地方稅務機關稽查工作流程指引稅務稽查是稅收征管體系的重要組成部分，是保障稅收法律法規(guī)貫徹落實、維護稅收秩序、促進公平競爭的關鍵環(huán)節(jié)。為確保稽查工作規(guī)范、高效、有序開展，提升執(zhí)法效能與執(zhí)法公信力，特制定本流程指引。本指引旨在為地方稅務機關稽查人員提供清晰的工作路徑和操作規(guī)范，同時也為納稅人了解稽查程序、維護自身合法權益提供參考。一、稽查選案稽查選案是稽查工作的起點，其科學性與精準性直接影響稽查工作的整體質(zhì)效。選案工作應堅持風險導向、隨機抽查與重點稽查相結(jié)合的原則。1.信息來源與風險分析：依托稅收大數(shù)據(jù)平臺，整合納稅人申報數(shù)據(jù)、財務報表數(shù)據(jù)、第三方涉稅信息、發(fā)票管理數(shù)據(jù)以及歷史稽查信息等。運用風險評估模型及指標體系，對納稅人納稅遵從度進行綜合分析和風險等級排序，識別高風險疑點。2.確定稽查對象：根據(jù)風險分析結(jié)果、上級稅務機關部署的專項檢查任務、稅收專項整治重點、舉報案件、協(xié)查案件以及其他特定情形，通過集體審議或隨機抽查等方式確定稽查對象。對于隨機抽查，應建立健全隨機抽查對象名錄庫和執(zhí)法檢查人員名錄庫，確保公平公正。3.下達稽查任務：選案部門制作《稅務稽查任務通知書》，明確稽查對象、檢查所屬期、稽查人員（組）及主要檢查方向等，連同相關涉稅信息資料一并移交檢查部門。二、稽查實施稽查實施是稅務稽查的核心環(huán)節(jié)，旨在通過法定程序收集證據(jù)，查明納稅人涉稅違法事實。1.檢查前準備：*案頭分析：稽查人員接收任務后，應對移交的涉稅信息進行深入研讀和分析，梳理疑點，制定詳細的《稅務稽查實施方案》，明確檢查重點、方法步驟、人員分工和時間安排。*文書準備：準備《稅務檢查通知書》、《調(diào)取賬簿資料通知書》、《詢問通知書》等相關執(zhí)法文書。*團隊協(xié)作與分工：根據(jù)案件復雜程度和檢查人員特長進行合理分工，明確主查、協(xié)查職責。2.檢查實施與取證：*出示證件與送達文書：稽查人員到被查對象生產(chǎn)經(jīng)營場所實施檢查時，應主動出示稅務檢查證和《稅務檢查通知書》，并送達被查對象。如需要調(diào)取賬簿資料，應出具《調(diào)取賬簿資料通知書》和《調(diào)取賬簿資料清單》。*實施檢查：根據(jù)《稅務稽查實施方案》，采取實地檢查、調(diào)賬檢查、詢問、查詢存款賬戶、異地協(xié)查等方式進行檢查。檢查過程中，應全面、客觀、公正地收集與案件有關的證據(jù)，包括書證、物證、視聽資料、電子數(shù)據(jù)、證人證言、當事人的陳述、鑒定意見、勘驗筆錄、現(xiàn)場筆錄等。*證據(jù)固定與規(guī)范：收集的證據(jù)必須符合法定形式和要求，確保其真實性、合法性和關聯(lián)性。對提取的證據(jù)材料，應注明來源、提取時間、提取人、被提取人等信息，并由相關人員簽名或蓋章。對電子數(shù)據(jù)，應注意其完整性和安全性，必要時進行公證或?qū)I(yè)技術鑒定。*制作《稅務稽查工作底稿》：檢查過程中，對發(fā)現(xiàn)的疑點和問題，應及時制作《稅務稽查工作底稿》，詳細記錄檢查情況、發(fā)現(xiàn)的問題、相關證據(jù)及初步定性意見，并交由被查對象核對確認。被查對象有異議的，應進行核實并作出說明。3.檢查中止與終結(jié)：*檢查中止：因被查對象的原因?qū)е聶z查暫時無法進行的，經(jīng)批準可以中止檢查，并書面通知被查對象。中止情形消失后，應及時恢復檢查。*檢查終結(jié)：檢查人員認為已查清案件事實，收集的證據(jù)足以證明案件事實，或發(fā)現(xiàn)被查對象不存在稅收違法行為的，應整理檢查資料，撰寫《稅務稽查報告》，提出處理、處罰建議或不予處罰意見，連同《稅務稽查工作底稿》及相關證據(jù)材料一并移交審理部門。三、稽查審理稽查審理是對稽查實施環(huán)節(jié)查明的事實、證據(jù)、程序及適用法律進行審查核實，并作出處理決定的過程，是確保案件質(zhì)量、規(guī)范執(zhí)法行為的重要關口。1.審理受理：審理部門收到檢查部門移交的《稅務稽查報告》及相關資料后，應對資料的完整性、合法性進行初步審核，符合受理條件的，予以受理。2.審理內(nèi)容：*事實是否清楚，證據(jù)是否確鑿、充分，數(shù)據(jù)是否準確；*適用稅收法律法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件是否準確；*定性是否準確，處理、處罰建議是否適當；*檢查程序是否合法，執(zhí)法文書使用是否規(guī)范；*有無超越或者濫用職權的情形。3.補充調(diào)查與說明：審理過程中，發(fā)現(xiàn)事實不清、證據(jù)不足、程序不當或適用依據(jù)錯誤的，應退回檢查部門補充調(diào)查或要求其作出書面說明。檢查部門應在規(guī)定時限內(nèi)完成補充調(diào)查或說明。4.集體審理：對重大、疑難案件，或?qū)徖聿块T認為需要集體研究的案件，應組織集體審理會議進行審議，確保案件處理的公正性和準確性。5.作出審理決定：審理結(jié)束后，審理部門根據(jù)不同情況，分別作出以下處理：*認為被查對象稅收違法行為成立，應予以稅務處理的，制作《稅務處理決定書》；*認為被查對象稅收違法行為成立，應予以稅務行政處罰的，制作《稅務行政處罰決定書》；*認為被查對象稅收違法行為輕微，依法可以不予稅務行政處罰的，制作《不予稅務行政處罰決定書》；*認為被查對象不存在稅收違法行為或檢查程序違法等情形，應予以撤銷案件的，制作《稅務稽查結(jié)論》或《撤銷案件決定書》。*對涉嫌犯罪的，應制作《涉嫌犯罪案件移送書》，連同相關資料移送公安機關。四、稽查執(zhí)行稽查執(zhí)行是將審理環(huán)節(jié)作出的稅務處理、處罰決定付諸實施，確保稅款、滯納金、罰款及時足額入庫的關鍵環(huán)節(jié)。1.文書送達：執(zhí)行部門應在規(guī)定期限內(nèi)，將《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》等執(zhí)法文書依法送達被執(zhí)行人。送達方式包括直接送達、留置送達、委托送達、郵寄送達、公告送達等。2.督促履行：被執(zhí)行人應在文書規(guī)定的期限內(nèi)履行納稅義務和處罰決定。執(zhí)行部門應督促其按期履行，并告知其不履行義務的法律后果。3.強制執(zhí)行：*對未按照規(guī)定期限繳納或者解繳稅款的，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，可書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款、滯納金；或扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金。*對罰款逾期不繳納的，可每日按罰款數(shù)額的一定比例加處罰款，并可依法采取強制執(zhí)行措施。4.阻止出境：對未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔保的納稅人或者其法定代表人，稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境。5.執(zhí)行終結(jié)與中止：被執(zhí)行人已完全履行納稅義務和處罰決定的，執(zhí)行終結(jié)。因法定情形導致執(zhí)行暫時無法進行或無需繼續(xù)執(zhí)行的，經(jīng)批準可中止執(zhí)行或終結(jié)執(zhí)行。6.案卷歸檔：執(zhí)行完畢或案件終結(jié)后，執(zhí)行部門應將案件所有資料整理、裝訂成冊，按照檔案管理規(guī)定移交歸檔。五、爭議處理與后續(xù)管理1.陳述、申辯與聽證：納稅人、扣繳義務人對稅務機關作出的處理、處罰決定享有陳述權、申辯權。對符合法定條件的行政處罰，當事人有權要求舉行聽證。稅務機關應充分聽取當事人的意見，依法組織聽證。2.行政復議與行政訴訟：當事人對稅務機關的具體行政行為不服的，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟。稅務機關應依法做好復議答復和行政應訴工作。3.后續(xù)管理建議：稽查部門應定期對稽查案件進行分析總結(jié)，針對稅收征管薄弱環(huán)節(jié)和稅收政策執(zhí)行