2025年稅務(wù)師考試題庫(kù)及完整答案一、單項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系特點(diǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.主體的一方只能是國(guó)家B.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性C.具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)D.稅收法律關(guān)系的變更以主體雙方意思表示一致為要件答案：D解析：稅收法律關(guān)系的變更是指由于某一法律事實(shí)的發(fā)生，使稅收法律關(guān)系的主體、內(nèi)容和客體發(fā)生變化。引起稅收法律關(guān)系變更的原因是多方面的，但是不以主體雙方意思表示一致為要件。所以選項(xiàng)D說法錯(cuò)誤。2.下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)規(guī)章的是()。A.《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》B.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》C.《稅務(wù)部門規(guī)章制定實(shí)施辦法》D.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》答案：C解析：選項(xiàng)A，《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》屬于行政法規(guī)；選項(xiàng)B、D，《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》屬于稅收法律。而《稅務(wù)部門規(guī)章制定實(shí)施辦法》屬于稅務(wù)規(guī)章。3.下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說法中，正確的是()。A.融資性售后回租業(yè)務(wù)，按照“租賃服務(wù)”繳納增值稅B.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅C.港口設(shè)施經(jīng)營(yíng)人收取的港口設(shè)施保安費(fèi)，按照“物流輔助服務(wù)”繳納增值稅D.航空運(yùn)輸企業(yè)已售票但未提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的逾期票證收入，不征收增值稅答案：B解析：選項(xiàng)A，融資性售后回租業(yè)務(wù)，按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅；選項(xiàng)C，港口設(shè)施經(jīng)營(yíng)人收取的港口設(shè)施保安費(fèi)，按照“港口碼頭服務(wù)”繳納增值稅；選項(xiàng)D，航空運(yùn)輸企業(yè)已售票但未提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的逾期票證收入，按照“航空運(yùn)輸服務(wù)”征收增值稅。4.某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2025年1月采取以舊換新方式銷售手機(jī)100部，每部新手機(jī)含稅售價(jià)為3390元，每部舊手機(jī)作價(jià)200元，實(shí)際收取含稅價(jià)款319000元。該商場(chǎng)當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額為()元。A.39000B.41470C.45070D.57630答案：A解析：納稅人采取以舊換新方式銷售貨物（金銀首飾除外），應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。該商場(chǎng)當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額=3390×100÷（1+13%）×13%=39000（元）。5.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法中，正確的是()。A.采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天C.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天答案：C解析：選項(xiàng)A，采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；選項(xiàng)B，采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；選項(xiàng)D，納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天。所以選項(xiàng)C正確。6.某企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為300萬元，當(dāng)年發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出為40萬元。在計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的公益性捐贈(zèng)支出的金額為()萬元。A.30B.36C.40D.24答案：B解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。該企業(yè)2024年度利潤(rùn)總額為300萬元，允許扣除的公益性捐贈(zèng)支出限額=300×12%=36（萬元），實(shí)際發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出40萬元，超過限額，所以允許扣除的金額為36萬元。7.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.子女教育專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)是每個(gè)子女每月1000元B.繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除中，學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月扣除400元，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除C.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除中，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除D.住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除中，首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1500元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除答案：D解析：住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除中，首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過240個(gè)月。所以選項(xiàng)D說法錯(cuò)誤。8.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法中，正確的是()。A.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)B.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定C.對(duì)鹽場(chǎng)、鹽礦的生產(chǎn)廠房、辦公、生活區(qū)用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅D.企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅答案：C解析：選項(xiàng)A，城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)B，城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定；選項(xiàng)D，企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)鹽場(chǎng)、鹽礦的生產(chǎn)廠房、辦公、生活區(qū)用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。9.下列關(guān)于土地增值稅的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人B.土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率C.納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入D.對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅答案：無（本題無錯(cuò)誤選項(xiàng)）解析：選項(xiàng)A，土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人；選項(xiàng)B，土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率；選項(xiàng)C，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入；選項(xiàng)D，對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅。10.下列關(guān)于印花稅的說法中，正確的是()。A.印花稅的納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用稅法所列舉憑證的單位和個(gè)人B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式C.對(duì)已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本，免征印花稅D.以上說法都正確答案：D解析：選項(xiàng)A，印花稅的納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用稅法所列舉憑證的單位和個(gè)人；選項(xiàng)B，印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式；選項(xiàng)C，對(duì)已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本，免征印花稅。所以選項(xiàng)D正確。二、多項(xiàng)選擇題1.下列屬于稅收法律關(guān)系主體的有()。A.國(guó)家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)B.海關(guān)C.履行納稅義務(wù)的自然人D.履行納稅義務(wù)的法人E.其他組織答案：ABCDE解析：稅收法律關(guān)系的主體包括征稅主體和納稅主體。征稅主體包括國(guó)家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)等；納稅主體包括履行納稅義務(wù)的自然人、法人和其他組織。2.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為的有()。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將委托加工的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于投資D.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利E.將自產(chǎn)的貨物用于無償贈(zèng)送他人答案：ABCE解析：選項(xiàng)D，將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利，不屬于增值稅視同銷售行為，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。而選項(xiàng)A、B、C、E均屬于增值稅視同銷售行為。3.下列關(guān)于消費(fèi)稅稅目的說法中，正確的有()。A.高檔化妝品稅目征收范圍包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品B.白酒采用從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算消費(fèi)稅C.鞭炮、焰火稅目征收范圍包括各種鞭炮、焰火，體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線，也按本稅目征收D.游艇分為無動(dòng)力艇、帆艇和機(jī)動(dòng)艇E.木制一次性筷子稅目征收范圍包括各種規(guī)格的木制一次性筷子和未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子答案：ABDE解析：選項(xiàng)C，體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線，不按“鞭炮、焰火”稅目征收消費(fèi)稅。所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)A、B、D、E正確。4.企業(yè)所得稅的下列收入中，屬于不征稅收入的有()。A.財(cái)政撥款B.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)C.依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金D.國(guó)債利息收入E.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益答案：ABC解析：選項(xiàng)D、E屬于企業(yè)所得稅的免稅收入。而財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金屬于不征稅收入。5.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的說法中，正確的有()。A.贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除中，獨(dú)生子女每月按標(biāo)準(zhǔn)扣除2000元，非獨(dú)生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元B.住房租金專項(xiàng)附加扣除中，根據(jù)不同城市，分別按每月1500元、1100元、800元的標(biāo)準(zhǔn)扣除C.子女教育專項(xiàng)附加扣除可以選擇由父母一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由父母雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除D.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除中，納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除E.繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除中，學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長(zhǎng)不得超過48個(gè)月答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的說法均正確。6.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有()。A.國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅B.由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅C.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅D.市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅E.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)均屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠內(nèi)容。7.下列關(guān)于土地增值稅清算的說法中，正確的有()。A.符合土地增值稅清算條件的納稅人，應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)B.納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的，應(yīng)在辦理注銷登記前進(jìn)行土地增值稅清算C.對(duì)清算時(shí)未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的，納稅人應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅的納稅申報(bào)D.土地增值稅清算時(shí)，已全額開具商品房銷售發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額確認(rèn)收入E.土地增值稅清算時(shí)，未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認(rèn)收入答案：ABCDE解析：以上關(guān)于土地增值稅清算的說法均正確。8.下列關(guān)于印花稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有()。A.對(duì)已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本，免征印花稅B.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)，免征印花稅C.國(guó)家指定的收購(gòu)部門與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同，免征印花稅D.無息、貼息貸款合同，免征印花稅E.外國(guó)政府或者國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同，免征印花稅答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)均屬于印花稅的稅收優(yōu)惠內(nèi)容。9.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的說法中，正確的有()。A.稅務(wù)行政復(fù)議是指納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人等稅務(wù)當(dāng)事人或者其他行政相對(duì)人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員作出的稅務(wù)具體行政行為侵犯其合法權(quán)益，依法向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)或者有關(guān)人民政府提出復(fù)查該具體行政行為的申請(qǐng)B.稅務(wù)行政復(fù)議以當(dāng)事人不服稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員作出的稅務(wù)具體行政行為為前提C.稅務(wù)行政復(fù)議因當(dāng)事人的申請(qǐng)而產(chǎn)生D.稅務(wù)行政復(fù)議案件的審理一般由原處理稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行E.稅務(wù)行政復(fù)議與行政訴訟相銜接答案：ABCDE解析：以上關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的說法均正確。10.下列關(guān)于稅收征管法的說法中，正確的有()。A.稅收征管法是調(diào)整稅收征收與管理過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱B.稅收征管法的適用范圍是稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收C.稅收征管法的遵守主體包括稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位和個(gè)人D.稅收征管法的主要內(nèi)容包括稅務(wù)管理、稅款征收、稅務(wù)檢查和法律責(zé)任等E.稅收征管法是稅收征收管理的基本法律答案：ABCDE解析：以上關(guān)于稅收征管法的說法均正確。三、計(jì)算題1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從國(guó)外進(jìn)口一批高檔化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格為80萬元，關(guān)稅稅率為20%。（2）將進(jìn)口的高檔化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套化妝品，當(dāng)月銷售給商場(chǎng)，取得不含稅銷售額200萬元。已知：高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。答案：（1）計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅：-關(guān)稅=80×20%=16（萬元）-組成計(jì)稅價(jià)格=（80+16）÷（1-15%）≈112.94（萬元）-進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=112.94×13%≈14.68（萬元）-進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=112.94×15%≈16.94（萬元）（2）計(jì)算銷售環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅：-銷售環(huán)節(jié)增值稅銷項(xiàng)稅額=200×13%=26（萬元）-銷售環(huán)節(jié)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅14.68萬元-銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=26-14.68=11.32（萬元）-銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=200×15%-16.94×80%=30-13.55=16.45（萬元）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為11.32萬元，消費(fèi)稅為16.45萬元。解析：首先計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)的關(guān)稅，然后根據(jù)關(guān)稅完稅價(jià)格和關(guān)稅計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格，進(jìn)而計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅。在銷售環(huán)節(jié)，計(jì)算銷項(xiàng)稅額，用銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)口環(huán)節(jié)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額得到銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。對(duì)于消費(fèi)稅，用銷售的不含稅銷售額乘以消費(fèi)稅稅率，再減去已納消費(fèi)稅按比例扣除的部分，得到銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。2.某企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)為300萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）全年實(shí)際發(fā)放工資薪金總額為200萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)30萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)10萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬元。（2）全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元，該企業(yè)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入為2000萬元。（3）全年發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)350萬元。（4）通過公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐贈(zèng)40萬元。已知：企業(yè)所得稅稅率為25%，職工福利費(fèi)扣除比例為工資薪金總額的14%，職工教育經(jīng)費(fèi)扣除比例為工資薪金總額的8%，工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除比例為工資薪金總額的2%，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)為發(fā)生額的60%但不超過銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除比例為銷售（營(yíng)業(yè)）收入的15%，公益性捐贈(zèng)扣除比例為年度利潤(rùn)總額的12%。要求：計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案：（1）各項(xiàng)費(fèi)用扣除限額及調(diào)整情況：-職工福利費(fèi)扣除限額=200×14%=28（萬元），實(shí)際發(fā)生30萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-28=2（萬元）-職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×8%=16（萬元），實(shí)際發(fā)生10萬元，無需調(diào)整。-工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×2%=4（萬元），實(shí)際發(fā)生5萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=5-4=1（萬元）-業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)：-發(fā)生額的60%=15×60%=9（萬元）-銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰=2000×5‰=10（萬元）取兩者較小值，所以業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為9萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=15-9=6（萬元）-廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=2000×15%=300（萬元），實(shí)際發(fā)生350萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=350-300=50（萬元）-公益性捐贈(zèng)扣除限額=300×12%=36（萬元），實(shí)際發(fā)生40萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=40-36=4（萬元）（2）計(jì)算應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納稅所得額=300+2+1+6+50+4=363（萬元）（3）計(jì)算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅：應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=363×25%=90.75（萬元）解析：根據(jù)各項(xiàng)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，分別計(jì)算各項(xiàng)費(fèi)用的扣除限額，將實(shí)際發(fā)生額與扣除限額進(jìn)行比較，超過扣除限額的部分需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額。然后將會(huì)計(jì)利潤(rùn)加上各項(xiàng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，得到應(yīng)納稅所得額，最后用應(yīng)納稅所得額乘以企業(yè)所得稅稅率，得到應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。四、綜合分析題1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事貨物生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，2025年1月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)用，取得增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)為5萬元，增值稅稅額為0.45萬元。（2）銷售自產(chǎn)貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為500萬元，另外收取包裝費(fèi)11.3萬元（含稅）。（3）將自產(chǎn)的一批貨物用于職工福利，該批貨物的成本為80萬元，同類貨物的不含稅售價(jià)為100萬元。（4）銷售使用過的固定資產(chǎn)一臺(tái)，該固定資產(chǎn)于2015年購(gòu)入，取得含稅銷售收入20.6萬元。（5）因管理不善，上月購(gòu)進(jìn)的一批原材料被盜，該批原材料的成本為10萬元，增值稅稅額為1.3萬元。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額。（2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（3）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。答案：（1）計(jì)算當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額：-銷售自產(chǎn)貨物的銷項(xiàng)稅額=500×13%=65（萬元）-收取包裝費(fèi)的銷項(xiàng)稅額=11.3÷（1+13%）×13%=1.3（萬元）-將自產(chǎn)貨物用于職工福利的銷項(xiàng)稅額=100×13%=13（萬元）-銷售使用過的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅，應(yīng)納稅額=20.6÷（1+3%）×2%=0.4（萬元），這里的0.4萬元不屬于銷項(xiàng)稅額概念，但在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)要考慮。當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=65+1.3+13=79.3（萬元）（2）計(jì)算當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：-購(gòu)進(jìn)原材料和運(yùn)輸費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額=26+0.45=26.45（萬元）-因管理不善被盜原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出1.3萬元當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=26.45-1.3=25.15（萬元）（3）計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅：當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=79.3-25.15+0.4=54.55（萬元）解析：在計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)，分別計(jì)算銷售貨物、收取包裝費(fèi)、將自產(chǎn)貨物用于職工福利的銷項(xiàng)稅額。對(duì)于銷售使用過的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。在計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，將購(gòu)進(jìn)原材料和運(yùn)輸費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額相加，再減去因管理不善被盜原材料轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。最后用銷項(xiàng)稅額減去可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，再加上銷售使用過固定資產(chǎn)的應(yīng)納稅額，得到當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。2.某企業(yè)2024年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入5000萬元，發(fā)生產(chǎn)品銷售成本3000萬元。（2）發(fā)生銷售費(fèi)用800萬元，其中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)600萬元；管理費(fèi)用400萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元；財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元。（3）稅金及附加30萬元。（4）營(yíng)業(yè)外收入20萬元，營(yíng)業(yè)外支出30萬元，其中通過公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐贈(zèng)20萬元，支付稅收滯納金5萬元。（5）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額為200萬元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)30萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)15萬元。已知：企業(yè)所得稅稅率為25%，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除比例為銷售（營(yíng)業(yè)）收入的15%，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)為發(fā)生額的60%但不超過銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰，公益性捐贈(zèng)扣除比例為年度利潤(rùn)總額的12%，職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除比例為工資薪金總額的2%，職工福利