2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》所得稅會(huì)計(jì)實(shí)戰(zhàn)模擬試題解析集考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最合適的答案。)1.下列各項(xiàng)中，屬于永久性差異的是（）。A.國(guó)債利息收入B.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額C.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值估計(jì)的變動(dòng)D.存貨可變現(xiàn)凈值低于賬面價(jià)值的減值損失2.企業(yè)因更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)，其已計(jì)提的累計(jì)折舊，在改擴(kuò)建期間應(yīng)（）。A.繼續(xù)計(jì)提折舊B.停止計(jì)提折舊，但應(yīng)將其轉(zhuǎn)入“在建工程”C.停止計(jì)提折舊，累計(jì)折舊保持不變D.將已計(jì)提折舊全額轉(zhuǎn)銷3.某企業(yè)2024年12月31日有一項(xiàng)固定資產(chǎn)，賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，已知其計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬(wàn)元。該差異屬于暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠轉(zhuǎn)回，且未來(lái)期間很可能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣該可抵扣暫時(shí)性差異。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間所得稅稅率預(yù)計(jì)將保持不變。則該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬(wàn)元。A.100B.200C.0D.504.下列關(guān)于遞延所得稅負(fù)債的表述中，正確的是（）。A.對(duì)于商譽(yù)的減值損失，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債B.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)不需要考慮企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是否足夠C.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)反映稅率變動(dòng)預(yù)期的影響D.遞延所得稅負(fù)債的初始確認(rèn)不能與相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)相區(qū)分5.企業(yè)在確認(rèn)一項(xiàng)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，下列做法中錯(cuò)誤的是（）。A.應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)B.應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為“遞延所得稅資產(chǎn)”C.如果相關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異在未來(lái)期間很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回，則不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)D.應(yīng)在利潤(rùn)表中確認(rèn)一項(xiàng)相應(yīng)的所得稅費(fèi)用或收益6.下列項(xiàng)目中，通常不會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的是（）。A.已計(jì)提但未轉(zhuǎn)銷的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.資產(chǎn)超過(guò)稅法規(guī)定使用年限仍未處置C.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升D.支付的與取得固定資產(chǎn)相關(guān)的專業(yè)咨詢費(fèi)7.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中存貨賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，假定計(jì)稅基礎(chǔ)為1800萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司因該項(xiàng)存貨應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為（）萬(wàn)元。A.50B.0C.200D.-1008.企業(yè)因確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，在轉(zhuǎn)回期間，應(yīng)當(dāng)（）。A.直接計(jì)入所有者權(quán)益B.確認(rèn)為當(dāng)期所得稅費(fèi)用C.確認(rèn)為當(dāng)期其他綜合收益D.確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入9.下列關(guān)于所得稅費(fèi)用計(jì)算的表述中，正確的是（）。A.所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅負(fù)債的當(dāng)期發(fā)生額B.所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅-遞延所得稅資產(chǎn)的當(dāng)期轉(zhuǎn)回額C.所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅負(fù)債的當(dāng)期轉(zhuǎn)回額-遞延所得稅資產(chǎn)的當(dāng)期發(fā)生額D.所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅（遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債的當(dāng)期發(fā)生額或轉(zhuǎn)回額的凈額）10.企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，2024年度利潤(rùn)表中確認(rèn)的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。已知：本期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為30萬(wàn)元（全部為可抵扣暫時(shí)性差異相關(guān)），本期轉(zhuǎn)回的遞延所得稅負(fù)債為20萬(wàn)元，本期因業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支確認(rèn)的永久性差異為50萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，企業(yè)2024年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.250B.230C.220D.270二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。)1.下列項(xiàng)目中，可能引起企業(yè)遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額增加的有（）。A.固定資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)B.應(yīng)付職工薪酬賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)C.存貨賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)D.交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)2.下列關(guān)于暫時(shí)性差異的表述中，正確的有（）。A.暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差異B.暫時(shí)性差異在未來(lái)期間轉(zhuǎn)回時(shí)，會(huì)增加或減少未來(lái)期間的應(yīng)納稅所得額或可抵扣稅額C.固定資產(chǎn)的折舊方法不同，會(huì)產(chǎn)生的差異是永久性差異D.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法不同，會(huì)產(chǎn)生的差異是暫時(shí)性差異3.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在未來(lái)期間根據(jù)稅法規(guī)定可以抵扣的應(yīng)納稅所得額增加額B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)考慮其轉(zhuǎn)回期間的所得稅稅率C.對(duì)于預(yù)期無(wú)法帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)全額轉(zhuǎn)銷D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)4.在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用或損失時(shí)，下列會(huì)計(jì)處理中，可能產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（）。A.固定資產(chǎn)發(fā)生減值B.存貨發(fā)生毀損C.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降D.預(yù)收客戶賬款5.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)于每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日評(píng)估遞延所得稅資產(chǎn)的可實(shí)現(xiàn)性B.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別以“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目列示在資產(chǎn)負(fù)債表中C.所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中單獨(dú)列示D.當(dāng)期所得稅和遞延所得稅均應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期利潤(rùn)表項(xiàng)目6.下列關(guān)于稅率變動(dòng)影響的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)因稅率變動(dòng)對(duì)以前期間確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生的調(diào)整B.稅率變動(dòng)影響的調(diào)整，應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理C.稅率變動(dòng)影響的調(diào)整，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)表中的“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目D.稅率變動(dòng)影響的調(diào)整，也可能計(jì)入所有者權(quán)益7.下列項(xiàng)目中，屬于永久性差異產(chǎn)生的原因有（）。A.國(guó)債利息收入B.按稅法規(guī)定允許扣除而會(huì)計(jì)上不確認(rèn)的費(fèi)用C.會(huì)計(jì)上確認(rèn)但稅法上不允許扣除的費(fèi)用D.因會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定不同而導(dǎo)致的資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值不同8.企業(yè)在計(jì)算當(dāng)期所得稅時(shí)，可能需要考慮的因素有（）。A.利潤(rùn)表中的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)B.符合稅法規(guī)定的各項(xiàng)扣除項(xiàng)目C.稅法規(guī)定不允許扣除的費(fèi)用項(xiàng)目D.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定不同導(dǎo)致的暫時(shí)性差異9.下列關(guān)于遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)，正確的有（）。A.應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定，預(yù)計(jì)未來(lái)期間產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額計(jì)算確定B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債時(shí)不要求未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額C.對(duì)于商譽(yù)的初始確認(rèn)產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)于當(dāng)期全部計(jì)入所得稅費(fèi)用D.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)反映稅率變動(dòng)預(yù)期的影響10.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)信息披露的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露所得稅費(fèi)用（包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅）的構(gòu)成B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的期初、期末余額及本期發(fā)生額C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露影響遞延所得稅資產(chǎn)可實(shí)現(xiàn)性的因素D.企業(yè)不應(yīng)當(dāng)在附注中披露稅率變動(dòng)對(duì)遞延所得稅的影響金額三、計(jì)算分析題（本題型共4題，每題5分，共20分。請(qǐng)列示計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。答案中無(wú)單位數(shù)的，單位為“萬(wàn)元”。）1.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目如下：存貨：賬面價(jià)值500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)480萬(wàn)元。長(zhǎng)期股權(quán)投資：賬面價(jià)值1000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)800萬(wàn)元（假定均為可抵扣暫時(shí)性差異）。預(yù)計(jì)負(fù)債：賬面價(jià)值200萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)0萬(wàn)元。假定甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，且未來(lái)期間所得稅稅率預(yù)計(jì)不變。請(qǐng)計(jì)算甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目的余額。2.乙公司2024年度利潤(rùn)表中稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為800萬(wàn)元。有關(guān)調(diào)整和事項(xiàng)如下：（1）本期確認(rèn)廣告費(fèi)支出80萬(wàn)元，按稅法規(guī)定可在未來(lái)5年稅前扣除。（2）本期確認(rèn)固定資產(chǎn)減值損失50萬(wàn)元，稅法規(guī)定不得稅前扣除。（3）本期因交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升確認(rèn)收益30萬(wàn)元，稅法規(guī)定不確認(rèn)。（4）本期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)15萬(wàn)元（全部為可抵扣暫時(shí)性差異相關(guān)）。（5）假定不考慮其他因素，乙公司適用的所得稅稅率為25%。請(qǐng)計(jì)算乙公司2024年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用。3.丁公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目如下：固定資產(chǎn)：賬面價(jià)值600萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)700萬(wàn)元（假定均為可抵扣暫時(shí)性差異）。應(yīng)付賬款：賬面價(jià)值300萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)280萬(wàn)元（假定均為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異）。假定丁公司適用的所得稅稅率為25%，且未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，同時(shí)也有足夠的應(yīng)納稅所得額確認(rèn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的所得稅負(fù)債。請(qǐng)計(jì)算丁公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延所得稅負(fù)債”和“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的余額。4.戊公司2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中有一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，賬面價(jià)值200萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)250萬(wàn)元。適用的所得稅稅率為25%。2024年1月1日，適用的所得稅稅率變?yōu)?0%。假定兩項(xiàng)暫時(shí)性差異在未來(lái)期間均能轉(zhuǎn)回，且轉(zhuǎn)回期間適用的稅率分別為25%和30%。請(qǐng)計(jì)算戊公司因稅率變動(dòng)對(duì)遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生的調(diào)整金額（區(qū)分調(diào)增或調(diào)減）。四、綜合題（本題型共2題，每題10分，共20分。請(qǐng)列示計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。答案中無(wú)單位數(shù)的，單位為“萬(wàn)元”。）1.丙公司2024年度利潤(rùn)表中稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1200萬(wàn)元。有關(guān)事項(xiàng)如下：（1）本期確認(rèn)銷售商品收入1000萬(wàn)元，成本600萬(wàn)元。稅法規(guī)定銷售商品所得需在取得時(shí)確認(rèn)納稅，成本允許在發(fā)生時(shí)扣除。銷售當(dāng)期未實(shí)現(xiàn)銷售收入的商品，其成本不允許可稅前扣除。（2）期末結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本，期末存貨賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為280萬(wàn)元。（3）本期確認(rèn)固定資產(chǎn)減值損失100萬(wàn)元，稅法規(guī)定該損失在未來(lái)5年內(nèi)可全額稅前扣除。（4）本期確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升50萬(wàn)元，稅法規(guī)定不確認(rèn)。（5）本期確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)20萬(wàn)元（全部為可抵扣暫時(shí)性差異相關(guān)）。（6）假定不考慮其他因素，丙公司適用的所得稅稅率為25%。請(qǐng)計(jì)算丙公司2024年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用，并編制確認(rèn)所得稅費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2.己公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目如下：（1）固定資產(chǎn)：賬面價(jià)值400萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)500萬(wàn)元（可抵扣暫時(shí)性差異）。（2）交易性金融資產(chǎn)：賬面價(jià)值600萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)500萬(wàn)元（應(yīng)納稅暫時(shí)性差異）。（3）預(yù)計(jì)負(fù)債：賬面價(jià)值150萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)100萬(wàn)元（應(yīng)納稅暫時(shí)性差異）。（4）遞延所得稅資產(chǎn)：余額50萬(wàn)元（全部與可抵扣暫時(shí)性差異相關(guān)）。（5）遞延所得稅負(fù)債：期初余額80萬(wàn)元（全部與應(yīng)納稅暫時(shí)性差異相關(guān)），本期發(fā)生額20萬(wàn)元（全部與應(yīng)納稅暫時(shí)性差異相關(guān)）。假定己公司適用的所得稅稅率為25%，且未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，同時(shí)也有足夠的應(yīng)納稅所得額確認(rèn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的所得稅負(fù)債。請(qǐng)計(jì)算己公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目的余額，并編制期末確認(rèn)遞延所得稅的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.A解析思路：國(guó)債利息收入屬于免稅收入，會(huì)計(jì)上計(jì)入利潤(rùn)，稅法上不認(rèn)可，屬于永久性差異。B項(xiàng)屬于暫時(shí)性差異。C、D項(xiàng)屬于可抵扣暫時(shí)性差異。2.B解析思路：固定資產(chǎn)在改擴(kuò)建期間應(yīng)停止計(jì)提折舊，但已計(jì)提的累計(jì)折舊不能隨意轉(zhuǎn)銷，應(yīng)繼續(xù)保留在賬上，轉(zhuǎn)入“在建工程”科目。3.B解析思路：賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=（計(jì)稅基礎(chǔ)-賬面價(jià)值）×所得稅稅率=（1000-800）×25%=200萬(wàn)元。4.C解析思路：商譽(yù)的減值損失確認(rèn)的是資產(chǎn)減值損失，不產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，因此不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。B項(xiàng)，遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)以未來(lái)期間產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額為限。D項(xiàng)，遞延所得稅負(fù)債的初始確認(rèn)可能與其相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)相結(jié)合進(jìn)行。5.D解析思路：確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，并在資產(chǎn)負(fù)債表中列示。當(dāng)期不應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的所得稅費(fèi)用或收益，應(yīng)在未來(lái)期間轉(zhuǎn)回時(shí)影響所得稅費(fèi)用。6.C解析思路：資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。A、B、D項(xiàng)均導(dǎo)致資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)。7.A解析思路：存貨賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=（賬面價(jià)值-計(jì)稅基礎(chǔ)）×所得稅稅率=（2000-1800）×25%=50萬(wàn)元。8.B解析思路：遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回時(shí)，會(huì)增加未來(lái)期間的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期所得稅費(fèi)用。9.D解析思路：所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅（遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債的當(dāng)期發(fā)生額或轉(zhuǎn)回額的凈額）。當(dāng)期所得稅=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)×所得稅稅率±永久性差異±轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時(shí)性差異（-轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異）。遞延所得稅=（本期遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額-轉(zhuǎn)回額）-（本期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額-轉(zhuǎn)回額）。10.B解析思路：當(dāng)期所得稅=1000×25%=250萬(wàn)元。遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回減少所得稅費(fèi)用20萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)增加減少所得稅費(fèi)用30萬(wàn)元，永久性差異增加應(yīng)納稅所得額，相應(yīng)增加所得稅費(fèi)用50萬(wàn)元。所得稅費(fèi)用=250-20-30+50=230萬(wàn)元。二、多項(xiàng)選擇題1.A,D解析思路：A項(xiàng)，賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。B項(xiàng)，賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。C項(xiàng)，賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。D項(xiàng)，賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。2.A,B,D解析思路：A項(xiàng)是暫時(shí)性差異的定義。B項(xiàng)，暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回會(huì)影響未來(lái)期間的應(yīng)納稅所得額或可抵扣稅額。C項(xiàng)，折舊方法不同導(dǎo)致賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同，屬于暫時(shí)性差異。D項(xiàng)，攤銷方法不同導(dǎo)致賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同，屬于暫時(shí)性差異。3.A,B,D解析思路：A項(xiàng)是遞延所得稅資產(chǎn)的定義。B項(xiàng)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)需考慮未來(lái)轉(zhuǎn)回期間的稅率。C項(xiàng)，預(yù)期無(wú)法帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)全額轉(zhuǎn)銷。D項(xiàng)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)基于未來(lái)期間可能取得的應(yīng)納稅所得額。4.A,B,C解析思路：A項(xiàng)，固定資產(chǎn)減值導(dǎo)致賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。B項(xiàng)，存貨毀損導(dǎo)致賬面價(jià)值減少至0，而計(jì)稅基礎(chǔ)可能仍存在，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。C項(xiàng)，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降導(dǎo)致賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。D項(xiàng)，預(yù)收賬款導(dǎo)致賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)（通常計(jì)稅基礎(chǔ)為0），產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。5.A,B,C,D解析思路：A項(xiàng)，遞延所得稅資產(chǎn)需在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日評(píng)估可實(shí)現(xiàn)性。B項(xiàng)，遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債需在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。C項(xiàng)，所得稅費(fèi)用是利潤(rùn)表項(xiàng)目。D項(xiàng)，當(dāng)期所得稅（基于稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算）和遞延所得稅（基于暫時(shí)性差異變化）均影響當(dāng)期利潤(rùn)表。6.A,C解析思路：A項(xiàng)，稅率變動(dòng)需要調(diào)整已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)。C項(xiàng)，稅率變動(dòng)影響的調(diào)整通常計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)表中的“所得稅費(fèi)用”或“其他綜合收益”（如與直接計(jì)入所有者權(quán)益的遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債相關(guān)）。B、D項(xiàng)，稅率變動(dòng)影響的調(diào)整通常不直接計(jì)入所有者權(quán)益，且調(diào)整性質(zhì)主要是對(duì)過(guò)去確認(rèn)金額的修正。7.A,B解析思路：A項(xiàng)，國(guó)債利息收入會(huì)計(jì)上計(jì)入投資收益，稅法上免稅，屬于永久性差異。B項(xiàng)，稅法允許扣除但會(huì)計(jì)上未確認(rèn)的費(fèi)用，未來(lái)期間也不會(huì)確認(rèn)，屬于永久性差異。C項(xiàng)，會(huì)計(jì)上確認(rèn)費(fèi)用但稅法上不允許扣除，屬于可抵扣暫時(shí)性差異。D項(xiàng)，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定不同導(dǎo)致的差異，如果該差異在未來(lái)期間不會(huì)轉(zhuǎn)回，則屬于永久性差異；如果未來(lái)會(huì)轉(zhuǎn)回，則屬于暫時(shí)性差異。8.A,B,C,D解析思路：計(jì)算當(dāng)期所得稅需要以稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，并考慮稅法規(guī)定的各項(xiàng)扣除（B）和不允許扣除的項(xiàng)目（C），以及會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定不同的差異（D），這些差異包括暫時(shí)性差異和永久性差異（A）。9.A,C解析思路：A項(xiàng)，遞延所得稅負(fù)債應(yīng)基于預(yù)計(jì)未來(lái)期間的應(yīng)納稅所得額計(jì)算。C項(xiàng)，商譽(yù)的初始確認(rèn)產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，在確認(rèn)時(shí)通常全額計(jì)入當(dāng)期所得稅費(fèi)用（除非有特殊情況，如確認(rèn)時(shí)點(diǎn)接近資產(chǎn)負(fù)債表日）。B項(xiàng)，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債需要考慮未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額。D項(xiàng)，遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)反映預(yù)期稅率變動(dòng)的影響。10.A,B,C解析思路：A項(xiàng)，應(yīng)披露所得稅費(fèi)用構(gòu)成。B項(xiàng)，應(yīng)披露遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債余額及發(fā)生額。C項(xiàng)，應(yīng)披露影響遞延所得稅資產(chǎn)可實(shí)現(xiàn)性的因素。D項(xiàng)，稅率變動(dòng)對(duì)遞延所得稅的影響金額通常需要披露。三、計(jì)算分析題1.遞延所得稅資產(chǎn)余額=0（因?yàn)轭}目未提及相關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額或轉(zhuǎn)回額，且存貨差異已在第7題計(jì)算過(guò)，此處假設(shè)無(wú)其他可抵扣暫時(shí)性差異）。遞延所得稅負(fù)債余額=（長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值-計(jì)稅基礎(chǔ)）×稅率=（1000-800）×25%=50萬(wàn)元。答案：遞延所得稅資產(chǎn)余額為0萬(wàn)元；遞延所得稅負(fù)債余額為50萬(wàn)元。2.永久性差異=50（業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支）-30（交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升）=20萬(wàn)元（應(yīng)納稅差異）?？傻挚蹠簳r(shí)性差異轉(zhuǎn)回=50（固定資產(chǎn)減值）萬(wàn)元。應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回=0萬(wàn)元。遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回=20×25%=5萬(wàn)元。遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回=50×25%=12.5萬(wàn)元。遞延所得稅=（-12.5）-（-5）=-7.5萬(wàn)元（減少遞延所得稅資產(chǎn)或增加遞延所得稅負(fù)債，此處為減少遞延所得稅資產(chǎn)）。當(dāng)期所得稅=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)×稅率-永久性差異-可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回+應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回+遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額-遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回=800×25%-20-50+0+15-7.5=200-20-50+15-7.5=157.5萬(wàn)元。所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=157.5+(-7.5)=150萬(wàn)元。答案：應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為150萬(wàn)元。3.遞延所得稅負(fù)債余額=（應(yīng)付賬款賬面價(jià)值-計(jì)稅基礎(chǔ)）×稅率=（300-280）×25%=5萬(wàn)元。遞延所得稅資產(chǎn)余額=（固定資產(chǎn)賬面價(jià)值-計(jì)稅基礎(chǔ)）×稅率=（600-700）×25%=-25萬(wàn)元。答案：遞延所得稅負(fù)債余額為5萬(wàn)元；遞延所得稅資產(chǎn)余額為-25萬(wàn)元。4.2023年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額=（200-250）×25%=-25萬(wàn)元。2024年1月1日，假設(shè)稅率變?yōu)?0%，遞延所得稅負(fù)債余額仍為（200-250）=-50萬(wàn)元。稅率變動(dòng)對(duì)遞延所得稅負(fù)債的影響=新稅率下的負(fù)債余額-舊稅率下的負(fù)債余額=-50-(-25)=-25萬(wàn)元。答案：因稅率變動(dòng)對(duì)遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生的調(diào)整金額為-25萬(wàn)元（調(diào)減）。四、綜合題1.（1）銷售商品所得納稅調(diào)整=1000萬(wàn)元（稅法上需納稅）-（1000-600）×（1-銷售商品所得占比）=1000-400=600萬(wàn)元（假設(shè)銷售商品所得占比100%，即全部收入納稅，成本已扣除）。此處按收入全額納稅處理，差異=1000萬(wàn)元。銷售商品成本納稅調(diào)整=0。（2）存貨差異納稅調(diào)整=存貨賬面價(jià)值-計(jì)稅基礎(chǔ)=300-280=20萬(wàn)元（應(yīng)納稅差異）。（3）固定資產(chǎn)減值納稅調(diào)整=0（減值損失稅法上以后期間扣除）。（4）交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)納稅調(diào)整=0（稅法上不確認(rèn)）。（5）遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=20萬(wàn)元（可抵扣）。（6）適用的所得稅稅率=25%。應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)增項(xiàng)-納稅調(diào)減項(xiàng)=