會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)6/6記賬實(shí)操-在產(chǎn)品盤(pán)盈盤(pán)虧賬務(wù)處理實(shí)例SOP一、適用范圍本SOP適用于制造業(yè)企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中，對(duì)在產(chǎn)品（指企業(yè)正在制造尚未完工的產(chǎn)品，包括正在各個(gè)生產(chǎn)工序加工的產(chǎn)品和已加工完畢但尚未檢驗(yàn)或已檢驗(yàn)但尚未辦理入庫(kù)手續(xù)的產(chǎn)品）進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)后，發(fā)生盤(pán)盈或盤(pán)虧業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，明確規(guī)定相關(guān)賬務(wù)辦理必須在制造費(fèi)用結(jié)賬前完成，確保成本核算的準(zhǔn)確性。二、在產(chǎn)品盤(pán)點(diǎn)與結(jié)果確認(rèn)（一）盤(pán)點(diǎn)時(shí)間與頻率企業(yè)應(yīng)在每月月末或每批次生產(chǎn)周期結(jié)束后，由生產(chǎn)部門(mén)、倉(cāng)庫(kù)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)共同組成盤(pán)點(diǎn)小組，對(duì)各生產(chǎn)車(chē)間的在產(chǎn)品進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，確保盤(pán)點(diǎn)工作在制造費(fèi)用結(jié)賬前[X]個(gè)工作日完成，為賬務(wù)處理預(yù)留充足時(shí)間。（二）盤(pán)點(diǎn)流程盤(pán)點(diǎn)小組根據(jù)生產(chǎn)工單、在產(chǎn)品臺(tái)賬等資料，核對(duì)在產(chǎn)品的名稱(chēng)、規(guī)格、數(shù)量、所在工序等信息，采用實(shí)地點(diǎn)數(shù)、稱(chēng)重、測(cè)量等方式確定在產(chǎn)品實(shí)際數(shù)量。填寫(xiě)《在產(chǎn)品盤(pán)點(diǎn)表》，詳細(xì)記錄在產(chǎn)品的實(shí)際盤(pán)點(diǎn)數(shù)量、賬面數(shù)量、差異數(shù)量（盤(pán)盈為正，盤(pán)虧為負(fù)）、差異原因初步分析等內(nèi)容，盤(pán)點(diǎn)人員、生產(chǎn)車(chē)間負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)監(jiān)盤(pán)人員需在盤(pán)點(diǎn)表上簽字確認(rèn)。對(duì)盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的殘次、報(bào)廢在產(chǎn)品單獨(dú)記錄，注明殘次程度、報(bào)廢原因，作為后續(xù)賬務(wù)處理和成本核算的依據(jù)。（三）結(jié)果審核與確認(rèn)財(cái)務(wù)部門(mén)收到《在產(chǎn)品盤(pán)點(diǎn)表》后，對(duì)盤(pán)點(diǎn)差異進(jìn)行復(fù)核，檢查差異計(jì)算的準(zhǔn)確性，結(jié)合生產(chǎn)記錄、領(lǐng)料單、完工入庫(kù)單等資料分析差異原因，形成《在產(chǎn)品盤(pán)盈盤(pán)虧審核報(bào)告》，報(bào)財(cái)務(wù)主管和企業(yè)管理層審批。三、在產(chǎn)品盤(pán)盈的賬務(wù)處理（一）處理原則在產(chǎn)品盤(pán)盈通常是由于生產(chǎn)過(guò)程中的邊角料回收、計(jì)量誤差、統(tǒng)計(jì)遺漏等原因?qū)е?，?yīng)在制造費(fèi)用結(jié)賬前將盤(pán)盈金額沖減制造費(fèi)用，確保制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)準(zhǔn)確。（二）賬務(wù)處理步驟與實(shí)例差異確認(rèn)與審批：實(shí)例：某企業(yè)A生產(chǎn)車(chē)間月末盤(pán)點(diǎn)在產(chǎn)品，賬面數(shù)量100件，實(shí)際盤(pán)點(diǎn)數(shù)量105件，單位在產(chǎn)品成本200元（按當(dāng)月平均成本計(jì)算），盤(pán)盈5件，盤(pán)盈金額=5×200=1000元，經(jīng)審核確認(rèn)屬于統(tǒng)計(jì)遺漏導(dǎo)致的盤(pán)盈。賬務(wù)處理分錄：盤(pán)點(diǎn)后根據(jù)審批通過(guò)的《在產(chǎn)品盤(pán)盈盤(pán)虧審核報(bào)告》，在制造費(fèi)用結(jié)賬前做如下分錄：借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品（在產(chǎn)品）1000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1000經(jīng)管理層批準(zhǔn)后，沖減制造費(fèi)用：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1000貸：制造費(fèi)用-盤(pán)點(diǎn)損益1000與制造費(fèi)用結(jié)賬銜接：該筆沖減的制造費(fèi)用將在當(dāng)月制造費(fèi)用分配結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，與其他制造費(fèi)用一并計(jì)入產(chǎn)品成本，確保制造費(fèi)用總額準(zhǔn)確無(wú)誤。四、在產(chǎn)品盤(pán)虧的賬務(wù)處理（一）處理原則在產(chǎn)品盤(pán)虧可能由于管理不善、自然災(zāi)害、生產(chǎn)損耗等原因?qū)е?，需在制造費(fèi)用結(jié)賬前根據(jù)不同原因進(jìn)行賬務(wù)處理，屬于正常損耗的計(jì)入制造費(fèi)用，屬于非正常損失的扣除保險(xiǎn)公司賠償和殘料價(jià)值后計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。（二）賬務(wù)處理步驟與實(shí)例差異確認(rèn)與審批：實(shí)例：某企業(yè)B生產(chǎn)車(chē)間月末盤(pán)點(diǎn)在產(chǎn)品，賬面數(shù)量200件，實(shí)際盤(pán)點(diǎn)數(shù)量190件，單位在產(chǎn)品成本300元，盤(pán)虧10件，盤(pán)虧金額=10×300=3000元。經(jīng)查明，其中2件屬于正常生產(chǎn)損耗，8件因管理不善導(dǎo)致丟失，保險(xiǎn)公司同意賠償1600元，殘料回收價(jià)值200元。賬務(wù)處理分錄：盤(pán)點(diǎn)后根據(jù)審批通過(guò)的《在產(chǎn)品盤(pán)盈盤(pán)虧審核報(bào)告》，在制造費(fèi)用結(jié)賬前做如下分錄：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢3000貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-B產(chǎn)品（在產(chǎn)品）3000經(jīng)管理層批準(zhǔn)后，區(qū)分原因處理：正常生產(chǎn)損耗部分（2件×300=600元）：借：制造費(fèi)用-盤(pán)點(diǎn)損益600貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢600管理不善丟失部分（8件×300=2400元）：借：其他應(yīng)收款-保險(xiǎn)公司1600借：原材料-殘料200借：管理費(fèi)用-盤(pán)虧損失600（2400-1600-200）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2400與制造費(fèi)用結(jié)賬銜接：正常損耗計(jì)入制造費(fèi)用的600元，將在當(dāng)月制造費(fèi)用分配結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)計(jì)入產(chǎn)品成本，確保制造費(fèi)用包含該部分合理?yè)p耗成本。五、在產(chǎn)品盤(pán)盈盤(pán)虧與制造費(fèi)用結(jié)賬的銜接要求（一）時(shí)間節(jié)點(diǎn)控制財(cái)務(wù)部門(mén)需嚴(yán)格把控時(shí)間節(jié)點(diǎn)，在每月制造費(fèi)用結(jié)賬（通常為月末最后一天）前完成在產(chǎn)品盤(pán)點(diǎn)、差異審核、賬務(wù)處理全流程，確保盤(pán)盈盤(pán)虧涉及的制造費(fèi)用調(diào)整事項(xiàng)已全部入賬，避免制造費(fèi)用結(jié)賬后再進(jìn)行調(diào)整導(dǎo)致成本核算失真。（二）制造費(fèi)用結(jié)賬前復(fù)核在制造費(fèi)用結(jié)賬前，財(cái)務(wù)人員需將在產(chǎn)品盤(pán)盈盤(pán)虧計(jì)入或沖減的制造費(fèi)用金額，與《在產(chǎn)品盤(pán)盈盤(pán)虧審核報(bào)告》《制造費(fèi)用明細(xì)賬》進(jìn)行核對(duì)，確保金額一致、賬務(wù)處理正確，核對(duì)無(wú)誤后再進(jìn)行制造費(fèi)用的分配和結(jié)轉(zhuǎn)。（三）跨期處理禁止嚴(yán)禁將本月發(fā)生的在產(chǎn)品盤(pán)盈盤(pán)虧業(yè)務(wù)推遲到次月處理，或在制造費(fèi)用已結(jié)賬后再進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，若因特殊原因?qū)е卤P(pán)點(diǎn)工作延誤，需報(bào)管理層批準(zhǔn)后，在次月制造費(fèi)用結(jié)賬前補(bǔ)做賬務(wù)處理，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說(shuō)明情況。六、賬務(wù)核對(duì)與檔案管理（一）賬務(wù)核對(duì)每月在產(chǎn)品盤(pán)盈盤(pán)虧賬務(wù)處理完成后，財(cái)務(wù)人員將《在產(chǎn)品盤(pán)點(diǎn)表》《在產(chǎn)品盤(pán)盈盤(pán)虧審核報(bào)告》與“生產(chǎn)成本明細(xì)賬”“待處理財(cái)產(chǎn)損溢明細(xì)賬”“制造費(fèi)用明細(xì)賬”進(jìn)行核對(duì)，確保賬證相符、賬實(shí)相符。核對(duì)制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)金額時(shí)，需確認(rèn)已包含在產(chǎn)品盤(pán)盈盤(pán)虧調(diào)整的金額，確保制造費(fèi)用總額與分配結(jié)轉(zhuǎn)金額一致。（二）檔案管理將《在產(chǎn)品盤(pán)點(diǎn)表》《在產(chǎn)品盤(pán)盈盤(pán)虧審核報(bào)告》、審批文件、賬務(wù)處理憑證等資料按月份整理歸檔，保存期限不少于[X]年（參照會(huì)計(jì)檔案管理辦法規(guī)定）。建立在產(chǎn)品盤(pán)盈盤(pán)虧臺(tái)賬，記錄各月盤(pán)盈盤(pán)虧數(shù)量、金額、原因、處理結(jié)果、