小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策研究—以安徽省滁州市為例小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策研究—以安徽省滁州市為例摘要：目前，小微企業(yè)在增加就業(yè)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展中的作用日益顯著。為了削減小微企業(yè)的發(fā)展成本，縮小與大中企業(yè)的差距，稅務(wù)部門不斷加大稅收優(yōu)惠的力度，擴(kuò)大稅收優(yōu)惠范圍。同時(shí)，相關(guān)部門對(duì)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策也進(jìn)行了進(jìn)一步地優(yōu)化，較大的減輕了小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。然而政策在執(zhí)行過程中卻出現(xiàn)了許多問題，如宣傳不到位、信息不對(duì)稱、政策制定不夠完善、審核流程繁瑣等。因此，本文著重從小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策角度出發(fā)，分別從小微企業(yè)的定義、稅收優(yōu)惠政策變化等方面入手研究，首先對(duì)滁州市小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行的現(xiàn)狀和效應(yīng)進(jìn)行闡述，其次討論當(dāng)前滁州市的小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策在執(zhí)行過程中存在稅收優(yōu)惠范圍和幅度較小、稅務(wù)部門執(zhí)行政策的效率低等問題，最后結(jié)合滁州市實(shí)際情況提出一些完善稅收優(yōu)惠政策的建議。關(guān)鍵詞：稅收；小微企業(yè)；優(yōu)惠政策ResearchonTaxIncentivesforSmallandMicroEnterprises—ACaseStudyofChuzhouCityAnhuiProvinceAbstract:Atpresent,smallandmicroenterprisesareplayinganincreasinglyimportantroleinincreasingemploymentandpromotingstableeconomicdevelopment.Inordertoreducethedevelopmentcostsofsmallandmicroenterprises,andnarrowthegapwithlargeandmedium-sizedenterprises,thetaxdepartmenthascontinuouslyincreasedthetaxincentivesandexpandedthescopeoftaxincentives.Atthesametime,relevantdepartmentshavefurtheroptimizedthepreferentialtaxpoliciesforsmallandmicroenterprises,whichhasgreatlyreducedthetaxburdenonsmallandmicroenterprises.However,manyproblemsoccurredduringtheimplementationofthepolicy,suchasinadequatepublicity,asymmetricinformation,inadequatepolicyformulation,andcumbersomereviewprocesses.Therefore,Thisarticlefocusesonthetaxincentivesforsmallandmicroenterprises.Thisarticlestartsfromthedefinitionofsmallandmicroenterprises,andchangesintaxincentives.First,thestatusandeffectsoftheimplementationoftaxincentivesforsmallandmicroenterprisesinChuzhouareexplained.Therearesomeproblemsinthescopeandscopeoftaxincentives,andtheefficiencyoftaxauthoritiesinimplementingpoliciesislow.Finally,accordingtotheactualsituationofChuzhouCity,somesuggestionsforimprovingthepreferentialtaxpoliciesareputforward.Keywords:tax；Smallandmicroenterprise；Taxincentives目錄TOC\o"1-3"\h\u摘要 IAbstract I一、研究背景及相關(guān)概念 1(一)研究背景 1(二)小微企業(yè)的概念及劃分標(biāo)準(zhǔn) 1二、滁州市小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行現(xiàn)狀 3(一)滁州市簡(jiǎn)介 3(二)滁州市小微企業(yè)概況 3(三)滁州市小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策實(shí)施概況 3三、滁州市小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行的正效應(yīng)分析 4(一)有利于減輕稅收負(fù)擔(dān)，降低企業(yè)成本 4(二)有利于促進(jìn)就業(yè) 5(三)有利于促進(jìn)社會(huì)公平，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定 5(四)有利于促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí) 5四、滁州市小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行存在的問題及建議 5(一)滁州市小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策存在的問題 5(二)完善滁州市小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的建議 7五、小結(jié) 9參考文獻(xiàn) 10致謝 11研究背景及相關(guān)概念研究背景近年來，為了進(jìn)一步減輕小微企業(yè)的負(fù)擔(dān)，政府綜合運(yùn)用貨幣政策、財(cái)政政策及相應(yīng)的輔助手段切實(shí)加強(qiáng)對(duì)小微企業(yè)的政策扶持力度。一方面逐步解決小微企業(yè)資金短缺問題，積極引導(dǎo)更多資金投向小微企業(yè)。另一方面加大稅收優(yōu)惠力度，進(jìn)一步減輕小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但近年來，隨著中美貿(mào)易摩擦的不斷升級(jí)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)低迷，小微企業(yè)的發(fā)展面臨巨大風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。就安徽省滁州而言，市政府雖出臺(tái)了一系列的稅收優(yōu)惠政策支持小微企業(yè)的發(fā)展但這些政策在執(zhí)行的過程中卻出現(xiàn)了許多亟需解決的問題，如宣傳不到位、信息不對(duì)稱、政策制定不夠完善、審核流程繁瑣等。因此，要加強(qiáng)對(duì)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的研究，從不同方面分析政策實(shí)施和執(zhí)行的效果從而減輕小微企稅收負(fù)擔(dān)，縮小與大中企業(yè)的發(fā)展差距。小微企業(yè)的概念及劃分標(biāo)準(zhǔn)1.我國(guó)對(duì)小微企業(yè)概念的界定從全球范圍來看，現(xiàn)階段對(duì)小微企業(yè)的界定每個(gè)國(guó)家有每個(gè)國(guó)家的標(biāo)準(zhǔn)，各個(gè)國(guó)際經(jīng)濟(jì)組織對(duì)小微企業(yè)的認(rèn)定范圍也沒有統(tǒng)一。就我國(guó)而言，一般將小型微利企業(yè)和大中型企業(yè)在資產(chǎn)總額、職工人數(shù)、公司規(guī)模等方面相比較。從總體上歸納，小微企業(yè)具有規(guī)模小、經(jīng)營(yíng)資金少和管理技術(shù)水平低下等特征。在實(shí)際工作中對(duì)小微企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)主要來源于國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、國(guó)家發(fā)改委、財(cái)政部和統(tǒng)計(jì)局2011年7月頒布的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》，如下表：表1.1各行業(yè)對(duì)小微企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)行業(yè)名稱指標(biāo)名稱計(jì)量單位小型企業(yè)微型企業(yè)農(nóng)、林、牧、漁業(yè)營(yíng)業(yè)收入(Y)萬(wàn)元50≤Y＜500Y＜50工業(yè)*從業(yè)人員(X)人20≤X＜300X＜20營(yíng)業(yè)收入(Y)萬(wàn)元300≤Y＜2000Y＜300建筑業(yè)營(yíng)業(yè)收入(Y)萬(wàn)元300≤Y＜6000Y＜300資產(chǎn)總額(Z)萬(wàn)元300≤Z＜5000Z＜300批發(fā)業(yè)從業(yè)人員(X)人5≤X＜20X＜5營(yíng)業(yè)收入(Y)萬(wàn)元1000≤Y＜5000Y＜1000零售業(yè)從業(yè)人員(X)人10≤X＜50X＜10營(yíng)業(yè)收入(Y)萬(wàn)元100≤Y＜500Y＜100交通運(yùn)輸業(yè)*從業(yè)人員(X)人20≤X＜300X＜20營(yíng)業(yè)收入(Y)萬(wàn)元200≤Y＜3000Y＜200營(yíng)業(yè)收入(Y)萬(wàn)元100≤Y＜1000Y＜100郵政業(yè)從業(yè)人員(X)人20≤X＜300X＜20營(yíng)業(yè)收入(Y)萬(wàn)元100≤Y＜2000Y＜100住宿業(yè)從業(yè)人員(X)人10≤X＜100X＜10營(yíng)業(yè)收入(Y)萬(wàn)元100≤Y＜2000Y＜100餐飲業(yè)從業(yè)人員(X)人10≤X＜100X＜10營(yíng)業(yè)收入(Y)萬(wàn)元100≤Y＜2000Y＜100營(yíng)業(yè)收入(Y)萬(wàn)元100≤Y＜1000Y＜100務(wù)業(yè)從業(yè)人員(X)人10≤X＜100X＜10營(yíng)業(yè)收入(Y)萬(wàn)元50≤Y＜1000Y＜50房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)收入(Y)萬(wàn)元100≤Y＜1000Y＜100資產(chǎn)總額(Z)萬(wàn)元2000≤Z＜5000Z＜2000物業(yè)管理從業(yè)人員(X)人100≤X＜300X＜100營(yíng)業(yè)收入(Y)萬(wàn)元500≤Y＜1000Y＜500租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)從業(yè)人員(X)人10≤X＜100X＜10資產(chǎn)總額(Z)萬(wàn)元100≤Z＜8000Z＜100從上表可以看出，國(guó)家相關(guān)部門把企業(yè)具體細(xì)分為小型和微型的同時(shí)對(duì)每種類型的企業(yè)給出了具體數(shù)值范圍。依據(jù)企業(yè)的資產(chǎn)總額、營(yíng)業(yè)收入及從業(yè)人數(shù)對(duì)小微企業(yè)進(jìn)行量化，特別是在不同的行業(yè)中劃分小型企業(yè)和微型企業(yè)的指標(biāo)也是不同的。其中，農(nóng)林牧漁行業(yè)按照營(yíng)業(yè)收入總額劃分，房地產(chǎn)業(yè)和建筑業(yè)按照資產(chǎn)總額和營(yíng)業(yè)收入兩個(gè)指標(biāo)劃分，工業(yè)、零售業(yè)等大多數(shù)行業(yè)按照營(yíng)業(yè)收入和從業(yè)人數(shù)兩個(gè)指標(biāo)劃分，其他未列明行業(yè)僅以從業(yè)人數(shù)這一個(gè)指標(biāo)來劃分小型企業(yè)和微型企業(yè)。2.稅法角度對(duì)小微企業(yè)的劃分 稅法上對(duì)小微企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)與國(guó)家相關(guān)職能部門的劃分標(biāo)準(zhǔn)有較大的差距，稅法主要從資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)和年應(yīng)納稅所得三個(gè)指標(biāo)進(jìn)行界定。2019年以來，為了推進(jìn)減費(fèi)降稅工作的進(jìn)一步開展，擴(kuò)大政策的惠及范圍，國(guó)家稅務(wù)部門發(fā)布一系列稅收優(yōu)惠政策，其中對(duì)小微企業(yè)的界定也做了較大的變動(dòng)，如下表所示：表1.2稅法角度對(duì)小微企業(yè)的劃分資產(chǎn)總額從業(yè)人數(shù)年應(yīng)納稅所得額≤5000萬(wàn)元≤300人≤300萬(wàn)元從上表可以看出，國(guó)家對(duì)小微企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)、劃分范圍和以往相比更加合理和規(guī)范，不是單獨(dú)從工業(yè)企業(yè)這一種類型劃分，而是大幅度提高了資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)和年應(yīng)納稅額三個(gè)指標(biāo)，值得注意的是，新的稅收優(yōu)惠政策將應(yīng)納稅所得額大范圍的擴(kuò)大，這就使得更多的小微企業(yè)能夠享受稅收優(yōu)惠政策，從而減輕了自身的納稅負(fù)擔(dān)。此外，2019年以前月銷售額在三萬(wàn)元以下的小規(guī)模納稅人可享受免征增值稅。最新出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策將月銷售額三萬(wàn)元擴(kuò)大到月銷售額十萬(wàn)元以下或季度銷售額在三十萬(wàn)元以下的小規(guī)模納稅人免征增值稅。滁州市小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行現(xiàn)狀滁州市簡(jiǎn)介滁州是地處安徽東部的直轄市，位于江蘇省和安徽省的交界處，與南京隔江相望，是南京“一小時(shí)都市圈”的重要組成部分，同時(shí)也是家庭聯(lián)產(chǎn)承包責(zé)任制的發(fā)源地。全市土地總面積1.35萬(wàn)平方公里，全市戶籍人口454.2萬(wàn)。滁州市有瑯琊和南譙2個(gè)區(qū)，下轄4個(gè)縣，2個(gè)地級(jí)市。滁州市非金屬礦產(chǎn)資源豐富，鹽巖、石英砂等礦種儲(chǔ)量較大。全市具有裝備制造業(yè)、汽車工業(yè)、現(xiàn)代化工、家電產(chǎn)業(yè)、硅玻璃產(chǎn)業(yè)以及農(nóng)副產(chǎn)品加工業(yè)六大支柱產(chǎn)業(yè)。2018年滁州市地區(qū)生產(chǎn)總值增長(zhǎng)9.1%，財(cái)政收入324.5億元，增長(zhǎng)12.2%，增幅位居全省第五。近年來，滁州市依托優(yōu)越的地理位置、便利的交通、充足的勞動(dòng)力等優(yōu)勢(shì)加大改革開放的力度，積極與南京市交流合作，努力建設(shè)皖江城市帶產(chǎn)業(yè)承接示范園，加快改革創(chuàng)新的步伐，早日將滁城建設(shè)成繁榮開放、先進(jìn)文明的現(xiàn)代化新型城市。滁州市小微企業(yè)概況在滁州市的所有行業(yè)中，制造業(yè)比重較大，現(xiàn)階段全市的工業(yè)體系較為齊全，工業(yè)門類也逐漸完善，，已覆蓋了41個(gè)工業(yè)大類中的36個(gè)，形成了智能家電、先進(jìn)裝備、新能源、農(nóng)副產(chǎn)品深加工等六大支柱產(chǎn)業(yè)集群。根據(jù)第三次經(jīng)濟(jì)普查數(shù)據(jù)顯示滁州市小微企業(yè)法人名單共有14872個(gè)，其中制造業(yè)有6589個(gè)，占據(jù)44.3%，批發(fā)和零售業(yè)有3605個(gè)，占據(jù)24.2%，租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)有829個(gè)，占據(jù)5.6%，其他行業(yè)共有3849個(gè)，占據(jù)25.8%。滁州市小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策實(shí)施概況積極執(zhí)行國(guó)家宏觀稅收優(yōu)惠政策近年來，滁州市響應(yīng)國(guó)家減費(fèi)降稅的號(hào)召，特別是對(duì)小微企業(yè)的發(fā)展給予高度關(guān)注，積極貫徹落實(shí)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，同時(shí)結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況出臺(tái)了一些減輕小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的辦法，如下表：表2.SEQ表2.\*ARABIC1滁州市部分小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策匯總增值稅對(duì)于月銷售額在10萬(wàn)元以內(nèi)的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅。企業(yè)所得稅對(duì)年應(yīng)納稅所得不超過100萬(wàn)元的部分減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得，企業(yè)所得稅的稅率為20%；對(duì)年應(yīng)納稅所得超過100萬(wàn)元但不超過300萬(wàn)元的部分減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得，稅率為20%。其他稅收優(yōu)惠政策小微企業(yè)所擁有的單價(jià)在5000元以內(nèi)的固定資產(chǎn)在計(jì)算應(yīng)納稅所得時(shí)可以一次性扣除；對(duì)于部分有困難的小微企業(yè)可以免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。除上述政策以外，還設(shè)立了政府性基金優(yōu)惠政策，對(duì)符合條件的小微企業(yè)給予資金獎(jiǎng)勵(lì)，鼓勵(lì)企業(yè)走創(chuàng)新發(fā)展道路。2.積極開展宣傳工作，提供便捷高效服務(wù)滁州市政府除了貫徹執(zhí)行國(guó)家宏觀稅收優(yōu)惠政策外還做了大量落實(shí)減費(fèi)降稅政策的工作。首先，稅務(wù)部門加大宣傳力度。通過納稅人學(xué)堂、辦稅服務(wù)廳以及全媒體平臺(tái)對(duì)納稅人進(jìn)行宣傳輔導(dǎo)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，滁州稅務(wù)部門共舉辦納稅人學(xué)堂106場(chǎng)次，開展減稅降費(fèi)小課堂316次，涉及相關(guān)人員14.1萬(wàn)人次，采取視頻培訓(xùn)近1.2萬(wàn)人次稅務(wù)干部，確保稅務(wù)干部懂政策、能輔導(dǎo)、會(huì)操作。其次，政策落實(shí)保障有力。滁州市稅務(wù)部門第一時(shí)間優(yōu)化核心征管系統(tǒng)，不斷優(yōu)化升級(jí)電子稅務(wù)局，對(duì)小微企業(yè)進(jìn)行手把手逐戶輔導(dǎo)操作，對(duì)可疑的數(shù)據(jù)及時(shí)提醒和糾錯(cuò)。著重關(guān)注小微企業(yè)和制造業(yè)的稅負(fù)變化情況，對(duì)稅負(fù)上升的納稅人進(jìn)行輔導(dǎo)，查找原因，及時(shí)做出解釋說明。稅務(wù)部門做到辦稅服務(wù)持續(xù)優(yōu)化，盡最大努力讓納稅人減少去稅務(wù)部門辦理業(yè)務(wù)的次數(shù)，全程網(wǎng)上辦理，稅務(wù)部門主動(dòng)與工商、公安局等單位實(shí)行數(shù)據(jù)共享，信息互通，為企業(yè)提供一站式服務(wù)，減輕了企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。最后，簡(jiǎn)化小微企業(yè)的申請(qǐng)稅收優(yōu)惠的備案材料，對(duì)于符合享受國(guó)家優(yōu)惠政策條件的納稅人可以直接進(jìn)行申報(bào)納稅無(wú)需提供備案材料。3.積極為小微企業(yè)提供金融服務(wù)為了解決小微企業(yè)融資難的問題，滁州市開展稅銀合作業(yè)務(wù)，積極向全市銀行開展宣傳，協(xié)調(diào)當(dāng)?shù)劂y行為小微企業(yè)發(fā)放貸款，在法律允許的范圍內(nèi)給銀行提供相應(yīng)企業(yè)的信息，較好地解決了信息不對(duì)稱的問題，幫助小微企業(yè)獲得銀行融資的同時(shí)也為銀行提供了客戶資源。設(shè)立小微企業(yè)發(fā)展扶持資金，對(duì)符合扶持條件的企業(yè)及時(shí)發(fā)放發(fā)展資金，特別是科技創(chuàng)新型企業(yè)和相關(guān)環(huán)保企業(yè)，政府優(yōu)先給予資金支持，避免企業(yè)因?yàn)橘Y金鏈短缺而停滯發(fā)展。滁州市小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行的正效應(yīng)分析有利于減輕稅收負(fù)擔(dān)，降低企業(yè)成本近年來，滁州市政府進(jìn)一步注重減輕全市小微企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，在原有的優(yōu)惠基礎(chǔ)上又出臺(tái)了一系列加大減稅降費(fèi)力度的優(yōu)惠政策，大大增強(qiáng)了小微企業(yè)的發(fā)展動(dòng)力。從統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來看，2016年至2017年全市對(duì)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除減免所得稅4123萬(wàn)元，為高新技術(shù)企業(yè)減免8508萬(wàn)元，同時(shí)為全市符合稅收優(yōu)惠條件的952戶小微企業(yè)減免稅收2260萬(wàn)元。在資源稅方面，推進(jìn)資源稅從價(jià)計(jì)征改革，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)1200萬(wàn)元。這些稅收上的優(yōu)惠極大地鼓舞了企業(yè)發(fā)展的信心，給滁州市企業(yè)帶來了稅收改革的紅利。有利于促進(jìn)就業(yè)近年來，滁州市的小微企業(yè)數(shù)量不斷增加的同時(shí)帶來了許多就業(yè)崗位，解決了大量剩余勞動(dòng)力就業(yè)難的問題。與此同時(shí)，滁州市政府陸續(xù)出臺(tái)了十四條舉措支持小微企業(yè)發(fā)展，在技能培訓(xùn)、就業(yè)創(chuàng)業(yè)、人才引進(jìn)、等方面給予了政策支持。若小微企業(yè)有吸收高校畢業(yè)生、幫助困難人員就業(yè)，招用領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)人員、開展校企合作等情形可以直接領(lǐng)取政府補(bǔ)貼，這就在很大程度上促進(jìn)了就業(yè)。從統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來看，截止到2017年8月份全市小微企業(yè)總數(shù)超過20.5萬(wàn)戶，近年來隨著小微企業(yè)的不斷增加，帶動(dòng)城鎮(zhèn)新增就業(yè)人數(shù)8.95萬(wàn)人，下崗失業(yè)人員再就業(yè)率達(dá)到了74%，新增農(nóng)村勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移就業(yè)8.7萬(wàn)人，帶動(dòng)2000多名創(chuàng)業(yè)者。有利于促進(jìn)社會(huì)公平，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定一方面，社會(huì)公平的實(shí)現(xiàn)依賴于社會(huì)經(jīng)濟(jì)效率的提高。小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施在很大程度上降低了企業(yè)成本，促進(jìn)了企業(yè)的快速發(fā)展。再分配更加注重公平是實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的另一重要舉措。制定合理的稅收優(yōu)惠政策有助于調(diào)節(jié)過高收入，增加低收入者收入。和國(guó)有企業(yè)、外資企業(yè)相比，小微企業(yè)規(guī)模較小，資金較少，持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力差，因此需要國(guó)家制定相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策給予扶持。另一方面，維護(hù)社會(huì)繁榮穩(wěn)定也是小微企業(yè)的社會(huì)責(zé)任之一，小微企業(yè)的快速發(fā)展可以帶動(dòng)更多產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)大量勞動(dòng)力就業(yè)，進(jìn)一步維護(hù)了社會(huì)的穩(wěn)定。有利于促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)是滁州市六大支柱型產(chǎn)業(yè)之一，而滁州市大部分農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)都是小微企業(yè)，小微企業(yè)的普惠性優(yōu)惠政策大大降低了農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，有助于企業(yè)將節(jié)約的資金投放到提高產(chǎn)品質(zhì)量和科技研發(fā)中來，從而提高競(jìng)爭(zhēng)力。滁州市政府積極落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的同時(shí)，支持農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)加快創(chuàng)新和產(chǎn)品改造，推動(dòng)產(chǎn)學(xué)研相結(jié)合。其中，對(duì)技術(shù)改造項(xiàng)目中的新增固定資產(chǎn)投資超過2000萬(wàn)元的，自項(xiàng)目完成投產(chǎn)后的第二年給予相應(yīng)補(bǔ)貼和稅收優(yōu)惠，這在一定程度上促進(jìn)了農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)。滁州市小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行存在的問題及建議滁州市小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策存在的問題1.對(duì)小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不一致，門檻較高一方面，對(duì)小微企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)上，國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)和稅法標(biāo)準(zhǔn)不具有一致性。政府在稅收優(yōu)惠上對(duì)小微企業(yè)有從業(yè)人數(shù)、行業(yè)、資產(chǎn)總額等各種認(rèn)定條件，若不滿足其中一條就被視為不符合條件，從而不能享受優(yōu)惠政策。另一方面,政府出臺(tái)對(duì)小微企業(yè)扶持的優(yōu)惠政策必然有很強(qiáng)的政策導(dǎo)向性和針對(duì)性，因此就會(huì)設(shè)置較多的前提條件導(dǎo)致許多企業(yè)享受不到優(yōu)惠政策。舉例而言，稅務(wù)部門對(duì)科技研發(fā)方面的稅收優(yōu)惠政策傾斜幅度較大，高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅按15%的稅率征收，其研發(fā)費(fèi)用按50%加計(jì)扣除。但在實(shí)際情況中，滁州市許多小微企業(yè)卻沒有足夠資金來進(jìn)行科研活動(dòng)因而也就享受不了此項(xiàng)優(yōu)惠政策了。最后，稅法規(guī)定，只有盈利的小微企業(yè)才可以享受按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，可是滁州市盈利的小微企業(yè)不足一半，還有很大一部分的企業(yè)享受不到此類優(yōu)惠政策。2.稅收優(yōu)惠政策更替較快，不具有穩(wěn)定性隨著國(guó)家減費(fèi)降稅政策力度的不斷加大，小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策也處在一個(gè)不斷變動(dòng)的狀態(tài)中，以企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策為例：表4.12017-2019小微企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策變動(dòng)情況匯總年份政策依據(jù)優(yōu)惠政策2017年財(cái)稅【2017】43號(hào)對(duì)年應(yīng)納稅所得額小于或等于50萬(wàn)元的部分減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅2018年財(cái)稅【2018】77號(hào)對(duì)年應(yīng)納稅所得小于或等于100萬(wàn)元的部分減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅2019年財(cái)稅【2019】13號(hào)對(duì)小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元的部分減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，對(duì)年應(yīng)納稅所得大于100萬(wàn)小于300萬(wàn)的部分減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅從上表可以看出，稅收優(yōu)惠政策對(duì)年應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠范圍不斷擴(kuò)大，優(yōu)惠的力度持續(xù)增加，但變動(dòng)頻率也是較快的，從近三年來看每年都有較大的變動(dòng)，頻繁的調(diào)整和出臺(tái)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策不利于征納雙方對(duì)政策的長(zhǎng)期穩(wěn)定地執(zhí)行，也加大了小微企業(yè)的納稅難度和納稅成本。3.稅收優(yōu)惠力度和范圍較小小微企業(yè)當(dāng)前所適用的稅率和征收率整體偏高。雖然近年來扶持小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策不斷變動(dòng)，覆蓋面相比以前也有所增加，但是增值稅3%的征收率整體偏高，減稅效應(yīng)沒有達(dá)到預(yù)期。大多數(shù)小微企業(yè)都是小規(guī)模納稅人無(wú)法享受一般納稅人才能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，因此當(dāng)上游企業(yè)不能提供進(jìn)項(xiàng)稅抵扣時(shí)，小微企業(yè)的負(fù)擔(dān)就進(jìn)一步加重了。與此同時(shí)，稅收優(yōu)惠政策的適用范圍較窄，靈活程度還不夠，僅僅針對(duì)特定企業(yè)和特定情況。一部分企業(yè)因?yàn)槎愂諆?yōu)惠額度較少且財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平較低最終放棄稅收優(yōu)惠的申請(qǐng)。一些小微企業(yè)對(duì)優(yōu)惠政策的知曉率并不高，尤其是近年來政策變動(dòng)頻率較高，一部分企業(yè)對(duì)政策不了解，理解不深刻，最終導(dǎo)致政策執(zhí)行的精準(zhǔn)度較低，涉及的范圍較窄。4.稅務(wù)部門政策執(zhí)行不及時(shí)，效率較低政策執(zhí)行效率的高低決定稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行效果的好壞。當(dāng)前滁州市稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行的工作效率較低。一方面，稅務(wù)部門由于稅務(wù)工作人員缺乏，工作任務(wù)重，大多數(shù)時(shí)間除了完成上級(jí)交代的任務(wù)還要系統(tǒng)學(xué)習(xí)最新的稅收優(yōu)惠政策，這就直接減少了與小微企業(yè)溝通交流的時(shí)間，不能夠及時(shí)傳達(dá)最新的優(yōu)惠政策，因此稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行的效率就大大降低了。另一方面，一項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策從出臺(tái)到傳達(dá)至基層稅務(wù)部門過程較為繁瑣，需要各級(jí)部門領(lǐng)導(dǎo)的審批，下級(jí)部門接到批注后還需要進(jìn)一步制定執(zhí)行方案，大大的降低了工作效率。5.小微企業(yè)自身缺乏財(cái)會(huì)制度，財(cái)務(wù)人員水平不高滁州市小微企業(yè)普遍存在財(cái)務(wù)管理制度不健全，會(huì)計(jì)核算水平較低和財(cái)務(wù)人員相關(guān)知識(shí)缺乏的現(xiàn)象。在小微企業(yè)內(nèi)部，人員較少，機(jī)構(gòu)設(shè)置不全，往往沒有專業(yè)的財(cái)會(huì)人員，甚至出現(xiàn)其他崗位的員工兼職財(cái)務(wù)的現(xiàn)象，財(cái)務(wù)管理制度具有很大的隨意性。同時(shí)小微企業(yè)的財(cái)務(wù)人員學(xué)歷普遍較低且流動(dòng)性大，賬目交接經(jīng)常出現(xiàn)不連貫的現(xiàn)象，相關(guān)優(yōu)惠材料丟失的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，稅收風(fēng)險(xiǎn)較大。6.征管信息化不健全，納稅服務(wù)水平較低近年來，為了簡(jiǎn)化小微企業(yè)申報(bào)手續(xù)，國(guó)家稅務(wù)局規(guī)定對(duì)符合條件的小微企業(yè)不再實(shí)行報(bào)批手續(xù)，只需在納稅完成后向有關(guān)部門進(jìn)行網(wǎng)上備案。納稅人通過納稅申報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行勾選、自主填寫申報(bào)信息。但是，在小微企業(yè)納稅人在網(wǎng)上的辦稅系統(tǒng)進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)因?qū)?yōu)惠政策了解不夠深刻，沒有勾選一些減免項(xiàng)目而系統(tǒng)也沒有收到相關(guān)工作人員提醒，不能及時(shí)對(duì)符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行判定和篩選，從而導(dǎo)致小微企業(yè)全年不能享受稅收優(yōu)惠。在納稅服務(wù)水平方面，雖然滁州市稅務(wù)部門開展一些宣傳工作但大多數(shù)情況下是為了完成上級(jí)部門的工作要求，宣傳效果不佳且沒有針對(duì)性。滁州市小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的效果沒有很好的體現(xiàn)出來的部分原因就是企業(yè)主對(duì)優(yōu)惠政策了解的不夠深刻。另一方面，稅務(wù)部門對(duì)納稅人進(jìn)行培訓(xùn)的內(nèi)容較為籠統(tǒng)，培訓(xùn)期沒有進(jìn)行充分的調(diào)研，對(duì)培訓(xùn)的內(nèi)容、方式和形式?jīng)]有廣泛地征求意見。因此，培訓(xùn)不能精準(zhǔn)的滿足納稅人的需求，只是簡(jiǎn)單重復(fù)政策內(nèi)容，沒有將政策的實(shí)質(zhì)展現(xiàn)出來，導(dǎo)致納稅人不能準(zhǔn)確應(yīng)用。此外，政策宣傳的形式也較為單一，主要以授課為主，互動(dòng)性不強(qiáng)。完善滁州市小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的建議1.提高立法層次，完善小微企業(yè)稅收法制體系一方面，當(dāng)前小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策大都不是以法律的形式發(fā)布的而是由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局等機(jī)構(gòu)以通知文件的形式發(fā)布的，這種政策的發(fā)布形式最大的弊端就是不具有穩(wěn)定性和較好的延續(xù)性并且政策變更頻繁，時(shí)效性低。另一方面，本地區(qū)政府也陸續(xù)制定促進(jìn)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行的相應(yīng)細(xì)則和規(guī)章制度，這就導(dǎo)致政策在執(zhí)行的過程中不能較好的統(tǒng)一，因此也會(huì)損害小微企業(yè)應(yīng)得的利益。綜上，相關(guān)部門應(yīng)該盡快提高法律層級(jí)，對(duì)現(xiàn)有的小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行有效地整合，形成一套系統(tǒng)的小微企業(yè)稅法體系，做到有法可依。2.擴(kuò)大稅收優(yōu)惠政策涉及范圍，降低設(shè)限門檻滁州市小微企業(yè)在行業(yè)、規(guī)模和面臨的市場(chǎng)環(huán)境差異較大，提高稅收優(yōu)惠政策設(shè)置的科學(xué)性是很有必要的。一方面要堅(jiān)決貫徹普惠性的稅收優(yōu)惠政策，統(tǒng)籌不同行業(yè)的不同特點(diǎn)。另一方面，要在普惠性優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上降低小微企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大享受低稅率優(yōu)惠的范圍，惠及更多的企業(yè)。就滁州市而言，絕大部分的小微企業(yè)是勞動(dòng)密集型企業(yè)，需要吸納大量的勞動(dòng)力，因此對(duì)于此類企業(yè)應(yīng)該不設(shè)職工人數(shù)上限，鼓勵(lì)企業(yè)帶動(dòng)就業(yè)。3.簡(jiǎn)化業(yè)務(wù)流程，提高政策執(zhí)行效率小微企業(yè)的財(cái)務(wù)人員普遍存在專業(yè)水平不高的問題且網(wǎng)上申報(bào)納稅步驟較為繁瑣加之部分企業(yè)賬簿不規(guī)范，增加了納稅的復(fù)雜性。因此，應(yīng)該簡(jiǎn)化納稅申報(bào)的步驟，精簡(jiǎn)申報(bào)材料并相對(duì)延長(zhǎng)納稅期限，緩解小微企業(yè)的壓力。建議各稅務(wù)部門建立高效、科學(xué)的審批制度，提高審批效率，減少納稅人的納稅時(shí)間和納稅成本。同時(shí)，擴(kuò)大自主辦稅范圍，鼓勵(lì)小微企業(yè)提高業(yè)務(wù)辦理的能力，合理規(guī)劃納稅步驟，緊密結(jié)合網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)讓小微企業(yè)足不出戶就能享受到稅收優(yōu)惠。4.加大對(duì)小微企業(yè)的納稅輔導(dǎo)，提高服務(wù)意識(shí)小微企業(yè)財(cái)務(wù)制度不夠完善，財(cái)務(wù)人員整體水平較低，容易對(duì)稅收優(yōu)惠政策的忽視，此時(shí)需要稅務(wù)部門第一時(shí)間做好納稅輔導(dǎo)工作。在出臺(tái)新政策之后安排相關(guān)稅務(wù)人員通知和輔導(dǎo)小微企業(yè)。一旦收到納稅人的訴求應(yīng)快速受理，及時(shí)反饋，耐心指導(dǎo)納稅人正確辦理稅收優(yōu)惠申請(qǐng)，依法維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。同時(shí)，要提高服務(wù)意識(shí)，主動(dòng)幫助有困難的小微企業(yè)，增加專門服務(wù)小微企業(yè)的機(jī)構(gòu)，開展最新政策解讀，納稅申報(bào)技巧的輔導(dǎo)等活動(dòng)，構(gòu)建資源共享的開放型服務(wù)平臺(tái)。5.提升稅務(wù)干部整體素養(yǎng)，優(yōu)化機(jī)構(gòu)設(shè)置小微企業(yè)納稅的每一個(gè)環(huán)節(jié)都不可避免的與稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部打交道，稅務(wù)干部的整體素養(yǎng)是決定稅收優(yōu)惠執(zhí)行效果好壞的重要因素之一。首先，稅務(wù)部門的工作人員要有一定的服務(wù)意識(shí)，主動(dòng)為納稅人提供專業(yè)服務(wù)，做到有求必應(yīng)，細(xì)心、細(xì)致和服務(wù)周全。要有針對(duì)地組織崗位技能培訓(xùn)會(huì)，提高工作人員的知識(shí)層次。其次，要建立激勵(lì)約束機(jī)制，全面細(xì)化制度規(guī)范，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)工作的監(jiān)督，將稅務(wù)人員的工作表現(xiàn)和工資，獎(jiǎng)金，績(jī)效和職務(wù)晉升相掛鉤。最后，制定考評(píng)機(jī)制，對(duì)各級(jí)部門的工作進(jìn)行考察驗(yàn)收，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和整改未按要求執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策的情況。小結(jié)現(xiàn)階段國(guó)家稅務(wù)部門雖不斷改革和優(yōu)化已有的稅收優(yōu)惠政策，幫助小微企業(yè)減輕發(fā)展負(fù)擔(dān)，但總體而言目前的稅收優(yōu)惠政策并沒有達(dá)到預(yù)期，政策在執(zhí)行的過程中還有一些顯著的漏洞，部分小微企業(yè)還存在對(duì)相關(guān)政策的了解還不透徹等諸多問題。小微企業(yè)的發(fā)展離不開優(yōu)惠政策的大力支持，稅收優(yōu)惠政策的效果能否達(dá)到預(yù)期關(guān)鍵在于政策的執(zhí)行。本文通過對(duì)滁州市小微企業(yè)稅收政策執(zhí)行的實(shí)際情況進(jìn)行分析，可以看出征納雙方都存在