2025年會計專升本稅務籌劃試卷（含答案）考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分。在每小題列出的四個選項中，只有一個是符合題目要求的，請將正確選項字母填在題號后的括號內。）1.下列各項中，不屬于稅務籌劃原則的是（）。A.合法性原則B.節(jié)稅原則C.效益原則D.風險原則2.某公司為一般納稅人，2024年銷售貨物取得含稅收入113萬元，該貨物增值稅稅率為13%，則其銷項稅額為（）萬元。A.10B.13C.90D.1003.根據企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列項目中，可以作為企業(yè)當期稅前扣除的是（）。A.支付給關聯方的利息費用（超過規(guī)定比例部分）B.向投資者支付的股息、紅利C.企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的合理費用D.罰金、罰款和被沒收財物的損失4.個人所得稅法規(guī)定，居民個人取得的工資、薪金所得，適用稅率采用（）。A.統(tǒng)一比例稅率B.超額累進稅率C.比例稅率D.固定稅率5.下列關于企業(yè)組織形式與其稅負關系的表述中，正確的是（）。A.合伙企業(yè)通常比有限責任公司稅負高B.股份有限公司比合伙企業(yè)稅負高C.個人獨資企業(yè)比有限責任公司稅負低D.外商投資企業(yè)比內資企業(yè)稅負高6.企業(yè)在計算應納稅所得額時，下列項目中，按照規(guī)定可以享受加計扣除優(yōu)惠政策的是（）。A.廣告費和業(yè)務宣傳費B.職工福利費C.研發(fā)費用D.投資者本人的工資薪金7.稅務籌劃的核心在于（）。A.違反稅法規(guī)定降低稅負B.在不違反稅法的前提下降低稅負C.通過稅收優(yōu)惠增加收入D.推遲納稅義務的履行8.下列行為中，屬于稅務籌劃方法中“利用稅收優(yōu)惠”的是（）。A.將一般納稅人注冊為小規(guī)模納稅人以避免繳納增值稅B.將盈利能力強的業(yè)務剝離設立新公司享受稅收優(yōu)惠C.利用國債利息免征企業(yè)所得稅的政策進行投資D.通過轉讓定價將利潤轉移至低稅區(qū)9.稅務籌劃風險中，由于稅收政策變動導致籌劃方案不再適用或產生不利影響的風險，屬于（）。A.法律風險B.經營風險C.稅收政策風險D.計算風險10.某個體工商戶為增值稅小規(guī)模納稅人，2024年銷售額為90萬元，則其應繳納的增值稅為（）元（假設征收率為3%）。A.2,700B.3,000C.27,000D.30,000二、判斷題（本大題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷下列各題是否正確，正確的填“√”，錯誤的填“×”。）11.稅務籌劃具有合法性、目的性、風險性等特點。（）12.企業(yè)選擇從價計征還是從量計征消費稅，屬于稅務籌劃的范疇。（）13.個人所得稅的專項附加扣除項目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等。（）14.稅務籌劃方案的評價應僅考慮稅負的最低化。（）15.企業(yè)所得稅的征收方式包括查賬征收和核定征收。（）16.任何形式的轉移定價行為都屬于稅務籌劃，且都是合法的。（）17.稅務籌劃能夠幫助企業(yè)提高市場競爭力和盈利能力。（）18.納稅義務發(fā)生時間早晚的安排，不屬于稅務籌劃的途徑。（）19.稅務籌劃需要考慮方案的成本效益，即籌劃成本不應超過節(jié)稅收益。（）20.稅務籌劃師在提供專業(yè)服務時，應遵守職業(yè)道德規(guī)范。（）三、名詞解釋（本大題共5小題，每小題3分，共15分。）21.稅務籌劃22.稅收洼地23.轉讓定價24.稅收負擔25.稅收彈性四、簡答題（本大題共4小題，每小題5分，共20分。）26.簡述稅務籌劃的基本原則。27.簡述企業(yè)在選擇組織形式時需要考慮的稅務因素。28.簡述個人所得稅綜合所得的特點。29.簡述稅務籌劃風險的主要類型。五、計算題（本大題共2小題，每小題10分，共20分。）30.某居民企業(yè)2024年度取得營業(yè)收入500萬元，營業(yè)成本300萬元，銷售費用80萬元，管理費用50萬元，財務費用30萬元。該企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。假設該企業(yè)無其他調整事項和扣除項目。計算該企業(yè)2024年度應繳納的企業(yè)所得稅額。31.某個人2024年取得工資薪金收入30萬元，年終獎收入12萬元。假設該個人月度工資薪金收入在4000元以下（含4000元）的部分免征個人所得稅，超過4000元的部分，減除1600元后的余額為應納稅所得額。工資薪金所得適用稅率表如下：不超過3000元的部分，稅率3%，速算扣除數0；超過3000元至12000元的部分，稅率10%，速算扣除數210；超過12000元至25000元的部分，稅率20%，速算扣除數1410；...（稅率表省略，實際計算需完整稅率表）。年終獎單獨計稅，適用稅率表與工資薪金相同。計算該個人2024年度應繳納的個人所得稅額。六、綜合案例分析題（本大題共15分。）32.甲公司是一家生產型高新技術企業(yè)，2024年度利潤總額為500萬元，已繳納企業(yè)所得稅125萬元（假設適用稅率15%，無其他調整事項）?，F該公司考慮以下兩個投資方案：方案一：投資建設A項目，預計投資額1000萬元，預計未來5年每年產生利潤200萬元，該公司適用稅率保持不變。方案二：將部分資產出售給關聯公司乙公司（乙公司也為高新技術企業(yè)），出售價格為800萬元，甲公司取得投資收益200萬元。甲公司將收到的200萬元投資收益用于向乙公司補充流動資金，乙公司用該資金再投資，預計未來5年每年產生利潤180萬元。假設甲公司該項處置資產符合獨立交易原則，且不考慮其他稅費影響。請問甲公司應如何選擇方案才能實現稅負最低？請說明理由并進行簡要測算。試卷答案一、單項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分。在每小題列出的四個選項中，只有一個是符合題目要求的，請將正確選項字母填在題號后的括號內。）1.B2.B3.C4.B5.A6.C7.B8.C9.C10.A二、判斷題（本大題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷下列各題是否正確，正確的填“√”，錯誤的填“×”。）11.√12.×13.√14.×15.√16.×17.√18.×19.√20.√三、名詞解釋（本大題共5小題，每小題3分，共15分。）21.稅務籌劃是指在遵守稅法規(guī)定的前提下，通過對經營、投資、理財等活動的事先籌劃和安排，對多種納稅方案進行優(yōu)化選擇，以實現企業(yè)或個人稅負最低化、經濟利益最大化的過程。22.稅收洼地是指一個國家或地區(qū)內部，由于稅收政策（如稅率較低、稅收優(yōu)惠較多等）的差異性，形成相對較低稅負的區(qū)域或行業(yè)，企業(yè)或個人通過合法的方式將經營或活動轉移到這些區(qū)域或行業(yè)，以達到降低稅負的目的。23.轉讓定價是指關聯企業(yè)之間在交易時（如銷售商品、提供勞務、轉讓財產、提供無形資產等），人為地確定不合理的交易價格，以將利潤從高稅負地區(qū)轉移到低稅負地區(qū)，從而達到減輕整體稅負的目的。它是國際稅務籌劃中常用的方法之一。24.稅收負擔是指納稅主體因為納稅義務而承受的經濟負擔，通常以納稅額表示，是衡量納稅人經濟壓力的重要指標。稅收負擔的輕重受稅制結構、稅率、稅收政策等多種因素影響。25.稅收彈性是指稅收收入變動對影響因素（如經濟總量、稅率等）變動的敏感程度或反應程度。稅收彈性可以衡量稅收制度的自動穩(wěn)定功能和政策調控效果。四、簡答題（本大題共4小題，每小題5分，共20分。）26.稅務籌劃的基本原則包括：合法性原則，即稅務籌劃必須在稅法允許的范圍內進行，不得違反稅法規(guī)定；效益原則，即稅務籌劃應追求稅負最低化和經濟利益最大化；風險原則，即稅務籌劃應充分考慮潛在的稅務風險，并進行有效控制；公平原則，即稅務籌劃應遵循公平稅負的原則；程序正當原則，即稅務籌劃應遵循法定的程序和要求。27.企業(yè)在選擇組織形式時需要考慮的稅務因素主要包括：所得稅負擔，不同組織形式（如個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、有限責任公司、股份有限公司）的所得稅計算方法和稅負水平不同；增值稅負擔，不同組織形式在增值稅納稅人身份選擇（一般納稅人或小規(guī)模納稅人）及其稅負影響方面存在差異；其他稅種影響，如個人所得稅、印花稅等；稅收優(yōu)惠政策，不同組織形式可能享受不同的稅收優(yōu)惠政策；稅務管理復雜度，不同組織形式的稅務管理要求和復雜程度不同；融資能力，不同組織形式對融資能力的影響。28.個人所得稅綜合所得的特點包括：納稅人范圍廣泛，包括取得工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得等的居民個人；所得項目合并計稅，將四項所得合并為綜合所得，統(tǒng)一適用綜合所得稅率表計稅；計算周期為年度，按納稅年度合并計算應納稅所得額；適用超額累進稅率，綜合所得的應納稅所得額超過一定標準后，按超額累進稅率計算應納稅額；可以享受專項附加扣除，納稅人在計算應納稅所得額時，可以扣除子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除項目。29.稅務籌劃風險的主要類型包括：法律風險，即稅務籌劃方案因違反稅法規(guī)定而被稅務機關認定為違法，導致補稅、罰款甚至承擔刑事責任的風險；經營風險，即稅務籌劃方案的實施可能對企業(yè)的正常經營產生不利影響，如增加經營成本、影響業(yè)務關系等；稅收政策風險，即由于稅收政策變動（如稅率調整、優(yōu)惠政策取消等）導致稅務籌劃方案不再適用或產生不利影響的風險；計算風險，即由于計算錯誤、對政策理解偏差等原因導致稅務籌劃效果達不到預期甚至產生額外稅負的風險；管理風險，即企業(yè)在稅務籌劃過程中因內部管理不善、缺乏專業(yè)能力等原因導致風險發(fā)生的可能性。五、計算題（本大題共2小題，每小題10分，共20分。）30.解：（1）計算利潤總額：500-300-80-50-30=40（萬元）（2）判斷優(yōu)惠政策適用性：該企業(yè)為居民企業(yè)，2024年度應納稅所得額為40萬元，不超過100萬元，符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策條件。（3）計算應納稅所得額（優(yōu)惠部分）：40萬元（4）計算應納稅所得額（優(yōu)惠后實際稅負計算部分）：0萬元（因為40萬元≤100萬元）（5）計算應納企業(yè)所得稅額：0萬元×20%=0（萬元）答：該企業(yè)2024年度應繳納的企業(yè)所得稅額為0萬元。（注：根據現行政策，小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠可能更復雜，此處按最簡模型計算）31.解：（1）計算工資薪金應納稅所得額：300,000-(4,000×12-1,600×12)=300,000-28,800=271,200（元）（2）根據稅率表查找適用稅率和速算扣除數（假設完整稅率表如下）：271,200元屬于超過120,000元至250,000元的部分，適用稅率20%，速算扣除數1,410元。（3）計算工資薪金應納個人所得稅額：271,200×20%-1,410=54,240-1,410=52,830（元）（4）計算年終獎應納稅所得額：120,000（元）（通常選擇單獨計稅方式，年終獎不參與綜合所得合并）（5）根據稅率表查找適用稅率和速算扣除數：120,000元屬于超過60,000元至120,000元的部分，適用稅率20%，速算扣除數1,410元。（6）計算年終獎應納個人所得稅額：120,000×20%-1,410=23,890（元）（7）計算該個人2024年度應繳納的個人所得稅額合計：52,830+23,890=76,720（元）答：該個人2024年度應繳納的個人所得稅額為76,720元。六、綜合案例分析題（本大題共15分。）32.解：（1）分析方案一稅負：A項目未來5年每年利潤200萬元，總利潤1000萬元。假設不考慮其他因素，甲公司對A項目利潤需繳納企業(yè)所得稅。甲公司對A項目利潤應納稅額=1000萬元×15%=150萬元。（2）分析方案二稅負：甲公司處置資產給關聯公司乙公司，假設符合獨立交易原則，甲公司確認投資收益200萬元。甲公司需就投資收益繳納企業(yè)所得稅。甲公司對投資收益應納稅額=200萬元×15%=30萬元。乙公司取得資產成本為800萬元，未來5年預計產生利潤180萬元。假設乙公司也適用15%的企業(yè)所得稅稅率，且無其他調整事項。乙公司未來5年應納稅額=180萬元×15%×5=135萬元。從甲公司角度看，方案二通過轉讓定價將部分利潤（200萬元）轉