2）編制甲公司2024年1月1日購(gòu)入債券的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲公司2024年1月5日收到利息的會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算甲公司2024年12月31日該債券的攤余成本。（5）編制甲公司2025年1月5日收到利息的會(huì)計(jì)分錄。（6）編制甲公司2025年12月31日出售債券的會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）甲公司購(gòu)入該債券的初始入賬價(jià)值=1030-50+2=982（萬(wàn)元）。（2）2024年1月1日購(gòu)入債券的會(huì)計(jì)分錄：借：債權(quán)投資——成本1000應(yīng)收利息50貸：銀行存款1032債權(quán)投資——利息調(diào)整18（3）2024年1月5日收到利息的會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款50貸：應(yīng)收利息50（4）實(shí)際利率計(jì)算：設(shè)實(shí)際利率為r，根據(jù)公式1000×5%×（P/A，r，3）+1000×（P/F，r，3）=982，采用插值法計(jì)算得出實(shí)際利率r≈5.5%。2024年12月31日該債券的攤余成本=982+982×5.5%-1000×5%=982+54.01-50=986.01（萬(wàn)元）。（5）2025年1月5日收到利息的會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款50貸：投資收益54.01債權(quán)投資——利息調(diào)整4.01（6）2025年12月31日出售債券的會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款1060債權(quán)投資——利息調(diào)整13.99（18-4.01）貸：債權(quán)投資——成本1000投資收益73.992.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年發(fā)生如下與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)：（1）2024年1月1日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅稅額為65萬(wàn)元，支付的運(yùn)輸費(fèi)為10萬(wàn)元，增值稅稅額為0.9萬(wàn)元。設(shè)備安裝時(shí)領(lǐng)用原材料一批，成本為20萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為2.6萬(wàn)元；支付安裝工人工資為10萬(wàn)元。（2）2024年3月31日，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。（3）2024年12月31日，該設(shè)備的可收回金額為420萬(wàn)元。（4）2025年12月31日，該設(shè)備的可收回金額為400萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算該設(shè)備的入賬價(jià)值。（2）編制甲公司2024年1月1日購(gòu)入設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲公司設(shè)備安裝過(guò)程中的會(huì)計(jì)分錄。（4）編制甲公司2024年3月31日設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會(huì)計(jì)分錄。（5）計(jì)算甲公司2024年應(yīng)計(jì)提的折舊額。（6）編制甲公司2024年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。（7）計(jì)算甲公司2025年應(yīng)計(jì)提的折舊額。（8）編制甲公司2025年12月31日相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）該設(shè)備的入賬價(jià)值=500+10+20+10=540（萬(wàn)元）。（2）2024年1月1日購(gòu)入設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄：借：在建工程510應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65.9貸：銀行存款575.9（3）設(shè)備安裝過(guò)程中的會(huì)計(jì)分錄：借：在建工程30貸：原材料20應(yīng)付職工薪酬10（4）2024年3月31日設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)540貸：在建工程540（5）2024年應(yīng)計(jì)提的折舊額=（540-20）÷10×9/12=39（萬(wàn)元）。（6）2024年12月31日設(shè)備的賬面價(jià)值=540-39=501（萬(wàn)元），可收回金額為420萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=501-420=81（萬(wàn)元）。會(huì)計(jì)分錄為：借：資產(chǎn)減值損失81貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備81（7）2025年應(yīng)計(jì)提的折舊額=（420-20）÷（10×12-9）×12=40（萬(wàn)元）。（8）2025年12月31日設(shè)備的賬面價(jià)值=420-40=380（萬(wàn)元），可收回金額為400萬(wàn)元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回。會(huì)計(jì)分錄為：借：制造費(fèi)用40貸：累計(jì)折舊40四、綜合題1.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）2024年1月1日，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)取得乙公司60%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。該固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為1000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊200萬(wàn)元，公允價(jià)值為900萬(wàn)元；無(wú)形資產(chǎn)的賬面原價(jià)為800萬(wàn)元，已累計(jì)攤銷100萬(wàn)元，公允價(jià)值為700萬(wàn)元。甲公司為取得股權(quán)發(fā)生審計(jì)、評(píng)估等中介費(fèi)用20萬(wàn)元。（2）2024年1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2500萬(wàn)元。（3）2024年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。（4）2025年1月1日，甲公司將其持有的乙公司20%的股權(quán)對(duì)外出售，取得價(jià)款700萬(wàn)元。出售后，甲公司仍能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。要求：（1）編制甲公司2024年1月1日取得乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司取得乙公司股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。（3）編制甲公司2024年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中有關(guān)權(quán)益法調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。（4）編制甲公司2025年1月1日出售乙公司20%股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。（5）計(jì)算甲公司出售乙公司20%股權(quán)后在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)調(diào)整的資本公積金額。答案：（1）甲公司2024年1月1日取得乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)清理800累計(jì)折舊200貸：固定資產(chǎn)1000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資1807（900×1.13+700×1.13）累計(jì)攤銷100貸：固定資產(chǎn)清理800無(wú)形資產(chǎn)800資產(chǎn)處置損益100（900-800+700-700）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）207（900×13%+700×13%）借：管理費(fèi)用20貸：銀行存款20（2）甲公司取得乙公司股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=1807-2500×60%=1807-1500=307（萬(wàn)元）。（3）2024年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中有關(guān)權(quán)益法調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資300（500×60%）貸：投資收益300（4）2025年1月1日出售乙公司20%股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款700貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資602.33（1807×20%/60%）投資收益97.67（5）出售20%股權(quán)后在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)調(diào)整的資本公積金額=700-（2500+500）×20%=700-600=100（萬(wàn)元）。2.甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2025年3月31日批準(zhǔn)報(bào)出。2025