第一章資產(chǎn)

考情分析

本章是《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》中最重要的一章，2012年考試分?jǐn)?shù)為32分，2013年考試分?jǐn)?shù)為43分，最近三年考試的

平均分為33分。

第一單元貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)和交易性金融資產(chǎn)

第一部分知識(shí)回顧

資產(chǎn)負(fù)儡秀（篇襄）

2014年9月30日

.無動(dòng)負(fù)住

S篇帙聲

負(fù)倍

聿鋤員停

豐流動(dòng)責(zé)產(chǎn)

所

莫唳夷本

育

奧本公I(xiàn)P

泰余公糧妻

未分附限益匹

第一節(jié)貨幣資金

一、庫存現(xiàn)金

現(xiàn)金的清查（★重點(diǎn)掌握）

1.如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑?jì)入其他應(yīng)收款；屬于無法查明的其他原因，計(jì)

入管理費(fèi)用；

2.如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計(jì)入其他應(yīng)付款；屬于無法查明原因的，計(jì)入營業(yè)外收入。

二、銀行存款

“銀行存款口記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余

額之間如有差額，應(yīng)通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)。

銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。

通過銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)后的存款余額表示企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款數(shù)。（★重點(diǎn)掌握）

三、其他貨幣資金

（-）其他貨幣資金的內(nèi)容

其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信

用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款、存出投資款等。（★重點(diǎn)掌握）

（二）其他貨幣資金的賬務(wù)處理

1.銀行匯票存款

★收款人可以將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓給被背書人，銀行匯票的背書轉(zhuǎn)讓以不超過出票金額的實(shí)際結(jié)算金額為準(zhǔn)。

2.銀行本票存款

銀行本票的提示付款期限自出票日起最長(zhǎng)不得超過兩個(gè)月。

3.信用卡存款

★單位卡賬戶的資金一律從其基本賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金：不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入其賬戶。

4.★存出投資款：買股票、債券、基金等交易性金融資產(chǎn)時(shí)的資金。（比較：存出保證金計(jì)入”其他應(yīng)收款”，類

似于押金）

5.外埠存款，是指企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。

★企業(yè)將款項(xiàng)匯往外地時(shí)，委托開戶銀行辦理匯款。匯入地銀行以匯款單位名義開立臨時(shí)采購賬戶，該賬戶的存

款不計(jì)利息，只付不收、付完清戶，除了采購人員可從中提取少量現(xiàn)金外，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)

一、應(yīng)收票據(jù)

商業(yè)匯票的付款期限，最長(zhǎng)不得超過6個(gè)月。根據(jù)承兌人不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。（債

權(quán)人：應(yīng)收票據(jù)，債務(wù)人：應(yīng)付票據(jù)）（★重點(diǎn)掌握）

比較：銀行匯票，記入“其他貨幣資金”。

商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)（應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)的賬務(wù)處理）

借：銀行存款收到的金額

財(cái)務(wù)費(fèi)用貼現(xiàn)利息支

貸：應(yīng)收票據(jù)票面價(jià)值

二、應(yīng)收賬款

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，主要包括企業(yè)

銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及★代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。

★不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企業(yè)，預(yù)收的賬款也在“應(yīng)收賬款”科目核算。如果期末余額在貸方，則反映

企業(yè)預(yù)收的賬款。關(guān)鍵用途是填資產(chǎn)負(fù)債表。

三、預(yù)付賬款

★企、也應(yīng)該設(shè)胃“預(yù)傳賬款”科目，預(yù)付款項(xiàng)情況不多的企'也，可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，而直接通過“應(yīng)

付賬款”科目核算。關(guān)鍵用途是填資產(chǎn)負(fù)債表。

四、其他應(yīng)收款

★其他應(yīng)收款主要內(nèi)容包括：

1.應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等；

2.★★應(yīng)收的出租包裝物租金；

3.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等；

4.★★存出保證金，如租入包裝物支付的押金；

5.其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

五、應(yīng)收款項(xiàng)減值

（—）應(yīng)收款項(xiàng)減值損失的確認(rèn)

企業(yè)的各種應(yīng)收款項(xiàng)（★包括應(yīng)收賬款，其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利和應(yīng)收票據(jù)等），可能會(huì)

因購貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因而無法收回。這類無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)就是壞賬。因壞賬而遭受的損失為壞賬損失。

★企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)

收款項(xiàng)的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。確定應(yīng)收款項(xiàng)減值有兩

種方法，即直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法，我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定采用備抵法確定應(yīng)收款項(xiàng)的減值。

（二）★★壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理

企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)：

借：資產(chǎn)減值損失

貸：壞賬準(zhǔn)備

企業(yè)發(fā)生.壞賬損失時(shí)：

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款

已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后乂收回，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額增加壞賬準(zhǔn)備的賬面余額：

借:應(yīng)收賬款

貸：壞賬準(zhǔn)備

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

第三節(jié)交易性金融資產(chǎn)

一、交易性金融資產(chǎn)的內(nèi)容

交易性金融資產(chǎn)主要是企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如，企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購入的

股票、債券、基金等。

二、交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

★企業(yè)在取得交易性金融資產(chǎn)所支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利（應(yīng)收股利）或已到付息期但

尚未領(lǐng)取的債券利息（應(yīng)收利息），應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，不構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額。

★企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)作為投資收益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

（1）購入時(shí)：

借：交易性金融資產(chǎn)一一成本

應(yīng)收股利（已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）

或應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）

投資收益（交易費(fèi)用）

貸：其他貨幣資金一一存出投資款

（2〕收到現(xiàn)金股利或債券利息時(shí)：

借：其他貨市資金一一存出投資款

貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

（3）股價(jià)或債券價(jià)格上漲：

借：交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

股價(jià)或債券價(jià)格下跌：

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)

（4〕確認(rèn)持有期間的收益：

借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

貸：投資收益

（5）交易性金融資產(chǎn)的出出：

借：銀行存款/其他貨幣資金

貸：交易性金融資產(chǎn)一一成本

——公允價(jià)值變動(dòng)

投資收益

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：投資收益

或反之

第二部分習(xí)題講解

一、單項(xiàng)選擇題

1.（2013無紙化考題）壞賬準(zhǔn)備期初余額為2萬元，應(yīng)收賬款期初余額100萬元，期末應(yīng)收賬

款預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值90萬元，期末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（）萬元。

A.10

B.8

C.2

D.6

I?正確答案」B

「答案解析」本期應(yīng)計(jì)提減值=100-90=10萬元，因?yàn)閴馁~準(zhǔn)備期初余額為2萬元，所以還需計(jì)提

減值準(zhǔn)備10-2=8萬元。

2.（2013無紙化考題）甲公司從證券市場(chǎng)購入乙公司股票100（）0股作為交易性金融資產(chǎn)，每

股15元，支付價(jià)款中含已宣告尚未發(fā)放現(xiàn)金股利每股0.2元，另支付相關(guān)稅費(fèi)950萬元，該交易性

金融資產(chǎn)入賬價(jià)值為（）萬元

A.148000

B.150000

C.149950

D.150950

f正確答案」A

I?答案解析』10000X（15-0.2）=148000萬元。另支付相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)該計(jì)入到投資收益中。

3.（2013無紙化考題）出售交易性金融資產(chǎn)收到200萬元，該投資原賬面余額170萬元（其中：

成本150萬元，公允價(jià)值借方20萬元），出售該交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)的投資收益為（）萬元

A.50

B.30

C.20

D.40

『正確答案」A

I■答案解析」出售該交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)的投資收益為二200-150二50（萬元）。

4.對(duì)于銀行已經(jīng)收款而企業(yè)尚未入賬的未達(dá)賬項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)作的處理為（）o

A.以“銀行對(duì)賬單”為原始記錄將該業(yè)務(wù)入賬

B.根據(jù)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”和“銀行府賬單”自制原始憑證入賬

C.在編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的同時(shí)入賬

D.待有關(guān)結(jié)算憑證到達(dá)后入賬

I1正確答案」D

I■答案解析J對(duì)于因未達(dá)賬項(xiàng)而使銀行對(duì)賬單和銀行存款H記賬二者賬面余額出現(xiàn)的差額，無需

作賬面調(diào)整，待結(jié)算憑證到達(dá)后再進(jìn)行賬務(wù)處理。

5.企業(yè)存放在銀行的銀行本票存款，應(yīng)通過（）科目進(jìn)行核算。

A.應(yīng)收票據(jù)

B.其他應(yīng)收款

C.其他貨幣資金

D.庫存現(xiàn)金

I1正確答案」C

I1答案解析」企業(yè)存放在銀行的銀行本票存款，應(yīng)通過“其他貨幣資金”科目進(jìn)行核算。

6.某工業(yè)企業(yè)銷售產(chǎn)品每件120元，若客戶購買100件（含100件）以上，每件可得到20元的

商業(yè)折扣。某客戶2013年12月10日購買該企業(yè)產(chǎn)品100件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為：2/10,1/20,

n/30o適用的增值稅稅率為17%。該企業(yè)于12月29日收到該筆款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣為

（）元。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅。

A.0B.100C.117D.1100

I■正確答案」C

I1答案解析」應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣=（120-20）X100X（1+17%）Xl%=117（元）。

7.預(yù)付貨款不多的企業(yè)，可以將預(yù)付的貨款直接記入（）的借方，而不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”

賬戶。

A.“應(yīng)收賬款”賬戶

B.“其他應(yīng)收款”賬戶

C.“應(yīng)付賬款”賬戶

D.“預(yù)收賬款”賬戶

I?正確答案」C

I1答案解析」預(yù)付賬款科目核算的是企、業(yè)的購貨業(yè)務(wù)，預(yù)付貨款不多的企業(yè)，可以將預(yù)付的貨款

直接記入“應(yīng)付賬款”賬戶的借方，而不是“應(yīng)收賬款”科目的借方。

8.A公司2013年2月10日銷售商品，應(yīng)收B公司的一筆應(yīng)收賬款1000萬元，2013年12月

31日，該筆應(yīng)收賬款的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為900萬元。在此之前已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備60萬元，2013年

12月31日，該筆應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為（）萬元。

A.100

B.40

C.900

D.0

「正確答案」B

「答案解析」該筆應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=（1000-60）-900=40（萬元）。

9.某公司賒銷商品一批，按價(jià)目表的價(jià)格計(jì)算，貨款金額1000萬元，給買方的商業(yè)折扣為

5%,規(guī)定的付款條件為：2/1C,1/20,n/30o適用的增值稅稅率為17%代墊運(yùn)雜費(fèi)1萬元（假設(shè)

不作為計(jì)稅基礎(chǔ)）。則該公司按總價(jià)法核算時(shí)，應(yīng)收賬款賬戶的入賬金額為（）萬元。

A.1112.5

B.1089.27

C.1090.27

D.1111.5

f正確答案」A

「答案解析」應(yīng)收賬款的入賬金額=1000X（1-5%）X（1+17%）+1=1112.5（萬元）。

10.關(guān)于交易性金融資產(chǎn)的計(jì)量，下列說法中正確的是（）。

A.應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額

B.應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

C.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)直接計(jì)入當(dāng)期所有者權(quán)益

D.處置該金融資產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益，不調(diào)整公允

價(jià)值變動(dòng)損益

I1正確答案」B

「答案解析」應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期

損益，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確。資產(chǎn)負(fù)債表口，企業(yè)應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入

當(dāng)期損益，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。處置該金融資產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投

資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

11.A公司于2014年4月5日從證券市場(chǎng)上購入B公司發(fā)行在外的股票100萬股作為交易性金

融資產(chǎn)，每股支付價(jià)款5元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1元），另支付相關(guān)費(fèi)用2萬元，A

公司交易性金融資產(chǎn)取得時(shí)的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.402

B.400

C.500

D.502

F正確答案」B

「答案解析J交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)單

獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目,入賬價(jià)值=100X（5-1）=400（萬元）。

借：交易性金融資產(chǎn)一一成本400

應(yīng)收股利100

投資收益2

貸：其他貨幣資金502

12.A公司于2012年11月5日從證券市場(chǎng)上購入B公司發(fā)行在外的股票2000萬股作為交易性

金融資產(chǎn)，每股支付價(jià)款5元，另支付相關(guān)費(fèi)用10萬元，2012年12月31日，這部分股票的公允

價(jià)值為10500萬元，A公司2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為（〉萬元。

A.損失10

B.收益500

C.收益490

D.損失500

l?正確答案」B

「答案解析」公允價(jià)值變動(dòng)損益=10500-2000X5=500（萬元）。

13.某股份有限公司2012年3月30日以每股12元的價(jià)格購入某上市公司的股票100萬股，劃

分為交易性金融資產(chǎn)，購買該股票支付手續(xù)費(fèi)20萬元。2012年5月20FI收到該上市公司按照每股

0.5元發(fā)放的現(xiàn)金股利。2012年12月31日，該股票的市價(jià)為每股11元。2012年12月31日該交

易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）萬元。

A.1100

B.1150

C.1170

D.1220

I?正確答案』A

「答案解析」該交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值=100X11=1100（萬元）。

14.甲公司2011年1月1日，購入面值為100萬元，年利率為4%的A債券，取得時(shí)的價(jià)款是104

萬元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息4萬元），另外支付交易費(fèi)用0.5萬元。甲公司將該項(xiàng)金融

資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2011年1月5日，收到購買時(shí)價(jià)款中所含的利息4萬元；2011年12

月31日，A債券的公允價(jià)值為106萬元；2012年1月5日，收到A債券2011年度的利息4萬元；

2012年4月20日甲公司出售A債券，售價(jià)為108萬元。甲公司出售A債券時(shí)確認(rèn)投資收益的金額

為（）萬元。

A.2

B.6

C.8

D.1.5

『正確答案」C

「答案解析J出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入投資

收益，因此，出售交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)的投資收益即為伐價(jià)與取得交易性金融資產(chǎn)成本的差額。

甲公司出售A債券時(shí)確認(rèn)投資收益=108-（104-4）=8（萬元）。

15.2012年3月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購入乙公司發(fā)行的股票10（）萬股劃分為交易性金融資

產(chǎn)，每股價(jià)格10元，另支付交易錦用1萬元。乙公司于3月5日宣告按每股分配0.1元的比例分配

現(xiàn)金股利，甲公司于3月10日收到現(xiàn)金股利10萬元。3月20日，甲公司以每股11元的價(jià)格將股

票全部出售，另支付交易費(fèi)用1萬元，則2012年3月甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.110

B.109

C.108

D.98

I1正確答案』C

F答案解析」2012年3月甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益;（100X11-1）-100X10-1+10-108（萬元）。

16.根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，一般不應(yīng)用現(xiàn)金支付的是（）。

A.支付物資采購貨款1200元

B.支付零星辦公用品購置費(fèi)850元

C.支付職工差旅費(fèi)2000元

I）.支付職工獎(jiǎng)金800元

I1正確答案』A

「答案解析」支付貨款一般是用銀行存款支付，支付職工差旅費(fèi)沒有金額限制。

17.甲企業(yè)2009年11月1日銷售一批商品，并于當(dāng)日收到面值6000元、期限3個(gè)月的銀行承

兌匯票一張。12月31日，該應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值為（）元。

A.6000

B.6025

C.6050

D.6075

Ii正確答案」A

「答案解析」應(yīng)收票據(jù)在11月1日取得時(shí)是按其票面金額入賬的，該票據(jù)在12月31號(hào)的賬面價(jià)

值是不變的，所以其賬面價(jià)值是6000元。

18.甲公司2010年6月6日銷售產(chǎn)品一批，貨款為2000萬元，增值稅稅率為17%,該公司為

增值稅一般納稅人。銷售當(dāng)日甲公司收到購貨方寄來一張3個(gè)月到期不帶息商業(yè)承兌匯票，則甲公

司應(yīng)收票據(jù)的入賬金額是（）萬元。

A.2068

B.1660

C.2340

D.2000

『正確答案」C

「答案解析」應(yīng)收票據(jù)的入賬金額=2（）0（）X（14-17%）=2340（萬元）。

借：應(yīng)收票據(jù)2340

貸：主營業(yè)務(wù)收入2000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）340

二、多項(xiàng)選擇題

1.（2013無紙化考題）會(huì)引起應(yīng)收賬款賬面價(jià)值變動(dòng)的有（）。

A.支付手續(xù)費(fèi)方式下發(fā)出委托代銷商品

B.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

C.代供貨方墊付的包裝費(fèi)

D.租入包裝物支付的押金

I?正確答案」BC

I1答案解析」應(yīng)收賬款賬面價(jià)值;應(yīng)收賬款賬面余額-壞賬準(zhǔn)備，選項(xiàng)A不確認(rèn)應(yīng)收賬款，選項(xiàng)D

屬于其他應(yīng)收款。

2.（2013無紙化考題）屬于其他應(yīng)收款的有（）

A.應(yīng)向責(zé)任人收取現(xiàn)金賠償

B.為職工墊付的款項(xiàng)

C.為客戶墊付的運(yùn)費(fèi)

D.應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款

［正確答案』ABD

「答案解析」選項(xiàng)C應(yīng)該計(jì)入應(yīng)收賬款。

3.（2013無紙化考題）下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤表中“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目的有（）

A.應(yīng)收賬款減值損失

B.原材料盤虧損失

C.固定資產(chǎn)減值損失

D.無形資產(chǎn)處置損失

I1正確答案」AC

I1答案解析』選項(xiàng)B,原材料盤虧損失，對(duì)應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人的賠款，記入“其他應(yīng)收款”，

扣除殘料價(jià)值和應(yīng)由保險(xiǎn)公司、過失人賠款后的凈損失，屬于一般經(jīng)營損失的部分記入“管理費(fèi)

用”，屬于非常損失部分（比如自然災(zāi)害）記入“營業(yè)外支出二選項(xiàng)D,無形資產(chǎn)處置凈損失記

入“營業(yè)外支出”。

4.下列各項(xiàng)中，符合資產(chǎn)定義的有（）。

A.發(fā)出商品

B.尚待加工的半成品

C.受托代銷商品

D.融資租入的固定資產(chǎn)

『正確答案』ABD

F答案解析J資產(chǎn)是指企業(yè)的過去交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來

經(jīng)濟(jì)利益的資源。受托代銷商品，受托方不擁有商品的所有權(quán)，不符合資產(chǎn)定義；發(fā)出商品、尚

待加工的半成品、融資租入的固定資產(chǎn)均符合資產(chǎn)定義。

5.下列項(xiàng)目中，屬于流動(dòng)資產(chǎn)的有（）。

A.無形資產(chǎn)

B.預(yù)付賬款

C.應(yīng)收賬款

D.應(yīng)收票據(jù)

I1正確答案」BCD

r答案解析」選項(xiàng)A屬于非流動(dòng)資產(chǎn)。

6.下列賬款中屬于未達(dá)賬項(xiàng)的有（

A.企業(yè)已開出，但銀行尚未兌付的支票

B.企業(yè)已收款入賬，但銀行尚未收款入賬

C.銀行收到委托款項(xiàng)，但尚未通知企業(yè)

D.銀行劃付電話費(fèi)，但未將其通知單送達(dá)企業(yè)

［正確答案』ABCD

I?答案解析」未達(dá)賬頂，是指企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞上的時(shí)間差，一方已登記入賬，而

另一方尚未入賬的款項(xiàng)。上述項(xiàng)目均屬于未達(dá)賬項(xiàng)。

7.企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單之間不一致的原因是存在未達(dá)賬項(xiàng)，以下會(huì)使企業(yè)銀行

存款張面余額小F銀行對(duì)賬單余額的有（）。

A.企業(yè)已收款入賬,但銀行尚未入賬

B.企業(yè)已付款入賬,但銀行尚未付款入賬

C.銀行已收款入賬,但企業(yè)尚未收款入賬

D.銀行已付款入賬,但企業(yè)尚未付款入賬

『正確答案』BC

I■答案解析」企業(yè)已收銀行未收、銀行已付企業(yè)未付，會(huì)使銀行存款余額大于銀行對(duì)賬單余額。

8.下列項(xiàng)目中，屬于其他貨幣資金的有（）。

A.存出保證金

B.商業(yè)匯票

C.信用證保證金存款

I）.銀行匯票存款

「正確答案』CD

I■答案解析」商業(yè)匯票通過應(yīng)收（應(yīng)付）票據(jù)核算；存出保證金通過其他應(yīng)收款核算。

9.按照準(zhǔn)則規(guī)定，可以作為應(yīng)收賬款入賬金額的項(xiàng)目有（）。

A.商品銷售收入價(jià)款

B.增值稅銷項(xiàng)稅額

C.商業(yè)折扣

D.代墊運(yùn)雜費(fèi)

F正確答案JABD

I'答案解析』增值稅銷項(xiàng)稅額在沒收到時(shí)，形成一項(xiàng)債權(quán)；”應(yīng)收賬款”按扣除商業(yè)折扣后的金

額入賬，不作為應(yīng)收賬款的入賬金額；代墊運(yùn)雜費(fèi)也是“應(yīng)收賬款”的組成部分之一。

10.下列項(xiàng)目中應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”核算的有（）。

A.預(yù)付給企業(yè)各內(nèi)部單位的備用金

B.應(yīng)收的各種罰款

C.應(yīng)收、暫付上級(jí)單位的款項(xiàng)

I）.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)

「正確答案」ABCD

I?答案解析」其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款以外其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

主要包括：應(yīng)收的各種賠款、罰款；應(yīng)收出租包裝物的租金；存出的保證金；應(yīng)向職工收取的各

種墊付款項(xiàng)；其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

11.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起期末應(yīng)收賬款賬面價(jià)值發(fā)生變億的有（）o

A.收回應(yīng)收賬款

B.收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬

C.計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備

I）.沖銷多提的壞賬準(zhǔn)備

［正確答案』ABCD

「答案解析」應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值等于應(yīng)收賬款的賬面余額減去壞賬準(zhǔn)備后的余額，收回應(yīng)收賬

款使應(yīng)收賬款的賬面余額減少，則應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值發(fā)生變化；收回已轉(zhuǎn)俏的壞賬，使壞賬準(zhǔn)

備金額增加，則應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值發(fā)生變化；計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，使應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值減少；沖

銷多提的壞賬準(zhǔn)備，借記壞賬準(zhǔn)備，貸記資產(chǎn)減值損失，增加應(yīng)收賬款賬面價(jià)值。

12.下列會(huì)計(jì)處理中，應(yīng)記入“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方的有（）。

A.首次按“應(yīng)收賬款”賬戶期末余額計(jì)算壞賬準(zhǔn)備

B.收回過去已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬

C.期末“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額為貸方，且大于計(jì)提前壞賬準(zhǔn)備余額

D.沖銷多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

I?正確答案」ABC

「答案解析」沖銷多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)在“壞賬準(zhǔn)備”科目的借方反映。

13.按現(xiàn)行準(zhǔn)則規(guī)定，通過“應(yīng)收票據(jù)”及“應(yīng)付票據(jù)”核算的票據(jù)包括（）。

A.銀行承兌匯票

B.信用證保證金存款

C.銀行本票存款

D.商業(yè)承兌匯票

『正確答案』AD

F答案解析」“應(yīng)收票據(jù)”賬戶及“應(yīng)付票據(jù)”賬戶核算的內(nèi)容是商業(yè)匯票的內(nèi)容，包括銀行承兌

匯票和商業(yè)承兌匯票。信用證保證金存款和銀行本票存款屬于其他貨幣資金核算的內(nèi)容。

14.企業(yè)在購入公司債券作為交易性金融資產(chǎn)時(shí)可能用到的借方科目有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)

B.應(yīng)收利息

C.財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.投資收益

［正確答案』ABD

「答案解析」投資成本應(yīng)該記入“交易性金融資產(chǎn)”科目；對(duì)于購入時(shí)發(fā)行債券公司已宣告但尚

未發(fā)放的利息，應(yīng)該記入“應(yīng)收利息”科目；對(duì)于支付的交易費(fèi)用記入“投資收益”科目。

15.關(guān)于交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，下列說法中正確的有（）。

A.取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始確認(rèn)金領(lǐng)

B.取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未

領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)口

C.取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益

D.資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與賬面余額之間的差額計(jì)

入當(dāng)期損益

『正確答案」ABCD

「答案解析」四個(gè)選項(xiàng)均正確。

16.下列有關(guān)現(xiàn)金的說法，正確的是（）。

A.向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品或其他物資，超過30000萬元，就不能使用現(xiàn)金

B.單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額為10000元

C.現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)由責(zé)任人賠償?shù)?，?jì)入其他應(yīng)收款

D.現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)該支付給有關(guān)人員的，計(jì)入其他應(yīng)付款

I1正確答案」CD

『答案解析』向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款沒有金額限制，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；單位留存現(xiàn)金

的限額是由開戶銀行根據(jù)單位實(shí)際需要核定的，沒有具體規(guī)定金額，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

17.甲公司于2009年11月1日向乙公司銷售一批產(chǎn)品，貨款為80000元，增值稅稅率為17%,

已開出增值稅專用發(fā)票，已辦理托收手續(xù)，乙公司開出一張3個(gè)月不帶息商業(yè)承兌匯票。2010年2

月1日甲公司該票據(jù)到期，收回到期票款,下列選項(xiàng)中甲公司的會(huì)計(jì)處理正確的有（）。

A.借：應(yīng)收票據(jù)80000

貸：主營業(yè)務(wù)收入80（）0（）

B.借：應(yīng)收票據(jù)93600

貸：主營業(yè)務(wù)收入80000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13600

C.借：銀行存款80000

貸：應(yīng)收票據(jù)80000

D.借：銀行存款93600

貸：應(yīng)收票據(jù)93600

I1正確答案」BD

F答案解析」乙公司開出商業(yè)承兌匯票應(yīng)該包括貨款80（）（）0元和增值稅1360（）元，因此應(yīng)收票

據(jù)金額=80000+13600=93600（元），而收回到期票款時(shí)也應(yīng)相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)收票據(jù)的賬面余額。

18.下列關(guān)于應(yīng)收票據(jù)的表述中，正確的是（）。

A.應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票

B.商'業(yè)匯票是一種由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定口期無條件支付確定金額給收款人或者

持票人的票據(jù)

C.商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日內(nèi)

D.符合條件的商業(yè)匯票的持票人，可以持未到期的商業(yè)匯票連同貼現(xiàn)憑證向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)

「正確答案」ABCD

「答案解析」本題考核應(yīng)收票據(jù)。

三、判斷題

1.（2013無紙化考題）其他應(yīng)收賬款包括代墊的員工住房租金、包裝物租金、保險(xiǎn)公司賠款，不

包括存出投資款。（）

「正確答案」V

I1答案解析」存出投資款屬于企業(yè)的其他貨幣資金。

2.（2013無紙化考題）出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將原計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的公允價(jià)值變動(dòng)

金額轉(zhuǎn)入營業(yè)外收支。（）

『正確答案」X

I■答案解析」出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將原計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的公允價(jià)值變動(dòng)金額轉(zhuǎn)入投

資收益。

3.對(duì)于銀行已經(jīng)入賬而企業(yè)尚未入賬的未達(dá)賬項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)“銀行對(duì)賬單”編制自制憑證

予以入賬。（）

『正確答案』X

「答案解析」銀行對(duì)張單不能作為調(diào)節(jié)銀行存款賬面余額的原始憑證。

4.庫存現(xiàn)金的清杳包括出納人員每日的清點(diǎn)核對(duì)和清杳小組定期和不定期的清杳。（）

「正確答案」V

「答案解析」本題考查現(xiàn)金清查。

5.屬于無法查明的其他原因造成的現(xiàn)金短缺，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。（）

I1正確答案」X

I1答案解析』屬于無法查明的其他原因造成的現(xiàn)金短缺，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

6.屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入。（）

F正確答案」V

「答案解析」現(xiàn)金清查如果為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計(jì)入其他應(yīng)付款；屬

于無法查明原因的，計(jì)入營業(yè)外收入。

7.采用備抵法核算壞賬的情況下，發(fā)生壞賬時(shí)所作的沖銷應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)分錄，會(huì)使資產(chǎn)及負(fù)

債同時(shí)減少相同數(shù)額。（）

I?正確答案」X

I1答案解析」發(fā)生壞賬時(shí)所作的沖銷應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)分錄，只能使資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，并不能引

起負(fù)債發(fā)生增減變動(dòng)。

8.在備抵法下，已確認(rèn)并已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，以后乂收回的，仍然應(yīng)通過“應(yīng)收賬款”賬戶核

算，并貸記“資產(chǎn)減值損失”賬戶。（）

「正確答案」X

「答案解析」已確認(rèn)并已轉(zhuǎn)勞的壞賬損失，以后又收回的，仍然應(yīng)通過“應(yīng)收賬款”賬戶核算，并

貸記“壞賬準(zhǔn)備”賬戶。

9.已確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，意味著企業(yè)放棄了其追索權(quán)。（）

I1正確答案』X

「答案解析」己確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，并不意味著企業(yè)放棄了其追索權(quán)，一旦重新收回，應(yīng)及

時(shí)入賬。

10.取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資成本。（）

I1正確答案」X

『答案解析』應(yīng)計(jì)入投資收益。

11.企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間對(duì)于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，投資企業(yè)確認(rèn)投資收

益。（）

「正確答案』V

「答案解析」借記“應(yīng)收股利”，貸記“投資收益二

12.企業(yè)的現(xiàn)金都有一定的限額，這一限額是由企業(yè)根據(jù)自己?jiǎn)挝坏膶?shí)際情況自行制定的。（）

I1正確答案」X

I1答案解析」企業(yè)現(xiàn)金的限額是由開戶銀行根據(jù)單位的實(shí)際需要核定的，一般按照單位『5天口

常零星開支所需確定的。

13.邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可按多于5天、但不得超過10天的

日常零星開支的需要確定。（）

『正確答案」X

I■答案解析』邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可按多于5天、但不得超過

15天的日常零星開支的需要確定。

14.對(duì)于票據(jù)的貼現(xiàn)，企業(yè)通常應(yīng)按票面金額記入銀行存款科目。（）

I1正確答案」X

I1答案解析」對(duì)于票據(jù)的貼現(xiàn)，企業(yè)應(yīng)該按實(shí)際收到的金額，記入銀行存款科目。

四、不定項(xiàng)選擇題

1.A公司2012年有關(guān)資料如下：

（1）2012年12月1日，應(yīng)收B公司賬款期初余額為125萬元，其壞賬準(zhǔn)備貸方余額5萬元；

（2）12月5日，向B公司銷售產(chǎn)品110件，單價(jià)1萬元，增值稅稅率17%,單位俏售成本（）.8

萬元，未收款；

（3）12月25日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，B公司要求退回本月5日購買的10件商品，A公司同意B

公司退貨，并辦理退貨手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票，A公司收到B公司退回的商品；

（4）12月26日，應(yīng)收E公司賬款發(fā)生壞賬損失2萬元；

（5）12月28日，收回前期已確認(rèn)應(yīng)收B公司賬款的壞賬1萬元，存入銀行；

（6）2012年12月31日，A公司對(duì)應(yīng)收B公司賬款進(jìn)行減值測(cè)試，確定的計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例

為5%。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素;分析回答下列第（1）一（2）小題。

（答案中金額單位用萬元表示）

（DA公司2012年銷售商品及銷售退回的會(huì)計(jì)分錄，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（）.

A借:應(yīng)收賬款110

貸：主營業(yè)務(wù)收入110

B.借:主營業(yè)務(wù)成本88

貸：庫存商品88

C.借:主營業(yè)務(wù)收入10

貸：應(yīng)收賬款10

D.借:庫存商品8

貸：主營業(yè)務(wù)成本8

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第（1）一（2）小題。

（答案中金額單位用萬元表示）

（1）A公司2012年銷售腐品及銷售退回的會(huì)計(jì)分錄，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。

A.借：應(yīng)收賬款110

貸：主營業(yè)務(wù)收入110

B.借：主營業(yè)務(wù)成本88

貸：庫存商品88

C.借：主營業(yè)務(wù)收入10

貸：應(yīng)收賬款10

D.借：庫存商品8

貸：主營業(yè)務(wù)成本8

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第（1）一（2）小題。

（答案中金額單位用萬元表示）

（DA公司2012年銷售商品及銷售退回的會(huì)計(jì)分錄，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。

A.借:應(yīng)收賬款110

貸：主營業(yè)務(wù)收入110

B.借:主營業(yè)務(wù)成本88

貸：庫存商品88

C.借:主營業(yè)務(wù)收入10

貸：應(yīng)收賬款10

D.借:庫存商品8

貸：主營業(yè)務(wù)成本8

「正確答案」BD

I'答案解析」

①12月5日銷售商品時(shí)：

借：應(yīng)收賬款128.7

貸：主營業(yè)務(wù)收入110

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）18.7

借：主營業(yè)務(wù)成本88

貸：庫存商品88

②12月25日收到B公司退回的商品時(shí)：

借：主營業(yè)務(wù)收入10

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.7

貸：應(yīng)收賬款11.7

借：庫存商品8

貸：主營業(yè)務(wù)成本8

（2）A公司2012年與壞賬有關(guān)的處理，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（）o

A.借：壞賬準(zhǔn)備2

貸：應(yīng)收賬款2

B.借：應(yīng)收賬款1

貸：壞賬準(zhǔn)備1

借：銀行存款1

貸：應(yīng)收賬款1

C.2012年12月31日壞賬準(zhǔn)備補(bǔ)提數(shù)為8萬元

D.2012年12月31日壞賬準(zhǔn)備補(bǔ)提數(shù)為4萬元

「正確答案」ABC

F答案解析」

①12月26日發(fā)生壞賬時(shí)：

借：壞賬準(zhǔn)備2

貸：應(yīng)收賬款2

②12月28日發(fā)生壞賬回收時(shí)：

借：應(yīng)收賬款1

貸：壞賬準(zhǔn)備1

借：銀行存款1

貸：應(yīng)收賬款1

③2012年12月31日計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：

2012年12月31日應(yīng)收賬款余額=125（期初應(yīng)收賬款的余額）+128.7（12月5日銷售商品確

認(rèn)的應(yīng)收賬款）TL7（12月25口銷售退回減少的應(yīng)收賬款）-2（12月26口發(fā)生壞賬減少的應(yīng)

收賬款）+1（12月28日收可的應(yīng)收的賬款）-1（12月28日收回的壞賬準(zhǔn)備）=240（萬元）

計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方余額=5（期初壞賬準(zhǔn)備的余額）-2（12月26日發(fā)生

的壞賬準(zhǔn)備金額）+1（12月28日收回的壞賬準(zhǔn)備金額）=4（萬元）

2012年12月31日壞賬準(zhǔn)備補(bǔ)提數(shù)=240X5%-4=8（萬元）

2.2012年5月10日，甲公司以620萬元（含己宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利20萬元）購入乙公

司股票200萬股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費(fèi)6萬元。5月30日，甲公司收到現(xiàn)金股利20

萬元。2012年6月30日，該股票每股市價(jià)為3.2元。2012年8月10日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，

每股0.20元。8月20日，甲公司收到分派的現(xiàn)金股利。至12月31日，甲公司仍持有該交易性金

融資產(chǎn)，期末每股市價(jià)為3.6元。2013年1月3日甲公司以630萬元出售該交易性金融資產(chǎn)。假定

甲公司每年6月30日和12月31日對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第（1）一（4）小題。（答案中金額單位用萬元

表示）

(1)甲公司2012年5月10日取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，下列各項(xiàng)中正確的是()。

A.交易性金融資產(chǎn)取得時(shí)入賬價(jià)值為600萬元

B.交易性金融資產(chǎn)取得時(shí)入賬價(jià)值為626萬元

C.交易性金融資產(chǎn)取得時(shí)入賬價(jià)值為620萬元

I).交易性金融資產(chǎn)取得時(shí)入賬價(jià)值為606萬元

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第(1)—(4)小題。(答案中金額單位用萬元

表示)

(1)甲公司2012年5月10日取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，下列各項(xiàng)中正確的是()o

A.交易性金融資產(chǎn)取得時(shí)入賬價(jià)值為600萬元

B.交易性金融資產(chǎn)取得時(shí)入賬價(jià)值為626萬元

C.交易性金融資產(chǎn)取得時(shí)入賬價(jià)值為620萬元

D.交易性金融資產(chǎn)取得時(shí)入賬價(jià)值為606萬元

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因索，分析回答下列第(1)-(4)小題。(答案中金額單位用萬元

表示)

(1)甲公司2012年5月10日取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，下列各項(xiàng)中正確的是()o

A.交易性金融資產(chǎn)取得時(shí)入賬價(jià)值為600萬元

B.交易性金融資產(chǎn)取得時(shí)入賬價(jià)值為626萬元

C.交易性金融資產(chǎn)取得時(shí)入賬價(jià)值為620萬元

D.交易性金融資產(chǎn)取得時(shí)入賬價(jià)值為606萬元

「正確答案」A

r答案解析」

(1)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄如下：

2012年5月10日購入時(shí)：

借：交易性金融資產(chǎn)一成本600

應(yīng)收股利20

投資收益6

貸：銀行存款626

所以交易性金融資產(chǎn)取得時(shí)的入賬價(jià)值為600萬元。

(2)關(guān)于甲公司2012年交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，下列各項(xiàng)中正確的是()。

A.2012年8月10日應(yīng)確認(rèn)投資收益40萬元

B.2012年8月10日應(yīng)沖減交易性金融資產(chǎn)成本40萬元

C.2012年度應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益80萬元

I).2012年度應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益120萬元

I1正確答案』AD

I1答案解析」

(2)2012年5月30日收到股利時(shí):

借:銀行存款20

貸：應(yīng)收股利20

2012年6月30日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)時(shí):

借：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)40(200X3.2-600)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益40

2012年8月10日宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)；

借：應(yīng)收股利40(0.20X200)

貸：投資收益40

所以2012年8月10日應(yīng)確認(rèn)的投資收益為40萬元，不沖減交易性金融資產(chǎn)的成本。

2012年8月20日收到股利時(shí):

借：銀行存款40

貸：應(yīng)收股利40

2012年12月31日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)：

借：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)80(200X3.6-200X3.2)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益80

2012年6月30日確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為40,2012年12月31日確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損

益為80,則2012年度應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為40+80=1200

2013年1月3日處置該交易性金融資產(chǎn)時(shí)：

借：銀行存款630

投資收益90

貸：交易性金融資產(chǎn)一成本600

一公允價(jià)值變動(dòng)120

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益120

貸：投資收益120

(3)甲公司2012年與交易性金融資產(chǎn)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是

()。

A.2012年5月1()日購入時(shí)

借：交易性金融資產(chǎn)一成本600

應(yīng)收股利20

投資收益6

貸：銀行存款626

B.2012年6月30日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)

借：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)40

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益40

C.2012年8月1()日宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)

借