會計(jì)實(shí)操文庫1/14做賬實(shí)操-婚紗攝影店的賬務(wù)處理實(shí)例一、攝影及耗材物資采購（1-15）購入專業(yè)單反相機(jī)（全畫幅機(jī)身），價(jià)款25000元未付借：固定資產(chǎn)-攝影設(shè)備25000貸：應(yīng)付賬款-XX相機(jī)供應(yīng)商25000采購攝影鏡頭（定焦鏡頭），銀行轉(zhuǎn)賬支付18000元借：固定資產(chǎn)-攝影設(shè)備18000貸：銀行存款18000現(xiàn)金購買婚紗禮服（3套，用于客戶租賃），價(jià)款9000元借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品（婚紗）9000貸：庫存現(xiàn)金9000購入攝影燈光設(shè)備（補(bǔ)光燈、柔光箱），微信支付6000元借：固定資產(chǎn)-攝影設(shè)備6000貸：其他貨幣資金-微信6000采購相冊制作材料（相紙、裝訂膠），價(jià)款3000元未付借：原材料-制作耗材3000貸：應(yīng)付賬款-XX耗材商3000購買化妝用品（粉底液、口紅等），支付寶支付1500元借：原材料-化妝耗材1500貸：其他貨幣資金-支付寶1500購入攝影背景布（3塊，不同風(fēng)格），銀行轉(zhuǎn)賬支付2400元借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品（背景布）2400貸：銀行存款2400現(xiàn)金購買內(nèi)存卡（高速存儲卡），價(jià)款800元借：原材料-電子耗材800貸：庫存現(xiàn)金800采購相框（不同尺寸，用于成品交付），價(jià)款4500元未付借：原材料-相框4500貸：應(yīng)付賬款-XX相框廠商4500購入攝影道具（手捧花、頭紗），微信支付1200元借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品（道具）1200貸：其他貨幣資金-微信1200支付上月欠供應(yīng)商貨款15000元借：應(yīng)付賬款-XX供應(yīng)商15000貸：銀行存款15000采購后期制作軟件（修圖軟件年度授權(quán)），價(jià)款5000元未付借：無形資產(chǎn)-軟件授權(quán)5000貸：應(yīng)付賬款-XX軟件商5000現(xiàn)金購買打印紙（用于打印合同、收據(jù)），價(jià)款300元借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)300貸：庫存現(xiàn)金300購入客戶接待沙發(fā)（門店用），銀行轉(zhuǎn)賬支付3600元借：固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備3600貸：銀行存款3600采購?fù)饩芭臄z用車（二手汽車），價(jià)款80000元未付借：固定資產(chǎn)-運(yùn)輸設(shè)備80000貸：應(yīng)付賬款-XX汽車商80000二、攝影服務(wù)成本核算（16-30）客戶拍攝使用婚紗，攤銷婚紗成本300元（按30次攤銷，每次300元）借：主營業(yè)務(wù)成本-租賃成本300貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品（婚紗）300拍攝過程中使用化妝用品，成本200元借：主營業(yè)務(wù)成本-耗材成本200貸：原材料-化妝耗材200計(jì)提攝影師工資（2名）共計(jì)16000元借：主營業(yè)務(wù)成本-人工成本16000貸：應(yīng)付職工薪酬16000后期制作相冊領(lǐng)用相紙，成本400元借：主營業(yè)務(wù)成本-耗材成本400貸：原材料-制作耗材400外景拍攝使用汽車，計(jì)提汽車月折舊2222元（80000元/3年/12個月）借：主營業(yè)務(wù)成本-折舊成本2222貸：累計(jì)折舊2222客戶選片后制作相框，領(lǐng)用相框成本600元借：主營業(yè)務(wù)成本-耗材成本600貸：原材料-相框600支付外包相冊制作費(fèi)用（批量制作，外部合作），現(xiàn)金1500元借：主營業(yè)務(wù)成本-外包成本1500貸：庫存現(xiàn)金1500拍攝使用背景布，攤銷背景布成本80元（按30次攤銷，每次80元）借：主營業(yè)務(wù)成本-租賃成本80貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品（背景布）80后期修圖使用修圖軟件，攤銷軟件授權(quán)成本417元（5000元/12個月）借：主營業(yè)務(wù)成本-攤銷成本417貸：累計(jì)攤銷417拍攝過程中內(nèi)存卡損壞，成本100元借：主營業(yè)務(wù)成本-耗材損耗100貸：原材料-電子耗材100客戶拍攝使用攝影道具，攤銷道具成本40元（按30次攤銷，每次40元）借：主營業(yè)務(wù)成本-租賃成本40貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品（道具）40外景拍攝產(chǎn)生的汽車燃油費(fèi)，現(xiàn)金300元借：主營業(yè)務(wù)成本-交通成本300貸：庫存現(xiàn)金300月末盤點(diǎn)，化妝用品過期損耗，成本150元借：主營業(yè)務(wù)成本-耗材損耗150貸：原材料-化妝耗材150攝影燈光設(shè)備計(jì)提月折舊167元（6000元/3年/12個月）借：主營業(yè)務(wù)成本-折舊成本167貸：累計(jì)折舊167后期制作打印照片，支付打印店費(fèi)用（外部合作），微信支付800元借：主營業(yè)務(wù)成本-外包成本800貸：其他貨幣資金-微信800三、攝影服務(wù)收入核算（31-50）客戶預(yù)訂基礎(chǔ)婚紗攝影套餐，現(xiàn)金收取定金2000元借：庫存現(xiàn)金2000貸：合同負(fù)債-攝影預(yù)收款2000客戶支付攝影套餐尾款3000元（微信轉(zhuǎn)賬），確認(rèn)全款收入5000元借：其他貨幣資金-微信3000借：合同負(fù)債-攝影預(yù)收款2000貸：主營業(yè)務(wù)收入-攝影套餐收入5000支付寶收款客戶婚紗租賃費(fèi)用800元（單獨(dú)租賃，不包含在套餐內(nèi)）借：其他貨幣資金-支付寶800貸：主營業(yè)務(wù)收入-婚紗租賃收入800為客戶提供高端定制攝影服務(wù)（含外景、多套服裝），銀行收款12000元借：銀行存款12000貸：主營業(yè)務(wù)收入-定制攝影收入12000簽訂婚禮跟拍合同，預(yù)收跟拍費(fèi)用3000元（銀行轉(zhuǎn)賬）借：銀行存款3000貸：合同負(fù)債-跟拍預(yù)收款3000完成婚禮跟拍服務(wù)，確認(rèn)跟拍收入3000元借：合同負(fù)債-跟拍預(yù)收款3000貸：主營業(yè)務(wù)收入-婚禮跟拍收入3000客戶額外加印相冊，現(xiàn)金收取費(fèi)用600元借：庫存現(xiàn)金600貸：主營業(yè)務(wù)收入-附加服務(wù)收入600為客戶提供化妝造型服務(wù)（單獨(dú)服務(wù)），微信收款500元借：其他貨幣資金-微信500貸：主營業(yè)務(wù)收入-化妝服務(wù)收入500支付寶收款客戶相框升級費(fèi)用400元（原套餐相框更換更大尺寸）借：其他貨幣資金-支付寶400貸：主營業(yè)務(wù)收入-附加服務(wù)收入400老客戶介紹新客戶，獎勵老客戶免費(fèi)加印照片（折算金額200元）借：銷售費(fèi)用-客戶推廣費(fèi)200貸：合同負(fù)債-免費(fèi)服務(wù)預(yù)收款200老客戶使用免費(fèi)加印服務(wù)，確認(rèn)收入200元借：合同負(fù)債-免費(fèi)服務(wù)預(yù)收款200貸：主營業(yè)務(wù)收入-附加服務(wù)收入200客戶預(yù)訂親子攝影套餐（含婚紗元素），現(xiàn)金收取全款3500元借：庫存現(xiàn)金3500貸：主營業(yè)務(wù)收入-親子攝影收入3500線上平臺（生活服務(wù)平臺）接單，攝影套餐收入4800元（平臺扣傭240元，實(shí)際到賬4560元）借：銀行存款4560借：銷售費(fèi)用-平臺傭金240貸：主營業(yè)務(wù)收入-攝影套餐收入4800為企業(yè)提供員工寫真拍攝（含部分婚紗造型），銀行收款8000元借：銀行存款8000貸：主營業(yè)務(wù)收入-團(tuán)體攝影收入8000客戶因拍攝檔期取消，退還定金500元（支付寶轉(zhuǎn)賬）借：合同負(fù)債-攝影預(yù)收款（紅字）500貸：其他貨幣資金-支付寶500客戶額外購買電子相冊（數(shù)字化成品），微信收款300元借：其他貨幣資金-微信300貸：主營業(yè)務(wù)收入-附加服務(wù)收入300承接婚紗攝影后期修圖外包業(yè)務(wù)（為其他影樓修圖），銀行收款2000元借：銀行存款2000貸：其他業(yè)務(wù)收入-修圖外包收入2000出售閑置攝影道具（二手手捧花），現(xiàn)金收款150元借：庫存現(xiàn)金150貸：其他業(yè)務(wù)收入-道具銷售收入150為客戶提供照片裝裱服務(wù)（單獨(dú)收費(fèi)），支付寶收款200元借：其他貨幣資金-支付寶200貸：其他業(yè)務(wù)收入-裝裱服務(wù)收入200當(dāng)日營業(yè)款存入銀行12000元借：銀行存款12000貸：庫存現(xiàn)金12000四、人員薪酬及運(yùn)營費(fèi)用（51-65）計(jì)提化妝師工資（2名）共計(jì)12000元借：主營業(yè)務(wù)成本-人工成本12000貸：應(yīng)付職工薪酬12000計(jì)提門店店長工資（1名）共計(jì)8000元借：管理費(fèi)用-工資8000貸：應(yīng)付職工薪酬8000發(fā)放上月員工工資38000元（含攝影師、化妝師、店長），銀行代發(fā)借：應(yīng)付職工薪酬38000貸：銀行存款38000支付兼職后期修圖師費(fèi)用，現(xiàn)金3000元借：主營業(yè)務(wù)成本-外包成本3000貸：庫存現(xiàn)金3000支付員工社保（公司承擔(dān)部分）10500元借：主營業(yè)務(wù)成本-社保費(fèi)7500借：管理費(fèi)用-社保費(fèi)3000貸：銀行存款10500代扣員工個稅1900元（待繳納）借：應(yīng)付職工薪酬1900貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅1900支付攝影門店房租，銀行轉(zhuǎn)賬6000元借：管理費(fèi)用-房租6000貸：銀行存款6000購買門店宣傳海報(bào)（套餐價(jià)格、活動海報(bào)），支付寶支付600元借：銷售費(fèi)用-宣傳費(fèi)600貸：其他貨幣資金-支付寶600支付攝影設(shè)備維修費(fèi)（相機(jī)鏡頭清潔保養(yǎng)），現(xiàn)金400元借：管理費(fèi)用-維修費(fèi)400貸：庫存現(xiàn)金400計(jì)提單反相機(jī)月折舊694元（25000元/3年/12個月）借：主營業(yè)務(wù)成本-折舊成本694貸：累計(jì)折舊694支付門店水電費(fèi)，銀行轉(zhuǎn)賬900元借：管理費(fèi)用-水電費(fèi)900貸：銀行存款900購買客戶管理系統(tǒng)（登記客戶信息、檔期安排），微信支付3600元借：無形資產(chǎn)-軟件系統(tǒng)3600貸：其他貨幣資金-微信3600支付線上平臺入駐費(fèi)（生活服務(wù)平臺年度費(fèi)用），銀行轉(zhuǎn)賬2400元借：銷售費(fèi)用-平臺入駐費(fèi)2400貸：銀行存款2400購買攝影技術(shù)培訓(xùn)課程（提升攝影師技能），支付寶支付1800元借：管理費(fèi)用-培訓(xùn)費(fèi)1800貸：其他貨幣資金-支付寶1800支付銀行賬戶手續(xù)費(fèi)（轉(zhuǎn)賬、收款）350元借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi)350貸：銀行存款350五、資產(chǎn)及稅費(fèi)處理購入新后期制作電腦（高性能主機(jī)），價(jià)款12000元，銀行轉(zhuǎn)賬借：固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備12000貸：銀行存款12000出售舊攝影燈光設(shè)備（原價(jià)4000元，累計(jì)折舊3200元），收款500元借：銀行存款500借：累計(jì)折舊3200借：資產(chǎn)處置損益300貸：固定資產(chǎn)-攝影設(shè)備4000向銀行借入1年期經(jīng)營貸款60000元（用于擴(kuò)大門店）借：銀行存款60000貸：短期借款60000計(jì)提當(dāng)月固定資產(chǎn)折舊（相機(jī)+汽車+電腦）共計(jì)3683元借：主營業(yè)務(wù)成本-折舊成本3513借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi)170貸：累計(jì)折舊3683盤點(diǎn)婚紗禮服庫存，確認(rèn)減值損失800元（部分婚紗磨損無法租賃）借：資產(chǎn)減值損失-存貨減值損失800貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備800計(jì)提當(dāng)月增值稅（小規(guī)模納稅人，月收入