2023年企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案一、引言隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈與監(jiān)管環(huán)境的不斷完善，企業(yè)對(duì)內(nèi)部治理水平與風(fēng)險(xiǎn)管控能力的要求日益提高。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)自我約束、自我完善的重要機(jī)制，其在保障企業(yè)戰(zhàn)略落地、提升運(yùn)營(yíng)效率、強(qiáng)化內(nèi)部控制以及促進(jìn)合規(guī)經(jīng)營(yíng)等方面的作用愈發(fā)凸顯。為確保企業(yè)在新的一年里能夠穩(wěn)健發(fā)展，有效應(yīng)對(duì)內(nèi)外部環(huán)境變化帶來(lái)的挑戰(zhàn)，特制定本2023年度企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案。本方案旨在明確本年度內(nèi)部審計(jì)工作的目標(biāo)、范圍、方法與程序，為全年審計(jì)工作的有序開(kāi)展提供指引，以期通過(guò)系統(tǒng)化、規(guī)范化的審計(jì)活動(dòng)，為企業(yè)管理層提供客觀、可靠的審計(jì)信息，助力企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。二、總體目標(biāo)與基本原則（一）總體目標(biāo)本年度內(nèi)部審計(jì)工作旨在通過(guò)系統(tǒng)化、規(guī)范化的審計(jì)程序，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性及內(nèi)部控制的健全性與有效性進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)。具體目標(biāo)包括：促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)；揭示經(jīng)營(yíng)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)與問(wèn)題，提出改進(jìn)建議；保障企業(yè)資產(chǎn)安全完整；提升企業(yè)資源配置效率與經(jīng)營(yíng)效益；推動(dòng)企業(yè)合規(guī)文化建設(shè)與內(nèi)部控制體系的持續(xù)優(yōu)化。（二）基本原則內(nèi)部審計(jì)工作將嚴(yán)格遵循以下原則：1.獨(dú)立性原則：審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員應(yīng)保持形式上與實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，不受任何部門(mén)、個(gè)人的干預(yù)，客觀公正地開(kāi)展審計(jì)工作。2.客觀性原則：審計(jì)證據(jù)的獲取、審計(jì)結(jié)論的形成均應(yīng)以事實(shí)為依據(jù)，不摻雜個(gè)人主觀臆斷，確保審計(jì)結(jié)果的真實(shí)可靠。3.系統(tǒng)性原則：審計(jì)工作應(yīng)統(tǒng)籌規(guī)劃，突出重點(diǎn)，兼顧全面，形成覆蓋企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域的審計(jì)監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)。4.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則：以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，確定審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)資源分配，將高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域作為審計(jì)關(guān)注的核心。5.增值性原則：審計(jì)工作不僅要發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，更要聚焦于提出具有建設(shè)性的改進(jìn)建議，幫助企業(yè)提升價(jià)值，實(shí)現(xiàn)“監(jiān)督與服務(wù)并重”。6.保密性原則：審計(jì)人員應(yīng)對(duì)在審計(jì)過(guò)程中知悉的企業(yè)商業(yè)秘密、敏感信息予以嚴(yán)格保密，不得泄露。三、審計(jì)組織與管理（一）審計(jì)組織架構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作在公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)（或類(lèi)似決策機(jī)構(gòu)）的指導(dǎo)下，由公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)（如審計(jì)部）具體組織實(shí)施。審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)及公司主要負(fù)責(zé)人報(bào)告工作。根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的需要，可組建專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)小組，小組成員由審計(jì)部門(mén)人員組成，必要時(shí)可抽調(diào)公司其他部門(mén)具備相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的人員參與，或聘請(qǐng)外部專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)提供支持。（二）審計(jì)人員配置與職責(zé)審計(jì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)年度審計(jì)任務(wù)的規(guī)模和復(fù)雜程度，合理配置審計(jì)人員，確保人員數(shù)量與專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)能夠滿(mǎn)足工作需求。審計(jì)人員應(yīng)具備必要的專(zhuān)業(yè)勝任能力，包括但不限于財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律、信息技術(shù)、工程等相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。審計(jì)人員的主要職責(zé)包括：參與審計(jì)計(jì)劃的制定；實(shí)施具體審計(jì)程序；收集、整理、分析審計(jì)證據(jù)；撰寫(xiě)審計(jì)工作底稿；參與審計(jì)報(bào)告的編制；跟蹤審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況等。（三）審計(jì)資源保障公司應(yīng)為內(nèi)部審計(jì)工作提供必要的資源保障，包括但不限于：辦公場(chǎng)所、辦公設(shè)備、審計(jì)軟件及工具、培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)等，確保審計(jì)工作的順利開(kāi)展。四、審計(jì)范圍與內(nèi)容本年度內(nèi)部審計(jì)范圍將覆蓋公司及所屬子公司（或分支機(jī)構(gòu)）的主要經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。審計(jì)內(nèi)容將根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、公司戰(zhàn)略重點(diǎn)及年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，主要包括但不限于以下方面：（一）公司治理與內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)的健全性與有效性、內(nèi)部控制體系（包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素）的設(shè)計(jì)與運(yùn)行有效性進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，重點(diǎn)關(guān)注關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程的控制環(huán)節(jié)。（二）財(cái)務(wù)收支與財(cái)務(wù)管理審計(jì)對(duì)公司財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性，以及財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性、有效性進(jìn)行審計(jì)。包括但不限于會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性、財(cái)務(wù)報(bào)告的公允性、資金管理、資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用控制等。（三）重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域?qū)徲?jì)根據(jù)公司實(shí)際情況，選擇重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域開(kāi)展審計(jì)，例如：1.采購(gòu)與供應(yīng)鏈管理審計(jì)：包括供應(yīng)商選擇與管理、采購(gòu)計(jì)劃、招投標(biāo)（如需）、合同簽訂與履行、物資驗(yàn)收與付款等環(huán)節(jié)。2.銷(xiāo)售與客戶(hù)管理審計(jì)：包括銷(xiāo)售政策執(zhí)行、客戶(hù)信用管理、合同簽訂、發(fā)貨與收款、售后服務(wù)等環(huán)節(jié)。3.投資項(xiàng)目審計(jì)：對(duì)重大投資項(xiàng)目的決策程序、實(shí)施過(guò)程、資金使用、項(xiàng)目管理及投資效益進(jìn)行審計(jì)。4.信息系統(tǒng)審計(jì)：對(duì)支持核心業(yè)務(wù)的信息系統(tǒng)的安全性、可靠性、數(shù)據(jù)完整性以及系統(tǒng)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)。5.人力資源管理審計(jì)：對(duì)薪酬福利、績(jī)效考核、員工招聘與離職、培訓(xùn)發(fā)展等人力資源政策的執(zhí)行情況及有效性進(jìn)行審計(jì)。（四）專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)1.專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)：針對(duì)特定事項(xiàng)或管理層關(guān)注的特定問(wèn)題開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，如合規(guī)性審計(jì)、舞弊審計(jì)、特定風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?qū)徲?jì)等。2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)：根據(jù)公司規(guī)定，對(duì)重要崗位管理人員（如部門(mén)負(fù)責(zé)人、子公司負(fù)責(zé)人）在任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況進(jìn)行審計(jì)。（五）經(jīng)營(yíng)效益審計(jì)對(duì)公司及所屬單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，分析影響效益的因素，提出改進(jìn)措施。（六）重大風(fēng)險(xiǎn)事件跟蹤審計(jì)對(duì)公司已識(shí)別的重大風(fēng)險(xiǎn)事件的應(yīng)對(duì)措施落實(shí)情況及效果進(jìn)行跟蹤審計(jì)。五、審計(jì)計(jì)劃與時(shí)間安排（一）年度審計(jì)計(jì)劃的制定與審批內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)于年初（或上一年度末）根據(jù)本方案確定的審計(jì)范圍與重點(diǎn)，結(jié)合公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果以及管理層的要求，編制詳細(xì)的年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，明確各審計(jì)項(xiàng)目的名稱(chēng)、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)內(nèi)容、預(yù)計(jì)起止時(shí)間、審計(jì)小組負(fù)責(zé)人及主要成員等。年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃需報(bào)請(qǐng)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)（或類(lèi)似決策機(jī)構(gòu)）及公司主要負(fù)責(zé)人審批后執(zhí)行。（二）季度/月度審計(jì)計(jì)劃在年度審計(jì)計(jì)劃的框架下，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)制定季度或月度審計(jì)實(shí)施計(jì)劃，將年度計(jì)劃細(xì)化為具體的行動(dòng)步驟，明確各階段的工作任務(wù)和時(shí)間節(jié)點(diǎn)。（三）時(shí)間安排（示例）*第一季度：完成年度審計(jì)計(jì)劃的審批；開(kāi)展對(duì)上一年度財(cái)務(wù)決算的審計(jì)（如未在上年度末完成）；啟動(dòng)1-2個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)或內(nèi)部控制審計(jì)。*第二季度至第三季度：按照年度計(jì)劃，全面推進(jìn)各類(lèi)常規(guī)審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目。*第四季度：完成大部分審計(jì)項(xiàng)目的現(xiàn)場(chǎng)工作及報(bào)告撰寫(xiě)；開(kāi)展審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改情況的跟蹤檢查；總結(jié)本年度審計(jì)工作，評(píng)估審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況，并著手準(zhǔn)備下一年度審計(jì)工作計(jì)劃的初步框架。具體項(xiàng)目的時(shí)間安排將根據(jù)實(shí)際情況靈活調(diào)整。六、審計(jì)方法與程序（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段1.明確審計(jì)任務(wù)：根據(jù)批準(zhǔn)的審計(jì)計(jì)劃，確定具體審計(jì)項(xiàng)目，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、內(nèi)容和時(shí)間要求。2.組建審計(jì)小組：任命審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，配備審計(jì)組成員。3.開(kāi)展審前調(diào)查：收集與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的背景資料，如被審計(jì)單位的基本情況、業(yè)務(wù)流程、相關(guān)制度文件、歷史審計(jì)資料、行業(yè)信息等。4.進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與內(nèi)部控制初步了解：對(duì)被審計(jì)領(lǐng)域進(jìn)行初步的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)部控制了解，識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制薄弱環(huán)節(jié)。5.制定審計(jì)方案：審計(jì)小組根據(jù)審前調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，制定詳細(xì)的審計(jì)實(shí)施方案，明確審計(jì)步驟、審計(jì)程序、審計(jì)重點(diǎn)、所需審計(jì)證據(jù)類(lèi)型、人員分工等。審計(jì)實(shí)施方案需經(jīng)審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。6.發(fā)出審計(jì)通知書(shū)：在實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)前，向被審計(jì)單位發(fā)出審計(jì)通知書(shū)，明確審計(jì)目的、范圍、時(shí)間、審計(jì)組成員及需要被審計(jì)單位配合的事項(xiàng)（如準(zhǔn)備相關(guān)資料、提供必要的工作條件等）。特殊情況下，如突擊審計(jì)，可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。（二）審計(jì)實(shí)施階段1.召開(kāi)審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)：審計(jì)小組進(jìn)駐被審計(jì)單位后，可召開(kāi)進(jìn)點(diǎn)會(huì)，向被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員說(shuō)明審計(jì)目的、范圍、程序、時(shí)間安排及工作要求，聽(tīng)取被審計(jì)單位的情況介紹。2.實(shí)施審計(jì)程序：審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)程序，采用檢查、觀察、詢(xún)問(wèn)、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析性復(fù)核等方法，收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。*檢查：對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表、合同、文件、會(huì)議紀(jì)要等資料進(jìn)行審閱和核對(duì)。*觀察：實(shí)地察看被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、業(yè)務(wù)活動(dòng)流程、內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行情況。*詢(xún)問(wèn)：向被審計(jì)單位的管理層和員工進(jìn)行口頭或書(shū)面詢(xún)問(wèn)，獲取相關(guān)信息。*函證：就某些事項(xiàng)向第三方發(fā)函詢(xún)證，以獲取外部證據(jù)。*重新計(jì)算：對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、計(jì)算結(jié)果等進(jìn)行獨(dú)立的重復(fù)計(jì)算。*重新執(zhí)行：選取樣本，獨(dú)立執(zhí)行被審計(jì)單位內(nèi)部控制中某些關(guān)鍵的控制環(huán)節(jié)。*分析性復(fù)核：對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行趨勢(shì)分析、比率分析、結(jié)構(gòu)分析等，識(shí)別異常波動(dòng)和潛在風(fēng)險(xiǎn)。3.編制審計(jì)工作底稿：審計(jì)人員對(duì)審計(jì)過(guò)程中獲取的審計(jì)證據(jù)、實(shí)施的審計(jì)程序、形成的審計(jì)判斷等均應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地記錄于審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿應(yīng)做到要素齊全、記錄清晰、結(jié)論明確，并由審計(jì)人員簽名。（三）審計(jì)報(bào)告階段1.整理審計(jì)工作底稿與匯總審計(jì)發(fā)現(xiàn)：審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人組織審計(jì)組成員對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，匯總審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)問(wèn)題的性質(zhì)、原因、影響進(jìn)行分析。2.與被審計(jì)單位溝通：就審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、初步的審計(jì)意見(jiàn)和建議，與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員進(jìn)行充分溝通和確認(rèn)，聽(tīng)取其陳述和申辯，并對(duì)合理意見(jiàn)予以采納。溝通可以采取口頭或書(shū)面形式（如審計(jì)征求意見(jiàn)稿）。3.撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告：審計(jì)小組根據(jù)審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿以及與被審計(jì)單位的溝通結(jié)果，撰寫(xiě)正式的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：審計(jì)概況（審計(jì)目的、范圍、依據(jù)、方法等）、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題（問(wèn)題描述、性質(zhì)、影響）、審計(jì)意見(jiàn)（對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)的總體評(píng)價(jià)）、改進(jìn)建議、被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)（如適用）。審計(jì)報(bào)告應(yīng)做到事實(shí)清楚、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、依據(jù)充分、結(jié)論客觀、建議可行。4.審計(jì)報(bào)告復(fù)核與審批：審計(jì)報(bào)告初稿完成后，需經(jīng)過(guò)審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人的復(fù)核。對(duì)于重大審計(jì)項(xiàng)目或涉及重大問(wèn)題的審計(jì)報(bào)告，還應(yīng)報(bào)請(qǐng)公司分管領(lǐng)導(dǎo)或董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)審批。5.出具審計(jì)報(bào)告：審計(jì)報(bào)告經(jīng)審批通過(guò)后，正式印發(fā)給被審計(jì)單位、董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)及公司相關(guān)管理層。（四）審計(jì)后續(xù)階段1.跟蹤整改情況：被審計(jì)單位應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告中的改進(jìn)建議，制定整改計(jì)劃，明確整改責(zé)任人、整改措施和整改期限，并將整改計(jì)劃報(bào)送審計(jì)部門(mén)。審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)被審計(jì)單位的整改落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤檢查，評(píng)估整改效果。2.總結(jié)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)：審計(jì)項(xiàng)目完成后，審計(jì)小組應(yīng)對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行總結(jié)，反思審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，不斷改進(jìn)審計(jì)工作方法和流程。3.審計(jì)檔案歸檔：將審計(jì)過(guò)程中形成的所有審計(jì)資料，包括審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告、整改報(bào)告等，按照檔案管理規(guī)定進(jìn)行整理、裝訂、歸檔保存。七、審計(jì)報(bào)告與溝通機(jī)制（一）審計(jì)報(bào)告的類(lèi)型根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)和目的，審計(jì)報(bào)告可分為常規(guī)審計(jì)報(bào)告、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)調(diào)查報(bào)告、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告等。（二）審計(jì)報(bào)告的報(bào)送與分發(fā)審計(jì)報(bào)告應(yīng)按照規(guī)定的程序報(bào)送和分發(fā)。主要報(bào)送對(duì)象包括：董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)、公司主要負(fù)責(zé)人、分管負(fù)責(zé)人。同時(shí)，應(yīng)送達(dá)被審計(jì)單位，必要時(shí)可抄送公司相關(guān)職能管理部門(mén)。（三）溝通機(jī)制建立多層次、常態(tài)化的審計(jì)溝通機(jī)制：1.與被審計(jì)單位的溝通：貫穿于審計(jì)準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告全過(guò)程，確保信息對(duì)稱(chēng)，促進(jìn)問(wèn)題的理解與整改。2.與管理層的溝通：定期或不定期向公司分管領(lǐng)導(dǎo)、主要負(fù)責(zé)人匯報(bào)審計(jì)工作進(jìn)展情況、重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)結(jié)果。3.與董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)的溝通：定期向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)提交審計(jì)工作報(bào)告，匯報(bào)年度審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行情況、重大審計(jì)項(xiàng)目結(jié)果、內(nèi)部控制缺陷等。4.與其他職能部門(mén)的溝通：就審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的涉及公司層面的共性問(wèn)題或需要跨部門(mén)協(xié)調(diào)解決的問(wèn)題，與相關(guān)職能部門(mén)進(jìn)行溝通。八、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用與后續(xù)跟蹤（一）審計(jì)結(jié)果運(yùn)用公司應(yīng)建立健全審計(jì)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制，將審計(jì)結(jié)果作為以下工作的重要依據(jù)：1.考核評(píng)價(jià)被審計(jì)單位及相關(guān)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和管理水平。2.完善公司內(nèi)部控制體系和相關(guān)管理制度。3.優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理。4.對(duì)違規(guī)違紀(jì)行為進(jìn)行責(zé)任追究。5.為公司戰(zhàn)略決策提供參考。（二）后續(xù)跟蹤內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)建立審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改臺(tái)賬，對(duì)被審計(jì)單位的整改情況進(jìn)行持續(xù)跟蹤，直至所有問(wèn)題得到有效解決。對(duì)于未按要求及時(shí)整改或整改不力的，應(yīng)向公司管理層報(bào)告，并建議采取相應(yīng)的處理措施。后續(xù)跟蹤的主要內(nèi)容包括：整改措施是否落實(shí)、整改效果是否達(dá)到預(yù)期、是否建立了長(zhǎng)效機(jī)制防止問(wèn)題再次發(fā)生等。跟蹤結(jié)果應(yīng)形成書(shū)面記錄。九、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與質(zhì)量控制（一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)部門(mén)應(yīng)在審計(jì)全過(guò)程關(guān)注可能存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，如：加強(qiáng)審前調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序，擴(kuò)大審計(jì)樣本量，利用專(zhuān)家工作，加強(qiáng)內(nèi)部復(fù)核等，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的水平。（二）審計(jì)質(zhì)量控制為確保審計(jì)工作質(zhì)量，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)建立并執(zhí)行嚴(yán)格的審計(jì)質(zhì)量控制制度：1.審計(jì)方案審批制度：確保審計(jì)方案的科學(xué)性和可行性。2.審計(jì)工作底稿復(fù)核制度：實(shí)行審計(jì)人員自校、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人復(fù)核、部門(mén)負(fù)責(zé)人審核的多級(jí)復(fù)核制度，確保審計(jì)證據(jù)的充分性、適當(dāng)性和審計(jì)工作底稿的規(guī)范性。3.審計(jì)報(bào)告質(zhì)量控制：對(duì)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容、格式、語(yǔ)言表達(dá)、結(jié)論意見(jiàn)等進(jìn)行嚴(yán)格審核，確保報(bào)告的客觀、公正、準(zhǔn)確。4.審計(jì)質(zhì)量考核與評(píng)價(jià)：定期對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)行考核與評(píng)價(jià)，將評(píng)價(jià)結(jié)果與審計(jì)人員的績(jī)效掛鉤。5.審計(jì)人員培訓(xùn)與能力提升：定期組織審計(jì)人員參加專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)、業(yè)務(wù)交流，不斷提升其專(zhuān)業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平。6.接受內(nèi)部與外部監(jiān)督：主動(dòng)接受公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督指導(dǎo)，必要時(shí)可接受外部獨(dú)立機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的評(píng)價(jià)。十、保障措施為確保本方案的有效實(shí)施，公司將提供以下保障措施：1.組織保障：明確董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)及公司管理層對(duì)內(nèi)審工作的領(lǐng)