《內(nèi)部治理制度和把握制度的建立和執(zhí)行

狀況》

1、內(nèi)部把握治理

依據(jù)上級部門的要求，我部門不斷加強(qiáng)自身的制度建設(shè)，進(jìn)展不斷

的梳理和完善，對內(nèi)控治理的各個環(huán)節(jié)加強(qiáng)制約，不斷完善業(yè)務(wù)的操作

規(guī)程和流程，同時加強(qiáng)考核，以考核促提高，以提高促進(jìn)展。從制度、

會計、審計、安全等多方面，形成相互融通相互制約機(jī)制。我部門特

地成立業(yè)務(wù)檢查小組，定期、不定期對人員進(jìn)展考核、檢查，并結(jié)合案

件“專項治理”工作，全面提高制度執(zhí)行力。

2、財務(wù)會計治理

對財務(wù)會計方面，實行領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制，對我單位進(jìn)展治理和檢查，

實行報告制。①加強(qiáng)學(xué)習(xí)和內(nèi)部治理。對上級部門下發(fā)的各類文件和規(guī)

章制度準(zhǔn)時組織內(nèi)部人員進(jìn)展學(xué)習(xí)，并嚴(yán)格依據(jù)操作流程辦理各項業(yè)

務(wù)，確保結(jié)算和核算質(zhì)量；②加強(qiáng)核算，提高經(jīng)營效益。③切實加強(qiáng)

財務(wù)治理制度，合理使用資金。嚴(yán)格按上級部門規(guī)定列支各項費用，堅

持勤儉節(jié)約，不鋪張鋪張。

重大經(jīng)濟(jì)事項的決策方式與程序

一、決策原則

（一）堅持依法決策。重大決策必需以憲法、法律和法規(guī)為依據(jù)，

事先進(jìn)展法律分析或法律審查，防止和訂正違反憲法、法律和法規(guī)的

行政決策。

（二）堅持科學(xué)決策。重大決策，必需以根底性、戰(zhàn)略性爭論或

進(jìn)展規(guī)劃為依據(jù)，對一些專業(yè)性強(qiáng)、狀況簡潔、影響深遠(yuǎn)的問題，要

組織有關(guān)特地機(jī)構(gòu)進(jìn)展論證，并在綜合分析的根底上，形成相對完善

的方案，或多個比較方案。

（三）堅持民主決策。重大決策，應(yīng)充分征求相關(guān)部門的意見；

要廣泛聽取其他部門和社會各界的意見。

三、決策程序

對重大事項的決策，一般分為決策預(yù)備、決策提交、決策反響三

個階段。

（一）決策預(yù)備階段。包括提出建議、調(diào)查爭論、擬訂方案、論

證評估及征求意見等工作。

（二）決策提交階段。包括確定提交、預(yù)備材料、通知落實、審

議決策、形成紀(jì)要等。

【三）決策反響階段。在作出決策后，負(fù)責(zé)決策實施的部門或?qū)?/p>

施單位要定期向上級領(lǐng)導(dǎo)報告決策貫徹落實狀況，準(zhǔn)時反映決策實施

過程中遇到的狀況、問題，以便進(jìn)展追蹤決策。

其次篇：建立和完善內(nèi)部把握制度的思考建立和完善內(nèi)部把握制

度的思考

眾所周知，紅極一時的亞細(xì)亞集團(tuán)曾因其在經(jīng)營和治理上的創(chuàng)制造

了一個平凡而驚異的現(xiàn)象——“亞細(xì)亞現(xiàn)象”。來自全國30多個省市

的近200個大中城市的黨政領(lǐng)導(dǎo)、商界要員來到亞細(xì)亞參觀。并且亞

細(xì)亞商場自xx年5月開業(yè)以來，僅7個月就實現(xiàn)銷售9000萬元，xx

年達(dá)1.86億元，實現(xiàn)稅利1315萬元，一年就跨入全國50家大型

商場行列，到XX年，銷售額始終呈增長趨勢，XX年達(dá)4.8億元。然

而，xx年8月15日，鄭亞商場悄然關(guān)門。面對這殘酷的事實，人們

眾說紛紜。筆者認(rèn)為，導(dǎo)致亞細(xì)亞倒閉的緣由是多方面的，而其內(nèi)部

把握的極端薄弱是促成其倒閉的主要緣由之

一。下面我們對亞細(xì)亞內(nèi)部把握進(jìn)展系統(tǒng)，從而引發(fā)在我國建立

和完善內(nèi)部把握的思考。

（一）把握環(huán)境失敗

把握環(huán)境是對建立、加強(qiáng)或減弱特定政策程序及其效率產(chǎn)生的各種

因素，具體包括企業(yè)的董事會，企業(yè)治理人員的品德、操守、價值觀、

素養(yǎng)與力氣，治理人員的治理與經(jīng)營觀念，企業(yè)文化，企業(yè)各項規(guī)章

制度，信息溝通體系等。企業(yè)把握環(huán)境打算其他把握要素能否發(fā)揮作用,

是內(nèi)部把握其他要素發(fā)揮作用的根底，直接影響到企業(yè)內(nèi)部把握的貫徹

和執(zhí)行以及企業(yè)內(nèi)部把握目標(biāo)的實現(xiàn)，是企業(yè)內(nèi)部把握的核心。據(jù)悉,

在鄭亞集團(tuán)內(nèi)部，董事會始終處于癱瘓狀態(tài)，注冊于xx年10月的鄭

亞集團(tuán)公司直到xx年6月才最終確定董事會。在近兩年時間內(nèi)，集團(tuán)

公司決策層始終處于不斷演化的狀態(tài)之中，沒有按章程標(biāo)準(zhǔn)運作，董事

會從未召集董事們就重大決策進(jìn)展過表決，凡事都由總經(jīng)理一人拍板。

在人事政策上，以貌取人、任憑用人、任人唯親、排斥異己的現(xiàn)象屢見

不鮮。過于樂觀、自信、想固然的治理層一手遮天，缺乏必要的監(jiān)視

和把握，使鄭亞集團(tuán)的經(jīng)營隱患重重。

（二）風(fēng)險意識不強(qiáng)

我們來看看原鄭亞集團(tuán)總經(jīng)理王某在淡到對風(fēng)險的生疏時是怎

么說的，“對市場生疏缺乏，對形勢生疏缺乏”?！霸谖覀兦斑M(jìn)的過程

中，不但遇到了國內(nèi)商業(yè)同行的壓力，而且國外零售業(yè)的大舉進(jìn)入也

給我們造成了很大的沖擊，導(dǎo)致我們認(rèn)為較先進(jìn)的經(jīng)營模式一下子就

被沖得體無完膚?！薄懊鎸α闶?也困難的狀況，我們的應(yīng)變力氣差，整

個經(jīng)營進(jìn)入死胡同，最終到了山窮水盡的地步。”“抗風(fēng)險力氣差，一

遇事陣腳就亂了?！辈浑y看出，在鄭亞集團(tuán)治理層的思想中缺乏風(fēng)險概

念，沒有設(shè)置風(fēng)險治理機(jī)制，因此，抗險力氣極低。

（三）缺乏適當(dāng)?shù)陌盐栈顒?/p>

鄭亞集團(tuán)運作中幾乎不存在把握活動，或者即使存在所謂的政策

和程序，也是名存實亡。且看一組數(shù)據(jù)：亞細(xì)亞一年一度的場慶花費

都超過70萬元；集團(tuán)某股東從鄭亞商場借出800萬元，連借條也沒

有，后來歸還300萬元，剩余500萬元商場賬面和收據(jù)顯示是工程款。

鄭亞集團(tuán)的把握活動假設(shè)此，何以確保治理層的指令得以實現(xiàn)。

（四）信息溝通不順暢

一個良好的信息與溝通系統(tǒng)有助于提高內(nèi)部把握的效率和效果。

在鄭亞集團(tuán)內(nèi)部，信息溝通兒乎不存在。據(jù)稱，集團(tuán)內(nèi)部一不需要本

錢信息，二不投資回收期及投資回報率，三不收集市場方面的信息。

信息系統(tǒng)由治理層任憑把握，資金被大量挪用，卻不知去向何方。在

鄭亞集團(tuán)，信息系統(tǒng)已經(jīng)不再是一個治理和把握的工具，而是上層治理

者的話筒，信息隨其意愿而變。

（五）內(nèi)部監(jiān)視缺乏

在亞細(xì)亞，自開業(yè)以來，沒有進(jìn)展過一次全面徹底的審計。間或

的局部的內(nèi)部審計中曾覺察兒筆幾百萬元資金被轉(zhuǎn)移出去的事，后來

也不了了之。任何事情都是總經(jīng)理說了算，屬下固然包括內(nèi)部審計人

員在內(nèi)，全無發(fā)言權(quán)，可見內(nèi)部把握極度缺乏是既成事實。

在亞細(xì)亞，內(nèi)部把握的各要素皆存在，最終必定走向倒閉。在學(xué)

問環(huán)境下，如何建立適合本單位的內(nèi)部把耨體系，是企進(jìn)展面臨的主

要難題之一，下面從內(nèi)部把握的方式入手來談?wù)勅绾谓⒑蛯嵤﹥?nèi)部

把握。

（一）實施內(nèi)部把握的方式

通常狀況下，一個單位要實行內(nèi)部把握，重點應(yīng)當(dāng)在組織構(gòu)造及職

責(zé)分工、授權(quán)批準(zhǔn)、會計記錄、資產(chǎn)保護(hù)、職工素養(yǎng)、預(yù)算治理和報

告制度等主要環(huán)節(jié)組織實施，同時還要通過強(qiáng)化外部會計監(jiān)視對企業(yè)

施加壓力，從而使內(nèi)部把握最有效地發(fā)揮作用。

1.組織構(gòu)造把握

依據(jù)內(nèi)部把握的要求，單位在確定和完善組織構(gòu)造的過程中，應(yīng)當(dāng)

遵循不相容職務(wù)分別的原則。單位的經(jīng)濟(jì)活動通?？梢詣澐譃槲鍌€步驟,

即：授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄。一般狀況下，假設(shè)上述每一步

驟由相對獨立的人員（或部門）實施，就能夠保證不相容職務(wù)的分別,

便于內(nèi)部把握作用的發(fā)揮。鄭亞集團(tuán)內(nèi)部組織構(gòu)造混亂，總經(jīng)理一手

遮天，董事會形同虛設(shè)，最高決策機(jī)構(gòu)、監(jiān)視機(jī)構(gòu)幾乎癱瘓，打算了其

走向沒落的命運，而公司制企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何改進(jìn)和完善組織機(jī)構(gòu)把握呢。

《關(guān)于加強(qiáng)國有企業(yè)改革和進(jìn)展假設(shè)干重大問題的打算》指出，公司

制是現(xiàn)代企'也制度的一種有效組織形式。公司法人

治理構(gòu)造是公司制的核心，要明確股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層

的職責(zé)，形成各負(fù)其責(zé)、協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)、有效制衡的法人治理構(gòu)造。

2.授權(quán)批準(zhǔn)把握

授權(quán)批準(zhǔn)是指單位在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，必需經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)以進(jìn)展把

握。在公司制企業(yè)中，一般由股東會授權(quán)給董事會，然后再由董事會

授予企業(yè)的總經(jīng)理和有關(guān)治理人員。企業(yè)每一層的治理人員既是上級

治理人員的授權(quán)客體，又是對下級治理人員授權(quán)的主體。由于企業(yè)的經(jīng)

濟(jì)業(yè)務(wù)既涉及企業(yè)與外單位之間資產(chǎn)與勞務(wù)的交換，也包括企業(yè)內(nèi)部

資產(chǎn)和勞務(wù)的轉(zhuǎn)移和使用。因此，每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都有一系列內(nèi)部相互

聯(lián)系的授權(quán)批準(zhǔn)程

序。案例中，鄭亞集團(tuán)在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，實行總經(jīng)理“一支筆”

審批的做法。很多理應(yīng)經(jīng)董事會爭論通過的事項，如冠名權(quán)，卻只要

總經(jīng)理簽字同意，別人就可以建個“亞細(xì)亞”。實踐證明，權(quán)利要受

到制約，失去制約的權(quán)利極易導(dǎo)致腐敗。因此，各項工作人員必需在

獲得批準(zhǔn)和授權(quán)后，方能執(zhí)行或處理，絕不能超越權(quán)限去處理不屬于自

己職權(quán)范圍內(nèi)的事項，比方非出納人員不能收付貨幣資金，非選購人員

不能辦理選購業(yè)務(wù)等。

3.會計記錄把握

會計記錄把握的要求是保證會計信息反映準(zhǔn)時、完整、準(zhǔn)確、合

法。在實際工作中，要嚴(yán)格遵照會計制度要求，從會計人員崗位責(zé)任

制開頭，對會計人員進(jìn)展的分工，使之相互分別和制約；并對會計憑

證進(jìn)展編號，防止經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的遺漏、重復(fù)，并可依據(jù)連續(xù)編號的憑證

是否缺號，提示某些弊端和問題；記賬方式要實行復(fù)式記賬并進(jìn)展科

學(xué)的憑證傳遞程序，每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不僅要記入總賬，而且要記入相

關(guān)的明細(xì)賬，實行平行登記。這種方式要求對每種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程

序和手續(xù)制定出標(biāo)準(zhǔn)化模式，形成各環(huán)節(jié)之間步步核查、環(huán)環(huán)監(jiān)視的

格局，以便準(zhǔn)時覺察過失和弊端，加以處理。

4.資產(chǎn)保護(hù)把握

廣義的資產(chǎn)保護(hù)把握可以包括對實物的選購、保管、發(fā)貨及銷售

等各個環(huán)節(jié)進(jìn)展把握。而狹義的資產(chǎn)保護(hù)把握主要包括接近把握、定

期盤點把握等，案例中，鄭亞集團(tuán)由于缺乏適當(dāng)?shù)陌盐沾胧瘓F(tuán)股

東從商場借錢，無人催要，當(dāng)賬面余額不尋常，便巧立名目，人為抹

平，導(dǎo)致資產(chǎn)嚴(yán)峻流失。在實際工作中，現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣

資金、有價證券和存貨等變現(xiàn)力氣較強(qiáng)的資產(chǎn)必需限制無關(guān)人員直接接

觸，貨幣資金的收支治理只能限于特定的出納員，支票等重要票據(jù)的簽

發(fā)，必需是單位指定的負(fù)賁人，存貨的實物保護(hù)可以有專職的倉庫保管

員把握，對一些特別的存貨還應(yīng)實行一些必要的其他保護(hù)措施，到

達(dá)保護(hù)單位資產(chǎn)的安全完整，防止資產(chǎn)流失的目的。

5.職工素養(yǎng)把握

職工素養(yǎng)把握包括單位在聘請、使用、培育、獎懲等方面對職工

素養(yǎng)進(jìn)展把握。聘請是保證單位的職工應(yīng)有素養(yǎng)的重要環(huán)節(jié)，單位的人

事部門和用人部門應(yīng)共同對應(yīng)聘人員的素養(yǎng)、水平、力氣等有關(guān)狀況

進(jìn)展全面的測試、調(diào)查、使用，以確保受聘人員能夠適應(yīng)工作的要求。

同時留意人力資源的合理配置，打破平均主義的安排制度，推行

優(yōu)勝劣汰的市場機(jī)制，還要實行良好的治理方式，充分調(diào)動勞動者的樂

觀性，使布滿生氣和活力。鄭亞集團(tuán)任人唯親，排解異己，不敬重作

為人力資源載體的職工的心理需求，令不行禁不止，也是其失敗的緣

由之一。

6.預(yù)算把握

預(yù)算把握是內(nèi)部把握的一個重要方面。它的可以涵蓋單位經(jīng)營活

動的全過程，包括籌資、融資、選購、生產(chǎn)、銷售、投資、治理等諸

多方面。也可以就某些方面實行預(yù)算把握。在實際工作中，預(yù)算編制

不管承受自上而下或自下而上的方式，其決策權(quán)都應(yīng)落在內(nèi)部治理最

高層，由這一權(quán)威層次進(jìn)展決策、指揮與協(xié)調(diào)。預(yù)算的執(zhí)行層由各預(yù)

算單

位組織實施，并輔之以對等的權(quán)、責(zé)'利關(guān)系。由內(nèi)部審計部門

負(fù)責(zé)監(jiān)視預(yù)算的執(zhí)行。各單位要通過預(yù)算的編制和實施，檢查預(yù)算的執(zhí)

行狀況，對內(nèi)部各單位未完成預(yù)算的緣由進(jìn)展比較，對未完成預(yù)算的

不良后果實行改進(jìn)措施。

7.風(fēng)險把握

風(fēng)險一般是指某一行動的結(jié)果具有變動性。風(fēng)險把握就是盡可能

地防止和避開消滅不利的結(jié)果。風(fēng)險分為來自生產(chǎn)經(jīng)營方面的經(jīng)營風(fēng)

險和舉債帶來的財務(wù)風(fēng)險。由于原材料供給地的狀況變動，運輸路線

轉(zhuǎn)變，原材料價格變動，材料、設(shè)備的消滅等因素帶來的供給方面的

風(fēng)險，以及由于產(chǎn)品生產(chǎn)方向不對頭，產(chǎn)品更時期把握不好，生產(chǎn)質(zhì)

量不合格，產(chǎn)品、技術(shù)開發(fā)試驗不成功等因素帶來的風(fēng)險

是經(jīng)營風(fēng)險，全部這些生產(chǎn)經(jīng)營方面的不確定性，都會引起企業(yè)的利潤

或利潤率的凹凸變化，從而給企業(yè)帶來風(fēng)險。企業(yè)息稅前資金利潤率

和借入資金利息率的差額具有不確定性，從而引起自有資金利潤率的

凹凸變化，這種風(fēng)險即為財務(wù)風(fēng)險。單位要牢牢樹立風(fēng)險意識，對市

場和形勢慎重估量，并能隨著國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境和形勢的變化轉(zhuǎn)換經(jīng)營

方式和理念，設(shè)置風(fēng)險治理機(jī)制，比方，對財務(wù)風(fēng)險的把握，關(guān)鍵是

要保證有一個合理的資金構(gòu)造，維持適當(dāng)?shù)呢?fù)債水平，既要充分利用

舉債經(jīng)營這一手段獵取財務(wù)杠桿收益，提高自有資金盈利力氣，同時

要留意防止過度舉債而引起財務(wù)風(fēng)險的加大，避開陷入財務(wù)逆境。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部把握的宏觀政策

強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部把握，關(guān)鍵在于治理者是否有動力和壓力。從內(nèi)部

來說，是經(jīng)營治理者有搞好監(jiān)視的內(nèi)在需求，從外部來說，通過強(qiáng)化

外部會計監(jiān)視對企業(yè)施加壓力。促使內(nèi)部把握最有效的發(fā)揮作用。

1.加快經(jīng)濟(jì)體制改革的步伐，建立產(chǎn)權(quán)清楚、代理關(guān)系明確的公

司法人治理構(gòu)造。充分發(fā)揮股東大會、董事會、監(jiān)事會對經(jīng)營治理者

的監(jiān)視效力，使全部者監(jiān)視到位。在這種狀況下，經(jīng)營者為適當(dāng)?shù)穆?/p>

行職責(zé)，避開被解聘，客觀上需要依據(jù)真實牢靠的會計信息進(jìn)展決策而

不是主觀臆斷，需要依靠會計實行有效的手段對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)展

協(xié)調(diào)、監(jiān)視，這樣就能使內(nèi)部把握成為企業(yè)的內(nèi)部需求，自發(fā)行動。

2.加大《會計法》的執(zhí)法力度。修訂的《會計法》明確了單位負(fù)

責(zé)人是會計責(zé)任主體，要切實履行賜予的職責(zé)，不斷提高執(zhí)行財經(jīng)

法紀(jì)法規(guī)的自覺性，帶頭執(zhí)法，維護(hù)國家財經(jīng)紀(jì)律，切實加強(qiáng)對本單

位會計工作的領(lǐng)導(dǎo)，完善內(nèi)部會計監(jiān)視制度。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)支持、

保證會計機(jī)構(gòu)和會計人員依法履行職責(zé)，保障會計人員的合法權(quán)益，

在單位內(nèi)部為會計人員實行有效監(jiān)視制造一個良好的工作環(huán)境；財政

部門作為會計工作的主管部門和執(zhí)法監(jiān)視部門要加大執(zhí)法力度，完善

與《會計法》相配套的有關(guān)法規(guī)制度建設(shè)，加強(qiáng)對會計工作的監(jiān)視檢

查，依法查處會計工作中的違法違紀(jì)行為，維護(hù)國家法律的尊嚴(yán)。

3.協(xié)調(diào)運作國家監(jiān)視方式，使其形成監(jiān)視合力。我國國家監(jiān)視的

方式很多，包括財政、審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)視

等，但監(jiān)視效果卻不抱負(fù)，緣由是各種監(jiān)視的功能穿插，標(biāo)準(zhǔn)不一，

加之分散治理缺乏橫向信息溝通，未能形成有效的監(jiān)視合力。因此，

《會計法》規(guī)定上述監(jiān)視檢查部門在對有關(guān)單位的會計資料依法實施

監(jiān)視檢查后，應(yīng)當(dāng)出具檢查結(jié)論。有關(guān)監(jiān)視檢查部門己經(jīng)做出的

檢查結(jié)論能夠滿足其他監(jiān)察部門履行職責(zé)需要的，其他監(jiān)察部門應(yīng)當(dāng)

加以利用，避開重復(fù)查賬，從而提高外部監(jiān)視的質(zhì)量，節(jié)約資源。

4.加強(qiáng)社會監(jiān)視，提高注冊會計師審計的質(zhì)量。注冊會計師在整

頓會計工作秩序、標(biāo)準(zhǔn)和加強(qiáng)會計工作、保證會計信息質(zhì)量方面具有舉

足輕重的作用，注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)忖，要堅持獨立、客觀、公

正的原則，促使單位加強(qiáng)內(nèi)部把握，供給真實、完整的會計信息，做

好“經(jīng)濟(jì)警察”的監(jiān)視作用。

5.改革會計人員治理體制。會計部門是企業(yè)的內(nèi)部治理機(jī)構(gòu)，會

計人員應(yīng)當(dāng)回歸企業(yè)。應(yīng)當(dāng)建立一種會計資源社會治理，企業(yè)聘用會計

的治理體制。會計人員的任職資格已通過會計證由政府部門進(jìn)展了認(rèn)

定。另外，還應(yīng)成立類似會計行業(yè)協(xié)會的自律性組織，由行業(yè)協(xié)會進(jìn)

展全社會會計資源治理，利用機(jī)建立全國會計人員檔案信息庫，實行

全社會會計人員檔案的統(tǒng)一治理，這樣，就形成了一個全國統(tǒng)一的會

計市場，用人單位和會計人員可進(jìn)展雙向選擇，如此，將會促進(jìn)會計

人員提高整體專業(yè)技術(shù)水平和遵守道德標(biāo)準(zhǔn)，提高會計工作質(zhì)量。

6.充分運用現(xiàn)代化高手段。指紋識別、密碼校驗是諸單位實施各

崗位授權(quán)批準(zhǔn)把握的，重大的籌資行為、投資決策、大額資金收付等

業(yè)務(wù)人員均要經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，方可進(jìn)展處理。實施網(wǎng)絡(luò)內(nèi)部把握是我

國很多單位普遍于內(nèi)部把握的有效方式。在貨幣資金的收付、存貨保

管、購銷等業(yè)務(wù)實施各崗位間橫向與縱向的相互牽制，從而預(yù)防發(fā)生

錯誤和舞弊。

第三篇：關(guān)于內(nèi)部把握制度建立和完善的假設(shè)干問題(1)摘要

xx年由美國次貸危機(jī)引發(fā)的金融危機(jī)快速涉及全球，置身于經(jīng)濟(jì)

全球化之中的中國企業(yè)無法獨善其身。很多企業(yè)在危機(jī)沖擊下?lián)p失沉

重，有的甚至破產(chǎn)倒閉。這讓我們不得不思考一個問題，這些企業(yè)在

危機(jī)面前為何這樣不堪一擊。筆者認(rèn)為長期的粗放式的經(jīng)營治理，無

視企業(yè)內(nèi)部把握制度建設(shè)，使企業(yè)缺乏對風(fēng)險的敏感和把控力氣，經(jīng)

營中風(fēng)險長期埋伏在企業(yè)中，并不斷地積存下來，一旦環(huán)境變化便會

爆發(fā)出來。

教訓(xùn)使我們警醒，讓我們生疏到建立和完善企業(yè)內(nèi)部把握制度的

必要性和緊迫性。筆者從建立和完善內(nèi)部把握制度的必要性入手，通過

解讀內(nèi)部把握體系，對內(nèi)把握度建立、組織、實施過程中應(yīng)留意的問

題及如何充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)完善和改進(jìn)內(nèi)把握度建設(shè)進(jìn)展了闡

述。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部把握體系解讀實施要點

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關(guān)于內(nèi)部把握制度建立和完善的假設(shè)干問題

內(nèi)部把握成為當(dāng)下企業(yè)治理中的一個熱門詞匯，但是很多企業(yè)在

建立和完善內(nèi)部把握制度的過程中常常會遇到很多問題，諸如為什么

要建立企業(yè)內(nèi)部把握制度，誰來負(fù)責(zé)建立企業(yè)內(nèi)部把握制度等等，下

面就這些常見問題做些探討：

一、為什么要建立企業(yè)內(nèi)部把握制度

一方面，建立企業(yè)內(nèi)部把握制度是提高企業(yè)治理質(zhì)量，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)

險治理的要求。內(nèi)部把握制度在我國企業(yè)中的進(jìn)展較晚，一些企業(yè)對內(nèi)

部把握制度建設(shè)無視，對經(jīng)營缺乏風(fēng)險意識，對風(fēng)險處理不當(dāng)，導(dǎo)致

企業(yè)經(jīng)營失敗。特別是XX年由美國次貸危機(jī)引發(fā)的金融危機(jī)快速涉

及全球，這場危機(jī)也給很多中國企業(yè)，尤其是民營企業(yè)，帶來了不小

的沖擊，有的甚至是滅頂之災(zāi)。究其根源，主要是這些企'也普遍缺乏

嚴(yán)格的內(nèi)部把握和風(fēng)險防范力氣，經(jīng)營中過失與舞弊形成的累疾使企

業(yè)在風(fēng)險面前不堪一擊。慘痛的教訓(xùn)，使我們痛定思痛，進(jìn)一步喚起

企業(yè)家們對企業(yè)內(nèi)部把握的重視。在世界經(jīng)濟(jì)全球化背景下，面對日

益猛烈的市場競爭，建立企業(yè)內(nèi)部把握制度，提高企業(yè)治理質(zhì)量，

加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險治理是中國企業(yè)的必定選擇。

另一方面，建立并實施內(nèi)部把握制度是現(xiàn)代企業(yè)治理的重要手

段。從內(nèi)部把握制度本身功能和目標(biāo)來說，內(nèi)部把握是為合理保證單位

經(jīng)營治理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高

經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)單位賓現(xiàn)進(jìn)展戰(zhàn)略，所實行的一系列必要的治理

措施。內(nèi)部把握不僅包括企、也決策層用來授權(quán)與指揮經(jīng)濟(jì)活動的各種方

式方法，還包括對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)展綜合打算、把握和評價而制定的各

項規(guī)章制度。它是一個能夠通過一系列方法、程序和制度實現(xiàn)自我檢查,

自我調(diào)整和自我制約的系統(tǒng)。不斷完善企業(yè)內(nèi)部把握制度，有利于企業(yè)

對經(jīng)營活動進(jìn)展風(fēng)險評估，并通過把握手段躲避和降低風(fēng)險，更好地

實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)；對于企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)會計行為，保證會計資料真實完整、

堵塞漏洞、消退隱患、削減損失，確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位規(guī)章

制度的貫徹執(zhí)行具有樂觀的意義。

二、誰來負(fù)責(zé)建立企業(yè)內(nèi)部把握制度

長期以來，由于企業(yè)對內(nèi)部把握制度建設(shè)不重視，很多概念對于

企業(yè)決策層和企業(yè)一般員工比較模糊。企業(yè)決策層對內(nèi)部把握體系的

功能缺乏了解，不能科學(xué)、合理營造內(nèi)部把握環(huán)境。有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者

認(rèn)為內(nèi)部把握只是財務(wù)部門的事，將全部的把握活動都

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放在財務(wù)部門執(zhí)行，而財務(wù)部門實際上能夠把握的環(huán)節(jié)只是整個

內(nèi)部把握系統(tǒng)中的一局部，結(jié)果往往是揀了芝麻丟了西瓜，企業(yè)的內(nèi)

部把握行為缺乏相應(yīng)的系統(tǒng)化的支持。

那么到底誰應(yīng)當(dāng)對企業(yè)建立內(nèi)部把握制度負(fù)責(zé)呢。依據(jù)《企業(yè)內(nèi)

部把握根本標(biāo)準(zhǔn)》的要求，“董事會對股東（大）會負(fù)責(zé)，依法行使

企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)。董事會負(fù)責(zé)內(nèi)部把握的建立健全和有效實施。監(jiān)

事會對董事會建立與實施內(nèi)部把握進(jìn)展監(jiān)視。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企

亞內(nèi)部把握的日常運行。企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立特地機(jī)構(gòu)或者指定適當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)

具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部把握的建立實施及日常工作?！边@里明確提出

董事會負(fù)責(zé)建立企業(yè)內(nèi)部把握制度，是就上市公司而言的，擴(kuò)展和延

長一下，對全部企業(yè)來說就是企業(yè)經(jīng)營治理決策層。這樣要求的緣由是

什么，讓我們從企業(yè)經(jīng)營的目標(biāo)動身來查找答案。企業(yè)經(jīng)營的目標(biāo)是

生存、獲利、進(jìn)展，以求實現(xiàn)股東權(quán)益最大化。在當(dāng)前兩權(quán)分立的經(jīng)

營模式下，股東將企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)賜予了董事會或類似決策層，企

業(yè)決策層則就企業(yè)的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況向股東會負(fù)責(zé)，那么企業(yè)決

策層對建立一套旨在加強(qiáng)和標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)內(nèi)部把握，提高企'也經(jīng)營治理水

平和風(fēng)險防范力氣，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)進(jìn)展的企業(yè)內(nèi)部把握制度則責(zé)無旁

貸。但是值得留意的是，我們說企業(yè)內(nèi)部把握制度的建立健全和有效實

施由企業(yè)決策層負(fù)責(zé)，并不是意味著只有企業(yè)決策層參與。建立企業(yè)

內(nèi)部把握制度并使其有效實施，是一項較為簡潔的系統(tǒng)工程，光靠某

個人或某個部門來單獨完成是不行能的，需要由企業(yè)決策層、治理層,

監(jiān)視者和全體員工共同實施來完成。

三、如何生疏內(nèi)部把握制度體系

前面我們對建立和完善企業(yè)內(nèi)部把握制度的必要性和實施人有

了初步的生疏，下面我們來了解一下企業(yè)內(nèi)部把握制度體系。企業(yè)內(nèi)

部把握制度體系主要由內(nèi)部把握根本目標(biāo)、把握環(huán)境、風(fēng)險評估、把

握活動、監(jiān)視和信息與溝通等要素構(gòu)成，它們之間的關(guān)系是：根本目

標(biāo)是總領(lǐng)，把握環(huán)境是根底，風(fēng)險評估是依據(jù)，把握活動是手段，信

息與溝通是載體，內(nèi)部監(jiān)視是保證。

1、內(nèi)部把握的根本目標(biāo)。內(nèi)部把握的根本目標(biāo)是合理保證企業(yè)

經(jīng)營治理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高

經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)進(jìn)展戰(zhàn)略。根本目標(biāo)總領(lǐng)整個內(nèi)部把握

體系，內(nèi)部把握的原則方法程序都建立在這個目標(biāo)之上，它是全部內(nèi)

部把握活動所要到達(dá)的終點。

2、把握環(huán)境。把握環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部把握的根底，一般包括

治理構(gòu)造、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)安排、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文

化等。它是全部其他內(nèi)部把握組成部

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分的根底要素，也是內(nèi)部把握與風(fēng)險治理架構(gòu)建設(shè)的笫一步。它

為其他要素供給約束和構(gòu)造，為企業(yè)建立起風(fēng)險管控的整體框架。

3、風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是企業(yè)準(zhǔn)時識別、科學(xué)分析經(jīng)營活動中

與實現(xiàn)內(nèi)部把握目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。企業(yè)必需

了解它所面臨的風(fēng)險，并加以把握。在這個過程中，企業(yè)通常開展的

活動有：建立企業(yè)風(fēng)險治理分析框架；梳理流程，識別和記錄企業(yè)風(fēng)

險點；形成風(fēng)險治理流程。風(fēng)險評估的結(jié)果為把握活動的實施供給了關(guān)

鍵節(jié)點和行動路線，搭建起整個把握活動的骨架。

4、把握活動。把握活動是企業(yè)依據(jù)風(fēng)險應(yīng)對策略，承受相應(yīng)的

把握措施，將風(fēng)險把握在可承受度之內(nèi)，它是實施內(nèi)部把握的具體形式。

常見的措施一般包括：不相容職務(wù)分別把握、授權(quán)審批把握、會計系

統(tǒng)把握、財產(chǎn)保護(hù)把握、預(yù)算把握、運營分析把握和績效考評把握等。

在本環(huán)節(jié)中企業(yè)需要基于風(fēng)險評估的結(jié)果訂立把握風(fēng)險的政策及程序，

以確保治理層的指令得以執(zhí)行，并通過把握系統(tǒng)的建立將把握活動的治

理貫穿于整個企業(yè)組織。企'也把握活動是企'業(yè)內(nèi)部把握制度實施的最

核心和最直接的環(huán)節(jié)，其他環(huán)節(jié)都為之效勞，故把握活動執(zhí)行的好壞

直接影響整個企業(yè)內(nèi)部把握制度實施的結(jié)果。

5、信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)準(zhǔn)時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與

內(nèi)部把握相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)展有

效溝通。企業(yè)通過溝通機(jī)制，讓內(nèi)部把握的流程治理從治理層的推動

到達(dá)終端的執(zhí)行層。該機(jī)制讓執(zhí)行對象理解哪類信息是實現(xiàn)把握目標(biāo)

所需要的，以及以何種形式去溝通信息可乂幫助員工履行自己的職

責(zé)。

6、內(nèi)部監(jiān)視。內(nèi)部監(jiān)視是企業(yè)對內(nèi)部把握建立與實施狀況進(jìn)展

監(jiān)視檢查，評價內(nèi)部把握的有效性，覺察內(nèi)部把握缺陷，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)時加

以改進(jìn)。企業(yè)的風(fēng)險點會隨著時間變化。曾經(jīng)有效的風(fēng)險應(yīng)對可能會變

得不相關(guān)，把握活動可能會變得不太有效，或者不再被執(zhí)行，的風(fēng)險

可能會產(chǎn)生。面對這些變化，治理層需要確定企業(yè)風(fēng)險治理的運行是否

持續(xù)有效。所以，在內(nèi)部把握與風(fēng)險架構(gòu)建設(shè)過程中，監(jiān)視作為最終

一步尤其重要。因比企業(yè)需要通過內(nèi)部監(jiān)視機(jī)構(gòu)來對風(fēng)險管控的效果進(jìn)

展評估，并通過信息溝通準(zhǔn)時反響于其他各環(huán)節(jié)，以到達(dá)企

業(yè)風(fēng)險把握的目的c

四、企業(yè)內(nèi)部把握制度建立、組織、實施過程中，應(yīng)留意哪些問

題

1、應(yīng)切合實際，留意吸取成功閱歷。企業(yè)在建立內(nèi)部把握制度

體系過程中，即不能閉門造車，也不能生撤硬套，應(yīng)具體問題具體分

析。企業(yè)要結(jié)合所屬行業(yè)環(huán)境、全部制形式、規(guī)模及治理水公正自身

業(yè)務(wù)特點建立一套真正適合企業(yè)實際的內(nèi)部把握制度，

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同時也應(yīng)當(dāng)充分學(xué)習(xí)和借鑒其他企業(yè)的成功案例。

2、應(yīng)留意人員培訓(xùn)。首先是與內(nèi)部把握相關(guān)專業(yè)學(xué)問的培訓(xùn)，

內(nèi)部把握制度涉及學(xué)問面格外廣泛，包括財務(wù)會計、投資、金融、市

場、營銷、法律、材料、信息等多方面學(xué)問的融合，沒有相應(yīng)的學(xué)問

支持，內(nèi)部把握不行能完全到位。其次是對人員素養(yǎng)的培訓(xùn)，無論是

企業(yè)的決策層治理人員還是一般員工都是企業(yè)內(nèi)部把握活動的參與

者，他們的素養(yǎng)的凹凸直接影響到企業(yè)內(nèi)部把握制度執(zhí)行的效果。同時

內(nèi)部把握主要是做人的工作，矯正人的行為，需要有相應(yīng)的組織、指

揮和協(xié)調(diào)工作力氣，培訓(xùn)大批這樣的“全才”，明顯需要很長的過程。

3、應(yīng)以變化的眼光開掘問題，以進(jìn)展的眼光處理問題。隨著時

間的變化企業(yè)的風(fēng)險點也在不斷地變化著。通過監(jiān)視和信息溝通，我

們會覺察內(nèi)部把握過程中的缺陷，這時我們應(yīng)當(dāng)分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)

生的緣由，提出整改方案，實行適當(dāng)?shù)男问綔?zhǔn)時向董事會、監(jiān)事會

或者經(jīng)理層報告。企業(yè)應(yīng)當(dāng)跟蹤內(nèi)部把握缺陷整改狀況，并就內(nèi)部監(jiān)

視中覺察的重大缺陷，追究相關(guān)責(zé)任單位或者責(zé)任人的責(zé)任。

4、應(yīng)充分利用好內(nèi)部治理手冊。企業(yè)內(nèi)部治理手冊是企業(yè)內(nèi)部

把握制度的“說明書”，是對企業(yè)內(nèi)控體系的具體解讀。企業(yè)應(yīng)當(dāng)細(xì)心

組織全員參與編制內(nèi)部治理手冊，通過內(nèi)部治理手冊，使全體員工掌

企、也內(nèi)部把握的目標(biāo)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等狀況，明

確權(quán)責(zé)安排，正確行使職權(quán)。企業(yè)編制的內(nèi)部治理手冊應(yīng)當(dāng)內(nèi)容嚴(yán)謹(jǐn)、

語言通俗、可操作性強(qiáng)。

5、應(yīng)選擇適宜的治理軟件?！肮び破涫?，必先利其器”，選擇一

套適宜的治理軟件來幫助企業(yè)實施內(nèi)部把握，會到達(dá)事半功倍的效果。

目前企業(yè)的信息化模式主要有兩種：一種是由專業(yè)軟件開發(fā)商開發(fā)的通

用治理軟件，現(xiàn)在市場有很多優(yōu)秀的基于企業(yè)ERP治理的商業(yè)軟件,

這些軟件是由開發(fā)商會聚專業(yè)人士，緊扣《企業(yè)內(nèi)部把握根本標(biāo)準(zhǔn)》

的要求開發(fā)的，其優(yōu)點是構(gòu)造嚴(yán)謹(jǐn)、內(nèi)容全面，技術(shù)比較成熟，運行

穩(wěn)定，還可以依據(jù)不同客戶的需求進(jìn)展數(shù)據(jù)初始化和二次開發(fā)。另一種

是企業(yè)依據(jù)自身業(yè)務(wù)流程自行開發(fā)或托付軟件開發(fā)商開發(fā)的內(nèi)部信息化

治理平臺。這種軟件的優(yōu)點是軟件把握流程能夠盡可能地貼近企業(yè)的實

際狀況，便于操作。通過信息化治理可以降低企業(yè)治理本錢、突破績效

瓶頸，優(yōu)化資源、擴(kuò)大企業(yè)掌控渠道，整合產(chǎn)業(yè)鏈。有條件的企業(yè)可以

依據(jù)企業(yè)自身狀況選擇適合的信息化平臺。

以上是本人在從事企業(yè)內(nèi)部把握工作實踐中總結(jié)的一些對企業(yè)

內(nèi)部把握的生疏和實施過程中的體會，在此與大家做個共享，不妥之

處，懇請指正。

第5頁

參考文獻(xiàn)：

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物，xx年第7期

4.辛茂荀主編，《內(nèi)部會計把握實務(wù)》，民主與建設(shè)出版社，xx年

第一版

第6頁

第四篇：談企業(yè)內(nèi)部把握制度的建立談企業(yè)內(nèi)部把握制度的建立

內(nèi)部把握制度是現(xiàn)代企業(yè)治理的一個直要組成局部，是企業(yè)內(nèi)部

各種形式治理把握的總稱。內(nèi)部把握制度產(chǎn)生的根底是治理生產(chǎn)和經(jīng)營

的需要。其目的在于幫助企業(yè)的經(jīng)營活動更具合理化，具有經(jīng)濟(jì)性、效

率性以及效果性；保證治理決策的貫徹；維護(hù)資產(chǎn)和資源的安全；保

證會計記錄的準(zhǔn)確和完整，并供給準(zhǔn)時的、牢靠的財務(wù)和治理信息。建

立內(nèi)部把握制度對各級治理部門保護(hù)本單位財產(chǎn)的安全完整，保證會

計資料的正確性和牢靠性，保證國家財經(jīng)紀(jì)律和本單位所定方針、政

策的貫徹執(zhí)行，提高經(jīng)營效率具有重要意義。

一、什么是企業(yè)內(nèi)部把握制度

內(nèi)部把握制度是指企業(yè)行政領(lǐng)導(dǎo)和各個治理部門的有關(guān)人員，在

處理生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動時相互聯(lián)系、相互制約的一種治理體系，包括

為保證企業(yè)正常經(jīng)營所實行的一系列必要的治理措施。內(nèi)部把握制度

的重點是嚴(yán)格會計治理，設(shè)計合理有效的組織機(jī)構(gòu)和職務(wù)分工，實施

崗位責(zé)任清楚的標(biāo)湮化業(yè)務(wù)處理程序。按其作用范圍大體可以分為以

下兩個方面：

（一）內(nèi)部會計把握。其范圍直接涉及會計事項各方面的業(yè)務(wù)，

主要是指財會部門為了防止侵吞財物和其他違法行為的發(fā)生，以及保

護(hù)企業(yè)財產(chǎn)的安全所制定的各種會計處理程序和把握措施。

（二）內(nèi)部治理把握。范圍涉及企業(yè)生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營、治理的

各部門、各層次、各環(huán)節(jié)。其目的是為了提高企業(yè)治理水平，確保企

業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和有關(guān)方針、政策的貫徹執(zhí)行。

二、企業(yè)內(nèi)部把握制度的建立

為了保證內(nèi)部把握制度科學(xué)合理，切實可行，建立企業(yè)內(nèi)部把握

制度，應(yīng)遵循以下幾項原則：

（一）合規(guī)性。企業(yè)在制定內(nèi)部把握制度的同時，必需遵循國家

有關(guān)法律、法規(guī)，如《中華人民共和國會計法》等。

（二）適用性。每一個企業(yè)制定何種內(nèi)部把握制度以及各項內(nèi)部

把握制度包含哪些內(nèi)容，主要取決于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)治理的特點

和要求。包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計和企業(yè)內(nèi)部實行的相互協(xié)調(diào)的方針、措

施等。

（三）可行性。企業(yè)在制定內(nèi)部把握制度時，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理

程序要有明確規(guī)定，并要簡便易行，便于實際操作和運行。

（四）有效性。企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部把握制度時，應(yīng)定期檢查其執(zhí)行

狀況，對消滅的違規(guī)違法現(xiàn)象按規(guī)定進(jìn)展懲罰及處理，并準(zhǔn)時將內(nèi)部把

握制度執(zhí)行結(jié)果與企業(yè)原定的經(jīng)營戰(zhàn)略方針比較，消滅薄弱環(huán)節(jié)準(zhǔn)時

修正并完善。

（五）健全性。即企業(yè)的規(guī)章制度是否標(biāo)準(zhǔn)了各項經(jīng)濟(jì)活動，掩

蓋了對人、財、物的全方位治理。

三、企業(yè)內(nèi)部把握制度應(yīng)考慮的因素

1、組織機(jī)構(gòu)的把握。包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置；分工的科學(xué)性；部

門崗位責(zé)任制：人員素養(yǎng)的把握。在設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)時，既要考慮工作

的需要，也應(yīng)兼顧內(nèi)部把握的需要，使機(jī)構(gòu)設(shè)置既精煉又合理。對企

業(yè)內(nèi)部組織構(gòu)造和職責(zé)分工要有整體規(guī)劃。

2、不相容職務(wù)的分別。授權(quán)和執(zhí)行的職務(wù)要分別；執(zhí)行和審查

的職務(wù)要分別；保管和記錄的職務(wù)要分別；對各項業(yè)務(wù)的處理要能表

認(rèn)出相互監(jiān)視的作用。

3、建立、健全內(nèi)部審計制度。良好的內(nèi)部把握制度應(yīng)包括獨立

于企業(yè)其他部門的內(nèi)部審計制度，內(nèi)審部門負(fù)責(zé)審查各項內(nèi)部把握制

度的執(zhí)行狀況，并將審查結(jié)果向企業(yè)董事會或最高治理當(dāng)局報告。內(nèi)

部審計工作越認(rèn)真，內(nèi)部把握制度越健全，越能增加內(nèi)部把握工作的

效率與牢靠性。

4、財會把握治理?？蓮膬煞矫婵紤]。財務(wù)治理，如貨幣收支治

理、費用本錢治理、資金治理等；財產(chǎn)物資治理，如存貨治理、固定

資產(chǎn)治理、在建工程治理等。

四、技術(shù)進(jìn)步對內(nèi)部把握制度的影響

隨著計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)與多媒體技術(shù)的高速進(jìn)展，轉(zhuǎn)變了財務(wù)資料的處

理和存儲方式，也可能影響各單位為到達(dá)抱負(fù)的內(nèi)部把握而承受的組織

機(jī)構(gòu)和組織程序，因此應(yīng)從系統(tǒng)把握和人工把握兩方面做好內(nèi)