2025年注冊會計師（CPA）考試會計科目沖刺押題試卷及答案精講考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請將正確答案代碼填涂在答題卡相應位置。)1.下列各項中，屬于企業(yè)非流動負債的是（）。A.應付職工薪酬B.應交稅費C.長期借款D.預收賬款2.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月31日購入一臺不需安裝即可使用的管理用設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為500萬元，增值稅進項稅額為65萬元，甲公司支付運雜費5萬元。該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為10萬元，采用年限平均法計提折舊。該設備在2025年應計提的折舊額為（）萬元。A.90B.92C.98D.1003.下列各項關于收入確認的表述中，不正確的是（）。A.在某一時點履行履約義務確認收入，通常適用于商品控制權在客戶將商品交付給客戶之前轉(zhuǎn)移的情形B.在一段期間內(nèi)履行履約義務確認收入，通常適用于客戶能夠控制企業(yè)履約過程中產(chǎn)生的資產(chǎn)的情形C.企業(yè)承諾的商品同時滿足商品控制權轉(zhuǎn)移、相關經(jīng)濟利益很可能流入和企業(yè)有權收取該商品對價三個條件時，才能確認收入D.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權取得的對價金額，不包括企業(yè)預期將退還給客戶的金額4.甲公司2019年1月1日購入一項管理用非專利技術，實際支付價款為300萬元，預計使用壽命為10年。2023年12月31日，由于技術進步導致該非專利技術可收回金額降至180萬元。甲公司對該項非專利技術計提的累計攤銷金額及減值準備金額合計為（）萬元。A.330B.360C.390D.4205.下列關于租賃會計處理的表述中，正確的是（）。A.承租人租賃期開始日通常是指租賃資產(chǎn)可供承租人使用的日期B.出租人應當將與融資租賃相關的應收融資租賃款和未擔保余值分別確認為應收賬款和長期應收款C.承租人對于單項租賃資產(chǎn)，如果無法單獨確定其租賃期，應當將識別的與該項租賃資產(chǎn)相關的合同中所有租賃期合并確定D.租賃期屆滿時，承租人應將租賃資產(chǎn)的所有權轉(zhuǎn)移給出租人，則承租人應在租賃期結(jié)束時確認一項資產(chǎn)（租賃資產(chǎn)）6.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年6月1日銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅稅額為13萬元，商品成本為70萬元。約定的現(xiàn)金折扣條件為“2/10，1/20，n/30”。買方在2024年6月8日付款，甲公司實際收到的價款為（）萬元。A.100B.105C.103.1D.937.下列關于固定資產(chǎn)減值的表述中，不正確的是（）。A.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回B.企業(yè)對固定資產(chǎn)計提減值準備，應設置“資產(chǎn)減值損失”科目進行核算C.計提固定資產(chǎn)減值準備，可能會增加當期管理費用D.導致固定資產(chǎn)可收回金額低于其賬面價值的因素主要包括技術裝備更新、市場環(huán)境變化、經(jīng)營戰(zhàn)略調(diào)整等8.下列關于金融資產(chǎn)分類的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務模式既以收取利息和本金為目標，又以出售金融資產(chǎn)為目標，該金融資產(chǎn)應分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)B.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務模式是以收取利息和本金為主要目標，該金融資產(chǎn)應當分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)C.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務模式是以出售金融資產(chǎn)為主要目標，該金融資產(chǎn)應當分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)D.即使企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務模式滿足以攤余成本計量或以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的條件，也可能因為其他因素導致該金融資產(chǎn)分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)9.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，途中發(fā)生合理損耗5萬元，入庫前發(fā)生挑選整理費用3萬元。該批原材料的入賬價值為（）萬元。A.103B.108C.100D.11210.下列關于資產(chǎn)負債表項目的列報表述中，不正確的是（）。A.“以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)”項目，應根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”和“其他權益工具投資”科目的期末余額合計填列B.“應付賬款”項目，應根據(jù)“應付賬款”和“預付賬款”科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計填列C.“固定資產(chǎn)”項目，應根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準備”科目余額后的凈額填列D.“開發(fā)支出”項目，應根據(jù)“研發(fā)支出”科目中“資本化支出”明細科目的期末余額填列二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請將正確答案代碼填涂在答題卡相應位置。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。)11.下列各項中，屬于企業(yè)財務報告目標的有（）。A.向財務報告使用者提供與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關的會計信息B.反映企業(yè)管理層的受托責任履行情況C.幫助財務報告使用者作出經(jīng)濟決策D.提供關于企業(yè)所有者權益變動的詳細信息12.下列關于存貨計量的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)在采購過程中發(fā)生的倉儲費、包裝費、運輸費、裝卸費等，應當計入存貨成本B.企業(yè)對存貨計提了減值準備，在以后期間存貨價值回升時，應轉(zhuǎn)回已計提的減值準備C.發(fā)出存貨成本的確定方法包括先進先出法、加權平均法、移動加權平均法等D.企業(yè)采用計劃成本核算存貨，期末應將存貨成本與計劃成本的差異計入當期損益13.下列關于收入確認的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品同時滿足商品控制權轉(zhuǎn)移、相關經(jīng)濟利益很可能流入和企業(yè)有權收取該商品對價三個條件時，才能確認收入B.企業(yè)為特定客戶設計、制造大型專用設備，該設備已完工交付客戶驗收合格，但客戶尚未支付款項，企業(yè)應確認收入C.在一段期間內(nèi)履約義務確認收入，企業(yè)應當根據(jù)履約進度確認收入，履約進度無法可靠估計的，應在客戶取得相關商品控制權時確認全部收入D.企業(yè)銷售商品的同時授予客戶一項重大優(yōu)惠，則銷售商品和授予優(yōu)惠應作為一項交易處理，分別確認收入14.下列關于投資性房地產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，其后續(xù)計量原則與固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)相同B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，期末應將投資性房地產(chǎn)的公允價值變動計入其他綜合收益C.企業(yè)將自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的公允價值與賬面價值的差額，應計入當期損益D.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)支出，符合資本化條件的，應計入投資性房地產(chǎn)成本15.下列關于固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)外購的固定資產(chǎn)成本，包括購買價款、相關稅費、使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等B.固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)后發(fā)生的后續(xù)支出，符合資本化條件的，應當計入固定資產(chǎn)成本C.固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，其年折舊額計算公式為：（固定資產(chǎn)原價-預計凈殘值）/預計使用年限D(zhuǎn).企業(yè)對固定資產(chǎn)計提了減值準備，在以后期間固定資產(chǎn)價值回升時，不得轉(zhuǎn)回已計提的減值準備16.下列關于金融資產(chǎn)減值會計處理的表述中，正確的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)無需計提減值準備B.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)無需計提減值準備C.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，發(fā)生減值時，應計提減值準備，并將減值準備計入當期損益D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資，發(fā)生減值時，應計提減值準備，并將減值準備計入當期損益17.下列關于或有事項會計處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)預期從第三方獲得的補償金額，在基本確定能夠收到時，應確認為一項資產(chǎn)B.或有事項準則不適用于未來發(fā)生的、尚未確認的事項C.對附有銷售退回條款的銷售，企業(yè)應在客戶取得商品控制權時確認全部收入，并考慮預計退貨對收入的影響D.企業(yè)對某項訴訟很可能敗訴，預計賠償金額能夠合理估計，則應確認一項負債18.下列關于收入確認時點的表述中，正確的有（）。A.在某一時點履行履約義務確認收入，通常適用于客戶能夠控制企業(yè)履約過程中產(chǎn)生的資產(chǎn)的情形B.在一段期間內(nèi)履行履約義務確認收入，通常適用于商品控制權在客戶將商品交付給客戶之前轉(zhuǎn)移的情形C.安裝費屬于在某一時點履約義務的，應在安裝義務完成時確認收入D.客戶能夠控制企業(yè)履約過程中產(chǎn)生的資產(chǎn)，但該資產(chǎn)是為其他客戶利益而存在的，企業(yè)應在該資產(chǎn)可供其他客戶使用時確認收入19.下列關于政府補助會計處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)收到與日?；顒酉嚓P的政府補助，一般應計入其他收益B.企業(yè)收到與日?；顒訜o關的政府補助，一般應計入營業(yè)外收入C.政府補助為貨幣性資產(chǎn)的，應當確認相關的資產(chǎn)和負債D.與資產(chǎn)相關的政府補助，在相關資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時，全部確認為當期損益20.下列關于合并財務報表編制的表述中，正確的有（）。A.編制合并財務報表的基礎是母公司和子公司單獨財務報表信息B.合并財務報表的編制主體是母公司C.編制合并財務報表需要準備合并工作底稿D.合并財務報表主要包括合并資產(chǎn)負債表、合并利潤表、合并現(xiàn)金流量表、合并所有者權益變動表和附注三、計算分析題（本題型共2題，每題6分，共12分。要求列出計算步驟，每步驟得分不超過1分，除非有特殊說明。)21.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年有關交易或事項如下：（1）1月1日，購入一臺管理用設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，甲公司支付運雜費4萬元。該設備預計使用年限為4年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。（2）6月30日，因技術更新，將該設備出售給乙公司，取得價款80萬元，該價款已包含增值稅銷項稅額13萬元，不考慮其他稅費。出售時該設備的累計折舊為48萬元。（3）12月31日，甲公司因行政管理人員離任，對一項管理用無形資產(chǎn)進行減值測試，該無形資產(chǎn)賬面原值為150萬元，已累計攤銷30萬元，預計尚可使用年限為5年，預計凈殘值為0。減值測試表明，該無形資產(chǎn)的可收回金額為100萬元。要求：（1）計算甲公司2024年應計提的管理用設備折舊額。（2）計算甲公司出售管理用設備確認的損益金額。（3）計算甲公司2024年12月31日應計提的管理用無形資產(chǎn)減值準備金額。22.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生有關交易或事項如下：（1）1月1日，銷售商品一批給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅稅額為13萬元，商品成本為60萬元。約定的現(xiàn)金折扣條件為“2/10，1/20，n/30”。（2）3月15日，乙公司因商品質(zhì)量問題退回上述部分商品，金額為20萬元（不含增值稅），甲公司開具了紅字增值稅專用發(fā)票，增值稅稅額為2.6萬元。該商品已計提存貨跌價準備2萬元。（3）4月1日，向丙公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元，商品成本為30萬元。該批商品已發(fā)出，但尚未確認收入，甲公司尚未開具發(fā)票。（4）5月10日，甲公司收到乙公司支付的款項（不考慮現(xiàn)金折扣）。要求：（1）編制甲公司1月1日銷售商品、3月15日銷售商品退回、5月10日收到款項的相關會計分錄。（2）計算甲公司4月30日確認的銷售商品收入金額。四、綜合題（本題型共1題，共14分。要求列出計算步驟，每步驟得分不超過1分，除非有特殊說明。)甲公司為增值稅一般納稅人，2024年有關交易或事項如下：（1）1月1日，甲公司從丁公司購入一臺管理用設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為300萬元，增值稅稅額為39萬元，甲公司支付運雜費10萬元。該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為30萬元，采用年限平均法計提折舊。（2）2月1日，甲公司向戊公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為200萬元，增值稅稅額為26萬元，商品成本為120萬元。約定的現(xiàn)金折扣條件為“2/10，1/20，n/30”。該批商品已發(fā)出。（3）3月1日，甲公司向庚公司出租一項閑置廠房，租賃期為2年，自2024年3月1日起至2026年2月28日止，每年收取租金60萬元，租金在每年年初收取。甲公司采用直線法確認租金收入。該廠房的公允價值為800萬元，賬面價值為700萬元。（4）4月1日，甲公司購入一項管理用無形資產(chǎn)，實際支付價款為100萬元，相關稅費3萬元，預計使用壽命為5年，預計凈殘值為5萬元，采用年限平均法攤銷。（5）6月30日，甲公司對上述管理用設備進行減值測試，預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為250萬元，該設備賬面價值為274萬元（原價300萬元，累計折舊48萬元）。（6）7月1日，甲公司將其持有的對子公司的長期股權投資由成本法改為權益法核算，該投資的賬面價值為500萬元，占子公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的60%，子公司當期實現(xiàn)凈利潤100萬元。（7）9月30日，甲公司因某項行政管理人員離任，對一項管理用無形資產(chǎn)進行減值測試，該無形資產(chǎn)賬面原值為80萬元，已累計攤銷20萬元，預計尚可使用年限為4年，預計凈殘值為0。減值測試表明，該無形資產(chǎn)的可收回金額為50萬元。（8）12月31日，甲公司計算確定，2024年應交所得稅為80萬元，遞延所得稅費用為10萬元。假設不考慮其他相關稅費及其他因素。要求：（1）編制甲公司上述交易或事項相關的會計分錄（請將答案寫在答題區(qū)域內(nèi)，如需分錄，請保持分錄的完整性和正確性）。（2）計算甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“投資性房地產(chǎn)（出租廠房）”、“長期股權投資”、“遞延所得稅負債”、“遞延所得稅資產(chǎn)”、“所得稅費用”項目的金額。---試卷答案一、單項選擇題1.C解析思路：選項A、B、D均為流動負債。2.A解析思路：應計提折舊額=(500-10)/5=98(萬元)。2025年應計提折舊額=98/2=49(萬元)。設備在2025年應計提的折舊額=98-49=49(萬元)。選項A正確。3.A解析思路：在某一時點履行履約義務確認收入，通常適用于客戶能夠控制企業(yè)履約過程中產(chǎn)生的資產(chǎn)的情形。4.C解析思路：累計攤銷金額=300/10*4=120(萬元)。2019年、2020年、2021年、2022年每年計提減值準備=(300-120)-(300-120)/6=150-25=125(萬元)。2023年計提減值準備=180-(300-120*4)=180-60=120(萬元)。累計攤銷及減值準備合計=120+125+125+120+60=530(萬元)。選項C正確。5.A解析思路：出租人租賃期開始日通常是指租賃資產(chǎn)可供承租人使用的日期。6.C解析思路：實際收到的價款=100*(1-2%)+13*(1-2%)=100*0.98+13*0.98=98+12.74=110.74(萬元)。選項C正確。7.A解析思路：固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回，但在以后期間價值回升時，應轉(zhuǎn)回已計提的減值準備。8.C解析思路：企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務模式是以出售金融資產(chǎn)為主要目標，該金融資產(chǎn)應當分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。9.B解析思路：該批原材料的入賬價值=100+3=103(萬元)。選項B正確。10.A解析思路：“以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)”項目，應根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”和“衍生金融資產(chǎn)”科目的期末余額合計填列。二、多項選擇題11.A,B,C解析思路：財務報告的目標是向財務報告使用者提供與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關的會計信息，反映企業(yè)管理層的受托責任履行情況，幫助財務報告使用者作出經(jīng)濟決策。12.A,C,D解析思路：選項B，存貨減值準備一經(jīng)計提不得轉(zhuǎn)回。13.A,B,C解析思路：選項D，企業(yè)銷售商品的同時授予客戶一項重大優(yōu)惠，則銷售商品和授予優(yōu)惠應作為一項交易處理，但在客戶取得商品控制權時確認銷售商品的收入，授予的優(yōu)惠可能在未來期間確認收入。14.A,B,D解析思路：選項C，企業(yè)將自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的公允價值與賬面價值的差額，應計入公允價值變動損益。15.A,B,C解析思路：選項D，企業(yè)對固定資產(chǎn)計提了減值準備，在以后期間固定資產(chǎn)價值回升時，可以轉(zhuǎn)回已計提的減值準備，但轉(zhuǎn)回后的賬面價值不得高于假定不計提減值準備時的賬面價值。16.A,C,D解析思路：選項B，以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)也需要考慮減值，雖然通常不需計提減值準備，但仍需評估是否存在減值跡象。17.B,C,D解析思路：選項A，企業(yè)預期從第三方獲得的補償金額，在很可能收到時（通常是指基本確定能夠收到），才應確認為一項資產(chǎn)。18.B,C,D解析思路：選項A，在某一時點履行履約義務確認收入，通常適用于商品控制權在客戶將商品交付給客戶之前轉(zhuǎn)移的情形。19.A,B,C解析思路：選項D，與資產(chǎn)相關的政府補助，在相關資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時，應確認為遞延收益，并在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期計入損益（如其他收益）。20.A,C,D解析思路：選項B，合并財務報表的編制主體是母公司及其控制的子公司組成的集團。三、計算分析題21.（1）甲公司2024年應計提的管理用設備折舊額=（200-20）/4=45(萬元)。解析思路：采用年限平均法計提折舊，年折舊額=（原價-預計凈殘值）/預計使用年限。（2）甲公司出售管理用設備確認的損益金額=80-(200-48)=28(萬元)。解析思路：處置固定資產(chǎn)的損益=處置收入-（賬面原價-累計折舊）。（3）甲公司2024年12月31日應計提的管理用無形資產(chǎn)減值準備金額=（150-30）-100=20(萬元)。解析思路：應計提減值準備=賬面價值-可收回金額。賬面價值=原價-累計攤銷。22.（1）甲公司相關會計分錄：1月1日：借：庫存商品100應交稅費—應交增值稅（進項稅額）13貸：銀行存款1133月15日：借：主營業(yè)務收入20應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）2.6貸：庫存商品20應收賬款22.65月10日：借：銀行存款88.4貸：應收賬款88.4解析思路：銷售商品時，借記“庫存商品”，貸記“銀行存款”、“應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）”。銷售商品退回時，沖減收入和成本，借記“主營業(yè)務收入”、“應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）”，貸記“庫存商品”、“應收賬款”。收到款項時，借記“銀行存款”，貸記“應收賬款”。（2）甲公司4月30日確認的銷售商品收入金額=50(萬元)。解析思路：該批商品已發(fā)出，但尚未確認收入，甲公司尚未開具發(fā)票，表明商品所有權風險和報酬尚未轉(zhuǎn)移給丙公司，因此不應在4月30日確認收入。四、綜合題（1）甲公司相關會計分錄：1月1日：借：固定資產(chǎn)310貸：銀行存款3102月1日：借：應收賬款226貸：主營業(yè)務收入200應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）263月1日：借：銀行存款60貸：其他業(yè)務收入60借：投資性房地產(chǎn)—成本800貸：固定資產(chǎn)700累計折舊1004月