2025年稅務(wù)師考試稅法二重點(diǎn)章節(jié)測(cè)試試卷及答案一、單項(xiàng)選擇題1.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)收入，不屬于搬遷收入的是（）。A.因搬遷處置存貨而取得的收入B.因搬遷、安置而給予的補(bǔ)償收入C.對(duì)被征用資產(chǎn)價(jià)值的補(bǔ)償收入D.因搬遷資產(chǎn)報(bào)廢而取得的保險(xiǎn)賠款收入答案：A解析：企業(yè)由于搬遷處置存貨取得的收入，應(yīng)按正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入進(jìn)行所得稅處理，不屬于搬遷收入。而因搬遷、安置而給予的補(bǔ)償收入、對(duì)被征用資產(chǎn)價(jià)值的補(bǔ)償收入、因搬遷資產(chǎn)報(bào)廢而取得的保險(xiǎn)賠款收入等都屬于搬遷收入。2.某企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額100萬元，在營(yíng)業(yè)外支出賬戶列支了通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐款10萬元、直接向某小學(xué)捐款5萬元。在計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的捐款數(shù)額為（）萬元。A.5B.10C.12D.15答案：B解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。該企業(yè)2024年度利潤(rùn)總額為100萬元，其12%為12萬元。通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐款10萬元小于12萬元，可以全額扣除；而直接向某小學(xué)捐款5萬元，不屬于公益性捐贈(zèng)，不得在稅前扣除。所以允許扣除的捐款數(shù)額為10萬元。3.下列關(guān)于企業(yè)所得稅源泉扣繳的說法中，符合稅法規(guī)定的是（）。A.扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)B.在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅實(shí)行源泉扣繳，支付人為扣繳義務(wù)人C.在中國(guó)境內(nèi)從事工程作業(yè)的非居民企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅實(shí)行源泉扣繳，支付人在實(shí)際支付款項(xiàng)時(shí)扣繳企業(yè)所得稅D.非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)暫停支付全部款項(xiàng)并及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告答案：A解析：選項(xiàng)B，對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。但如果非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立了機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得的所得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的，不實(shí)行源泉扣繳。選項(xiàng)C，在中國(guó)境內(nèi)從事工程作業(yè)或提供勞務(wù)的非居民企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人，支付人在申報(bào)和解繳應(yīng)扣稅款時(shí)，應(yīng)報(bào)送相關(guān)資料。選項(xiàng)D，非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)暫停支付相當(dāng)于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款的款項(xiàng)，并在1日之內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并報(bào)送書面情況說明。4.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的說法，正確的是（）。A.同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長(zhǎng)不得超過24個(gè)月B.住房貸款利息扣除期限最長(zhǎng)不得超過240個(gè)月C.贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的起始時(shí)間為被贍養(yǎng)人年滿60周歲的次月D.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除可以在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除答案：B解析：選項(xiàng)A，同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長(zhǎng)不得超過48個(gè)月。選項(xiàng)C，贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的起始時(shí)間為被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月。選項(xiàng)D，大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，不可以在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除。5.下列關(guān)于國(guó)際稅收抵免制度的說法，正確的是（）。A.直接抵免法僅適用于母、子公司之間的稅收抵免B.允許抵免的稅額是指居民納稅人在境外實(shí)際繳納的稅額C.稅收饒讓不是一種獨(dú)立的避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法，它只是抵免法的附加D.抵免限額是指對(duì)跨國(guó)納稅人在境外已納稅款進(jìn)行抵免的最高限度，是在綜合考慮各種因素后確定的答案：C解析：選項(xiàng)A，直接抵免法適用于同一經(jīng)濟(jì)實(shí)體，即總、分機(jī)構(gòu)間的稅收抵免；間接抵免法適用于母、子公司之間的稅收抵免。選項(xiàng)B，允許抵免的稅額是指居民納稅人在境外實(shí)際繳納的稅額，但不得超過抵免限額。選項(xiàng)D，抵免限額是指居住國(guó)（國(guó)籍國(guó)）政府對(duì)跨國(guó)納稅人在國(guó)外直接繳納的所得稅款允許抵免的最高限度，它是按照居住國(guó)（國(guó)籍國(guó)）稅法規(guī)定的稅率計(jì)算出來的。6.某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓新建一幢寫字樓取得不含稅收入1000萬元。已知該公司為取得土地使用權(quán)所支付的金額為50萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為40萬元（經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可全額扣除），與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為60萬元（不含印花稅）。該公司應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。A.180B.240C.300D.360首先計(jì)算扣除項(xiàng)目金額：取得土地使用權(quán)所支付的金額為50萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本為200萬元；房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為40萬元；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為60萬元；加計(jì)扣除=（50+200）×20%=50（萬元）；扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=50+200+40+60+50=400（萬元）。增值額=1000-400=600（萬元）。增值率=600÷400×100%=150%。土地增值稅稅額=增值額×50%-扣除項(xiàng)目金額×15%=600×50%-400×15%=300-60=240（萬元）。答案：B解析：根據(jù)土地增值稅的計(jì)算方法，先確定扣除項(xiàng)目金額，包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金以及加計(jì)扣除部分。然后計(jì)算增值額，即轉(zhuǎn)讓收入減去扣除項(xiàng)目金額。再計(jì)算增值率，根據(jù)增值率確定適用稅率和速算扣除系數(shù)，最后計(jì)算土地增值稅稅額。7.下列關(guān)于車船稅計(jì)稅單位確認(rèn)的表述中，正確的是（）。A.摩托車按“排氣量”作為計(jì)稅單位B.游艇按“凈噸位每噸”作為計(jì)稅單位C.商用貨車按“每輛”作為計(jì)稅單位D.專用作業(yè)車按“整備質(zhì)量每噸”作為計(jì)稅單位答案：D解析：選項(xiàng)A，摩托車按“每輛”作為計(jì)稅單位。選項(xiàng)B，游艇按“艇身長(zhǎng)度每米”作為計(jì)稅單位。選項(xiàng)C，商用貨車按“整備質(zhì)量每噸”作為計(jì)稅單位。8.下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的說法，正確的是（）。A.土地使用權(quán)出售的，以評(píng)估價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)B.土地使用權(quán)贈(zèng)與的，以征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售的市場(chǎng)價(jià)格核定的價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)C.土地使用權(quán)交換的，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)D.已購(gòu)公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓金和其他出讓費(fèi)用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，以補(bǔ)繳的土地出讓金和其他出讓費(fèi)用為計(jì)稅依據(jù)答案：B解析：選項(xiàng)A，土地使用權(quán)出售、房屋買賣，其計(jì)稅依據(jù)為成交價(jià)格。選項(xiàng)C，土地使用權(quán)交換、房屋交換，其計(jì)稅依據(jù)是所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額。選項(xiàng)D，已購(gòu)公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓金和其他出讓費(fèi)用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征契稅。9.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，正確的是（）。A.購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅B.購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅C.出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅D.新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅答案：B解析：選項(xiàng)A，購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。選項(xiàng)C，出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。選項(xiàng)D，新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。10.下列關(guān)于耕地占用稅的說法，正確的是（）。A.占用園地從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，視同占用耕地征收耕地占用稅B.耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的次月C.納稅人因建設(shè)項(xiàng)目施工臨時(shí)占用耕地，無需繳納耕地占用稅D.耕地占用稅在納稅人機(jī)構(gòu)所在地繳納答案：A解析：選項(xiàng)B，耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日。選項(xiàng)C，納稅人因建設(shè)項(xiàng)目施工或者地質(zhì)勘查臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地期滿之日起一年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。選項(xiàng)D，耕地占用稅在耕地所在地繳納。二、多項(xiàng)選擇題1.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除的有（）。A.未投入使用的機(jī)器設(shè)備B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)D.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)E.與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)答案：ABDE解析：選項(xiàng)C，以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)可以計(jì)算折舊扣除。而未投入使用的機(jī)器設(shè)備、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)、已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)以及與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)，不得計(jì)算折舊扣除。2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有（）。A.法人企業(yè)為其股東購(gòu)買小汽車并將汽車辦理在股東名下B.個(gè)人取得的國(guó)債利息收入C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)業(yè)主用企業(yè)資金進(jìn)行個(gè)人消費(fèi)部分D.職工因擁有股票期權(quán)且在行權(quán)后取得企業(yè)稅后利潤(rùn)分配收益E.個(gè)人合伙企業(yè)的自有利潤(rùn)答案：AD解析：選項(xiàng)B，個(gè)人取得的國(guó)債利息收入免征個(gè)人所得稅。選項(xiàng)C，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)業(yè)主用企業(yè)資金進(jìn)行個(gè)人消費(fèi)部分，應(yīng)按“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。選項(xiàng)E，個(gè)人合伙企業(yè)的自有利潤(rùn)，應(yīng)按“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。而法人企業(yè)為其股東購(gòu)買小汽車并將汽車辦理在股東名下、職工因擁有股票期權(quán)且在行權(quán)后取得企業(yè)稅后利潤(rùn)分配收益，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。3.國(guó)際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容主要包括（）。A.稅收管轄權(quán)的劃分B.避免或消除國(guó)際重復(fù)征稅的方法C.稅收無差別待遇原則D.情報(bào)交換與征管互助E.對(duì)跨國(guó)納稅人的稅收優(yōu)惠政策答案：ABCD解析：國(guó)際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容主要包括稅收管轄權(quán)的劃分、避免或消除國(guó)際重復(fù)征稅的方法、稅收無差別待遇原則、情報(bào)交換與征管互助等。而對(duì)跨國(guó)納稅人的稅收優(yōu)惠政策并不是國(guó)際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容。4.下列情形中，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的C.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的D.取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的E.納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的答案：ABC解析：選項(xiàng)D和E屬于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的情形。而房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的，整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的，直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算。5.下列關(guān)于車船稅征收管理的說法，正確的有（）。A.車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納B.車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的次月C.依法不需要辦理登記的車船，車船稅的納稅地點(diǎn)為車船的所有人或者管理人所在地D.扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅的，納稅地點(diǎn)為扣繳義務(wù)人所在地E.已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，也不退稅答案：ACDE解析：選項(xiàng)B，車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月。車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納；依法不需要辦理登記的車船，車船稅的納稅地點(diǎn)為車船的所有人或者管理人所在地；扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅的，納稅地點(diǎn)為扣繳義務(wù)人所在地；已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，也不退稅。6.下列關(guān)于契稅優(yōu)惠政策的說法，正確的有（）。A.因不可抗力滅失住房，重新承受住房權(quán)屬的，免征契稅B.婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬，免征契稅C.承受荒山、荒地、荒灘土地使用權(quán)用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅D.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房的，免征契稅E.對(duì)個(gè)人購(gòu)買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅答案：BCDE解析：選項(xiàng)A，因不可抗力滅失住房，重新承受住房權(quán)屬的，由省、自治區(qū)、直轄市決定是否免征或者減征契稅。婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；承受荒山、荒地、荒灘土地使用權(quán)用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅；城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房的，免征契稅；對(duì)個(gè)人購(gòu)買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅。7.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠的說法，正確的有（）。A.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅B.由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅C.市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅D.對(duì)鹽場(chǎng)、鹽礦的生產(chǎn)廠房、辦公、生活區(qū)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅E.企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅答案：ABCE解析：選項(xiàng)D，對(duì)鹽場(chǎng)、鹽礦的生產(chǎn)廠房、辦公、生活區(qū)用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；鹽場(chǎng)的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地，由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地，市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地，企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，均免征城鎮(zhèn)土地使用稅。8.下列關(guān)于耕地占用稅的說法，正確的有（）。A.耕地占用稅采用地區(qū)差別定額稅率B.占用基本農(nóng)田的，應(yīng)當(dāng)按照適用稅額加按150%征收耕地占用稅C.軍事設(shè)施占用耕地，免征耕地占用稅D.學(xué)校、幼兒園、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地，免征耕地占用稅E.農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，減半征收耕地占用稅答案：ABCDE解析：耕地占用稅采用地區(qū)差別定額稅率；占用基本農(nóng)田的，應(yīng)當(dāng)按照適用稅額加按150%征收耕地占用稅；軍事設(shè)施占用耕地，學(xué)校、幼兒園、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地，免征耕地占用稅；農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，減半征收耕地占用稅。9.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列收入確認(rèn)時(shí)間正確的有（）。A.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B.企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等，持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)E.租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，應(yīng)在租賃期內(nèi)分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)均符合企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的相關(guān)規(guī)定。以分期收款方式銷售貨物的，按合同約定收款日期確認(rèn)收入；受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備等持續(xù)超12個(gè)月的，按納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或完成工作量確認(rèn)收入；采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按分得產(chǎn)品日期確認(rèn)收入；企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，在轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入；租金收入按合同約定承租人應(yīng)付租金日期確認(rèn)，提前一次性支付且租賃跨年度的，在租賃期內(nèi)分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。10.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的扣除標(biāo)準(zhǔn)，說法正確的有（）。A.子女教育按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除B.繼續(xù)教育學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元定額扣除，同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個(gè)月C.大病醫(yī)療在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除D.住房貸款利息首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過240個(gè)月E.贍養(yǎng)老人獨(dú)生子女每月按標(biāo)準(zhǔn)扣除2000元，非獨(dú)生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元答案：ABCDE解析：子女教育按每個(gè)子女每月1000元定額扣除；繼續(xù)教育學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元，扣除期限不超48個(gè)月；大病醫(yī)療在滿足條件下，年度匯算清繳時(shí)在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除；住房貸款利息首套每月1000元，扣除期限最長(zhǎng)240個(gè)月；贍養(yǎng)老人獨(dú)生子女每月2000元，非獨(dú)生子女分?jǐn)偯吭虏怀?000元。三、計(jì)算題1.某企業(yè)2024年有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）取得銷售收入4000萬元；（2）銷售成本2400萬元；（3）發(fā)生銷售費(fèi)用770萬元（其中廣告費(fèi)650萬元）；管理費(fèi)用480萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬元；（4）銷售稅金160萬元（含增值稅120萬元）；（5）營(yíng)業(yè)外收入80萬元，營(yíng)業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬元，支付稅收滯納金6萬元）；（6）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額200萬元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬元、發(fā)生職工福利費(fèi)31萬元、發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)7萬元。要求：計(jì)算該企業(yè)2024年度實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。計(jì)算過程：（1）會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=4000+80-2400-770-480-60-（160-120）-50=380（萬元）（2）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=4000×15%=600（萬元），實(shí)際發(fā)生650萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=650-600=50（萬元）（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)：-①25×60%=15（萬元）-②4000×5‰=20（萬元）取兩者較小值，即扣除限額為15萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=25-15=10（萬元）（4）公益性捐贈(zèng)扣除限額=380×12%=45.6（萬元），實(shí)際發(fā)生30萬元，可全額扣除。（5）稅收滯納金不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額6萬元。（6）工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×2%=4（萬元），實(shí)際發(fā)生5萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=5-4=1（萬元）（7）職工福利費(fèi)扣除限額=200×14%=28（萬元），實(shí)際發(fā)生31萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=31-28=3（萬元）（8）職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×8%=16（萬元），實(shí)際發(fā)生7萬元，可全額扣除。（9）應(yīng)納稅所得額=380+50+10+6+1+3=450（萬元）（10）企業(yè)所得稅稅額=450×25%=112.5（萬元）答案：該企業(yè)2024年度實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為112.5萬元。2.中國(guó)公民李某為某大學(xué)的教授，2024年取得的收入情況如下：（1）每月取得工資收入12000元，12月份取得全年一次性獎(jiǎng)金60000元。（2）3月份出版一本專著，取得稿酬收入20000元。（3）5月份為某企業(yè)進(jìn)行培訓(xùn)，取得勞務(wù)報(bào)酬收入30000元。（4）7月份取得國(guó)債利息收入5000元。（5）10月份轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利技術(shù)使用權(quán)，取得收入10000元。已知：李某有一個(gè)子女正在接受全日制學(xué)歷教育，每月可扣除1000元專項(xiàng)附加扣除；李某每月繳納“三險(xiǎn)一金”1500元。要求：計(jì)算李某2024年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。計(jì)算過程：（1）工資薪金所得：-全年應(yīng)納稅所得額=（12000×12-60000-1500×12-1000×12）=30000（元）-工資薪金應(yīng)納個(gè)人所得稅=30000×3%=900（元）（2）全年一次性獎(jiǎng)金：-60000÷12=5000（元），適用稅率10%，速算扣除數(shù)210元。-全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅=60000×10%-210=5790（元）（3）稿酬所得：-應(yīng)納稅所得額=20000×（1-20%）×70%=11200（元）-稿酬應(yīng)納個(gè)人所得稅=11200×20%=2240（元）（4）勞務(wù)報(bào)酬所得：-應(yīng)納稅所得額=30000×（1-20%）=24000（元）-勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納個(gè)人所得稅=24000×30%-2000=5200（元）（5）國(guó)債利息收入免征個(gè)人所得稅。（6）特許權(quán)使用費(fèi)所得：-應(yīng)納稅所得額=10000×（1-20%）=8000（元）-特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)納個(gè)人所得稅=8000×20%=1600（元）（7）李某2024年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額=900+5790+2240+5200+1600=15730（元）答案：李某2024年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為15730元。四、綜合分析題1.某房地產(chǎn)開發(fā)公司2024年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）開發(fā)一棟寫字樓，取得土地使用權(quán)所支付的金額為2000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為3000萬元。（2）發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用1000萬元，其中利息支出400萬元（能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明且能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偅?dāng)?shù)卣?guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%。（3）該寫字樓全部銷售，取得不含稅銷售收入10000萬元。（4）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為550萬元（不含印花稅）。要求：（1）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值稅時(shí)的扣除項(xiàng)目金額。（2）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的土地增值稅稅額。計(jì)算過程：（1）扣除項(xiàng)目金額：-取得土地使用權(quán)所支付的金額=2000萬元-房地產(chǎn)開發(fā)成本=3000萬元-房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用：-能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明且能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，允許扣除的開發(fā)費(fèi)用=400+（2000+3000）×5%=650（萬元）-與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=550萬元-加計(jì)扣除=（2000+3000）×20%=1000（萬元）-扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=2000+3000+650+550+1000=7200（萬元）（2）增值額=10000-7200=2800（萬元）增值率=2800÷7200×100%≈38.89%，適用稅率30%。土地增值稅稅額=2800×30%=840（萬元）答案：（1）該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值稅時(shí)的扣除項(xiàng)目金額為7200萬元。（2）該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的土地增值稅稅額為840萬元。2.某企業(yè)為居民企業(yè)，2024年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入5000萬元，發(fā)生產(chǎn)品