2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法實(shí)務(wù)科目押題試卷及詳細(xì)解析考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共12題，每題1分，共12分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)最合適的答案）1.下列關(guān)于增值稅納稅人的說法中，正確的是（）。A.年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶，可以申請(qǐng)登記為增值稅一般納稅人B.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，不得自行開具增值稅發(fā)票C.一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅服務(wù)，原則上適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅D.增值稅小規(guī)模納稅人適用征收率時(shí)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣2.甲公司為一般納稅人，2024年6月銷售商品取得含稅銷售額113萬元，該商品成本80萬元。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元、稅額6.5萬元，發(fā)票已認(rèn)證抵扣。6月甲公司應(yīng)納增值稅為（）萬元。A.6.5B.9.78C.10.3D.16.53.下列行為中，不屬于增值稅視同銷售貨物行為的是（）。A.將自產(chǎn)貨物用于本單位集體福利B.將委托加工收回的貨物用于對(duì)外投資C.將購(gòu)進(jìn)貨物分配給股東D.將自產(chǎn)貨物無償贈(zèng)送其他單位4.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列產(chǎn)品中，不屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品的是（）。A.化妝品B.小汽車C.木制一次性筷子D.圖書5.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）2024年5月銷售化妝品取得不含稅銷售額500萬元，收取包裝物押金10萬元（已逾期超過12個(gè)月）。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額300萬元、稅額39萬元。該企業(yè)5月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為（）萬元。（化妝品消費(fèi)稅稅率為30%，從價(jià)定率征收）A.150B.150.75C.151.25D.1806.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的表述中，符合規(guī)定的是（）。A.企業(yè)銷售商品采取預(yù)收款方式的，在貨物發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入B.企業(yè)銷售商品采取分期收款方式的，在合同約定的收款日期確認(rèn)收入C.企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)產(chǎn)生的收入，應(yīng)在資產(chǎn)發(fā)出時(shí)一次性確認(rèn)收入D.企業(yè)接受捐贈(zèng)收入，應(yīng)在收到捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)收入7.某居民企業(yè)2024年度利潤(rùn)總額為800萬元，該企業(yè)當(dāng)年發(fā)生符合規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用支出100萬元，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益。假設(shè)該企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%的政策，適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.150B.162.5C.175D.187.58.下列關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)的稅務(wù)處理的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)使用固定資產(chǎn)的折舊年限，可以自行確定，與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定一致B.企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的合理必要支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，并按稅法規(guī)定折舊C.外購(gòu)的用于廣告、宣傳的固定資產(chǎn)，其折舊費(fèi)用不得在企業(yè)所得稅前扣除D.企業(yè)接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按公允價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ)，并計(jì)提折舊在稅前扣除9.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，是指有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的（）。A.個(gè)人B.法人C.個(gè)人和法人D.外國(guó)組織10.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的表述中，正確的是（）。A.城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)支出，可以享受專項(xiàng)附加扣除B.住房貸款利息支出，只能由貸款人本人扣除C.子女教育專項(xiàng)附加扣除，由子女就讀學(xué)校所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理D.3歲以下嬰幼兒照護(hù)費(fèi)用，只能由嬰幼兒的父母一方扣除11.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人實(shí)行的下列稅務(wù)檢查措施中，不屬于強(qiáng)制措施的是（）。A.查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)B.調(diào)查取證C.詢問當(dāng)事人及證人D.查詢銀行存款賬戶12.納稅人因不可抗力不能按期繳納稅款的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法批準(zhǔn)，可以（）。A.延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過3個(gè)月B.減免征收稅款C.延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過6個(gè)月D.免除征收稅款二、多項(xiàng)選擇題（本題型共8題，每題2分，共16分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出所有正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分；少選、錯(cuò)選、不選均不得分）13.下列關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人的表述中，正確的有（）。A.小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅服務(wù)，一般適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅B.小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率有統(tǒng)一規(guī)定，各地不得調(diào)整C.小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，可以自行開具增值稅發(fā)票D.小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣14.下列關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的表述中，正確的有（）。A.一般納稅人從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣B.一般納稅人購(gòu)進(jìn)用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的貨物，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額C.一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣D.一般納稅人接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣15.下列關(guān)于消費(fèi)稅征收管理的表述中，正確的有（）。A.消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間B.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，凡直接對(duì)外銷售的，應(yīng)在銷售或移送使用時(shí)納稅C.消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)地或進(jìn)口地D.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方為個(gè)體經(jīng)營(yíng)者時(shí)，由委托方收回后繳納消費(fèi)稅16.企業(yè)所得稅前可以扣除的費(fèi)用中，屬于期間費(fèi)用的有（）。A.管理費(fèi)用B.銷售費(fèi)用C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.稅金及附加17.下列關(guān)于個(gè)人所得稅所得項(xiàng)目的表述中，正確的有（）。A.工資、薪金所得，適用7級(jí)超額累進(jìn)稅率B.利息、股息、紅利所得，適用20%的比例稅率，不扣除任何費(fèi)用C.財(cái)產(chǎn)租賃所得，以每次（月）收入減除法定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額D.繼承所得，屬于個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得項(xiàng)目18.稅收征收管理法律制度規(guī)定的稅款征收方式包括（）。A.按月征收B.按季征收C.按年計(jì)征，分期預(yù)繳D.按次征收19.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的表述中，正確的有（）。A.稅務(wù)行政復(fù)議實(shí)行一級(jí)復(fù)議制B.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政處分決定不服的，不能申請(qǐng)行政復(fù)議C.稅務(wù)行政復(fù)議可以附帶請(qǐng)求對(duì)具體行政行為所依據(jù)的規(guī)范性文件進(jìn)行審查D.稅務(wù)行政復(fù)議期間，具體行政行為不停止執(zhí)行三、計(jì)算題（本題型共4題，每題6分，共24分。請(qǐng)列示計(jì)算步驟，每步驟得分?jǐn)?shù)值，小數(shù)點(diǎn)后保留兩位小數(shù)）20.甲企業(yè)為一般納稅人，2024年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)銷售商品取得含稅銷售額234萬元，開具增值稅專用發(fā)票。(2)提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，取得含稅收入117萬元，開具增值稅專用發(fā)票。(3)購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元、稅額13萬元，發(fā)票已認(rèn)證抵扣。(4)支付給運(yùn)輸企業(yè)不含稅運(yùn)費(fèi)20萬元，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額2.6萬元。假設(shè)甲企業(yè)適用增值稅稅率13%，銷項(xiàng)稅額計(jì)算和進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣符合規(guī)定。計(jì)算甲企業(yè)7月應(yīng)納增值稅額。21.乙企業(yè)為居民企業(yè)，2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示：實(shí)現(xiàn)銷售收入1000萬元，發(fā)生廣告費(fèi)支出150萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出80萬元，管理費(fèi)用100萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元。該企業(yè)2024年度發(fā)生符合規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用支出60萬元，無其他調(diào)整事項(xiàng)。假設(shè)該企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%的政策，適用的所得稅稅率為25%。計(jì)算乙企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額。22.張某為個(gè)體工商戶，2024年取得經(jīng)營(yíng)所得收入250萬元，成本費(fèi)用（除可扣除的稅金及附加外）150萬元。張某2024年發(fā)生與其經(jīng)營(yíng)所得無關(guān)的利息收入5萬元，取得股息收入10萬元（已繳納個(gè)人所得稅）。張某2024年預(yù)繳經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅10萬元。計(jì)算張某2024年度經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)補(bǔ)（退）繳的個(gè)人所得稅。23.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）2024年5月銷售化妝品取得不含稅銷售額600萬元，收取包裝物押金15萬元（已逾期超過12個(gè)月）。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額400萬元、稅額52萬元，發(fā)票已認(rèn)證抵扣。該企業(yè)5月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。（化妝品消費(fèi)稅稅率為30%，從價(jià)定率征收；假設(shè)不考慮復(fù)合計(jì)征情況）四、綜合題（本題型共2題，第1題12分，第2題16分，共28分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，結(jié)合稅法相關(guān)規(guī)定進(jìn)行回答）24.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)銷售商品一批，不含稅價(jià)格500萬元，增值稅稅率13%，包裝費(fèi)5萬元（單獨(dú)開具發(fā)票），款項(xiàng)尚未收取。(2)將自產(chǎn)的一批成本80萬元、無同類產(chǎn)品售價(jià)的商品無償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)。(3)購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額300萬元、稅額39萬元，發(fā)票已認(rèn)證抵扣。該原材料因管理不善發(fā)生霉變，損失金額20萬元。(4)支付給運(yùn)輸企業(yè)不含稅運(yùn)費(fèi)30萬元，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額3.9萬元。假設(shè)甲公司適用增值稅稅率13%，銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣符合規(guī)定。計(jì)算甲公司10月應(yīng)納增值稅額。25.個(gè)體工商戶業(yè)主王某，2024年度經(jīng)營(yíng)所得收入總額350萬元，其中含通過公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)教育項(xiàng)目捐贈(zèng)30萬元（該捐贈(zèng)符合稅法規(guī)定的扣除條件）。王某的經(jīng)營(yíng)成本費(fèi)用共計(jì)200萬元（已扣除相關(guān)稅金及附加）。王某2024年度取得銀行存款利息收入8萬元，股息收入12萬元（已繳納個(gè)人所得稅）。王某2024年度預(yù)繳經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅40萬元。假設(shè)王某的經(jīng)營(yíng)所得適用5級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算王某2024年度經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)補(bǔ)（退）繳的個(gè)人所得稅。并說明王某發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出在稅前扣除的限額。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.A2.B3.B4.D5.A6.B7.B8.B9.A10.A11.B12.A二、多項(xiàng)選擇題13.A,C,D14.A,B,C,D15.A,B,C16.A,B,C,D17.A,B,C18.A,C,D19.A,B,D三、計(jì)算題20.應(yīng)納增值稅額=（234/1.13*13%+117/1.13*13%）-（100*13%+2.6）=（25.65+13.60）-（13+2.6）=39.25-15.6=23.65（萬元）21.廣告費(fèi)扣除限額=1000*15%=150（萬元），實(shí)際發(fā)生150萬元，可據(jù)實(shí)扣除150萬元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=80*60%=48（萬元），扣除限額2=(1000-150)*0.5%=4.5（萬元），可扣除4.5萬元。應(yīng)納稅所得額=1000-150-4.5-100-50+(60*75%)=1000-254.5-150=595.5（萬元）22.經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額=250-150-（250+5+10）*0.05*12%-30=50-4-0.6-30=15.4（萬元）經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=15.4*20%-1.5=2.3（萬元）應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=2.3-10=-7.7（萬元），應(yīng)退稅7.7萬元。23.消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額=600+15/1.13=613.27（萬元）應(yīng)納消費(fèi)稅=613.27*30%=183.98（萬元）四、綜合題24.銷項(xiàng)稅額=(500+5)*