2025年注冊(cè)審計(jì)師考試試卷審計(jì)程序與方法專項(xiàng)訓(xùn)練考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最合適的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的信息點(diǎn)。）1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的主要目的是（）。A.獲取審計(jì)證據(jù)以識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.評(píng)估被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性C.直接測(cè)試財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的存在或發(fā)生認(rèn)定D.確定審計(jì)工作的范圍和性質(zhì)2.在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常首先采用的方法是（）。A.函證B.重新執(zhí)行C.觀察和詢問(wèn)D.分析程序3.下列關(guān)于控制測(cè)試的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.控制測(cè)試的目的是評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性和運(yùn)行的有效性B.控制測(cè)試的結(jié)果直接影響實(shí)質(zhì)性程序的類型和范圍C.控制測(cè)試只能通過(guò)穿行測(cè)試進(jìn)行D.控制測(cè)試的結(jié)果可以提供有關(guān)控制風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)證據(jù)4.當(dāng)存在多項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用的審計(jì)程序是（）。A.對(duì)所有重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)都執(zhí)行詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性程序B.根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度和可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平，優(yōu)先執(zhí)行對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)程序C.對(duì)所有重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)都執(zhí)行控制測(cè)試D.不執(zhí)行任何審計(jì)程序5.下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性分析程序的說(shuō)法中，正確的是（）。A.實(shí)質(zhì)性分析程序只能用于測(cè)試細(xì)節(jié)認(rèn)定B.當(dāng)數(shù)據(jù)之間不存在預(yù)期關(guān)系時(shí)，實(shí)質(zhì)性分析程序通常不適用C.實(shí)質(zhì)性分析程序可以替代細(xì)節(jié)測(cè)試D.實(shí)質(zhì)性分析程序的適用性取決于被審計(jì)單位內(nèi)部控制的質(zhì)量6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，通常采用的抽樣方法是（）。A.分層抽樣B.系統(tǒng)抽樣C.隨機(jī)抽樣D.整群抽樣7.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行執(zhí)行的審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)比被審計(jì)單位提供的審計(jì)證據(jù)更可靠C.內(nèi)部控制的健全性會(huì)影響審計(jì)證據(jù)的可靠性D.審計(jì)證據(jù)的可靠性與其相關(guān)性無(wú)關(guān)8.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，可能采取的措施包括（）。A.擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍B.降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C.發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告D.拒絕接受審計(jì)委托9.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的記錄和證據(jù)B.審計(jì)工作底稿不需要經(jīng)過(guò)復(fù)核C.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)妥善保管D.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)清晰、完整10.在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括（）。A.審計(jì)目標(biāo)B.被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)D.以上所有因素11.當(dāng)被審計(jì)單位存在持續(xù)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序包括（）。A.了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)模式B.評(píng)估被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況C.評(píng)估被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)D.以上所有程序12.在測(cè)試采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常關(guān)注的控制點(diǎn)包括（）。A.采購(gòu)申請(qǐng)的授權(quán)B.采購(gòu)訂單的審批C.商品驗(yàn)收的確認(rèn)D.以上所有控制點(diǎn)13.下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的說(shuō)法中，正確的是（）。A.實(shí)質(zhì)性程序只能測(cè)試細(xì)節(jié)認(rèn)定B.實(shí)質(zhì)性程序只能測(cè)試貨幣資金認(rèn)定C.實(shí)質(zhì)性程序的執(zhí)行順序不影響審計(jì)效果D.實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果可以提供有關(guān)控制風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)證據(jù)14.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)（）。A.評(píng)估錯(cuò)報(bào)的后果B.通知被審計(jì)單位的治理層C.擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍D.發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告15.下列關(guān)于審計(jì)重要性水平的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)重要性水平取決于被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況B.審計(jì)重要性水平影響審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍C.審計(jì)重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高D.審計(jì)重要性水平是固定的二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的信息點(diǎn)。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）1.下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的說(shuō)法中，正確的有（）。A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的必要程序B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的結(jié)果直接影響審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序只能在審計(jì)計(jì)劃階段執(zhí)行D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的結(jié)果可以用于指導(dǎo)后續(xù)的審計(jì)程序2.下列關(guān)于控制測(cè)試的說(shuō)法中，正確的有（）。A.控制測(cè)試的目的是評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性B.控制測(cè)試的結(jié)果可以提供有關(guān)控制風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)證據(jù)C.控制測(cè)試只能通過(guò)穿行測(cè)試進(jìn)行D.控制測(cè)試的執(zhí)行順序不影響審計(jì)效果3.下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性分析程序的說(shuō)法中，正確的有（）。A.實(shí)質(zhì)性分析程序可以用于測(cè)試各類認(rèn)定B.當(dāng)數(shù)據(jù)之間不存在預(yù)期關(guān)系時(shí)，實(shí)質(zhì)性分析程序通常不適用C.實(shí)質(zhì)性分析程序可以替代細(xì)節(jié)測(cè)試D.實(shí)質(zhì)性分析程序的適用性取決于被審計(jì)單位內(nèi)部控制的質(zhì)量4.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，正確的有（）。A.審計(jì)證據(jù)的充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量B.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量C.審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是相互獨(dú)立的D.審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性都取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)判斷5.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，可能采取的措施包括（）。A.擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍B.降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C.發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告D.拒絕接受審計(jì)委托6.在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括（）。A.審計(jì)目標(biāo)B.被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)D.以上所有因素7.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，正確的有（）。A.審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的記錄和證據(jù)B.審計(jì)工作底稿不需要經(jīng)過(guò)復(fù)核C.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)妥善保管D.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)清晰、完整8.在測(cè)試銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常關(guān)注的控制點(diǎn)包括（）。A.銷售訂單的審批B.發(fā)貨的確認(rèn)C.收款的記錄D.以上所有控制點(diǎn)9.下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的說(shuō)法中，正確的有（）。A.實(shí)質(zhì)性程序只能測(cè)試細(xì)節(jié)認(rèn)定B.實(shí)質(zhì)性程序只能測(cè)試貨幣資金認(rèn)定C.實(shí)質(zhì)性程序的執(zhí)行順序不影響審計(jì)效果D.實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果可以提供有關(guān)控制風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)證據(jù)10.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，可能采取的措施包括（）。A.評(píng)估錯(cuò)報(bào)的后果B.通知被審計(jì)單位的治理層C.擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍D.發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告三、簡(jiǎn)答題（本題型共5題，每題4分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，簡(jiǎn)要回答問(wèn)題。）1.簡(jiǎn)述風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的主要目的和步驟。2.簡(jiǎn)述控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序的區(qū)別。3.簡(jiǎn)述審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的含義。4.簡(jiǎn)述審計(jì)工作底稿的編制要求。5.簡(jiǎn)述持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的含義及其對(duì)審計(jì)的影響。四、案例分析題（本題型共2題，每題10分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，結(jié)合所學(xué)知識(shí)進(jìn)行分析和回答。）1.某公司是一家制造企業(yè)，其主要產(chǎn)品銷售給大型零售商。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司存在以下情況：*銷售訂單需要經(jīng)過(guò)銷售經(jīng)理和財(cái)務(wù)經(jīng)理的審批。*發(fā)貨單需要經(jīng)過(guò)倉(cāng)庫(kù)主管和銷售經(jīng)理的審批。*收款單需要經(jīng)過(guò)出納和財(cái)務(wù)經(jīng)理的審批。*公司沒(méi)有建立銷售退回和折讓的內(nèi)部控制程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，該公司存在較高的銷售與收款循環(huán)的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。請(qǐng)分析注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的審計(jì)程序。2.某公司是一家服務(wù)型企業(yè)，其主要業(yè)務(wù)為客戶提供咨詢服務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司存在以下情況：*咨詢項(xiàng)目需要經(jīng)過(guò)項(xiàng)目經(jīng)理和部門(mén)經(jīng)理的審批。*咨詢費(fèi)用需要經(jīng)過(guò)項(xiàng)目經(jīng)理和財(cái)務(wù)經(jīng)理的審批。*公司沒(méi)有建立咨詢項(xiàng)目質(zhì)量控制的內(nèi)部控制程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，該公司存在較高的咨詢收入確認(rèn)的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。請(qǐng)分析注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的審計(jì)程序。試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.A2.C3.C4.B5.B6.C7.D8.C9.B10.D11.D12.D13.A14.A15.D二、多項(xiàng)選擇題1.ABD2.ABD3.ABD4.AB5.ACD6.D7.ACD8.D9.A10.ABCD三、簡(jiǎn)答題1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的主要目的是了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。步驟包括：了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)模式、了解被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)、了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制、執(zhí)行穿行測(cè)試、識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。2.控制測(cè)試旨在評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性及運(yùn)行的有效性，以獲取控制風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)證據(jù)；實(shí)質(zhì)性程序旨在直接識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，通常在控制測(cè)試未通過(guò)或控制測(cè)試不適用時(shí)執(zhí)行?？刂茰y(cè)試關(guān)注內(nèi)部控制，實(shí)質(zhì)性程序關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目。3.審計(jì)證據(jù)的充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)；審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量，即審計(jì)證據(jù)的可靠性。充分性和適當(dāng)性是相互關(guān)聯(lián)的，缺一不可。4.審計(jì)工作底稿的編制要求包括：內(nèi)容清晰、邏輯嚴(yán)謹(jǐn)、記錄完整、索引編號(hào)、復(fù)核標(biāo)識(shí)、日期和頁(yè)碼、審計(jì)人員姓名和日期、審計(jì)程序執(zhí)行情況、審計(jì)證據(jù)記錄等。5.持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是指被審計(jì)單位在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)，即自資產(chǎn)負(fù)債表日起至少12個(gè)月，能夠持續(xù)經(jīng)營(yíng)，而不需要清算或大幅度削減業(yè)務(wù)。對(duì)審計(jì)的影響包括：評(píng)估被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)基礎(chǔ)、執(zhí)行相關(guān)的審計(jì)程序等。四、案例分析題1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的審計(jì)程序包括：針對(duì)銷售訂單和發(fā)貨單的審批程序執(zhí)行控制測(cè)試，評(píng)估其有效性；針對(duì)銷售退回和折讓執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序