企業(yè)稅負(fù)率計(jì)算及風(fēng)險(xiǎn)防范劉越男稅負(fù)，也叫稅收負(fù)，是企業(yè)或個(gè)人因?yàn)閲?guó)家納稅貢獻(xiàn)而形成的一種經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。從宏觀經(jīng)濟(jì)的角度，稅負(fù)是國(guó)家稅收對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生影響的結(jié)果，是國(guó)家宏觀調(diào)控調(diào)整經(jīng)濟(jì)分配關(guān)系的一個(gè)表現(xiàn)方面。稅負(fù)，也可以稱(chēng)為稅收負(fù)擔(dān)率，是應(yīng)交稅費(fèi)與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比率。稅負(fù)可用兩種形式加以表示：（1）稅負(fù)率，用稅額占稅基的比重來(lái)表示；（2）稅負(fù)額，用絕對(duì)量來(lái)表示。在平時(shí)，我們主要運(yùn)用稅負(fù)率這種形式。一、稅負(fù)的定義CONTENT稅負(fù)的分類(lèi)（1）社會(huì)總稅負(fù)和納稅人個(gè)別稅負(fù)

社會(huì)總稅負(fù)是指一個(gè)國(guó)家總的稅收負(fù)擔(dān)狀況，即全體國(guó)民負(fù)擔(dān)了多少稅收。最常用的指標(biāo)是稅收占國(guó)民收入或國(guó)民生產(chǎn)總值的比重。它表明一定時(shí)期新創(chuàng)造的國(guó)民收入或國(guó)民生產(chǎn)總值中有多少通過(guò)稅收轉(zhuǎn)為國(guó)家財(cái)政收入，實(shí)現(xiàn)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控作用。國(guó)家落實(shí)各項(xiàng)結(jié)構(gòu)性減稅降費(fèi)政策，旨在優(yōu)化財(cái)政結(jié)構(gòu)，降低部分企業(yè)、居民的稅收負(fù)擔(dān)。

CONTENT稅負(fù)的分類(lèi)（2）納稅人個(gè)別稅負(fù)和實(shí)際稅負(fù)

（3）直接稅負(fù)和間接稅負(fù)從宏觀的角度，合理優(yōu)化財(cái)政政策，調(diào)控社會(huì)稅收負(fù)擔(dān)平衡，有助于穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，有利于國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。近年來(lái)，稅務(wù)部門(mén)大力實(shí)施各項(xiàng)減稅降費(fèi)政策，對(duì)中小微企業(yè)及個(gè)體工商戶、民營(yíng)企業(yè)、社會(huì)特定群體等經(jīng)濟(jì)主體新增及延續(xù)稅收優(yōu)惠政策，以減輕國(guó)民的普遍稅收負(fù)擔(dān)。二、稅負(fù)的意義對(duì)于企業(yè)而言，我們也要關(guān)注好自身稅收負(fù)擔(dān)的高低，把握長(zhǎng)遠(yuǎn)的可持續(xù)性發(fā)展方向，完善賬務(wù)處理，對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流和資金運(yùn)作能夠全面掌控。充分享受?chē)?guó)家政策紅利，充分運(yùn)用和管理好資金，實(shí)現(xiàn)企業(yè)及社會(huì)更大的經(jīng)濟(jì)效益。二、稅負(fù)的意義CONTENT企業(yè)應(yīng)關(guān)注稅負(fù)（1）通過(guò)時(shí)間來(lái)看，企業(yè)至少按年關(guān)注單位的稅收負(fù)擔(dān)（單位涉及的主稅種如增值稅、所得稅等至少按月、按季度關(guān)注）（2）通過(guò)業(yè)務(wù)來(lái)看，單位發(fā)生大額銷(xiāo)售收入或重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)均應(yīng)關(guān)注其對(duì)稅負(fù)率的影響。1、稅負(fù)率與稅率的區(qū)別稅負(fù)率指納稅人實(shí)際交納稅額與其實(shí)際收益的比例；稅率則指對(duì)課稅對(duì)象的征收比例或征收額度。二者之間既有密切聯(lián)系，又有差別。稅率是形成稅收負(fù)擔(dān)率的基礎(chǔ)，稅收負(fù)擔(dān)率則是稅率的反映。但稅收負(fù)擔(dān)率往往并不直接等于稅率。只有當(dāng)課稅對(duì)象與納稅人的實(shí)際收益額相等(即與稅收負(fù)擔(dān)率的分母項(xiàng)相等)時(shí)，稅收負(fù)擔(dān)率才等于稅率。三、稅負(fù)的內(nèi)容1、增值稅稅負(fù)A、稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷(xiāo)售收入B、當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額C、實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額+本期進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出-出口退稅-期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額D、對(duì)實(shí)行"免抵退"的生產(chǎn)企業(yè)而言，應(yīng)納增值稅包括了出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額。在不考慮小規(guī)模增值稅稅收優(yōu)惠政策的情況下，小規(guī)模增值稅稅負(fù)率就是征收率（3%、5%），差額征稅情況除外。增值稅一般納稅人應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注稅負(fù)率的高低。三、稅負(fù)的內(nèi)容CONTENT銷(xiāo)售收入包含A、正常的開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售收入B、正常的開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的銷(xiāo)售收入C、開(kāi)具出口通用機(jī)打發(fā)票的銷(xiāo)售收入D、不開(kāi)票收入（包括視同銷(xiāo)售收入）

CONTENT進(jìn)項(xiàng)稅額包含A、產(chǎn)品對(duì)應(yīng)材料的進(jìn)項(xiàng)稅額B、與經(jīng)營(yíng)相關(guān)的水、電、煤、汽等能源的進(jìn)項(xiàng)稅額C、物流、運(yùn)輸?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額D、各種包裝物的進(jìn)項(xiàng)稅額E、修理、修配的進(jìn)項(xiàng)稅額F、進(jìn)口材料的海關(guān)完稅憑證

CONTENT特殊的進(jìn)項(xiàng)稅額包含特殊就是指不經(jīng)常發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)，涉及的稅額一般比較大，在計(jì)算稅負(fù)的時(shí)候不考慮A、機(jī)器設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額B、汽車(chē)的進(jìn)項(xiàng)稅額C、營(yíng)改增后的相關(guān)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額（參展費(fèi)用等）D、其他不是產(chǎn)品直接相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)納所得稅稅款/營(yíng)業(yè)收入×100%其中：涉及的所得稅稅款為預(yù)繳+年終匯繳稅款營(yíng)業(yè)收入為會(huì)計(jì)上確認(rèn)的收入+稅法調(diào)增的收入2、企業(yè)所得稅稅負(fù)（1）企業(yè)稅負(fù)變動(dòng)異常，稅負(fù)過(guò)高或者過(guò)低。（2）企業(yè)發(fā)票相關(guān)數(shù)據(jù)異常。（增量發(fā)票異常、作廢發(fā)票數(shù)量異常）（3）企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率遠(yuǎn)大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額變動(dòng)率。（例如一個(gè)企業(yè)銷(xiāo)項(xiàng)稅額是較為固定的，進(jìn)項(xiàng)稅額卻一直不固定，忽高忽低）四、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)提醒CONTENT企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)提醒（4）企業(yè)連年虧損卻還持續(xù)經(jīng)營(yíng)，綜合稅負(fù)異常。（5）企業(yè)沒(méi)有正常進(jìn)行納稅申報(bào)。連續(xù)3個(gè)屬期未申報(bào)，將會(huì)列為非正常戶。（6）企業(yè)開(kāi)具了發(fā)票，在申報(bào)時(shí)需按照業(yè)務(wù)如實(shí)進(jìn)行申報(bào)表的填寫(xiě)。CONTENT企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)提醒（7）庫(kù)存賬實(shí)不一致的，常見(jiàn)表現(xiàn)形式有：賬面所列的存貨數(shù)量與實(shí)物數(shù)量不一致；或賬面和實(shí)物數(shù)量雖然一致，但規(guī)格不同。存貨賬實(shí)不符的主要原因是，單位內(nèi)部管理不嚴(yán)格，購(gòu)買(mǎi)時(shí)為了賬務(wù)處理、領(lǐng)用方便，只做支出處理，不進(jìn)行存貨賬務(wù)核算，或者領(lǐng)用存貨賬務(wù)處理不及時(shí)，導(dǎo)致有物無(wú)賬或有賬無(wú)物；不嚴(yán)格執(zhí)行定期盤(pán)點(diǎn)的規(guī)定，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)盈虧并作出賬務(wù)處理。CONTENT企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)提醒（8）虛列的工資薪金稅前是不得扣除的，虛列工資薪金逃避稅款屬于主觀故意，編造虛假計(jì)稅依據(jù)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條，輕則補(bǔ)繳稅款和滯納金，重則罰款并且可能面臨刑事責(zé)任。（9）企業(yè)經(jīng)營(yíng)與收入不匹配。例如用電量、用水量、設(shè)備數(shù)量以及加油費(fèi)等，跟經(jīng)營(yíng)收入不匹配。（1）稅負(fù)率偏低或偏高不等于一定有問(wèn)題，稅負(fù)率是單一指標(biāo)不是唯一指標(biāo)，在正常范圍內(nèi)，允許存在浮動(dòng)。（2）企業(yè)正常報(bào)稅、交稅，但稅負(fù)率偏低，這里需要注意企業(yè)交易的真實(shí)性，以及理由是否合理（如產(chǎn)品更新?lián)Q代等）若業(yè)務(wù)真實(shí)，需保證相關(guān)資料完備、齊全。五、溫馨提示A、新開(kāi)業(yè)的企業(yè)，購(gòu)進(jìn)了大量庫(kù)存商品或原材料，但是銷(xiāo)售或生產(chǎn)卻處于起步階段，導(dǎo)致該企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)就會(huì)大于銷(xiāo)項(xiàng)。B、工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)大型的機(jī)器設(shè)備，它的進(jìn)項(xiàng)金額過(guò)大，企業(yè)目前的銷(xiāo)售消化不了那么多進(jìn)項(xiàng)，也會(huì)造成企業(yè)進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng)。C、企業(yè)產(chǎn)品出現(xiàn)滯銷(xiāo)，商品需要打折銷(xiāo)售或虧本銷(xiāo)售，這樣一來(lái)商品沒(méi)了增值，所以也會(huì)進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng)。特殊情況舉例（3）遠(yuǎn)離虛開(kāi)發(fā)票。（4）入賬的發(fā)票一定要合法合規(guī)，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。因此如果是收到的發(fā)票不合規(guī)，則需退給開(kāi)票方讓其重新開(kāi)具。如果是開(kāi)出的發(fā)票不合規(guī)，則需作廢或沖紅，然后重新開(kāi)具合規(guī)發(fā)票。五、溫馨提示