2023稅收代理實務(wù)簡答題總結(jié)

〔一章〕本章可能涉及到的簡單題〔編號簡1〕：

給出稅務(wù)師事務(wù)所或注冊稅務(wù)師為企業(yè)進行稅務(wù)代理的實際情況，提出問題：［1）指

出企業(yè)存在的問題：〔2〕對于企業(yè)存在的問題，注冊稅務(wù)師應(yīng)該如何處理？〔3〕存在代理

過錯時雙方應(yīng)當(dāng)承當(dāng)何種責(zé)任？

可能會涉及的知識點：〔1〕稅務(wù)代理法律關(guān)系的建立；〔2〕注冊稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)規(guī)那么

——拒絕出具報告的情形，出具報告時不得出現(xiàn)的行為，執(zhí)業(yè)過程中不得出現(xiàn)的情形；〔3〕

注冊稅務(wù)師的權(quán)利與義務(wù)；〔4〕稅務(wù)代理的法律責(zé)任，尤其是受托方的法律責(zé)任、雙方共

同的法律責(zé)任；〔5〕稅務(wù)代理法律的變更、終止尤其是單方終止的情形。

尤其注意偷稅的界定與處分，可能出簡答題。本章可能出現(xiàn)的簡答題〔編號簡2〕：

給出企業(yè)的具體業(yè)務(wù)情況以及稅務(wù)機關(guān)做出的處理決定，提出問題：〔1〕稅務(wù)機關(guān)的

處理決定是否正確？為什么？〔2〕是否可以進行稅務(wù)行政復(fù)議？為什么？〔3〕是否可以進

行稅務(wù)代理？

可能會涉及到的知識點：

〔1〕稅收實體法的內(nèi)容，如增值稅、營業(yè)稅征稅范圍的界定，價外費用的界定；企業(yè)

所得稅中哪些資產(chǎn)損失屬于自行計算扣除的，哪些屬于經(jīng)過審批后扣除的……：

（2）設(shè)立、變更、注銷稅務(wù)登記的時限、范圍；

〔3〕稅款征收措施的采用，尤其是納稅擔(dān)保、稅妝保全措施、強制執(zhí)行措施的采用，

滯納金的計算；稅收優(yōu)先的規(guī)定；納秘人合并、分立的規(guī)定；追征稅款權(quán)的規(guī)定；依法申請

收回多級的稅款；申請延期納稅的規(guī)定；

〔4〕納稅人的責(zé)任，注意處分額度，尤其是偷稅的認定及處分措施；

〔5〕稅務(wù)機關(guān)的稅款追征權(quán)、納稅人申請退回多繳稅款的權(quán)利；

（6）稅務(wù)行政復(fù)議的范圍:

〔7〕稅務(wù)代理的范圍

本章可能出現(xiàn)的簡答題〔編號簡3〕：

小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人問題〔結(jié)合稅務(wù)登記出相答題〕。

本章可能出現(xiàn)的簡答題〔編號簡4〕：結(jié)合流轉(zhuǎn)稅的征稅范圍和發(fā)票的開具、作龐、紅字發(fā)

票，出簡答題。容易出簡容題〔編號簡5〕：個體工商戶的應(yīng)納稅額的計算，其中較垂要的

是扣除工程規(guī)定。

1.注意個體工商戶應(yīng)按照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)稅工程繳納個人所得稅，不

繳納企業(yè)所得稅。

2.注意本錢列支范圍。包括：支付給生產(chǎn)經(jīng)營從業(yè)人員的工資，但業(yè)主的工資不得從應(yīng)

納稅所得額中扣除。計算個人所得稅時，從2008年3月1日起，業(yè)主費用扣除為2000元/

月。

3.用于個人和家庭的支出不得在個體工商戶的本錢費用中列支。掌握對當(dāng)期和以往年度

錯誤會計賬目進行調(diào)隹的方法〔綜合題必考，也可能表達在簡答題中〕〔編號簡6〕其中建

筑業(yè)的混合銷售行為非常重要，容易出簡答題〔編號簡7〕：

〔1〕銷售自產(chǎn)貨物的同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的混合銷售行為—銷售貨物：增值稅；建

筑業(yè)勞務(wù)：營業(yè)稅；

〔2〕利用外購貨物提供建筑業(yè)勞務(wù)——征收營業(yè)稅

軟件產(chǎn)品〔含嵌入式軟件、動漫軟件〕〔編號簡8〕

商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的局部收入〔可以結(jié)合發(fā)票開具上簡答題〕〔編號簡9〕

融資租貨〔可以結(jié)合發(fā)票開具出簡答題〕〔編號簡10〕銷售自己使用過的固定資產(chǎn)〔非常

重要，包括開具發(fā)票的處理——是否可以開增值稅專用發(fā)票問題，容易出簡答題或在綜合題

中涉及到〕〔編號簡11〕熟悉“喪失已開具專用發(fā)票的處理〃。［編號簡12〕

掌握出口貨物應(yīng)退稅額的計算方法、賬務(wù)處理與審核（可能單獨出簡答題，編號簡13〕

白酒消費稅最低計稅價格的規(guī)定〔增值稅沒有〕〔容易出簡答題，編號簡14上

金根首飾以舊換新問題〔容易出簡答題，編號簡15〕

納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納

稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。

注意：上述用途消費稅以最高銷售價格作為計粒依據(jù)；而增值梗那么以平均售價作為計

稅依據(jù)?！踩菀壮龊喆痤}，編號簡16）

委托加工物資出簡答題的方式〔編號簡17）：分析自行加工與委托加工的應(yīng)納稅額〔增值

稅、消費稅、企業(yè)所得稅〕，比擬利泗，進行納稅籌劃.股權(quán)投資與轉(zhuǎn)讓的稅收規(guī)定〔掌握，

容易出簡答題，編號簡18］

1J以不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承當(dāng)投資風(fēng)險的行為，

不征收營業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的，也不征收營業(yè)稅。如果未承當(dāng)投資風(fēng)險，那么征營

業(yè)稅。注意土地增值稅、房產(chǎn)稅問題

以有形動產(chǎn)投資，需要視同銷售征收增值稅。

以貨幣資金投資入股，收取固定利潤或保底利泗，按貸款行為征收營業(yè)稅。

形態(tài)方式流轉(zhuǎn)稅土地增值稅房產(chǎn)稅企業(yè)所得稅

銷售有

征收增值稅

形動產(chǎn)

以轉(zhuǎn)讓所得或

視同銷售，征收

評估價值〔投資

有形動增值稅

以有形時〕-本錢-稅金

產(chǎn)（1］以使

動產(chǎn)投為應(yīng)納稅所得

用過的固定資

資入股額，繳納所得稅

產(chǎn)投資入股增

值稅的計算問

題

〔2〕以有

形動產(chǎn)投資人

股可以開具發(fā)

票

征收營業(yè)稅；

銷售不注意：轉(zhuǎn)讓

動產(chǎn)、轉(zhuǎn)購置、抵債所得

徼納土地增值稅

讓無形的不動產(chǎn)、土地

資產(chǎn)使用權(quán)差額納

稅

不動

產(chǎn)、無投資方與被投資方

形資產(chǎn)都未從事房地產(chǎn)開被投資方從

以不切？失擔(dān)風(fēng)險，不納

發(fā)，而且投資后也價計征房產(chǎn)

產(chǎn)、無形營業(yè)稅

未轉(zhuǎn)讓的，不納三稅

資產(chǎn)投

地增值稅

資入股

不擔(dān)風(fēng)險，納營投資方從租

城納土地增值稅

業(yè)稅計征房產(chǎn)稅

貨幣資

不擔(dān)風(fēng)險，收取固定利泗或保底利澗，按照貸款征收營業(yè)稅

金

〔2〕股權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征收營業(yè)稅；轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅

的征稅范圍，不征收增值稅。

5.掌握稅目、稅率〔考試時稅率不給

〔二〕建筑安裝業(yè)

1.計稅依據(jù)的規(guī)定〔容易出簡答題，編號簡19〕

自建建筑物征稅的規(guī)定〔容易出簡答題，編號簡20〕

營業(yè)稅

土地增值稅房產(chǎn)稅

建筑什為使用行為

按建筑業(yè)征營業(yè)稅〔稅率

按銷售不動產(chǎn)

自建后3%)

征營業(yè)稅〔稅率征收土地增值稅產(chǎn)權(quán)人納稅

銷售組成計稅價格：

5%)

贈與直系親屬或

求當(dāng)直接贍養(yǎng)義

自建后視同發(fā)生應(yīng)稅行為，稅務(wù)處理同自建后銷

務(wù)人的行為：公

贈送售的稅務(wù)處理〔特殊規(guī)定，我們后面介紹〕

益性贈與，不征；

其他：征

自建自

不征營業(yè)稅不征營業(yè)稅不征

用

共擔(dān)風(fēng)險：不征

共擔(dān)風(fēng)險：由被

營業(yè)稅投資方或被投資

投資方從價計征

自建后不擔(dān)風(fēng)險：方從事房地產(chǎn)開

不征營業(yè)稅不擔(dān)風(fēng)險：

投資根據(jù)固定收入發(fā)，征土地增值

由投資方從

按“租賃業(yè)〃征稅；否那么不征

租計征

收營業(yè)稅

根據(jù)租金收入

自建后

不征營業(yè)稅按“租賃業(yè)〃征不征從租計征

出租

收營業(yè)稅

金融業(yè)〔容易出簡答題，編號簡21〕

金融業(yè)務(wù)計稅依據(jù)具體解釋

〔1〕包括各種加息、罰息等。

1.貸款業(yè)務(wù)〔全〔2〕以貨幣資金投資但收取固定

貸款利息收入

額計稅〕利潤或保底利泗的行為，屬于貸款行

為

以納稅人向承租者收取的全部價

款和價外費用［包括殘值〕減去本期營業(yè)額=〔應(yīng)收取的全部價款和

2.融資租賃業(yè)

出租方承當(dāng)?shù)某鲎庳浳锏膶嶋H本價外費用-實際本錢〕x〔本期天數(shù)：

務(wù)〔差額計稅〕

錢后的余額，以直線法折算出本總天數(shù)〕

期的營業(yè)額。

〔1〕賣出價是指賣出原價，不得扣除

〔1〕金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，按股票、

賣出過程中支付的各種費用和稅金。

3.金融商品轉(zhuǎn)債券、外匯、其他四大類來劃分。

〔2〕買入價是指購進原價，不包

讓〔差額計稅〕［2［營業(yè)額=賣出價-買入

括購進過程中支付的各種費用和稅

價

金“

金融商品的買入價，可以選定按

加權(quán)平均法或移動平均法核算，選定

后一年內(nèi)不得變更。

〔3〕同一大類不同品種金融商品

買賣出現(xiàn)的正負差，在同一個納稅年

度內(nèi)可以相抵。但年末時仍出現(xiàn)負差

的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。

4.金融經(jīng)紀業(yè)

補充：金融企業(yè)從事代收業(yè)務(wù)，以全

務(wù)和其他金融

全部手續(xù)費收入部收入減去支付給委托方價款后的余

業(yè)務(wù)〔中間業(yè)

額為營業(yè)額。

務(wù)〕

企業(yè)為職工繳納的保險費〔可能出簡答題，編號簡22〕

企業(yè)向個人借款利息支出——可以和發(fā)票的開具結(jié)合起來出簡答題［編號簡23〕企業(yè)

所得稅稅前扣除規(guī)定；提供資金的一方如何納稅——繳納營業(yè)稅〔5%〕、城建、教育費附加，

按利息收入額繳納20%的個人所得稅；發(fā)票——由稅務(wù)機關(guān)代開資產(chǎn)損失〔容易出簡答題，

編號簡24〕

〔1〕哪些需要稅務(wù)機關(guān)審批，哪些自行計算扣除，可能出簡答題。

〔2〕進項稅額轉(zhuǎn)出問題：因存貨盤虧、毀損、報廢等原因不得從銷項稅額中抵扣的進項稅

額，應(yīng)視同企業(yè)財產(chǎn)損失，準予與存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定扣除。

外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)應(yīng)稅所得的審核〔掌握，容易和營業(yè)稅結(jié)合起來出簡答題，編號簡

251

核定方法應(yīng)納稅所得額

按收入總額核

應(yīng)納稅所得額=收入總額X經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率

定

按本錢費用核應(yīng)納稅所得額=本錢費用總額：〔1一經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利泄率〕X

定經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利泗率

應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費支出總額?〔1一經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利泗率一營

業(yè)稅稅率5%)X經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率

按經(jīng)費支出換〔1〕總機構(gòu)直接支付給常駐代表機構(gòu)底員的工資可不入賬，但

算收入核定屬于該納稅人的經(jīng)費支出；

〔2〕購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，以及代表機構(gòu)設(shè)立時或者撤

遷等原因發(fā)生的裝修費支出，應(yīng)在發(fā)生時一次性作為經(jīng)費支出額換算

收入計稅；

〔3〕利息收入不得沖減經(jīng)費支出額，發(fā)生的實際應(yīng)酬費，以尖

際發(fā)生數(shù)額計入經(jīng)費支出額

〔4〕以貨幣形式用于我國境內(nèi)公益、救濟性質(zhì)的捐贈，滯納金

和罰款，以及為其總機構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務(wù)活動的費用，不作

為經(jīng)費支出

清算所得的納稅問題〔容一出簡答題，編號簡26〕

企業(yè)清算過程中需要繳納的企業(yè)所得稅；相關(guān)稅務(wù)登記手續(xù)；投資者

1.進入清算程序

2.計算清算所得清算所得=全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格-資產(chǎn)的計稅

被清算

3繳納企業(yè)所得稅根底-清■算費用、相關(guān)稅費+債務(wù)清償損益；

企業(yè)

應(yīng)將清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得

4.向所有者分配剩余

資產(chǎn)

（1）股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應(yīng)按可變現(xiàn)價值或?qū)嶋H交易價格確定計稅根底

〔2〕股東分配的軻余資產(chǎn)：①投資本錢的收回；②股息所得；③投資轉(zhuǎn)讓所

得或損失

被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所

1.股息所得占股份比例計算的局部

企業(yè)免征企業(yè)所得稅；納稅調(diào)減

股東2.投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失=軻余資產(chǎn)-股息所得-股東投資本錢

讓所得或損失并入應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅

被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所

1.股息所得占股份比例計算的局部

個人按“利息、股息、紅利所得〃繳納個人所得稅

2.投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)投資轉(zhuǎn)計所得或損失=剩余資產(chǎn)-股息所得-股東投資本錢

讓所得或損失有所得，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得〃繳納個人所得稅

企業(yè)重組的稅務(wù)處理〔掌握，容易出簡答題，編號簡27〕

什么情況下適用一般性稅務(wù)處理，什么情況下適用特殊性稅務(wù)處理，尤其要注意股權(quán)支付局

部和非股權(quán)支付局部稅務(wù)處理的差異；注意企業(yè)重組中的印花稅、土地增值稅、契稅、企業(yè)

所得稅政策

1.企業(yè)所得稅

類型具體規(guī)定

1.一般性稅務(wù)處理

按公允價值確認資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失；按公允價值確

非股杈支

認資產(chǎn)或負債的計稅根底。

2.特殊性稅付局部

務(wù)處理股權(quán)支付暫不確認有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失,按原計稅根底確

局部認新資產(chǎn)或負債的計稅根底。

2.土地增值稅

在企業(yè)兼并中，對被兼并企業(yè)將房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征土地增值稅。

3.印花稅

[1）以合并或分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花

的局部可不再貼花，未貼花的局部和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。

〔2〕企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金按規(guī)定貼花。

〔3〕企業(yè)改制前簽訂但尚未履行完的各類應(yīng)機合同，改制后需要變更執(zhí)行主體的，對

僅改變執(zhí)行主體、其余條款未作變動且改制前已貼花的，不再貼花。

4.契稅

〔1〕在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不

征收契稅。

〔2〕企業(yè)合并：對合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

〔3〕企業(yè)分立：對派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土見、房屋權(quán)屬，不征收契稅。

六、境外所：抵免稅額問題〔容曷出簡答題，編號前28〕

1.企業(yè)取得的所得已在境外級納或負擔(dān)的所得稅稅領(lǐng)，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免。

分國不分項。

2.限額抵免

多不退，少要補：

超過抵免限額的局部，可以在以后五個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后

的余額進行抵補。

二、容易出簡答題的內(nèi)容〔編號簡29〕

1.個人取得2處以上工資如何計稅；

2.全年一次性獎金的納稅問題，如何防止落入“陷阱〃

3.如何將稅后工資折算成稅前工資計稅

4.免稅收入的范圍，注意：不符合規(guī)定的福利性補助收入如何計稅〔按工資所得）

5.董事費如何征稅

本企業(yè)的職工或高級管理人員同時兼任本企業(yè)董事所取得的董事費：工資、薪金所得

非本單位職工：勞務(wù)報酬所得

6.對營銷成績突出人員的政策

展員：以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對

個人實行的營銷業(yè)績獎勵：“工資、薪金所得〃。

非雇員：勞務(wù)報酬所得。

7.勞務(wù)報酬所得如何加成征稅問題，如何開發(fā)票問題；

8.財產(chǎn)租賃所得如何計稅，如何開發(fā)票；

[1]營業(yè)稅

〔2〕城建、教育費附加

（3）房產(chǎn)稅

〔4〕個人所得稅

9.高管人員的股票認購權(quán)

①在行使股票認購權(quán)時的實際購置價〔行權(quán)價〕低亍購置日〔行權(quán)日〕公平市場價之間

的數(shù)額，屬于個人所得稅“工資、薪金所得〃應(yīng)稅工程的所得。

②個人在股票認購權(quán)行使前，將其股票認購權(quán)轉(zhuǎn)讓所取得的所得，應(yīng)并入其當(dāng)月工資收

入，按照“工資、薪金所得〃工程嫌納個人所得稅。

③對個人在行使股票認購權(quán)后，將已認購的股票〔不包括境內(nèi)上市公司股票〕轉(zhuǎn)讓所

取得的所得，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得〃工程繳納個人所得稅。

10.轉(zhuǎn)讓限售股

自2010年1月1日起，對個人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得〃，適用

20%的比例稅率征收個人所得稅。

應(yīng)納稅所得額=限售股轉(zhuǎn)讓收入一（限售股原值+合理稅費〕

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X20%

對個人在上海證券交易所、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的

上市公司股票所得，繼續(xù)免征個人所得稅。

11.符合以下情形的房屋或其他財產(chǎn)，不管所有權(quán)人是否將財產(chǎn)無償或有償交付企業(yè)使

用，其實質(zhì)均為企業(yè)對個人進行了實物性質(zhì)的分配，應(yīng)依法計征個人所得稅。

〔1〕企業(yè)出資購置房屋及其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者個人、投資者家庭成員或

企業(yè)其他人員的：

〔2〕企業(yè)投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購置房屋及其

他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸

還借款的。

情形稅務(wù)處理

①對個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者或其按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所彳子〃

家庭成員取得的上述所得工程計征個人所得稅

②對除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的按照“利息、股息、紅利所得〃工程計

個人投資者或其家庭成員取得的上述所得征個人所得稅

按照“工資、薪金所得〃工程計征個人

③對企業(yè)其他人員取得的上述所得

所得稅

12.離職補償個人所得稅問題

稅務(wù)處理

職工從依法宣告破

產(chǎn)的企業(yè)取得的一免稅

次性安筮費收入

收人在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的局部免稅

個人因與用人單位超過局部在本企業(yè)實際工作年限小于

以其商數(shù)作為

解除勞動關(guān)系而取

〔可視為一次取得12年的，除以個人在本企業(yè)

個人的月工

得的一次性補償收數(shù)月的工資、薪金收入，的工作年限數(shù)

資、薪金收入，

入允許在一定期限內(nèi)平均

超過年的，按計算計算納稅

計算〕1212

13.捐贈稅前扣除

14.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅的計算和賬務(wù)處理

比照“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得〃徼納個人所得稅。

征稅