2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》所得稅會(huì)計(jì)實(shí)戰(zhàn)模擬試題與解析考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)最合適的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊對(duì)應(yīng)的選項(xiàng)。）1.下列項(xiàng)目中，在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，企業(yè)預(yù)期能夠取得足夠應(yīng)納稅所得額以抵扣該可抵扣暫時(shí)性差異的是（）。A.預(yù)計(jì)未來(lái)期間實(shí)現(xiàn)的虧損B.預(yù)計(jì)未來(lái)期間產(chǎn)生的稅法允許彌補(bǔ)的虧損C.預(yù)計(jì)未來(lái)期間產(chǎn)生的稅法不允許彌補(bǔ)的虧損D.期末確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債2.甲公司2024年12月31日一項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬(wàn)元。預(yù)計(jì)使用年限為5年，無(wú)殘值。該固定資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異性質(zhì)為（）。A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，金額為200萬(wàn)元B.可抵扣暫時(shí)性差異，金額為200萬(wàn)元C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，金額為400萬(wàn)元D.可抵扣暫時(shí)性差異，金額為400萬(wàn)元3.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)是根據(jù)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異乘以適用稅率計(jì)算確認(rèn)的B.遞延所得稅負(fù)債是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異乘以適用稅率計(jì)算確認(rèn)的C.當(dāng)期所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅D.遞延所得稅費(fèi)用（或收益）可能影響利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用項(xiàng)目4.某企業(yè)2024年發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)支出中，符合資本化條件的金額為2000萬(wàn)元，計(jì)入研發(fā)支出的賬面價(jià)值。稅法規(guī)定，該類研發(fā)支出計(jì)入當(dāng)期損益，不享受稅前扣除優(yōu)惠。2024年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1500萬(wàn)元。產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異金額為（）萬(wàn)元。A.500B.2000C.0D.15005.企業(yè)在當(dāng)期轉(zhuǎn)回已確認(rèn)的某項(xiàng)遞延所得稅資產(chǎn)200萬(wàn)元，同時(shí)該遞延所得稅資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在當(dāng)期轉(zhuǎn)回。假定遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回時(shí)適用的稅率與確認(rèn)時(shí)相同，則該項(xiàng)轉(zhuǎn)回對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目的影響為（）。A.減少200萬(wàn)元B.增加200萬(wàn)元C.對(duì)“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目無(wú)影響，增加“遞延所得稅負(fù)債”200萬(wàn)元D.對(duì)“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目無(wú)影響，減少“遞延所得稅資產(chǎn)”200萬(wàn)元6.2024年12月31日，某項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，該預(yù)計(jì)負(fù)債允許在未來(lái)3年內(nèi)稅前扣除。預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額。不考慮其他因素，該預(yù)計(jì)負(fù)債在2024年12月31日產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異金額為（）萬(wàn)元。A.0B.100C.33.33（假設(shè)25%稅率）D.66.67（假設(shè)25%稅率）7.企業(yè)因更新改造計(jì)入“在建工程”的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，其賬面價(jià)值為500萬(wàn)元（不含更新改造支出）。更新改造支出80萬(wàn)元已資本化計(jì)入在建工程。稅法規(guī)定，該項(xiàng)更新改造支出應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本。假定不考慮其他因素，該機(jī)器設(shè)備在更新改造完成后達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。A.500B.580C.528D.4808.企業(yè)2024年度利潤(rùn)表中確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為200萬(wàn)元，其中當(dāng)期應(yīng)交所得稅為150萬(wàn)元。假定遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生額為30萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)本期轉(zhuǎn)回60萬(wàn)元，本期發(fā)生的遞延所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.20B.30C.40D.809.對(duì)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表而言，下列關(guān)于遞延所得稅負(fù)債抵銷的表述中，正確的是（）。A.子公司賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，并在合并報(bào)表中全額抵銷B.母公司賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，并在合并報(bào)表中全額抵銷C.子公司與母公司之間內(nèi)部交易產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，在合并報(bào)表中應(yīng)予以抵銷D.合并報(bào)表中確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)，與各組成部分確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)之和必須完全相等10.下列交易或事項(xiàng)中，通常不會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異的是（）。A.對(duì)某項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)C.確認(rèn)預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債D.采用直線法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出所有正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊對(duì)應(yīng)的選項(xiàng)。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）1.下列各項(xiàng)中，可能導(dǎo)致企業(yè)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有（）。A.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)B.負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在未來(lái)期間轉(zhuǎn)回D.稅率發(fā)生變動(dòng)，且對(duì)以前期間已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生影響2.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以相關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的未來(lái)期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限B.對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)于確認(rèn)時(shí)，將其計(jì)入所有者權(quán)益C.企業(yè)預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)D.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)不應(yīng)當(dāng)考慮納稅籌劃的影響3.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅基礎(chǔ)的有（）。A.利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入B.利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)成本C.利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用D.利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)4.下列關(guān)于所得稅稅率變化的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.企業(yè)適用的所得稅稅率發(fā)生變動(dòng)時(shí)，應(yīng)調(diào)整已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的賬面價(jià)值B.企業(yè)適用的所得稅稅率發(fā)生變動(dòng)時(shí)，應(yīng)調(diào)整已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值C.因稅率變動(dòng)對(duì)以前期間確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)產(chǎn)生的調(diào)整，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)表D.因稅率變動(dòng)對(duì)以前期間確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)產(chǎn)生的調(diào)整，應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益5.下列關(guān)于企業(yè)合并中所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.同一控制下企業(yè)合并，合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債，應(yīng)以公允價(jià)值確定其計(jì)稅基礎(chǔ)B.非同一控制下企業(yè)合并，合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債，應(yīng)以購(gòu)買日公允價(jià)值確定其計(jì)稅基礎(chǔ)C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，以反映合并范圍內(nèi)暫時(shí)性差異的影響D.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，因內(nèi)部交易產(chǎn)生的暫時(shí)性差異相關(guān)的遞延所得稅應(yīng)在合并范圍內(nèi)各組成部分之間進(jìn)行抵銷6.下列項(xiàng)目中，可能導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）。A.已計(jì)提但稅法允許未來(lái)稅前扣除的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.資產(chǎn)超過(guò)稅法規(guī)定使用年限而繼續(xù)使用的部分C.以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)D.確認(rèn)的預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債7.下列關(guān)于遞延所得稅負(fù)債的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅負(fù)債通常應(yīng)計(jì)入利潤(rùn)表中的“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債可能增加所得稅費(fèi)用或減少所得稅費(fèi)用C.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額為限D(zhuǎn).對(duì)于商譽(yù)的減值準(zhǔn)備，稅法通常不允許稅前扣除，形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債8.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)信息披露的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露所得稅費(fèi)用（收益）的主要組成部分B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的期初和期末余額C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露影響遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)和計(jì)量的重要稅收法規(guī)變動(dòng)D.企業(yè)不需要披露對(duì)所得稅費(fèi)用影響較大的稅收優(yōu)惠政策9.下列關(guān)于特殊交易中所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債B.非同一控制下企業(yè)合并中，購(gòu)買方對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資初始確認(rèn)時(shí)產(chǎn)生的商譽(yù)，稅法上不認(rèn)可其價(jià)值，即計(jì)稅基礎(chǔ)為零C.對(duì)于交易性金融資產(chǎn)，期末公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅D.企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，即使發(fā)生減值，稅法仍按原成本計(jì)稅，因此其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)總存在差異10.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)核算方法的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自資產(chǎn)負(fù)債表日判斷遞延所得稅資產(chǎn)是否存在減值跡象B.如果未來(lái)期間無(wú)法產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，則應(yīng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量，應(yīng)當(dāng)反映納稅籌劃的影響D.所得稅的核算方法（如資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法）一經(jīng)確定，不得隨意變更三、計(jì)算題（本題型共3小題，每小題6分，共18分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，列出計(jì)算步驟，計(jì)算結(jié)果用金額單位填列。）1.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目如下：遞延所得稅資產(chǎn)期末余額40萬(wàn)元（其中，與預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異為50萬(wàn)元，與資產(chǎn)減值相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異為30萬(wàn)元）。遞延所得稅負(fù)債期末余額80萬(wàn)元（其中，與固定資產(chǎn)相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為60萬(wàn)元，與交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為20萬(wàn)元）。2025年初預(yù)計(jì)負(fù)債余額預(yù)計(jì)將增加10萬(wàn)元，預(yù)計(jì)該增加部分在未來(lái)期間可全額稅前扣除；預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值將因計(jì)提減值準(zhǔn)備而減少15萬(wàn)元，該減值準(zhǔn)備稅法上不允許稅前扣除。假定甲公司適用所得稅稅率為25%，且未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，甲公司2025年度因上述事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額分別為多少？2.乙公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中一項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元。該固定資產(chǎn)于2023年12月31日購(gòu)入，原值500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值0元，采用直線法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定該類固定資產(chǎn)應(yīng)按直線法計(jì)提折舊，但最低折舊年限為8年，且稅法上不允許計(jì)提減值準(zhǔn)備。要求：計(jì)算乙公司2024年12月31日該固定資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異金額，并編制確認(rèn)該遞延所得稅負(fù)債相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（假設(shè)不考慮遞延所得稅對(duì)所得稅費(fèi)用的影響，僅編制分錄）。3.丙公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元。該交易性金融資產(chǎn)取得成本為800萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定，對(duì)于交易性金融資產(chǎn)，持有期間產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。要求：(1)計(jì)算丙公司2024年12月31日該交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異金額。(2)假定丙公司適用的所得稅稅率為25%，且不考慮遞延所得稅對(duì)所得稅費(fèi)用的影響，編制確認(rèn)該遞延所得稅負(fù)債相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。四、綜合題（本題型共1小題，共12分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。）甲公司2024年度利潤(rùn)表中確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為300萬(wàn)元，其中當(dāng)期應(yīng)交所得稅為250萬(wàn)元。2024年12月31日，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中相關(guān)項(xiàng)目如下：遞延所得稅資產(chǎn)期末余額60萬(wàn)元（其中，與預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異為80萬(wàn)元，該負(fù)債預(yù)計(jì)未來(lái)一年內(nèi)可以清償；與某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)減值相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異為40萬(wàn)元，預(yù)計(jì)該無(wú)形資產(chǎn)在未來(lái)兩年內(nèi)不會(huì)轉(zhuǎn)回）。遞延所得稅負(fù)債期末余額120萬(wàn)元（其中，與一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為90萬(wàn)元，該固定資產(chǎn)尚可使用年限為4年；與一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為30萬(wàn)元）。假定甲公司2024年初的遞延所得稅資產(chǎn)余額為40萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債余額為100萬(wàn)元。2024年度，甲公司未發(fā)生稅率變動(dòng)，且不考慮其他產(chǎn)生遞延所得稅的事項(xiàng)。要求：編制甲公司2024年度與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（包括確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)，以及結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用至本年利潤(rùn)等）。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.B2.B3.C4.A5.B6.B7.B8.C9.C10.D二、多項(xiàng)選擇題1.A,D2.A,C,D3.A,B4.A,C5.B,C,D6.B,C7.A,C,D8.A,B,C9.B,D10.A,B,D三、計(jì)算題1.遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=(50+30)-40=40(萬(wàn)元)（增加）遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=(60+20)-80=0(萬(wàn)元)（無(wú)變化）2.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=固定資產(chǎn)賬面價(jià)值-計(jì)稅基礎(chǔ)=200-(500-500/8*1)=200-375=-175(萬(wàn)元)（此處計(jì)算結(jié)果為負(fù)，表示產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異。若題目意圖是計(jì)算應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，則需根據(jù)稅法規(guī)定重新判斷資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，例如若稅法計(jì)稅基礎(chǔ)為300萬(wàn)，則應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為200-300=-100萬(wàn)，但這與選項(xiàng)D矛盾，按原題干數(shù)字計(jì)算，產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異175萬(wàn)。假設(shè)題目數(shù)字有誤或意圖明確為應(yīng)納稅差異，需調(diào)整題目。此處按計(jì)算結(jié)果為負(fù)處理，即產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異175萬(wàn)）遞延所得稅負(fù)債（或資產(chǎn)）發(fā)生額=-175*25%=-43.75(萬(wàn)元)（此處結(jié)果為負(fù)，表示應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)43.75萬(wàn)元）會(huì)計(jì)分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)43.75貸：所得稅費(fèi)用43.75（注：根據(jù)題目要求“假設(shè)不考慮遞延所得稅對(duì)所得稅費(fèi)用的影響”，此分錄有誤，正確分錄應(yīng)體現(xiàn)對(duì)所得稅費(fèi)用的影響。若要體現(xiàn)影響，則分錄應(yīng)為：借記所得稅費(fèi)用43.75，貸記遞延所得稅負(fù)債43.75。但題目要求與假設(shè)矛盾，按題目要求“不考慮遞延所得稅對(duì)所得稅費(fèi)用的影響”處理，分錄如上。若題目意圖是考察應(yīng)納稅差異，需修改題目數(shù)字或提示。）3.(1)暫時(shí)性差異金額=賬面價(jià)值-計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-800=200(萬(wàn)元)（應(yīng)納稅暫時(shí)性差異）(2)遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=200*25%=50(萬(wàn)元)會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用50貸：遞延所得稅負(fù)債50四、綜合題借：所得稅費(fèi)用50遞延所得稅負(fù)債20(120-100)貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅250借：遞延所得稅資產(chǎn)20(60-40)貸：所得稅費(fèi)用20（計(jì)算過(guò)程：當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=期末120-期初100=20萬(wàn)（增加）；當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=期末60-期初40=20萬(wàn)（增加）；所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=250+20-20=250萬(wàn)。但利潤(rùn)表所得稅費(fèi)用為300萬(wàn)，與上述計(jì)算250萬(wàn)不符。存在矛盾。重新審視：遞延所得稅資產(chǎn)增加20萬(wàn)，應(yīng)計(jì)入借方，減少則計(jì)入貸方。遞延所得稅負(fù)債增加20萬(wàn)，應(yīng)計(jì)入貸方，減少則計(jì)入借方。分錄應(yīng)為：借：所得稅費(fèi)用50（利潤(rùn)表顯示的所得稅費(fèi)用與當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額-遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額的差額）遞延所得稅