2024年注冊會計師《稅法》真題及答案考生回憶版一、單項選擇題1.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是（）A.稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系B.稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權(quán)利義務(wù)也不對等C.代表國家行使征稅職責(zé)的各級國家稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一D.稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成答案：C解析：稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系，稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅是由稅收法律事實來決定的，A選項錯誤；稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等，但雙方的權(quán)利義務(wù)不對等，B選項錯誤；稅收法律關(guān)系由權(quán)利主體、權(quán)利客體和稅收法律關(guān)系內(nèi)容三方面構(gòu)成，D選項錯誤。代表國家行使征稅職責(zé)的各級國家稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一，C選項正確。2.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計算銷項稅額的是（）A.將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目B.將購買的貨物用于個人消費C.將購買的貨物用于集體福利D.將購買的貨物無償贈送他人答案：D解析：將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目，屬于視同銷售行為，應(yīng)計算銷項稅額，A選項正確；將購買的貨物用于個人消費、集體福利，其進(jìn)項稅額不得抵扣，不屬于視同銷售行為，B、C選項錯誤；將購買的貨物無償贈送他人，屬于視同銷售行為，應(yīng)計算銷項稅額，D選項正確。本題問的是應(yīng)當(dāng)計算銷項稅額的視同銷售行為，A選項雖然也是視同銷售，但問的是“購買的貨物”相關(guān)情況，所以答案選D。3.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年1月銷售白酒取得不含稅銷售收入80萬元，收取包裝物押金2.26萬元。當(dāng)月沒收3個月前收取的逾期未退還的包裝物押金5.65萬元。已知白酒增值稅稅率為13%。該白酒生產(chǎn)企業(yè)2024年1月上述業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額為（）萬元。A.10.4B.10.66C.10.99D.11.05答案：B解析：對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。當(dāng)月沒收的逾期未退還的包裝物押金，在收取時已并入銷售額征稅，沒收時不再重復(fù)征稅。該白酒生產(chǎn)企業(yè)2024年1月增值稅銷項稅額=[80+2.26÷（1+13%）]×13%=10.66（萬元），B選項正確。4.下列消費品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的是（）A.卷煙B.鉆石C.高檔手表D.鍍金首飾答案：B解析：卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅，A選項錯誤；鉆石在零售環(huán)節(jié)征收消費稅，B選項正確；高檔手表在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅，C選項錯誤；鍍金首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅，D選項錯誤。5.某企業(yè)2024年3月進(jìn)口載貨汽車一輛，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為40萬元，已知關(guān)稅稅率為20%，消費稅稅率為5%。該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費稅（）萬元。A.2.11B.2.4C.2.53D.3答案：A解析：進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1-消費稅稅率）×消費稅稅率。關(guān)稅=40×20%=8（萬元），進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅=（40+8）÷（1-5%）×5%≈2.11（萬元），A選項正確。6.下列各項中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）A.房地產(chǎn)的出租B.房地產(chǎn)的代建行為C.房地產(chǎn)的繼承D.企業(yè)之間房地產(chǎn)的交換答案：D解析：房地產(chǎn)的出租，沒有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓，不屬于土地增值稅的征稅范圍，A選項錯誤；房地產(chǎn)的代建行為，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍，B選項錯誤；房地產(chǎn)的繼承，雖然發(fā)生了房地產(chǎn)權(quán)屬的變更，但不屬于土地增值稅的征稅范圍，C選項錯誤；企業(yè)之間房地產(chǎn)的交換，發(fā)生了房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移，屬于土地增值稅的征稅范圍，D選項正確。7.某企業(yè)2024年年初擁有一棟房產(chǎn)，房產(chǎn)原值為500萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的房產(chǎn)原值減除比例為30%。該企業(yè)2024年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A.4.2B.4.8C.5.04D.6答案：A解析：從價計征的房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2%。該企業(yè)2024年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=500×（1-30%）×1.2%=4.2（萬元），A選項正確。8.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的是（）A.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C.納稅人以出讓方式有償取得土地使用權(quán)的，自合同約定交付土地時間的當(dāng)月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅答案：A解析：納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，B選項錯誤；納稅人以出讓方式有償取得土地使用權(quán)的，合同約定交付土地時間的，自合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，合同未約定交付土地時間的，自合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，C選項錯誤；納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，D選項錯誤。納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，A選項正確。9.某企業(yè)2024年實際占地面積為2000平方米，2024年4月該企業(yè)為擴(kuò)大生產(chǎn)，根據(jù)有關(guān)部門的批準(zhǔn)，新征用非耕地300平方米。已知該企業(yè)所處地段適用年稅額為每平方米5元。該企業(yè)2024年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.10000B.10500C.11500D.12500答案：B解析：納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2024年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=2000×5+300×5×8÷12=10500（元），B選項正確。10.下列車輛中，應(yīng)繳納車船稅的是（）A.警用車輛B.養(yǎng)殖漁船C.純電動商用車D.企業(yè)接送員工的班車答案：D解析：警用車輛、養(yǎng)殖漁船免征車船稅，A、B選項錯誤；純電動商用車免征車船稅，C選項錯誤；企業(yè)接送員工的班車屬于應(yīng)稅車輛，應(yīng)繳納車船稅，D選項正確。11.下列合同中，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅的是（）A.專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同B.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同C.土地使用權(quán)出讓合同D.審計咨詢合同答案：C解析：專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同按“技術(shù)合同”稅目征收印花稅，A、B選項錯誤；土地使用權(quán)出讓合同按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅，C選項正確；審計咨詢合同不屬于印花稅的征稅范圍，D選項錯誤。12.某企業(yè)2024年簽訂了如下經(jīng)濟(jì)合同：與銀行簽訂一年期借款合同，借款金額200萬元；與甲公司簽訂技術(shù)開發(fā)合同，合同總金額為200萬元，其中研究開發(fā)費80萬元。已知借款合同印花稅稅率為0.05‰，技術(shù)合同印花稅稅率為0.3‰。該企業(yè)2024年應(yīng)繳納印花稅（）元。A.160B.180C.260D.320答案：A解析：借款合同應(yīng)繳納印花稅=200×0.05‰×10000=100（元）；技術(shù)合同應(yīng)繳納印花稅=（200-80）×0.3‰×10000=36（元）。該企業(yè)2024年應(yīng)繳納印花稅=100+36=136（元）。但是這里沒有這個選項，可能出題有誤，按照正確計算應(yīng)該是136元，如果按照一般出題思路，技術(shù)合同可能沒考慮扣除研究開發(fā)費，那么技術(shù)合同印花稅=200×0.3‰×10000=60（元），總共應(yīng)繳納印花稅=100+60=160（元），選A。13.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的是（）A.稅收滯納金B(yǎng).非廣告性質(zhì)的贊助支出C.按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費D.企業(yè)所得稅稅款答案：C解析：稅收滯納金、非廣告性質(zhì)的贊助支出、企業(yè)所得稅稅款在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除，A、B、D選項錯誤；企業(yè)按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除，C選項正確。14.某居民企業(yè)2024年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)當(dāng)年從境外A國子公司分回稅后收益20萬元（A國的企業(yè)所得稅稅率為20%）。則該居民企業(yè)2024年度在境內(nèi)實際繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.25B.26.25C.27.5D.28.75答案：B解析：境外所得的抵免限額=20÷（1-20%）×25%=6.25（萬元），境外實際繳納稅額=20÷（1-20%）×20%=5（萬元），抵免限額大于境外實際繳納稅額，可全額抵免。該居民企業(yè)2024年度在境內(nèi)實際繳納的企業(yè)所得稅=（100+20÷（1-20%））×25%-5=26.25（萬元），B選項正確。15.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的表述中，正確的是（）A.同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過24個月B.住房貸款利息專項附加扣除的扣除標(biāo)準(zhǔn)是每月1000元，扣除期限最長不超過240個月C.贍養(yǎng)老人專項附加扣除中，獨生子女每月按標(biāo)準(zhǔn)扣除1000元D.大病醫(yī)療專項附加扣除可以在預(yù)扣預(yù)繳時扣除答案：B解析：同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過48個月，A選項錯誤；住房貸款利息專項附加扣除的扣除標(biāo)準(zhǔn)是每月1000元，扣除期限最長不超過240個月，B選項正確；贍養(yǎng)老人專項附加扣除中，獨生子女每月按標(biāo)準(zhǔn)扣除2000元，C選項錯誤；大病醫(yī)療專項附加扣除在綜合所得匯算清繳時扣除，不得在預(yù)扣預(yù)繳時扣除，D選項錯誤。二、多項選擇題1.下列各項中，屬于稅法基本原則的有（）A.稅收法定原則B.稅收公平原則C.稅收效率原則D.實質(zhì)課稅原則答案：ABCD解析：稅法基本原則包括稅收法定原則、稅收公平原則、稅收效率原則、實質(zhì)課稅原則，ABCD選項均正確。2.下列行為中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個人消費C.將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人D.將外購的貨物分配給股東答案：ACD解析：將自產(chǎn)的貨物用于集體福利、無償贈送他人，將外購的貨物分配給股東，均屬于增值稅視同銷售行為，A、C、D選項正確；將外購的貨物用于個人消費，其進(jìn)項稅額不得抵扣，不屬于視同銷售行為，B選項錯誤。3.下列消費品中，征收消費稅的有（）A.煙絲B.啤酒C.實木地板D.高檔化妝品答案：ABCD解析：煙絲、啤酒、實木地板、高檔化妝品均屬于消費稅的征稅范圍，ABCD選項正確。4.下列各項中，符合土地增值稅征收管理有關(guān)規(guī)定的有（）A.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，減半征收土地增值稅B.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過扣除項目金額20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定征收土地增值稅C.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的，應(yīng)按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅D.納稅人既建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅又搞其他房地產(chǎn)開發(fā)的，應(yīng)分別核算增值額，不分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不能適用增值額未超過扣除項目金額20%的免稅規(guī)定答案：BCD解析：納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅，A選項錯誤；納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過扣除項目金額20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定征收土地增值稅，B選項正確；納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的，應(yīng)按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅，C選項正確；納稅人既建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅又搞其他房地產(chǎn)開發(fā)的，應(yīng)分別核算增值額，不分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不能適用增值額未超過扣除項目金額20%的免稅規(guī)定，D選項正確。5.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的表述中，正確的有（）A.房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村B.房產(chǎn)稅以房產(chǎn)的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)C.對個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，暫按4%的稅率征收房產(chǎn)稅D.對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，一律不征收房產(chǎn)稅答案：ABC解析：房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村，A選項正確；房產(chǎn)稅以房產(chǎn)的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，B選項正確；對個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，暫按4%的稅率征收房產(chǎn)稅，C選項正確；對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅，但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅，D選項錯誤。6.下列各項中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的有（）A.擁有土地使用權(quán)的單位和個人B.土地的實際使用人C.土地的代管人D.共有土地使用權(quán)的各方答案：ABCD解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人包括擁有土地使用權(quán)的單位和個人、土地的實際使用人、土地的代管人、共有土地使用權(quán)的各方，ABCD選項均正確。7.下列車輛中，免征車船稅的有（）A.捕撈、養(yǎng)殖漁船B.軍隊、武裝警察部隊專用的車船C.警用車船D.懸掛應(yīng)急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛和國家綜合性消防救援專用船舶答案：ABCD解析：捕撈、養(yǎng)殖漁船，軍隊、武裝警察部隊專用的車船，警用車船，懸掛應(yīng)急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛和國家綜合性消防救援專用船舶，均免征車船稅，ABCD選項正確。8.下列合同中，應(yīng)征收印花稅的有（）A.購銷合同B.加工承攬合同C.財產(chǎn)租賃合同D.借款合同答案：ABCD解析：購銷合同、加工承攬合同、財產(chǎn)租賃合同、借款合同均屬于印花稅的征稅范圍，ABCD選項正確。9.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有（）A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項B.企業(yè)所得稅稅款C.稅收滯納金D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出答案：ABCD解析：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項，企業(yè)所得稅稅款，稅收滯納金，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時均不得扣除，ABCD選項正確。10.下列各項中，屬于個人所得稅專項附加扣除項目的有（）A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD解析：個人所得稅專項附加扣除項目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等，ABCD選項正確。三、計算分析題1.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2024年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從農(nóng)民手中收購煙葉，收購憑證上注明收購價款50萬元，并按規(guī)定支付了10%的價外補貼，同時繳納了20%的煙葉稅。（2）將收購的煙葉全部運往某加工廠加工成煙絲，取得加工廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費10萬元，增值稅1.3萬元。（3）卷煙廠將收回的煙絲的50%用于生產(chǎn)卷煙，本月銷售自產(chǎn)卷煙20標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售額60萬元。已知：煙絲消費稅稅率為30%，卷煙消費稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/標(biāo)準(zhǔn)箱。要求：（1）計算卷煙廠收購煙葉可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額。（2）計算加工廠應(yīng)代收代繳的消費稅。（3）計算卷煙廠銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅。答案（1）收購煙葉可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額=（收購價款+價外補貼+煙葉稅）×扣除率=［50+50×10%+（50+50×10%）×20%］×10%=6.6（萬元）（2）組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1-消費稅稅率），材料成本=50+50×10%+（50+50×10%）×20%-6.6=62.4（萬元），加工廠應(yīng)代收代繳的消費稅=（62.4+10）÷（1-30%）×30%=31.03（萬元）（3）銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅=60×56%+20×150÷10000-31.03×50%=33.6+0.3-15.52=18.38（萬元）解析（1）按照煙葉稅和增值稅進(jìn)項稅額的計算規(guī)定，先算出包含價外補貼和煙葉稅的金額，再乘以扣除率得到可抵扣的進(jìn)項稅額。（2）計算代收代繳消費稅時，先算出材料成本，然后根據(jù)組成計稅價格公式算出組成計稅價格，再乘以消費稅稅率。（3）銷售卷煙繳納消費稅時，先算出從價和從量計征的消費稅，再減去已代收代繳煙絲用于生產(chǎn)卷煙部分對應(yīng)的消費稅。2.某企業(yè)2024年擁有房產(chǎn)原值共計8000萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營用房原值6500萬元、內(nèi)部職工醫(yī)院用房原值500萬元、托兒所用房原值300萬元、超市用房原值700萬元。當(dāng)?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%。要求：計算該企業(yè)2024年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。答案企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。該企業(yè)2024年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=（6500+700）×（1-20%）×1.2%=69.12（萬元）解析根據(jù)房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定，內(nèi)部職工醫(yī)院用房、托兒所用房屬于免稅范圍，只需對生產(chǎn)經(jīng)營用房和超市用房計算繳納房產(chǎn)稅，按照房產(chǎn)余值和稅率計算即可。3.某運輸公司2024年擁有載貨汽車10輛，每輛整備質(zhì)量為9噸；掛車5輛，每輛整備質(zhì)量為4噸；客車3輛。已知載貨汽車車船稅年稅額為每噸60元，客車車船稅年稅額為每輛480元。要求：計算該運輸公司2024年應(yīng)繳納的車船稅。答案掛車按照貨車稅額的50%計算車船稅。載貨汽車應(yīng)繳納車船稅=10×9×60=5400（元），掛車應(yīng)繳納車船稅=5×4×60×50%=600（元），客車應(yīng)繳納車船稅=3×480=1440（元），該運輸公司2024年應(yīng)繳納的車船稅=5400+600+1440=7440（元）解析根據(jù)車船稅的規(guī)定，分別計算載貨汽車、掛車和客車的車船稅，然后相加得到總的車船稅。4.中國公民張某為某大學(xué)教授，2024年1-12月取得以下收入：（1）每月取得工資收入12000元，每月繳納“三險一金”1000元。（2）3月取得勞務(wù)報酬收入3000元。（3）6月取得稿酬收入5000元。（4）9月取得特許權(quán)使用費收入2000元。已知：張某有一個子女正在接受全日制學(xué)歷教育，可享受每月1000元的專項附加扣除；張某為獨生子女，其父母均已年滿60歲，可享受每月2000元的專項附加扣除。要求：（1）計算張某2024年綜合所得應(yīng)納稅所得額。（2）計算張某2024年綜合所得應(yīng)繳納的個人所得稅。答案（1）綜合所得包括工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得。工資、薪金所得應(yīng)納稅所得額=（12000×12-60000-1000×12-1000×12-2000×12）=24000（元）勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅所得額=3000×（1-20%）=2400（元）稿酬所得應(yīng)納稅所得額=5000×（1-20%）×70%=2800（元）特許權(quán)使用費所得應(yīng)納稅所得額=（2000-800）=1200（元）張某2024年綜合所得應(yīng)納稅所得額=24000+2400+2800+1200=30400（元）（2）根據(jù)綜合所得稅率表，應(yīng)納稅所得額30400元對應(yīng)的稅率為3%，速算扣除數(shù)為0。張某2024年綜合所得應(yīng)繳納的個人所得稅=30400×3%=912（元）解析（1）先分別計算各項綜合所得的應(yīng)納稅所得額，工資薪金要扣除基本減除費用、“三險一金”和專項附加扣除；勞務(wù)報酬、特許權(quán)使用費按規(guī)定扣除后計算；稿酬有70%的優(yōu)惠計算。然后將各項相加得到綜合所得應(yīng)納稅所得額。（2）根據(jù)綜合所得應(yīng)納稅所得額查找適用稅率和速算扣除數(shù)，計算出應(yīng)繳納的個人所得稅。四、綜合題1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入5000萬元，發(fā)生產(chǎn)品銷售成本3000萬元。（2）發(fā)生銷售費用800萬元（其中廣告費650萬元），管理費用500萬元（其中業(yè)務(wù)招待費30萬元），財務(wù)費用80萬元。（3）銷售稅金180萬元（含增值稅130萬元）。（4）營業(yè)外收入100萬元，營業(yè)外支出60萬元（含通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬元，支付稅收滯納金5萬元）。（5）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額200萬元、撥繳職工工會經(jīng)費5萬元、發(fā)生職工福利費31萬元、發(fā)生職工教育經(jīng)費7萬元。要求：（1）計算該企業(yè)2024年會計利潤總額。（2）計算該企業(yè)2024年廣告費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（3）計算該企業(yè)2024年業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（4）計算該企業(yè)2024年捐贈支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（5）計算該企業(yè)2024年工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)