高級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試（高級(jí)經(jīng)濟(jì)實(shí)務(wù)財(cái)政稅收）能力提高訓(xùn)練試題庫(kù)及答案(2025年全國(guó))一、單項(xiàng)選擇題1.下列財(cái)政支出項(xiàng)目中，屬于積累性支出的是（）。A.國(guó)家物資儲(chǔ)備支出B.國(guó)防支出C.社會(huì)福利救濟(jì)支出D.行政管理支出答案：A。積累性支出是財(cái)政直接增加社會(huì)物質(zhì)財(cái)富及國(guó)家物資儲(chǔ)備的支出，主要包括基本建設(shè)支出、國(guó)家物資儲(chǔ)備支出、生產(chǎn)性支農(nóng)支出等。國(guó)防支出、行政管理支出屬于消費(fèi)性支出，社會(huì)福利救濟(jì)支出屬于轉(zhuǎn)移性支出。2.關(guān)于稅收饒讓的說(shuō)法，正確的是（）。A.稅收饒讓可以完全解決國(guó)際重復(fù)征稅B.居民在境外所得的已納稅款可以得到抵免C.稅收饒讓是稅收抵免的延伸，是一種獨(dú)立的避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法D.稅收饒讓是居住國(guó)政府對(duì)其居民在非居住國(guó)得到的稅收優(yōu)惠，視同已納稅額而給予抵免答案：D。稅收饒讓是指居住國(guó)政府對(duì)其居民在非居住國(guó)得到減免稅優(yōu)惠的那一部分所得稅，視同已納稅額而給予抵免，不再按本國(guó)稅法規(guī)定補(bǔ)征。它不能完全解決國(guó)際重復(fù)征稅，也不是一種獨(dú)立的避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法，只是稅收抵免的延伸。選項(xiàng)A、C錯(cuò)誤；選項(xiàng)B表述不準(zhǔn)確，稅收饒讓是針對(duì)減免稅優(yōu)惠部分視同已納稅額抵免，并非單純的已納稅款抵免。3.關(guān)于公共物品的說(shuō)法，正確的是（）。A.消費(fèi)者增加，受益程度下降B.消費(fèi)者增加，邊際成本遞減C.其效用不能分割為若干部分D.提供者著眼于經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的最大化答案：C。公共物品具有效用的不可分割性，即公共物品是向整個(gè)社會(huì)共同提供的，具有共同受益與消費(fèi)的特點(diǎn)，其效用為整個(gè)社會(huì)的成員所共同享有，不能將其分割為若干部分，分別歸個(gè)人或社會(huì)集團(tuán)享用。選項(xiàng)A，公共物品具有受益的非排他性，消費(fèi)者增加，受益程度并不下降；選項(xiàng)B，公共物品具有取得方式的非競(jìng)爭(zhēng)性，消費(fèi)者的增加，邊際成本為零；選項(xiàng)D，公共物品的提供者主要是政府，政府提供公共物品著眼于社會(huì)效益最大化。4.下列稅種中，屬于直接稅的是（）。A.消費(fèi)稅B.增值稅C.個(gè)人所得稅D.關(guān)稅答案：C。直接稅是指由納稅人直接負(fù)擔(dān)，不易轉(zhuǎn)嫁的稅種，如所得稅、財(cái)產(chǎn)稅等。個(gè)人所得稅屬于所得稅，是直接稅。消費(fèi)稅、增值稅、關(guān)稅都屬于間接稅，稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁。5.政府投資于資本密集型項(xiàng)目，所執(zhí)行的投資決策標(biāo)準(zhǔn)是（）。A.就業(yè)創(chuàng)造標(biāo)準(zhǔn)B.資本—產(chǎn)出比率最大化標(biāo)準(zhǔn)C.資本—?jiǎng)趧?dòng)力最大化標(biāo)準(zhǔn)D.資本—?jiǎng)趧?dòng)力最小化標(biāo)準(zhǔn)答案：C。資本—?jiǎng)趧?dòng)力最大化標(biāo)準(zhǔn)是指政府投資應(yīng)選擇使邊際人均投資額最大化的投資項(xiàng)目，這種標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)調(diào)政府應(yīng)投資于資本密集型項(xiàng)目。就業(yè)創(chuàng)造標(biāo)準(zhǔn)是指政府應(yīng)當(dāng)選擇單位投資額能夠動(dòng)員最大數(shù)量勞動(dòng)力的項(xiàng)目；資本—產(chǎn)出比率最大化標(biāo)準(zhǔn)是指政府投資應(yīng)選擇單位資本投入產(chǎn)出最大的投資項(xiàng)目；不存在資本—?jiǎng)趧?dòng)力最小化標(biāo)準(zhǔn)。二、多項(xiàng)選擇題1.關(guān)于稅收財(cái)政原則的說(shuō)法，正確的有（）。A.通過(guò)征稅獲得的收入要充分B.稅收收入應(yīng)能隨著財(cái)政支出的需要進(jìn)行調(diào)整C.稅收的建立應(yīng)有利于社會(huì)公平D.稅收制度要保持相對(duì)穩(wěn)定E.稅收的建立應(yīng)有利于保護(hù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)答案：ABD。稅收的財(cái)政原則包括充裕原則（通過(guò)征稅獲得的收入要充分）、彈性原則（稅收收入應(yīng)能隨著財(cái)政支出的需要進(jìn)行調(diào)整）、便利原則和節(jié)約原則。選項(xiàng)C屬于稅收的公平原則；選項(xiàng)E屬于稅收的經(jīng)濟(jì)原則。2.關(guān)于財(cái)政補(bǔ)貼的說(shuō)法，正確的有（）。A.財(cái)政補(bǔ)貼是一種轉(zhuǎn)移性支出B.財(cái)政補(bǔ)貼可以改變供需結(jié)構(gòu)C.財(cái)政補(bǔ)貼會(huì)增加補(bǔ)貼者的實(shí)際收入D.財(cái)政補(bǔ)貼是國(guó)家協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要杠桿E.財(cái)政補(bǔ)貼可以影響社會(huì)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行答案：ABDE。財(cái)政補(bǔ)貼是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)特定的政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)目標(biāo)，向企業(yè)或個(gè)人提供的一種補(bǔ)償，屬于轉(zhuǎn)移性支出。財(cái)政補(bǔ)貼可以改變供需結(jié)構(gòu)，影響社會(huì)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行，是國(guó)家協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要杠桿。財(cái)政補(bǔ)貼并不一定會(huì)直接增加補(bǔ)貼者的實(shí)際收入，有的補(bǔ)貼是針對(duì)企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)等。3.下列屬于國(guó)際反避稅措施的有（）。A.禁止設(shè)立避稅地B.稅法的完善C.加強(qiáng)稅務(wù)管理D.加強(qiáng)國(guó)際多邊合作E.實(shí)施稅收饒讓制度答案：BCD。國(guó)際反避稅的措施主要有：一是稅法的完善，通過(guò)制定和完善相關(guān)稅收法律法規(guī)，堵塞稅收漏洞；二是加強(qiáng)稅務(wù)管理，提高稅務(wù)征管水平，防止企業(yè)和個(gè)人逃避納稅義務(wù)；三是加強(qiáng)國(guó)際多邊合作，各國(guó)之間相互配合、信息共享，共同打擊國(guó)際避稅行為。避稅地是客觀存在的，不能簡(jiǎn)單禁止設(shè)立；稅收饒讓制度是為了鼓勵(lì)跨國(guó)投資等，并非反避稅措施。4.下列關(guān)于政府預(yù)算的說(shuō)法，正確的有（）。A.政府預(yù)算是具有法律規(guī)定和制度保證的、經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)的政府年度財(cái)政收支計(jì)劃B.從形式上看，政府預(yù)算是政府對(duì)財(cái)政收支的計(jì)劃安排C.從內(nèi)容上看，政府預(yù)算反映了可供政府集中支配的財(cái)政資金的數(shù)量的多少D.政府預(yù)算是國(guó)家和政府意志的體現(xiàn)E.政府預(yù)算的編制和執(zhí)行只涉及財(cái)政部門(mén)和預(yù)算單位答案：ABCD。政府預(yù)算是具有法律規(guī)定和制度保證的、經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)的政府年度財(cái)政收支計(jì)劃。從形式上看，政府預(yù)算是政府對(duì)財(cái)政收支的計(jì)劃安排；從內(nèi)容上看，政府預(yù)算反映了可供政府集中支配的財(cái)政資金的數(shù)量的多少；政府預(yù)算是國(guó)家和政府意志的體現(xiàn)。政府預(yù)算的編制和執(zhí)行涉及眾多部門(mén)和單位，并非只涉及財(cái)政部門(mén)和預(yù)算單位。5.下列關(guān)于增值稅稅率的說(shuō)法，正確的有（）。A.提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為13%B.提供交通運(yùn)輸服務(wù)，稅率為9%C.提供基礎(chǔ)電信服務(wù)，稅率為9%D.提供增值電信服務(wù)，稅率為6%E.提供生活服務(wù)，稅率為3%答案：ABCD。提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為13%；提供交通運(yùn)輸服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)，稅率為9%；提供增值電信服務(wù)、生活服務(wù)等，稅率為6%。選項(xiàng)E錯(cuò)誤。三、案例分析題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.銷售貨物一批，取得不含稅銷售額500萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝物租金11.3萬(wàn)元。2.購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款300萬(wàn)元，增值稅稅額39萬(wàn)元。3.購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅稅額13萬(wàn)元。4.企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，該貨物的成本為80萬(wàn)元，同類貨物不含稅售價(jià)為100萬(wàn)元。5.企業(yè)當(dāng)月因管理不善丟失一批原材料，該批原材料的成本為20萬(wàn)元，其進(jìn)項(xiàng)稅額已在購(gòu)進(jìn)時(shí)抵扣。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：1.該企業(yè)銷售貨物及收取包裝物租金的銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.65B.66.3C.67.6D.68.9答案：B。銷售貨物的銷項(xiàng)稅額=500×13%=65（萬(wàn)元），收取的包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)換算為不含稅收入計(jì)算銷項(xiàng)稅額，包裝物租金的銷項(xiàng)稅額=11.3÷（1+13%）×13%=1.3（萬(wàn)元），則銷售貨物及收取包裝物租金的銷項(xiàng)稅額=65+1.3=66.3（萬(wàn)元）。2.該企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料和生產(chǎn)設(shè)備可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.39B.52C.65D.78答案：B。購(gòu)進(jìn)原材料可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為39萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元，所以購(gòu)進(jìn)原材料和生產(chǎn)設(shè)備可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=39+13=52（萬(wàn)元）。3.該企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于集體福利應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.10.4B.13C.15.6D.18.2答案：B。將自產(chǎn)貨物用于集體福利，視同銷售，應(yīng)按同類貨物不含稅售價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額=100×13%=13（萬(wàn)元）。4.該企業(yè)因管理不善丟失原材料應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.2.6B.3.9C.5.2D.6.5答案：A。因管理不善丟失原材料，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=20×13%=2.6（萬(wàn)元）。5.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）萬(wàn)元。A.24.7B.27.3C.30.9D.33.5答案：B。當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=66.3+13=79.3（萬(wàn)元），當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=52-2.6=49.4（萬(wàn)元），當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額=79.3-49.4=27.3（萬(wàn)元）。四、簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述財(cái)政政策與貨幣政策的協(xié)調(diào)配合方式。財(cái)政政策與貨幣政策的協(xié)調(diào)配合方式主要有以下幾種：（1）“雙松”政策。即擴(kuò)張性財(cái)政政策和擴(kuò)張性貨幣政策。當(dāng)社會(huì)總需求嚴(yán)重不足，生產(chǎn)資源大量閑置，解決失業(yè)和刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)成為宏觀調(diào)控的首要目標(biāo)時(shí)，適宜采取這種政策組合。通過(guò)增加政府支出、減少稅收等擴(kuò)張性財(cái)政政策，以及降低利率、增加貨幣供應(yīng)量等擴(kuò)張性貨幣政策，來(lái)刺激總需求的增加，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。（2）“雙緊”政策。即緊縮性財(cái)政政策和緊縮性貨幣政策。當(dāng)社會(huì)總需求極度膨脹，社會(huì)總供給嚴(yán)重不足，物價(jià)大幅攀升，抑制通貨膨脹成為宏觀調(diào)控的首要目標(biāo)時(shí)，適宜采用這種政策組合。通過(guò)減少政府支出、增加稅收等緊縮性財(cái)政政策，以及提高利率、減少貨幣供應(yīng)量等緊縮性貨幣政策，來(lái)抑制總需求，穩(wěn)定物價(jià)。（3）“松緊”搭配政策。-緊的財(cái)政政策和松的貨幣政策。當(dāng)政府開(kāi)支過(guò)大，物價(jià)基本穩(wěn)定，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)合理，但企業(yè)投資并不十分旺盛，經(jīng)濟(jì)也非過(guò)度繁榮，促使經(jīng)濟(jì)較快增長(zhǎng)成為宏觀調(diào)控的主要目標(biāo)時(shí)，適宜采取這種政策組合。緊的財(cái)政政策可以抑制政府支出和消費(fèi)，防止通貨膨脹；松的貨幣政策可以增加貨幣供應(yīng)量，降低利率，刺激企業(yè)投資和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。-松的財(cái)政政策和緊的貨幣政策。當(dāng)社會(huì)運(yùn)行表現(xiàn)為通貨膨脹與經(jīng)濟(jì)停滯并存，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)失衡，治理“滯脹”、刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)成為政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的首要目標(biāo)時(shí)，適宜采用這種政策組合。松的財(cái)政政策可以增加政府支出和投資，刺激總需求，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)；緊的貨幣政策可以控制貨幣供應(yīng)量，抑制通貨膨脹。2.簡(jiǎn)述稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)主要包括收入效應(yīng)和替代效應(yīng)：（1）收入效應(yīng)。稅收的收入效應(yīng)是指由于政府征稅減少了納稅人的可支配收入，從而產(chǎn)生的激勵(lì)納稅人增加收入的效應(yīng)。當(dāng)政府對(duì)納稅人征稅后，納稅人的實(shí)際收入減少，為了維持原有的生活水平或?qū)崿F(xiàn)一定的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，納稅人可能會(huì)更加努力地工作，增加勞動(dòng)供給，以獲取更多的收入。例如，個(gè)人所得稅的征收使得納稅人的可支配收入降低，為了達(dá)到預(yù)期的消費(fèi)支出，納稅人可能會(huì)選擇加班工作或?qū)ふ壹媛毜确绞絹?lái)增加收入。（2）替代效應(yīng)。稅收的替代效應(yīng)是指政府征稅改變了一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的機(jī)會(huì)成本，使納稅人放棄某種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而轉(zhuǎn)向另一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效應(yīng)。當(dāng)政府對(duì)某種商品或行為征稅時(shí)，會(huì)使該商品或行為的相對(duì)價(jià)格上升，納稅人會(huì)減少對(duì)征稅商品或行為的消費(fèi)或從事，而選擇其他未征稅或征稅較輕的商品或行為。例如，對(duì)香煙征稅會(huì)使香煙的價(jià)格上漲，消費(fèi)者可能會(huì)減少香煙的購(gòu)買(mǎi)，轉(zhuǎn)而選擇其他替代品，如電子煙等。稅收的替代效應(yīng)可能會(huì)影響資源的配置效率，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的扭曲。3.簡(jiǎn)述政府預(yù)算的原則。政府預(yù)算的原則主要包括以下幾個(gè)方面：（1）完整性原則。政府預(yù)算應(yīng)包括政府的全部財(cái)政收支，反映政府的全部財(cái)政活動(dòng)，不允許有預(yù)算外的財(cái)政收支，不允許有在預(yù)算管轄之外的政府財(cái)政活動(dòng)。只有這樣，才能全面、準(zhǔn)確地反映政府財(cái)政活動(dòng)的全貌，便于公眾監(jiān)督政府財(cái)政收支的使用情況。（2）統(tǒng)一性原則。在分級(jí)財(cái)政體制中，各級(jí)政府都應(yīng)編制統(tǒng)一的預(yù)算，其中所包含的預(yù)算收入和預(yù)算支出，都應(yīng)按統(tǒng)一科目、統(tǒng)一口徑和統(tǒng)一程序計(jì)算和全額編列，不允許只列收支相抵后的余額，也不應(yīng)另立臨時(shí)的預(yù)算。統(tǒng)一性原則確保了政府預(yù)算的規(guī)范性和可比性，便于進(jìn)行全國(guó)性的財(cái)政收支統(tǒng)計(jì)和分析。（3）可靠性原則。也稱為謹(jǐn)慎性原則，是指各級(jí)政府預(yù)算必須建立在積極、穩(wěn)健、可靠的基礎(chǔ)上，有充分而確實(shí)的依據(jù)，預(yù)算數(shù)應(yīng)盡量準(zhǔn)確地反映可能出現(xiàn)的結(jié)果，保證預(yù)算能得到真實(shí)可靠的執(zhí)行。不能把沒(méi)有把握的收入列入預(yù)算，對(duì)各項(xiàng)收支的數(shù)字應(yīng)進(jìn)行科學(xué)的測(cè)算。（4）合法性原則。政府預(yù)算的編制和執(zhí)行都必須經(jīng)過(guò)立法機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)，具有法律效力。政府必須嚴(yán)格按照經(jīng)法定程序批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，不得擅自改變預(yù)算收支項(xiàng)目和