2025年CPA考試沖刺試卷會計科目高頻考點押題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為最合適的答案。)1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購入不需要安裝即可使用的管理用設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，當日投入使用。該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為10萬元。甲公司對該設備采用年限平均法計提折舊。該設備在2025年應計提的折舊額為（）萬元。A.90B.100C.95D.962.下列各項關于金融資產(chǎn)減值測試的表述中，不正確的是（）。A.對以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資，在評估其發(fā)生減值時，應采用模型估計未來現(xiàn)金流量B.判斷金融資產(chǎn)是否發(fā)生減值，應當考慮信用風險自初始確認后是否顯著增加C.對于已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)，應計提相應的減值準備，但無需重新評估減值損失是否可以轉(zhuǎn)回D.估計金融資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，對預期信用損失進行估計所使用的假設，應當反映管理層對相關合同所面臨的所有可預見風險的評價3.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為1000萬元，增值稅稅額為130萬元。商品成本為800萬元。合同約定，買方應在2025年1月31日支付貨款。甲公司預計該商品在2025年3月31日能夠交付。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日應確認的“合同負債”余額為（）萬元。A.800B.1000C.1130D.1304.甲公司于2024年1月1日采用成本法核算對乙公司的長期股權投資。2024年3月1日，甲公司以銀行存款500萬元購買乙公司80%的有表決權股份，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為6000萬元（假定等于賬面價值）。取得投資后，甲公司對乙公司具有控制權。甲公司取得該項投資時，應確認的“長期股權投資”初始成本為（）萬元。A.500B.4800C.5300D.60005.下列各項關于政府補助的會計處理中，表述正確的是（）。A.企業(yè)收到與日?；顒酉嚓P的政府補助，通常應計入當期損益B.企業(yè)收到與日?；顒訜o關的政府補助，通常應計入所有者權益C.與資產(chǎn)相關的政府補助，在相關資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時一次性確認為當期損益D.企業(yè)收到用于補償已發(fā)生支出的政府補助，應在收到補助時確認營業(yè)外收入6.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為200萬元，增值稅稅額為26萬元。商品成本為150萬元。商品于當日發(fā)出，但尚未達到買方預定交貨地點。甲公司采用發(fā)貨制核算收入，且該商品不存在退貨權。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日應確認的“應收賬款”余額為（）萬元。A.200B.226C.150D.07.下列各項關于租賃會計處理的表述中，不正確的是（）。A.承租人對于融資租賃，應當將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，作為“使用權資產(chǎn)”的入賬價值B.出租人對于經(jīng)營租賃，應當將收取的租賃收款額，在租賃期內(nèi)確認為收入C.承租人對于租賃期開始日已存在的租賃負債，應當重新計量D.出租人對于融資租賃，應當將租賃期內(nèi)確認的“租賃收入”，在租賃收款額與未實現(xiàn)融資收益攤銷額之間進行分配8.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。運輸途中發(fā)生合理損耗2萬元，入庫前發(fā)生整理費用5萬元。甲公司采用計劃成本法核算原材料。該批原材料的實際成本為（）萬元。A.100B.108C.112D.1179.下列各項關于資產(chǎn)負債表日后事項的表述中，正確的是（）。A.資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的自然災害導致的損失，應作為調(diào)整事項調(diào)整報告年度的財務報表B.資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)財務報表存在重要差錯，應采用追溯重述法調(diào)整資產(chǎn)負債表日有關項目的金額C.資產(chǎn)負債表日后董事會制定了發(fā)行新股的決議，應作為非調(diào)整事項在財務報表附注中予以披露D.資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的對外投資事項，應作為調(diào)整事項調(diào)整報告年度的凈利潤10.甲公司為上市公司，2024年12月31日資產(chǎn)負債表日，因某項未決訴訟可能需要支付賠償款100萬元。甲公司預計該賠償款金額能夠合理估計，且基本確定需要支付。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日應確認的“預計負債”余額為（）萬元。A.0B.50C.100D.150二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出所有你認為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得滿分；少選、錯選、不選均不得分。)11.下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。A.因固定資產(chǎn)預計凈殘值預計發(fā)生變動，將固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法B.因投資性房地產(chǎn)的公允價值無法可靠計量，由成本模式改為公允價值模式計量C.因固定資產(chǎn)使用壽命估計發(fā)生變更，重新計算以后期間應計提的折舊額D.企業(yè)執(zhí)行新的收入確認準則，對所有以前期間尚未完成的合同進行重新計量12.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為500萬元，增值稅稅額為65萬元。商品成本為300萬元。該批商品于當日發(fā)出，但尚未達到買方預定交貨地點。合同約定，買方應在2025年1月15日支付貨款，若買方在2025年1月15日前付款，甲公司應按銷售價格給予5%的現(xiàn)金折扣。甲公司采用發(fā)貨制核算收入，且該商品不存在退貨權。假定不考慮其他因素，下列表述正確的有（）。A.2024年12月31日，甲公司應確認“應收賬款”余額為562.5萬元B.2024年12月31日，甲公司應確認“主營業(yè)務收入”余額為475萬元C.若買方在2025年1月15日前付款，甲公司應確認的“銷售費用”為25萬元D.若買方在2025年1月15日后付款，甲公司應確認的“主營業(yè)務收入”為500萬元13.下列關于長期股權投資的表述中，正確的有（）。A.采用成本法核算的長期股權投資，投資企業(yè)應當按照被投資企業(yè)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤確認投資收益B.采用權益法核算的長期股權投資，投資企業(yè)應確認被投資企業(yè)實現(xiàn)的其他綜合收益C.處置長期股權投資時，應將取得的價款與長期股權投資賬面價值的差額，計入當期損益D.長期股權投資的減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回14.下列關于政府補助的表述中，正確的有（）。A.政府補助可能表現(xiàn)為貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)B.企業(yè)收到用于補償已發(fā)生支出的政府補助，應在收到補助時確認相關支出結(jié)轉(zhuǎn)或沖減費用C.與資產(chǎn)相關的政府補助，在相關資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時確認為當期損益D.政府補助的確認和計量應當符合權責發(fā)生制基礎15.下列關于金融資產(chǎn)減值的表述中，正確的有（）。A.評估金融資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，不需要考慮管理層對相關合同所面臨的所有可預見風險的評價B.對以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資，在評估其發(fā)生減值時，應當考慮其公允價值變動情況C.對于已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)，若預期未來信用風險顯著降低，應重新估計未來現(xiàn)金流量，并可能轉(zhuǎn)回原已計提的減值損失D.估計金融資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，對預期信用損失進行估計所使用的假設，應當反映管理層對相關合同所面臨的所有可預見風險的評價16.下列關于收入確認的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品同時滿足商品控制權轉(zhuǎn)移給客戶、支付方式對價可變等所有條件時，才能確認收入B.在附有客戶額外購買選擇權的定價安排下，企業(yè)不應在客戶行使額外購買選擇權前確認與該選擇權相關的收入C.企業(yè)為特定客戶設計、制造并銷售的大型復雜專用設備，應在設備完工交付時確認收入D.在某一時點履行履約義務確認收入后，若后續(xù)又發(fā)生額外支出，且該支出增加了企業(yè)需要付出的資源，則應重新評估是否應在某一時點確認收入17.下列關于租賃會計處理的表述中，正確的有（）。A.承租人對于融資租賃，應當將租賃開始日租賃負債的攤余成本與“使用權資產(chǎn)”的入賬價值相等B.出租人對于融資租賃，應當將租賃期內(nèi)確認的“租賃收入”，在租賃收款額與未實現(xiàn)融資收益攤銷額之間進行分配C.承租人對于經(jīng)營租賃，應當將租賃期內(nèi)確認的“租賃費用”，在租賃期內(nèi)各個期間進行分攤D.出租人對于經(jīng)營租賃，應當將收取的租賃收款額，在租賃期內(nèi)確認為收入18.下列關于資產(chǎn)負債表日后事項的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的自然災害導致的損失，應作為非調(diào)整事項在財務報表附注中予以披露B.資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)財務報表存在重要差錯，應采用追溯重述法調(diào)整報告年度的財務報表相關項目C.資產(chǎn)負債表日后董事會制定了發(fā)行新股的決議，應作為非調(diào)整事項在財務報表附注中予以披露D.資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的對外投資事項，應作為調(diào)整事項調(diào)整報告年度的財務報表相關項目19.下列關于所得稅會計的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅B.計算當期應交所得稅時，應依據(jù)適用的稅法規(guī)定確定C.對于非暫時性差異，應確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債D.遞延所得稅負債的確認不以未來期間有足夠的應納稅所得額為限20.下列關于或有事項的表述中，正確的有（）。A.或有事項是指過去的交易或事項形成的，未來可能發(fā)生的自然災害導致的損失B.企業(yè)因未決訴訟確認的預計負債，應按照所需支出的最佳估計數(shù)確認C.或有事項涉及單個項目與涉及多個項目，最佳估計數(shù)的計算方法有所不同D.預計負債的確認應當同時滿足“該義務是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務”、“履行該義務很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)”以及“該義務的金額能夠可靠計量”三個條件三、計算分析題（本題型共4題，每題5分，共20分。要求列出計算步驟，每步驟得分不超過1分，小數(shù)點后位數(shù)保留兩位。請根據(jù)題目要求，在答題區(qū)域內(nèi)作答，超出答題區(qū)域書寫的答案無效。答案與要求不相關的，不得分；答案正確的，但計算步驟不完整的，扣減相應分數(shù)。)21.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅稅額為13萬元。商品成本為60萬元。商品于當日發(fā)出，但尚未達到買方預定交貨地點。甲公司采用發(fā)貨制核算收入，且該商品不存在退貨權。假定不考慮其他因素，請計算甲公司2024年12月31日應確認的“主營業(yè)務收入”和“應收賬款”金額。22.甲公司采用成本法核算對乙公司的長期股權投資。2024年3月1日，甲公司以銀行存款500萬元購買乙公司80%的有表決權股份，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為6000萬元（假定等于賬面價值）。取得投資后，甲公司對乙公司具有控制權。2024年12月31日，乙公司實現(xiàn)凈利潤200萬元。假定不考慮其他因素，請計算甲公司2024年12月31日應確認的“長期股權投資”賬面價值和應確認的投資收益金額。23.甲公司為一項環(huán)保項目于2024年1月1日向政府申請補助，該項目于2024年4月1日達到預定可使用狀態(tài)。該項目預計使用壽命為5年。2024年1月1日，甲公司收到政府撥付的補助資金200萬元，用于補償該項目未來5年發(fā)生的全部費用。甲公司采用直線法在項目使用壽命內(nèi)分期確認政府補助。假定不考慮其他因素，請計算甲公司2024年應確認的政府補助金額。24.甲公司于2024年12月31日資產(chǎn)負債表日，因某項未決訴訟可能需要支付賠償款100萬元。甲公司聘請律師評估后認為，敗訴的可能性為70%。甲公司預計該賠償款金額能夠合理估計，且基本確定需要支付。假定不考慮其他因素，請計算甲公司2024年12月31日應確認的“預計負債”金額。四、綜合題（本題型共2題，每題10分，共20分。請根據(jù)題目要求，在答題區(qū)域內(nèi)作答，超出答題區(qū)域書寫的答案無效。答案與要求不相關的，不得分；答案正確的，但計算步驟不完整的，扣減相應分數(shù)。)25.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下交易或事項：（1）12月1日，銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅稅額為13萬元。商品成本為60萬元。商品于當日發(fā)出，并辦妥托收手續(xù)。合同約定，買方應在2025年1月15日支付貨款。該商品不存在退貨權。（2）12月15日，購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元。運輸途中發(fā)生合理損耗1萬元，入庫前發(fā)生整理費用2萬元。甲公司采用計劃成本法核算原材料，該批原材料的計劃成本為52萬元。（3）12月20日，銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為200萬元，增值稅稅額為26萬元。商品成本為120萬元。商品于當日發(fā)出，但尚未達到買方預定交貨地點。甲公司采用發(fā)貨制核算收入，且該商品不存在退貨權。（4）12月31日，確認本月應付職工薪酬30萬元，其中包含非貨幣性福利10萬元。假定不考慮其他因素。假定不考慮其他因素，請編制甲公司上述交易或事項相關的會計分錄（請將答案寫在答題區(qū)域內(nèi)，答案與要求不相關的，不得分；答案正確的，但計算步驟不完整的，扣減相應分數(shù)）。26.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日資產(chǎn)負債表日，因某項未決訴訟可能需要支付賠償款100萬元。甲公司聘請律師評估后認為，敗訴的可能性為70%。甲公司預計該賠償款金額能夠合理估計，且基本確定需要支付。假定不考慮其他因素。（1）請判斷甲公司是否應確認“預計負債”，并說明理由。（2）若甲公司于2025年1月15日判決敗訴，需支付賠償款110萬元，另支付訴訟費用5萬元。請編制甲公司支付賠償款和訴訟費用的會計分錄（請將答案寫在答題區(qū)域內(nèi)，答案與要求不相關的，不得分；答案正確的，但計算步驟不完整的，扣減相應分數(shù)）。---試卷答案一、單項選擇題1.B解析：該設備在2025年應計提的折舊額=(500-10)/5=90(萬元)。2.C解析：對于已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)，在之后期間，若預期信用損失顯著降低，應在低于該金融資產(chǎn)賬面余額的閾值（通常為120%）時，將之前計提的減值損失部分或全部轉(zhuǎn)回。因此，并非無需重新評估減值損失是否可以轉(zhuǎn)回。3.C解析：甲公司2024年12月31日應確認的“合同負債”余額=合同對價1000萬元+可變對價（130萬元增值稅稅額）=1130(萬元)。4.D解析：甲公司取得該項投資時，應確認的“長期股權投資”初始成本=被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值×投資比例=6000×80%=4800(萬元)。5.A解析：企業(yè)收到與日?；顒酉嚓P的政府補助，通常應計入其他收益（屬于當期損益）；收到與日?；顒訜o關的政府補助，通常應計入營業(yè)外收入（屬于所有者權益）；與資產(chǎn)相關的政府補助，應在相關資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時確認為遞延收益，并在相關資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期計入損益（如其他收益）；收到用于補償已發(fā)生支出的政府補助，應在收到補助時確認相關支出結(jié)轉(zhuǎn)或沖減相關成本費用。6.A解析：甲公司采用發(fā)貨制核算收入，且該商品不存在退貨權，商品于2024年12月1日發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，但尚未達到買方預定交貨地點，表明商品控制權尚未轉(zhuǎn)移。因此，2024年12月31日不應確認“主營業(yè)務收入”，但應確認“應收賬款”余額為增值稅稅額26萬元。7.B解析：出租人對于經(jīng)營租賃，應當將收取的租賃收款額，在租賃期內(nèi)按照實際收到或應收的金額確認為收入，而不是在租賃期內(nèi)一次性確認為收入。8.C解析：該批原材料的實際成本=購買價款100+運輸途中合理損耗2+入庫前整理費用5=112(萬元)。9.B解析：資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的自然災害導致的損失，應作為非調(diào)整事項在財務報表附注中予以披露，無需調(diào)整報告年度的財務報表；資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)財務報表存在重要差錯，應采用追溯重述法調(diào)整報告年度的財務報表相關項目；資產(chǎn)負債表日后董事會制定了發(fā)行新股的決議，應作為非調(diào)整事項在財務報表附注中予以披露；資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的對外投資事項，若影響報告年度財務報表，應作為調(diào)整事項調(diào)整報告年度的財務報表相關項目，若不影響，則作為非調(diào)整事項披露。10.C解析：甲公司因某項未決訴訟可能需要支付賠償款100萬元，甲公司預計該賠償款金額能夠合理估計，且基本確定需要支付（敗訴可能性為70%，接近基本確定），應確認“預計負債”100萬元。二、多項選擇題11.B,D解析：會計政策變更是指企業(yè)對相同或相似的交易或事項采用不同的會計政策。選項A，固定資產(chǎn)折舊方法的改變屬于會計估計變更；選項B，由成本模式改為公允價值模式計量，屬于會計政策變更；選項C，固定資產(chǎn)使用壽命估計發(fā)生變更，屬于會計估計變更；選項D，執(zhí)行新的收入確認準則，對所有以前期間尚未完成的合同進行重新計量，屬于會計政策變更。12.A,C,D解析：2024年12月31日，甲公司應確認“應收賬款”余額=含稅銷售價格（500+65）×（1-5%）=562.5(萬元)；應確認“主營業(yè)務收入”余額=不含稅銷售價格500×（1-5%）=475(萬元)；若買方在2025年1月15日前付款，甲公司應確認的“銷售費用”=不含稅銷售價格500×5%=25(萬元)；若買方在2025年1月15日后付款，甲公司應確認的“主營業(yè)務收入”為不含稅銷售價格500萬元。13.A,B,C,D解析：采用成本法核算的長期股權投資，投資企業(yè)應當按照被投資企業(yè)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤確認投資收益；采用權益法核算的長期股權投資，投資企業(yè)應確認被投資企業(yè)實現(xiàn)的其他綜合收益（除非該其他綜合收益與投資企業(yè)無關）；處置長期股權投資時，應將取得的價款與長期股權投資賬面價值的差額（包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤），計入當期損益（投資收益）；長期股權投資的減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。14.A,B,D解析：政府補助可能表現(xiàn)為貨幣性資產(chǎn)（如現(xiàn)金、存款）或非貨幣性資產(chǎn)（如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)）；企業(yè)收到用于補償已發(fā)生支出的政府補助，應在收到補助時確認相關支出結(jié)轉(zhuǎn)或沖減費用；與資產(chǎn)相關的政府補助，在相關資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時確認為遞延收益，并在相關資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期計入損益（如其他收益）；政府補助的確認和計量應當符合權責發(fā)生制基礎。15.B,C,D解析：評估金融資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，需要考慮管理層對相關合同所面臨的所有可預見風險的評價；對以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資，在評估其發(fā)生減值時，應當考慮其公允價值變動情況；對于已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)，若預期未來信用風險顯著降低，應重新估計未來現(xiàn)金流量，并可能轉(zhuǎn)回原已計提的減值損失；估計金融資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，對預期信用損失進行估計所使用的假設，應當反映管理層對相關合同所面臨的所有可預見風險的評價。16.A,C解析：企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品同時滿足商品控制權轉(zhuǎn)移給客戶、支付方式對價可變（若對價可變，需進行可變對價估計）等所有條件時，才能確認收入；在附有客戶額外購買選擇權的定價安排下，企業(yè)應在客戶行使額外購買選擇權時，確認與該選擇權相關的收入，但在客戶行使前不應確認；企業(yè)為特定客戶設計、制造并銷售的大型復雜專用設備，通常應在設備完工交付時確認收入；在某一時點履行履約義務確認收入后，若后續(xù)又發(fā)生額外支出，且該支出增加了企業(yè)需要付出的資源，表明履約義務尚未完成，不應重新評估在某一時點確認收入，應繼續(xù)按照原合同條款確認收入。17.A,B,C,D解析：承租人對于融資租賃，應當將租賃開始日租賃負債的攤余成本與“使用權資產(chǎn)”的入賬價值相等；出租人對于融資租賃，應當將租賃期內(nèi)確認的“租賃收入”，在租賃收款額與未實現(xiàn)融資收益攤銷額之間進行分配；承租人對于經(jīng)營租賃，應當將租賃期內(nèi)確認的“租賃費用”，在租賃期內(nèi)各個期間進行分攤（通常按照直線法）；出租人對于經(jīng)營租賃，應當將收取的租賃收款額，在租賃期內(nèi)按照實際收到或應收的金額確認為收入。18.B,C解析：資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的自然災害導致的損失，應作為非調(diào)整事項在財務報表附注中予以披露；資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)財務報表存在重要差錯，應采用追溯重述法調(diào)整報告年度的財務報表相關項目；資產(chǎn)負債表日后董事會制定了發(fā)行新股的決議，應作為非調(diào)整事項在財務報表附注中予以披露；資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的對外投資事項，若影響報告年度財務報表，應作為調(diào)整事項調(diào)整報告年度的財務報表相關項目，若不影響，則作為非調(diào)整事項披露。19.A,B,C,D解析：企業(yè)應采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅；計算當期應交所得稅時，應依據(jù)適用的稅法規(guī)定確定；對于非暫時性差異，應確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債；遞延所得稅負債的確認一般以未來期間有足夠的應納稅所得額為限，但并非絕對限制，關鍵在于是否存在轉(zhuǎn)回的其他綜合收益等抵減情況。20.B,C,D解析：或有事項是指過去的交易或事項形成的，未來可能發(fā)生的不確定事項（如自然災害、未決訴訟）導致的損失，選項A錯誤；企業(yè)因未決訴訟確認的預計負債，應按照所需支出的最佳估計數(shù)確認，可能還需要考慮訴訟費用；或有事項涉及單個項目與涉及多個項目，最佳估計數(shù)的計算方法有所不同（單個項目按最可能發(fā)生金額，多個項目按加權平均）；預計負債的確認應當同時滿足“該義務是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務”、“履行該義務很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)”以及“該義務的金額能夠可靠計量”三個條件。三、計算分析題21.主營業(yè)務收入60萬元；應收賬款26萬元。解析：主營業(yè)務收入=100萬元（銷售商品不含稅價格）-40萬元（預計銷售返利，100*5%）=60萬元應收賬款=增值稅稅額=13萬元。（注意：根據(jù)模擬試卷題干描述“不存在退貨權”，且采用發(fā)貨制，商品控制權視為已轉(zhuǎn)移，故確認收入。但嚴格按發(fā)貨制且未達交貨地點，收入確認有爭議，此處按模擬題可能意圖確認收入，若按更謹慎原則則不確認收入。同時應收賬款僅含增值稅。）若嚴格按發(fā)貨制且未達交貨地點，收入不確認，應收賬款為0。但題目要求計算金額，按常見模擬題出題思路，可能認為已轉(zhuǎn)移或簡化處理。此處按確認收入處理。）22.長期股權投資賬面價值4800萬元；投資收益0萬元。解析：長期股權投資初始成本=500萬元。甲公司取得對乙公司控制權，應采用成本法核算。2024年12月31日，甲公司不應確認投資收益，因為成本法下，投資收益僅限于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤。乙公司當期實現(xiàn)的凈利潤，投資方成本法下不作處理，僅在權益法下確認。長期股權投資賬面價值=初始成本=