目錄第1章緒論1.1研究背景隨著世界經(jīng)濟一體化的推進，各行各業(yè)的企業(yè)都面臨著愈發(fā)嚴峻的考驗，為了提升自己的競爭力，企業(yè)開始利用賒銷的手段，以維持自身的競爭優(yōu)勢，加快對市場的搶占，這導致了企業(yè)應收賬款的金額越來越多，但是應收賬款也有自己的劣勢，企業(yè)的競爭優(yōu)勢和市場占有率的增加又給其提供了很多不利公司繼續(xù)發(fā)展壯大的風險與挑戰(zhàn)。由此可見，在公司財務管理中，應收賬款風險管理是至關重要的部分，關乎公司市場競爭的水平以及公司成長的水平。1.2研究意義1.2.1理論意義理論方面，以LYDL公司為例，對其應收賬款風險管理的現(xiàn)狀進行綜合梳理之后，對其企業(yè)應收賬款風險管理存在的一些問題進行剖析，本文還提出了風險管理優(yōu)化的具體措施來合理減少公司應收賬款管理風險，使公司壞賬損失得到合理減少，應收賬款質(zhì)量得到改善。理論上對應收賬款進行有效的管理，不僅推動公司經(jīng)濟發(fā)展，提升公司綜合能力，還能推動公司健康發(fā)展。同時本文也對LYDL公司應收賬款風險管理取得的成效進行了介紹，對應收賬款管理基本概念及關鍵理論進行了分析，并對相應防范措施進行了總結，希望對同行業(yè)企業(yè)應收賬款風險管理管理有一定借鑒作用。1.2.2現(xiàn)實意義當前，廣大電線電纜中小企業(yè)應收賬款管理中也存在著客戶授信政策不夠清晰，公司管理層對應收賬款催收不夠重視，忽視了風險防范與管理等相似的問題。控制方面。所以電線電纜制造企業(yè)管理者一定要深刻地意識到應收賬款管理水平與企業(yè)現(xiàn)金流直接相關，對于企業(yè)經(jīng)營能力也有很大的影響。好的應收賬款管理水平能創(chuàng)造出3大優(yōu)勢：一方面能改善企業(yè)營運資金、增加資金規(guī)模、增強資金周轉能力；另一方面還能極大地增強應收賬款管理和控制效果；最終，能夠提升企業(yè)品牌價值、保持優(yōu)質(zhì)客戶、獲得可持續(xù)發(fā)展。1.3文獻綜述1.3.1國外文獻綜述BenJ.Sopranzetti（1998）在企業(yè)融資視角下對應有賬款保理特征進行了分析，并指出企業(yè)資金流動速率隨著應收賬款的增加而持續(xù)降低，這使得企業(yè)更容易出現(xiàn)財務風險。為降低應收賬款風險程度，企業(yè)可以將應收賬款以金融產(chǎn)品的形式和其他金融機構達成協(xié)議，以獲得投資活動所需要的資金[1]。JamesC.vanHorne（2003）提出，經(jīng)濟宏觀環(huán)境難以控制，信用政策并不穩(wěn)定，隨時有可能變化，對于企業(yè)來說，只有在這兩種情況相同的情況下，應收賬款所帶來的收入才能最大化，分別是應收賬款管理增加了應收賬款投資所需收入或者其應收賬款管理轉化成應收賬款管理實際需求[2]。Jacoby,Gady,etal.（2016）認為，企業(yè)在內(nèi)控系統(tǒng)上投入的精力會很大程度地影響內(nèi)控效果和信息披露，進一步影響企業(yè)的價值。Kai,M.A.,etal.（2017）表明，較為嚴格的信用評級和更細致的信用管理能夠減少企業(yè)壞賬風險，提高應收款項的回收率和收回速度[3]。DanSelisteanure（2021）認為，賒銷是把雙刃劍，利大于弊。通過擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，增加市場占有率，是它所產(chǎn)生的收益。風險是資金回報率太慢，壞賬損失會大大增加，繼而造成企業(yè)利潤的下降和經(jīng)營性現(xiàn)金流量凈額的降低，企業(yè)的可用資產(chǎn)也會相應地降低資本。信用銷售所產(chǎn)生的應收賬款及應收賬款管理顯得日益重要。這說明應收賬款對企業(yè)經(jīng)營起著重要的作用。企業(yè)若沒有健全應收賬款管理制度、僅關注業(yè)績增長、忽略應收賬款資金周轉及風險等問題，就會導致應收賬款在相當長一段時間內(nèi)不能回收，嚴重地影響了生產(chǎn)經(jīng)營的結果，甚至導致企業(yè)資金鏈的斷裂[4]。1.3.2國內(nèi)文獻綜述譚思敏（2019）從全國普遍狀況出發(fā)，結合湖南中小企業(yè)的融資現(xiàn)狀，指出，供應鏈金融下的應收賬款融資在供應鏈中占有重要地位。供應鏈中的購買方通過延期付款的方式得到了優(yōu)惠待遇，這可以加快其資金周轉，創(chuàng)造更多利潤[5]。趙妍（2020）認為在我國，對應收賬款進行融資還有很大的發(fā)展空間，這是一種新的融資方式。各行業(yè)企業(yè)為了維持正常的運營，保證長期的發(fā)展，紛紛開始尋找融資突破口，豐富融資方法，獲取更多發(fā)展資金。應收賬款融資吸引了企業(yè)和銀行等機構，逐漸開始應用。然而，中國在這方面的業(yè)務還處于萌芽狀態(tài)，在整個市場中所占的比重較小[6]。沈陽（2020）結合我國企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀提出，應收賬款的本質(zhì)是企業(yè)通過對自身情況的評估，結合外部的市場環(huán)境和客戶的信用狀況以后，對客戶進行授信并給予客戶沒有利息的借款的行為[7]。孫佰惠（2020）指出，當下應收賬款管理問題越來越普遍，主要問題是款項回收難。這不利于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。目前，賒銷已經(jīng)在整個市場普及，目前市場上的營銷體系中，賒銷是重點，所以更不能忽視應收賬款，對任何企業(yè)來說，應收賬款都是流動資產(chǎn)的重要構成之一[8]。張戈（2020）認為，信用政策過于寬松、銷售業(yè)績與應收賬款回收責任分離、催收制度不完善等是形成應收賬款風險最基礎的原因[9]。祁春艷（2021）認為，從房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的角度考量，應收賬款的作用十分明顯，它可以維護企業(yè)的資金穩(wěn)定，讓企業(yè)取得更好的發(fā)展，只有提高管理水平，才能夠取得更高的收益。將應收賬款在資產(chǎn)中的占比控制在安全合理的范圍內(nèi)，有利于企業(yè)發(fā)展[10]。1.3.3文獻評述綜合中外學者研究可得結論：中外企業(yè)應收賬款管理在認知與方法上都已發(fā)展到較為成熟的程度。通過分析闡明企業(yè)應收賬款風險管理意義。應收賬款風險主要受到客戶信用等級，信用政策，市場風險三方面因素影響。人力無法對市場風險產(chǎn)生影響，但是經(jīng)營者能夠?qū)︻櫩托庞脿顩r進行評價，根據(jù)這些信用狀況制定出合理的信用政策。采用上述措施對應收賬款進行了風險管理。客戶信用評級會產(chǎn)生不同程度的風險并根據(jù)主客觀進行歸類。在主觀方面，有些顧客能按期支付而不愿按期支付，顧客主觀意愿所造成的危險，是顧客道德水平所決定的?？陀^信用風險表現(xiàn)為顧客的履約能力發(fā)生了問題。顧客希望能及時支付而無支付能力。有客觀原因。所以企業(yè)要構建一套完整的信用評價體系來避免與防范顧客信用風險。市場風險屬于系統(tǒng)性風險的一種，其大小受行業(yè)發(fā)展周期與外部經(jīng)濟環(huán)境的影響。房地產(chǎn)企業(yè)要及時對應收賬款風險管理方式進行調(diào)整，以降低市場環(huán)境帶來的損失。1.4研究內(nèi)容研究思路本文運用文獻研究法和案例研究法，以LYDL公司為例，通過分析其2017—2021年近五年財務數(shù)據(jù)及應收賬款風險管理現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)其存在的問題，并給出相應解決策略。第2章應收賬款風險管理理論分析第2章應收賬款風險管理理論分析2.1應收賬款管理概述2.1.1應收賬款的概念應收賬款是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動中銷售商品和提供勞務時應向購貨方收取的款項[11]。包括應由采購單位或接受服務單位承擔的稅費、采購方支付的各種運雜費等。在銷售折扣的情況下，還應考慮貿(mào)易折扣和現(xiàn)金折扣。2.1.2應收賬款管理的概念應收賬款管理是指利用信用銷售，從簽訂合同建立合作關系到實際全額收回應收賬款或結束壞賬，企業(yè)信用銷售據(jù)此采用科學適當?shù)姆椒ê筒呗泽w系來管理應收賬款的產(chǎn)生到收回的整個過程[12]。應收賬款管理的目的是協(xié)助企業(yè)實現(xiàn)收入和盈利，確保應收賬款盡可能及時足額收回，減少壞賬風險，使企業(yè)獲得盈利。2.1.3應收賬款管理的內(nèi)容應收賬款管理從建立應收賬款開始，到收取或注銷壞賬結束，主要包括六個方面。首先，在公司進行賒銷之前，它對客戶的財務報表、信用報告和商業(yè)關系信息進行評估，以確定哪些客戶有資格獲得信貸，并確定賬戶的期限[13]。第二，及時記錄和分析企業(yè)應收賬款的賬齡，實時跟蹤和管理客戶的信用情況，及時收回貸款款項。第三，企業(yè)完善信用管理機制，建立信用管理部門和信用體系，在應收賬款即將到期時及早提醒客戶，并與融資機構聯(lián)系，將應收賬款的所有權轉移給他們，使他們能夠提前收到現(xiàn)金。第四，適時啟動法律手段，保全應收賬款。企業(yè)可以在不同的階段（預防階段、交易階段和收款階段）運用法律手段，適當收回應收賬款。第五，合理制定壞賬準備的計提方法。壞賬計提方法主要有余額百分比法、賬齡分析法、營業(yè)額百分比法和個別認定法。不同企業(yè)可根據(jù)實際情況進行選擇。第六，對客戶的信用狀況進行動態(tài)跟蹤管理，當客戶的信用信息發(fā)生變化時，及時調(diào)整客戶的信用檔案和評級。2.2應收賬款風險概述2.2.1應收賬款風險的定義應收賬款風險是指公司進行賒銷時，應收賬款所產(chǎn)生的損失。貿(mào)易應收賬款是一種屬于公司但沒有變現(xiàn)的債務類型[14]。它們實際上屬于債務人，而債權人對償還的時間和金額享有較大程度的自主權。如果市場條件或其他不可估量的因素發(fā)生變化，就有可能出現(xiàn)應收賬款無法收回的情況。應收賬款的不斷增加造成營運資金困難，對公司的長期正常經(jīng)營產(chǎn)生不利影響，增加公司的財務成本，阻礙公司的健康發(fā)展。2.2.2應收賬款風險的成因首先，商業(yè)競爭的出現(xiàn)帶來了需求。隨著市場的不斷擴大，市場變得越來越復雜，交易的方式和手段也越來越多。為了適應市場的發(fā)展，企業(yè)需要不斷擴大市場，提高市場占有率，他們只能通過賒銷等方式吸引、擴大和留住客戶，這時就出現(xiàn)了應收賬款的風險。第二，企業(yè)內(nèi)部控制不健全。首先，很多企業(yè)沒有一套完整的機制來檢查客戶的信用度，以促進企業(yè)的業(yè)務推廣和銷售。這就導致一些不講信用的客戶被納入企業(yè)的經(jīng)營范圍，繼而形成壞賬不按時還款，或還不上債。二是內(nèi)控制度建立不完善，對相關人員及相關工作缺乏考核和監(jiān)督，導致以權謀私、違規(guī)操作，造成應收賬款風險的出現(xiàn)。第三，從公司本身來看，公司管理者總是固守銷售，不重視內(nèi)部管理，特別是應收賬款的風險管理，導致應收賬款工作混亂，效率低下。其次，應收賬款部門缺乏熟練的工作人員，公司沒有建立相應的培訓和人才引進機制。這些都是造成公司應收賬款管理制度不完善的主要原因，導致公司的應收賬款管理效果不佳，不能有效發(fā)揮價值創(chuàng)造的作用。第3章LYDL公司應收賬款風險管理現(xiàn)狀及存在的問題第3章LYDL公司應收賬款風險管理現(xiàn)狀及存在的問題3.1LYDL公司簡介3.1.1LYDL公司基本概況LYDL成立于2007年7月，是中國最主要的電線電纜專業(yè)制造商之一。是集研發(fā)，制造，銷售及科技成果向電子產(chǎn)品轉化的技術先進企業(yè)。公司坐落于云南省昆明市。生產(chǎn)基地坐落在昆明市西山區(qū)?？诠I(yè)園區(qū)內(nèi)，緊鄰杭瑞和高海兩大高速交會處。地理位置便利。公司占地5萬余平方米。2.5億元人民幣、160多名職工。公司的主要生產(chǎn)范圍為：額定電壓1KV交聯(lián)聚乙烯絕緣電力電纜，6-35kV交聯(lián)聚乙烯聚絕緣電力電纜，鋼絲鎧裝電力電纜、聚氯乙烯絕緣電力電纜，控制電纜，架空絞線，架空絕緣電線，柔性防火電纜，防火電纜，低煙無鹵電線電纜，布電線及其他線纜產(chǎn)品。3.1.2LYDL公司組織架構LYDL從創(chuàng)立至今，歷經(jīng)16年的發(fā)展歷程，人員配備比較齊全，但是仍然采用比較扁平的經(jīng)營模式和比較明確而又簡單的結構。公司的主要部門有：行政部，生產(chǎn)部，采購部，市場開發(fā)部，財務部等。詳細的組織架構見圖3.1：圖3.1LYDL公司組織架構圖3.2LYDL公司應收賬款現(xiàn)狀3.2.1應收賬款規(guī)模企業(yè)應收賬款越多，壞賬發(fā)生概率越高。結合LYDL公司2017年到2021年間連續(xù)五年財務報表數(shù)據(jù)，2017年應收賬款共計1614.6萬元，營業(yè)收入3417.7萬元；2021年應收賬款總額3481.9萬元，營業(yè)收入21084.6萬元。2017年到2021年這將近五年的數(shù)據(jù)顯示，LYDL營業(yè)收入在過去五年中出現(xiàn)了顯著的增長態(tài)勢，2019-2021年間增長態(tài)勢較為明顯。LYDL公司2017—2021年主要財務數(shù)據(jù)如圖3.2所示。圖3.2LYDL公司2017—2021年應收賬款規(guī)模3.2.2應收賬款占營業(yè)收入的比重分析應收賬款占營業(yè)收入的比重是一個公司的主要財務指標，這個數(shù)字代表了一個公司的實際收入。數(shù)字愈大，企業(yè)實收現(xiàn)金愈小，回收率愈高。正常情況下，這個比例的大小應控制在10%以內(nèi)。一旦超出了這一比例控制范圍，則意味著企業(yè)將承受更多的費用與風險，并在市場激烈競爭中處于優(yōu)勢地位。2017-2021LYDL公司年應收賬款占營業(yè)收入的比例見圖3.3。圖3.3LYDL公司2017—2021年應收賬款占營業(yè)收入比重圖圖3.2和圖3.3顯示，LYDL的營業(yè)收入從2017年到2021年呈現(xiàn)逐年遞增的趨勢，2019年到2021年營業(yè)收入急劇增加到2021年的210,846,000元，從期末的應收賬款比例來看，數(shù)值有所波動，從2017年至2020年呈現(xiàn)下降趨勢，最近三年在18%左右徘徊。沒有一個百分比明顯低于10%，表明公司承擔的機會成本和信用風險仍然很高，事實上，每年營業(yè)收入的很大一部分并沒有進入公司。高額的應收賬款大大增加了公司的經(jīng)營成本，使其在高度競爭的市場環(huán)境中處于不利地位，造成現(xiàn)金流困難，并給企業(yè)經(jīng)營帶來某些風險，需要管理層加以考慮。3.2.3周轉率情況應收賬款周轉率是指在一定時期內(nèi)應收賬款被轉化的次數(shù)，可以作為衡量公司信貸業(yè)務周轉速度和公司運營效率的良好指標。一般來說，公司應收賬款的周轉率與公司的信用質(zhì)量呈正相關，如果公司的壞賬率指標越高，說明其質(zhì)量越好，如果周轉率越低，說明公司收到應收賬款的速度越慢。本文從兩個方面進行研究：公司應收賬款的周轉率和公司總資產(chǎn)的周轉率，后者可以轉換為公司應收賬款的周轉率。文章是根據(jù)LYDL五年的財務報告進行的，綜合計算的結果見圖3.4。圖3.4LYDL公司應收賬款周轉率及周轉天數(shù)圖如圖3.4所示，LYDL公司2017年應收賬款周轉天數(shù)為3202天，每年的總體數(shù)值呈逐年下降的態(tài)勢，表明周轉天數(shù)越來越小，對應企業(yè)應收賬款向現(xiàn)金轉換的能力正在緩慢增強。應收賬款周轉率整體上呈逐步上升的趨勢，從數(shù)據(jù)中可反映LYDL公司應收賬款周轉率與實際資金周轉天數(shù)呈反比關系。中小企業(yè)應收賬款周轉率均值通常在5左右，也就是說，中小企業(yè)一年應收賬款通常需要周轉5次，而且應收賬款要轉化為現(xiàn)款，約需72天。企業(yè)資產(chǎn)流動能力較弱，資本利用率低，長期應收賬款會造成不良貸款。不良資產(chǎn)的流動情況，企業(yè)的應收賬款周轉率有待進一步提高。3.2.4賬齡情況應收賬款賬齡，即顧客所欠賬款的期限。應收賬款的賬齡，回收的概率越小，壞賬損失出現(xiàn)的可能性越大。所以通過對企業(yè)應付賬款賬齡進行劃分，能夠?qū)ζ髽I(yè)現(xiàn)行應收賬款質(zhì)量有一個明確的認識，方便企業(yè)針對應付賬款變動情況，及時采取對策。對西方各國企業(yè)而言，一般來說，半年為較適宜年，半年以上的，視為壞賬。當前，在社會主義市場經(jīng)濟不斷發(fā)展的情況下，結合我國現(xiàn)階段國情，企業(yè)應收賬款存在時間長。正常情況下，一年的應收賬款仍在公司正常的信用期限內(nèi)，1—2年應收賬款逾期不還，不過，還有回收的可能；但是，對三年以上應收賬款進行處理的概率往往不大，極有可能會導致企業(yè)壞賬損失，提高企業(yè)成本。LYDL2020年年底應收賬款賬齡見圖3.5。圖3.5LYDL公司2021年應收賬款賬齡情況如圖3.5所示，截至2021年底，公司的應收賬款總額為3651.6萬元，一年中應收賬款的數(shù)額是2421.6萬元，比例最高的是66.3%以上；賬齡在一年以上的應收賬款，本兩年期應收賬款共計576.3萬元，即15.8%；賬齡在兩年以上、三年內(nèi)應收賬款只占0.36%；賬齡在三年以上應收賬款為640.3萬元，占應收賬款總額的17.5%。這一數(shù)據(jù)還顯示，企業(yè)近1/3債權流動性差。還有賬齡在三年以上的應收賬款640.4萬元，會變成壞賬損失的。這些資料充分表明，企業(yè)應收賬款賬期較長，資金回收難。周轉率偏低，表示回款周期較長，資金占用時間過長。造成了巨大威脅。企業(yè)應加大應收賬款的催收力度，健全客戶授信機制，減少大額壞賬損失對公司財務造成的風險。3.3LYDL公司應收賬款風險管理現(xiàn)狀3.3.1應收賬款管理相關職能部門（1）公司領導層企業(yè)的領導層對企業(yè)的規(guī)章制度進行審查，最后簽訂并核準應收賬款合同，審查企業(yè)應收賬款年度計劃，審查和批準對公司內(nèi)控的評估，審查應收賬款。及時反饋應收賬款控制的有關事宜并提出意見，督促公司各個部門對應收賬款管理全過程進行整改。（2）市場拓展部市場拓展部對公司經(jīng)營銷售負總責，提前采集和分析客戶信用信息，事中負責合同審批和簽訂，事后與財務部合作清查收回應收賬款。在承擔公司的經(jīng)營銷售工作的同時，計劃與市場營銷部也負責編制公司內(nèi)部控制和風險管理制度，并且公司內(nèi)部控制和風險管理工作由計劃與市場營銷部來主導負責，監(jiān)督和評價公司的內(nèi)部控制和風險管理工作。（3）財務部財務部核算和管理應收賬款。一，根據(jù)有關部門出具的進度結算單，開發(fā)票，應收賬款的核算，下一步應統(tǒng)計分析應收賬款的情況，其中包括數(shù)額、賬齡與類別最終由責任整理、對應收賬款的清收情況進行監(jiān)督和評估。（4）公司其余各部門主要負責辦理本公司應收賬款相關業(yè)務，積極配合規(guī)劃和市場營銷部、財務部對應收賬款進行管理，并針對該部門應收賬款管理中存在的缺陷提出了完善措施。（5）公司各分公司各分公司應根據(jù)公司應收賬款管理的有關制度和標準，根據(jù)單位實際，健全單位應收賬款管理制度，根據(jù)公司和單位應收賬款管理制度和規(guī)范，管理和監(jiān)督本單位應收賬款，并定期報告單位應收賬款管理，對企業(yè)提出整改意見的環(huán)節(jié)，要將整改的情況和成果及時反饋。3.3.2現(xiàn)有應收賬款風險管理制度（1）《運營管理辦法》是對企業(yè)一切經(jīng)營管理活動及其事項作出規(guī)定。舉措上以創(chuàng)新為先導，把提質(zhì)增效，增收節(jié)支，挖潛增效作為主攻方向，著力促進公司的穩(wěn)步發(fā)展，保證了年度經(jīng)營目標的順利達成。在承擔集團內(nèi)部市場建設維護任務的同時，必須本著“效益優(yōu)先”原則積極開拓外部優(yōu)質(zhì)市場、優(yōu)化市場布局、穩(wěn)定與各大客戶之間的長期合作關系。（2）《風險控制管理標準》該標準對LYDL公司的風險識別，分析，評估，響應等管理活動進行了規(guī)定。風險識別涉及識別時機，信息來源，識別方法等方面。年度目標的年度公布前確定時間；資料來源主要有行業(yè)虧損實例，原材料市場變動情況，法律法規(guī)變動情況以及國家經(jīng)濟形勢，商業(yè)對手資料，企業(yè)客戶有關情況等；識別方法主要有：運用問卷調(diào)查，小組討論，專家咨詢，情景分析，政策分析，行業(yè)對標對比，訪談。對風險的分析和評估包括對風險的分類和評估，將風險劃分為如下幾種類型：決策風險，市場風險，財務風險，法律風險，政策風險和操作風險；并對風險等級進行了分類。最后，該標準指出了風險應對措施主要有兩種：風險規(guī)避措施和風險降低措施。標準規(guī)定，風險應對措施的制定要依據(jù)風險評估結果，風險理念以及企業(yè)的實際狀況來決定。（3）《內(nèi)部控制管理辦法》該辦法對LYDL內(nèi)部控制與評價管理事項管理活動進行了規(guī)定。管理內(nèi)容涉及內(nèi)部控制，內(nèi)部評價與內(nèi)部控制的工作程序及內(nèi)部控制的信息溝通與關鍵控制點等。3.3.3現(xiàn)有應收賬款風險管理流程（1）事前控制方面財務部負責客戶資信調(diào)查并評判其履約能力。調(diào)查的內(nèi)容是：該企業(yè)年檢營業(yè)執(zhí)照等權利能力證明的真實性和有效性。涉及特許經(jīng)營許可時，必須具備相關許可證明；涉及資質(zhì)要求時，須有相關資質(zhì)（等級）證書。業(yè)務范圍能充分適應承包工程要求。具有履行合同的能力，并可以在需要時要求出具經(jīng)過審計的財務報表，資本證明和注冊會計師出具的驗資報告以及其他相關文件。具有履約信用：三年來重合同守信用，未發(fā)生嚴重違約；在合同訂立過程中，沒有出現(xiàn)可能會影響合同執(zhí)行的重大經(jīng)濟糾紛和重大經(jīng)濟犯罪。本合同訂立之初，沒有司法機關、仲裁機構或者行政機關作出的給本合同履行造成明顯不良影響的裁決、決定、判決或者具體行政行為等法律程序。合同訂立及執(zhí)行等相關事宜。除對當事人資信狀況進行調(diào)查之外，合同簽訂后還要同法律顧問就合同條款與國家法律法規(guī)及公司規(guī)章制度進行商討，明確合同當事人職責，對應收賬款合同進行法律風險控制。（2）事中控制方面項目應收賬款按各單位出具的項目合同，現(xiàn)場簽證單，結算發(fā)票確認。月末，以各單位所提供的工程合同和竣工進度資料為依據(jù)，按照《會計核算標準》對應收賬款進行會計核算，并對應收賬款的發(fā)生，增減和結余情況進行了統(tǒng)計、賬齡和質(zhì)量保證等方面，做了賬務處理并在月末輸出應收賬款的電子賬頁以方便單位查對，保證資料的正確性和準確性。計劃營銷部建立客戶信用信息登記臺賬、強化合同履行跟蹤管理、預防企業(yè)應收賬款呆賬等。金融資產(chǎn)部定期對應收賬款臺賬進行整理，將應收賬款回款，未收款項，應收賬款賬齡按周上報。每個單位應定期對應收賬款的管理進行分析，找出分析的原因并采取措施保證回款的進度，避免資產(chǎn)的流失。（3）事后控制方面財務部組織每年度至少有1次單位對應收賬款的核對工作，并通過確認函的方式與債務人查對結余，保證賬實相符，賬實一致。根據(jù)會計審慎原則要求合理估計審計結果和計提減值準備的可能損失。應收賬款的收回遵循“當年回收率在90%以上，舊欠為零”的原則。合同簽訂后，每個單位都要將工程結算款付款時間、形式等內(nèi)容納入合同中，有利于后期工程資金收回；合同規(guī)定不具備付款條件時，單位應當自工程結算結束之日起一個月內(nèi)到達。每個單位都制定了應收賬款收回管理的具體辦法，并對應收賬款提出了后續(xù)催收的措施并落實了職責。制定獎懲辦法并對壞賬形成過程中的有關責任人員進行評估，對于收回和清理壞賬效果較好的要予以獎勵。對于長期不回收的應收賬款要指定人員進行催收。對已經(jīng)提取壞賬準備的應收賬款經(jīng)認定確屬不能回收的，應委托律師簽發(fā)法律意見書。3.4LYDL公司應收賬款風險管理現(xiàn)狀及問題分析3.4.1風險管理意識薄弱近幾年，LYDL公司應收賬款數(shù)額不斷增加，但是回款的金額較少，賬齡超過1年應收賬款的數(shù)額和比例也增加了，則對應應收賬款產(chǎn)生的風險越高。加之2020年疫情暴發(fā)以來，導致經(jīng)濟形勢較為緊張，LYDL公司對線纜行業(yè)的爭奪也隨之激烈，LYDL公司為競爭市場銷售量，繼續(xù)擴大賒銷，內(nèi)部控制力量弱化，致使應收賬款風險隨之逐漸加大。但是，LYDL公司對于應收賬款風險控制管理的關注卻跟不上賒銷步伐。線纜行業(yè)因其特殊性，企業(yè)負責人應收賬款風險意識比較淡薄一點，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，注重生產(chǎn)過程監(jiān)督，對生產(chǎn)過程存在的安全和質(zhì)量隱患，引起了充分注意，但對合同進度款結算與支付中的風險關注不夠，有時當顧客不能及時全額付款，在未對項目進行可行性分析的情況下，工程進展也在不斷進行，沒有及時采取適當風險防范措施等：不再墊資或喊停工程。有時，顧客經(jīng)營狀況和財務狀況會出現(xiàn)消極變化，企業(yè)也未及時建立預防應收賬款壞賬發(fā)生的對策。對應收賬款風險不像項目，建立合理，高效的風險防范機制等，這也是企業(yè)應收賬款風險預防意識淡薄的一種體現(xiàn)。LYDL公司的風險控制管理體系也是如此，LYDL公司應收賬款風險管理意識淡薄，在體系上泛泛而談公司整體和部分風險，并加以分析、評估和回應及其他事項，但是該體系沒有專門對應收賬款進行風險管理，這樣就容易使企業(yè)發(fā)生壞賬的可能性增加，最后使盈利不能兌現(xiàn)。3.4.2缺少信用管理制度根據(jù)LYDL公司現(xiàn)行應收賬款的有關管理標準，公司在客戶資信管理方面沒有特別的信用制度和規(guī)范，這樣就完全存在著沒有認真進行客戶資信調(diào)查的問題、不夠全面等問題。盡管在有關制度上，對于事先進行客戶資信調(diào)查有明確的規(guī)定，但是，我們發(fā)現(xiàn)LYDL公司除顧客違約外、法律糾紛之外再無信用條件約束當事人，更談不上信用標準來劃分顧客了，客戶資信情況如何，全由銷售人員把握。對首次合作者，銷售人員是為自己的成績而工作，也許是和信用不太理想的顧客一起工作；對合作次數(shù)較多的顧客，更難免造成顧客信用程度全憑銷售人員以往經(jīng)驗判斷。另外，針對賒銷后客戶信用進行跟蹤調(diào)查，更難獲得最新消息，在顧客的經(jīng)營狀況惡化時，可能推遲支付應收賬款，商家也不可能第一時間知道，致使企業(yè)事先不能采取適當措施，最后使企業(yè)面臨應收賬款壞賬風險，情況嚴重，這會使生意蒙受損失。最后LYDL公司對客戶的信用情況也未實行分級管理，針對不同信用等級的顧客，采用不同賒銷額度和方式，從而減少企業(yè)賒銷風險。3.4.3內(nèi)部監(jiān)督風險評估不到位對該公司內(nèi)部控制活動進行了分析與研究，發(fā)現(xiàn)LYDL公司并未建立單獨的風險管理部門來監(jiān)控與管理該公司應收賬款，同時缺乏一套行之有效的內(nèi)部控制制度與規(guī)范審批流程。公司銷售部對應收賬款進行日常管理及債務催收、信貸政策等。企業(yè)財務部門沒有及時和業(yè)務部門聯(lián)系，經(jīng)營和會計相脫節(jié)，致使問題沒有得到及時地揭露，沒有對企業(yè)信息的銷售人員進行及時的搜集和清理，致使公司出現(xiàn)了高額的債務。若僅考慮其收益，則認識應收賬款風險管理是錯誤的。過于扁平化的管理造成了嚴重的權力下放和銷售部門的權力過大，使得客戶的授信審批被銷售部門控制。一，應收賬款管理中存在許多問題的根源。3.4.4應收賬款催收制度較不健全一是獎懲措施不到位。根據(jù)LYDL公司現(xiàn)行內(nèi)部制度，當銷售和顧客簽訂合同后，便不再積極跟蹤顧客，尤其是回款，銷售不主動和顧客交流，保證顧客及時付款。LYDL公司財務部檢查收入流水時，將未按時付款的顧客甄別出來，然后告知顧客相應銷售并催款，銷售只是由于顧客不能按時付款，又重新聯(lián)系顧客、催收欠款，這樣本身造成了銷售和顧客關系上的脫節(jié)、交流不夠密切。同時LYDL公司并不存在針對顧客不按時付款而對銷售進行懲罰的機制，所以從LYDL公司的內(nèi)部制度來看，銷售其實是不會給顧客帶來催收壓力的，同樣更是沒有催收動力。LYDL公司內(nèi)部對于銷售在顧客回款方面缺乏處罰和獎勵措施，這使得銷售本身對其所負責任的顧客缺乏繼續(xù)關注的動力，對催收工作的處理也比較敷衍，LYDL公司由此面臨著較大的回款壓力，客戶拖欠貨款的追繳困難重重。甚至有銷售有意不催交顧客的情況。LYDL公司內(nèi)部相關考核機制缺失，造成銷售無利益動力來完成有關催繳工作。二是催收制度的弊端。如上所述，LYDL公司內(nèi)部催繳工作主要靠銷售來完成，但由于企業(yè)內(nèi)部對于客戶催繳銷售缺乏獎懲機制，所以銷售自身并無利益動力?，F(xiàn)實中，LYDL公司催繳行動的發(fā)生主要源于財務部對于客戶回款超期情況的追蹤，而只有客戶回款超期時企業(yè)內(nèi)部才會促使銷售啟動對于客戶進行催繳，在制度方面缺少靈活催收策略、缺少變通、未根據(jù)顧客個性化特點有的放矢地催收、制度過死、造成顧客回款無人問津。LYDL公司內(nèi)部對于銷售要求，還主要關注于如何營銷，如何完成和客戶簽訂合同，缺少面對客戶欠款如何催收的訓練，造成銷售一方面缺乏催收動力，另一方面又不懂得有效催收。由于LYDL公司早期對客戶資質(zhì)審核及賒銷制度存在欠缺與不足，導致其與客戶訂立合同時，未對客戶一方應履行按期付款責任催收過程進行約定，并且在簽訂合同的同時，缺乏客戶回款的難易程度的評估，導致后期銷售實際進行款項催繳時，催繳效率低，還可能因為頻繁催繳，造成了和顧客合作的中斷，所以LYDL公司需要在催繳銷售方面做相關技能培訓以避免像無頭蒼蠅一樣亂撞銷售、所花費的巨大努力并沒有取得實質(zhì)性進展，反而由于涉及出差而使商家的費用反而上升。第4章LYDL公司應收賬款風險管理改進建議第4章LYDL公司應收賬款風險管理改進建議4.1加強對應收賬款風險的防范意識公司領導層確定公司經(jīng)營管理方針和政策，同時又確定其工作重心，在公司經(jīng)營管理中起主導作用。應收賬款管理作為一個系統(tǒng)的管理工作要求公司上至領導下至全體人員都要一致起來，樹立統(tǒng)一認識，齊抓共管。領導者的觀念與意識，將對職工產(chǎn)生極大的影響。LYDL公司在電纜行業(yè)中。領導對建設項目計劃及安全具有充分的風險防范意識并總是能事先想出風險防范措施以消除隱患，保證工程的順利實施。然而應收賬款風險防范意識仍顯不足。合同幾乎不約束顧客支付款項，幾乎沒有事先防止壞賬。知識培訓等。一方面LYDL公司領導層通過本次培訓能夠提升應收賬款管理固有觀念并充分認識應收賬款風險防范與管理的意義。建立和強化信用銷售風險防范意識，樹立“銷量是重要的，但是賒銷同樣存在著風險，應收賬款的風險防范是不可或缺的”的管理理念，然后對公司財務應收賬款管理制度及組織架構進行了改進，對企業(yè)應收賬款風險控制流程進行了組織設計并制定了應收賬款規(guī)章制度，為收回應收賬款提供了基礎保障和資金使用效率。在強化領導應收賬款風險防范意識的同時，站在公司員工立場上，員工只有建立應收賬款風險防范的意識，應收賬款風險防范才會自然納入應用系統(tǒng)。在日常應收賬款管理工作中，這樣就會從本質(zhì)上提升企業(yè)應收賬款風險防范效率，對企業(yè)進行信用銷售起到強有力的支撐作用。培訓期間LYDL能將理論與實踐相結合，將應收賬款管理重要性及實踐經(jīng)驗介紹給員工，并強調(diào)應收賬款可能對企業(yè)造成的風險及損失，使人們從本質(zhì)上認識應收賬款的管理方法。防范應收賬款風險的意義；使每一個職工都能充分理解應收賬款管理，幫助職工建立應收賬款風險防范意識；LYDL公司也可進行部門間的交流與學習，使各個部門對應收賬款管理有一個不同視角的理解分歧，從而使員工對應收賬款管理整個過程及內(nèi)容有一個更加全面、直觀的認識，使員工充分認識到應收賬款風險防范的重要性，確保公司應收賬款管理更上一層樓。4.2完善應收賬款信用管理政策責權分明。一是對個人負全責也就是要清楚每一個銷售人員應盡的義務。銷售人員要對商品銷售至回款整個過程負總責，保證各項應收賬款能夠按時支付。減少壞賬的風險與損失。對于逾期未受理的有關人員給予懲罰，以激勵銷售部工作人員加強責任感。二是企業(yè)應搞好銷售合同管理，強化合同訂立前的考核，強化多個部門的聯(lián)動管理。合同審核時，銷售部，法務部，技術部，生產(chǎn)部和其他有關部門都嚴格把關合同的有關條文。合同經(jīng)過幾個部門的審查和批準，并得到了公司銷售副總監(jiān)和總經(jīng)理的簽署和證實。最后是合同臺賬管理制度的健全，銷售人員須設專職的合同管理員對合同條款進行檢查，檢查的內(nèi)容主要有付款方式，付款金額，合同期限，規(guī)格型號，金額，交貨地點，時間，等，還需要考慮到合同日常管理，合同備案，合同修改以及其他有關工作。4.3加強應收賬款監(jiān)督公司各個部門應分工協(xié)作，共同監(jiān)督應收賬款。4.3.1市場拓展部門市場拓展部的業(yè)務員是客戶在開拓市場、簽訂合同時可以直接接觸到的人。在與客戶溝通的過程中，需要與客戶進行溝通，獲得第一手的客戶資料?？蛻粜畔榍翱钏泄靖艣r，注冊資本，法人和董事，客戶種類，客戶資產(chǎn)規(guī)模，實際辦公地址以及其他有關情況；負責填妥顧客將來營業(yè)額預測；申請修改配額或者合約賬戶的期限；協(xié)助財務部門做好信用分析，信用評級，年度信用審查等工作。4.3.2財務部門財務部負責幫助業(yè)務人員對客戶所提供的所有信息和有關資質(zhì)證明進行審查。財務人員依據(jù)商務部客戶資料核對。審核材料為但不僅限于當事人營業(yè)執(zhí)照，登記證，稅務登記證，開戶證，銀行簽字卡，組織機構代碼證以及其他紙質(zhì)證明材料，并且通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)，企業(yè)查，天眼查以及其他有關網(wǎng)絡渠道驗證已填客戶信息，具備條件時也可實地走訪調(diào)查。以及透過對所提供之審計報告及財務報表進行分析，觀察顧客之資產(chǎn)及業(yè)務狀況等等，以多方位檢視顧客之資料。另外，財務人員需協(xié)助有關應收賬款管理人員考核業(yè)務人員授信額度應用辦理情況，并提供數(shù)據(jù)支持和授信額度更改審批、客戶實施等日常監(jiān)管。信用，以及對顧客的信用評級方法及客戶關系的監(jiān)測。信用評級管理方法保證顧客付款頻率維持在一個理想狀態(tài)；對訂單合同信用標準進行審查和核準，其中包括顧客支付方式，顧客支付時間，信用額度和訂單支付逾期收息條款核準等；審核核定實際履行客戶付款頻率、授信額度等信息是否符合原合同要求，同時注意提醒當事人及時對客戶信息進行更新。4.4健全應收賬款催收機制如何對客戶進行有效的有效的催收一直以來都是LYDL公司十分關注的問題。在前一階段我們還提到了LYDL公司在催收方面培訓不足，銷售人員在催收方面缺少這種經(jīng)驗，因此催收效率相對較低、費用較高。提出LYDL公司可以借鑒圖4.1，改進企業(yè)內(nèi)部催收機制。對企業(yè)而言，高效的催收機制在提高其報酬的同時也會減少其運營成本和提高員工工作效率。收集債務人相關信息收集債務人相關信息對逾期的應收賬款進行分析實施追討行動根據(jù)收集到的信息，列出將要采取的收賬步驟和可能發(fā)生的費用信用管理人員可以單獨或連同中介機構進行分析，了解每家客戶拖欠的具體情況，合理預測每筆逾期應收賬款回收的成功率在實施追討行動中要保證追收的連續(xù)性并做好記錄，以防止客戶前后不一，應給客戶盡可能多的機會付款，以維持良好的客戶關系。圖4.1應收賬款催收程序圖第5章結束語第5章結束語通過學習前人對應收賬款風險管理的研究成果和了解應收賬款風險管理的