2025年湖南省長沙市事業(yè)單位招聘考試綜合類專業(yè)能力測試試卷（審計類）考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題：下列每題只有一個選項符合題意，請將正確選項的代表字母填涂在答題卡相應(yīng)位置。1.根據(jù)中國注冊會計師審計準(zhǔn)則，注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，其核心目標(biāo)是對財務(wù)報表是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報提供合理保證。2.在審計過程中，注冊會計師將審計風(fēng)險分解為固有風(fēng)險和檢查風(fēng)險。為了將審計風(fēng)險降至可接受的低水平，注冊會計師需要評估認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，并設(shè)計進(jìn)一步審計程序。3.穿行測試是風(fēng)險評估程序的一種，其主要目的是了解業(yè)務(wù)流程，識別和評估與財務(wù)報表相關(guān)的重大錯報風(fēng)險。4.如果控制測試的結(jié)果無法支持計劃得出的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險評估結(jié)果，注冊會計師通常需要增加進(jìn)一步審計程序的幅度。5.以下關(guān)于審計工作底稿的表述中，正確的是，審計工作底稿是注冊會計師實施審計程序、獲取審計證據(jù)以及得出審計結(jié)論的記錄，并作為審計報告的基礎(chǔ)。6.在審計抽樣中，如果注冊會計師采用統(tǒng)計抽樣方法，則必須使用抽樣風(fēng)險評價程序來評價樣本結(jié)果，并得出結(jié)論。7.分析性程序在審計過程中通常被用作風(fēng)險評估程序和實質(zhì)性程序。當(dāng)使用分析性程序識別出異常波動時，注冊會計師需要執(zhí)行進(jìn)一步審計程序以證實異常波動的原因。8.針對銀行存款賬戶余額的審計，注冊會計師通常認(rèn)為函證是提供充分、適當(dāng)審計證據(jù)以應(yīng)對余額存在性的主要程序。9.在執(zhí)行銷售與收款循環(huán)的細(xì)節(jié)測試時，針對應(yīng)收賬款，注冊會計師可能會檢查銷售合同、發(fā)貨單和客戶簽收單，以驗證應(yīng)收賬款的真實性和準(zhǔn)確性。10.如果被審計單位控制環(huán)境薄弱，注冊會計師通常會認(rèn)為內(nèi)部控制其他要素的設(shè)計或執(zhí)行也可能薄弱，從而需要評估更高的重大錯報風(fēng)險。11.注冊會計師在審計報告中發(fā)表非無保留意見時，如果認(rèn)為財務(wù)報表存在重大錯報，且影響廣泛，但無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)，應(yīng)出具無法表示意見的審計報告。12.內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證經(jīng)營效果和效率、財務(wù)報告的可靠性、法律法規(guī)的遵守。在審計中，注冊會計師主要關(guān)注內(nèi)部控制對財務(wù)報告的影響。13.采購與付款循環(huán)中，倉庫部門負(fù)責(zé)保管已驗收的商品，其職責(zé)通常與采購部門、驗收部門相互分離，這是內(nèi)部控制中的職責(zé)分離原則的體現(xiàn)。14.注冊會計師執(zhí)行審計工作，應(yīng)當(dāng)遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則，保持獨立、客觀、公正的原則。15.當(dāng)被審計單位的財務(wù)報表存在可能嚴(yán)重影響財務(wù)報表使用者經(jīng)濟(jì)決策的非財務(wù)信息錯報時，注冊會計師可能需要考慮出具包含強調(diào)事項段或其他適當(dāng)修正段的無保留意見審計報告。二、多項選擇題：下列每題有多個選項符合題意，請將正確選項的代表字母填涂在答題卡相應(yīng)位置。多選、錯選、漏選均不得分。1.下列關(guān)于審計證據(jù)質(zhì)量特征的表述中，正確的有：A.真實性是指審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)反映被審計單位經(jīng)濟(jì)活動的真實情況。B.相關(guān)性是指審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)與審計目標(biāo)保持邏輯聯(lián)系。C.可靠性是指審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)能夠提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嫳ＷC。D.完整性是指審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)全面覆蓋被審計單位的各項經(jīng)濟(jì)活動。2.在風(fēng)險評估過程中，注冊會計師可能采用的風(fēng)險評估程序包括：A.詢問被審計單位管理層和內(nèi)部審計人員。B.分析被審計單位財務(wù)報表數(shù)據(jù)。C.檢查被審計單位的內(nèi)部控制文檔。D.觀察被審計單位的業(yè)務(wù)流程運作情況。3.針對存貨監(jiān)盤程序，以下表述正確的有：A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)參與被審計單位存貨的盤點過程，監(jiān)督盤點活動的進(jìn)行。B.如果在被審計單位現(xiàn)場盤點后，注冊會計師對存貨數(shù)量存有疑慮，可以考慮執(zhí)行替代程序，如檢查存貨入庫、出庫記錄。C.存貨監(jiān)盤程序的主要目的是獲取存貨存在性和完整性方面的審計證據(jù)。D.注冊會計師需要獲取并檢查存貨盤點表，確認(rèn)盤點結(jié)果是否準(zhǔn)確無誤。4.以下關(guān)于固定資產(chǎn)審計的表述中，正確的有：A.注冊會計師需要確認(rèn)固定資產(chǎn)入賬價值的準(zhǔn)確性，包括原始成本和累計折舊。B.注冊會計師需要檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)，確保其確實歸屬于被審計單位。C.對于融資租入的固定資產(chǎn)，注冊會計師需要判斷其是否在資產(chǎn)負(fù)債表中恰當(dāng)列報。D.注冊會計師通常采用細(xì)節(jié)測試程序?qū)潭ㄙY產(chǎn)累計折舊進(jìn)行審計。5.銷售與收款循環(huán)中，可能導(dǎo)致財務(wù)報表出現(xiàn)高估錯報的風(fēng)險點通常與以下環(huán)節(jié)相關(guān)：A.銷售交易的授權(quán)批準(zhǔn)。B.開具發(fā)票和記錄銷售收入。C.辦理收款和記錄現(xiàn)金流入。D.退貨和折讓的處理。6.下列關(guān)于審計報告類型的表述中，正確的有：A.無保留意見審計報告表明財務(wù)報表整體公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。B.保留意見審計報告表明注冊會計師對財務(wù)報表整體發(fā)表保留意見，但未說明原因。C.否定意見審計報告表明財務(wù)報表沒有按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制，未公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。D.無法表示意見審計報告表明注冊會計師因無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)而無法對財務(wù)報表發(fā)表意見。7.內(nèi)部控制中的控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。下列屬于控制活動的是：A.授權(quán)批準(zhǔn)。B.職責(zé)分離。C.對賬程序。D.信息處理。8.注冊會計師在審計過程中遇到的困難可能包括：A.被審計單位不配合提供必要的信息或資料。B.審計證據(jù)的質(zhì)量無法滿足審計要求。C.時間的限制導(dǎo)致無法執(zhí)行所有計劃的審計程序。D.法律法規(guī)環(huán)境的變化對審計判斷產(chǎn)生影響。三、簡答題：請簡要回答下列問題。1.簡述審計風(fēng)險、固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險之間的關(guān)系。2.說明注冊會計師在執(zhí)行審計工作時需要保持獨立性的具體要求。3.列舉至少三種針對采購與付款循環(huán)中“已記錄的采購交易均經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)”這一認(rèn)定的實質(zhì)性程序。4.解釋什么是審計工作底稿，并說明其作用。四、案例分析題：請閱讀下列案例材料，并回答問題。某會計師事務(wù)所的審計團(tuán)隊正在對甲公司2024年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。甲公司主要從事電子產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。在審計過程中，審計團(tuán)隊注意到以下事項：(1)甲公司2024年銷售收入較2023年大幅增長40%，主要得益于新產(chǎn)品線的推出和營銷策略的調(diào)整。然而，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率也相應(yīng)下降，壞賬準(zhǔn)備計提比例低于行業(yè)平均水平。(2)審計團(tuán)隊在執(zhí)行銷售與收款循環(huán)的細(xì)節(jié)測試時，發(fā)現(xiàn)部分銷售合同條款在簽訂后發(fā)生了變更，但變更過程未形成正式文件記錄，且未經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)。(3)甲公司采用永續(xù)盤存制核算存貨，審計團(tuán)隊計劃在年終盤點時執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序。但在盤點前，得知部分期末存貨因客戶訂單取消已被退回，但甲公司尚未及時入賬處理。(4)甲公司對某項長期股權(quán)投資采用成本法核算，該投資占甲公司總資產(chǎn)的比例較小，但審計團(tuán)隊發(fā)現(xiàn)甲公司未能提供充分的證據(jù)證明投資收益的計算依據(jù)。要求：(1)針對事項(1)，審計團(tuán)隊?wèi)?yīng)當(dāng)關(guān)注哪些潛在的重大錯報風(fēng)險？(2)針對事項(2)，審計團(tuán)隊?wèi)?yīng)如何處理發(fā)現(xiàn)的銷售合同變更問題？(3)針對事項(3)，審計團(tuán)隊?wèi)?yīng)如何應(yīng)對部分期末存貨已退回但未入賬的情況？(4)針對事項(4)，審計團(tuán)隊?wèi)?yīng)執(zhí)行哪些進(jìn)一步審計程序以評估長期股權(quán)投資收益核算的恰當(dāng)性？五、論述題：請就以下問題進(jìn)行論述。結(jié)合審計風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷睦砟?，論述注冊會計師在審計計劃階段如何評估重大錯報風(fēng)險，并說明評估結(jié)果如何影響后續(xù)審計程序的設(shè)計。試卷答案一、單項選擇題1.A2.B3.A4.A5.A6.B7.A8.C9.A10.A11.D12.B13.C14.A15.C二、多項選擇題1.AB2.ABCD3.ABCD4.ABCD5.ABD6.ACD7.ABC8.ABCD三、簡答題1.解析思路：審計風(fēng)險等于固有風(fēng)險乘以控制風(fēng)險乘以檢查風(fēng)險（審計風(fēng)險=固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險）。固有風(fēng)險是假設(shè)沒有內(nèi)部控制存在時的錯報風(fēng)險。控制風(fēng)險是內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報的風(fēng)險。檢查風(fēng)險是注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)存在的錯報的風(fēng)險。固有風(fēng)險和控制風(fēng)險是外部因素，由被審計單位的情況決定。檢查風(fēng)險是注冊會計師通過審計程序可以控制的。降低審計風(fēng)險的主要途徑是降低固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，或者降低檢查風(fēng)險。注冊會計師只能通過設(shè)計和執(zhí)行進(jìn)一步審計程序來降低檢查風(fēng)險，以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平。2.解析思路：獨立性是注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的基本原則，要求其在所有職業(yè)環(huán)境中保持獨立。具體包括實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立。實質(zhì)上的獨立要求注冊會計師在作出專業(yè)判斷時不受可能影響其客觀性的因素影響，保持客觀和公正。形式上的獨立要求注冊會計師避免出現(xiàn)可能損害其獨立性的情形，如與被審計單位存在經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系、擔(dān)任被審計單位關(guān)鍵管理職務(wù)、與被審計單位管理層或治理層存在密切關(guān)系等。保持獨立性需要遵守相關(guān)法律法規(guī)、職業(yè)道德守則，并接受所在會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序。3.解析思路：針對采購與付款循環(huán)中“已記錄的采購交易均經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)”這一認(rèn)定的實質(zhì)性程序，可以包括：檢查采購訂單的授權(quán)批準(zhǔn)記錄，確認(rèn)采購申請是否經(jīng)過恰當(dāng)層級的審批；檢查供應(yīng)商發(fā)票和采購入庫單，確認(rèn)其是否附有經(jīng)批準(zhǔn)的采購訂單；對于重大的采購交易，檢查是否有更高級別的管理層授權(quán)；分析采購交易數(shù)據(jù)，識別是否存在未經(jīng)授權(quán)的采購交易；詢問采購部門員工關(guān)于采購授權(quán)流程的執(zhí)行情況。4.解析思路：審計工作底稿是注冊會計師在執(zhí)行審計工作中形成的，用于記錄審計過程、獲取的審計證據(jù)、執(zhí)行的分析程序結(jié)果、得出的結(jié)論以及審計報告的基礎(chǔ)。其作用包括：提供審計證據(jù)，證明注冊會計師已執(zhí)行必要的審計程序并獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)；支持審計意見，作為審計報告的基礎(chǔ)，證明審計意見的形成是有依據(jù)的；進(jìn)行質(zhì)量控制，作為會計師事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制的一部分，用于監(jiān)督和評價審計工作的執(zhí)行情況；法律證據(jù)，在訴訟或監(jiān)管調(diào)查中，審計工作底稿可以作為證據(jù)使用。四、案例分析題(1)解析思路：事項(1)中存在的潛在重大錯報風(fēng)險包括：收入確認(rèn)風(fēng)險，銷售增長過快可能導(dǎo)致收入確認(rèn)不符合準(zhǔn)則要求，如提前確認(rèn)收入、虛假銷售等；應(yīng)收賬款存在風(fēng)險，收入增長可能伴隨著應(yīng)收賬款的大幅增加，導(dǎo)致壞賬風(fēng)險提高；壞賬準(zhǔn)備計提充分性風(fēng)險，壞賬準(zhǔn)備計提比例低于行業(yè)平均水平，可能無法充分反映潛在的壞賬損失。(2)解析思路：針對事項(2)，審計團(tuán)隊?wèi)?yīng)當(dāng)首先獲取銷售合同變更的正式文件記錄，如果無法獲取，需要與管理層溝通，要求其解釋變更原因、授權(quán)過程，并評估變更對財務(wù)報表的影響。如果管理層無法提供合理解釋或未進(jìn)行適當(dāng)授權(quán)，審計團(tuán)隊可能需要認(rèn)為存在舞弊風(fēng)險，并考慮執(zhí)行更進(jìn)一步的審計程序，如詢問其他知情人、檢查相關(guān)審批記錄等。同時，審計團(tuán)隊?wèi)?yīng)將此事項作為審計報告中的強調(diào)事項段或其他適當(dāng)修正段的基礎(chǔ)，取決于其對財務(wù)報表的影響程度。(3)解析思路：針對事項(3)，審計團(tuán)隊?wèi)?yīng)當(dāng)首先確認(rèn)甲公司存貨盤點程序的時間安排，了解已退回存貨的處理情況。如果甲公司承認(rèn)存在已退回但未入賬的存貨，審計團(tuán)隊?wèi)?yīng)當(dāng)要求甲公司調(diào)整存貨盤點記錄，并在編制財務(wù)報表時作出相應(yīng)的調(diào)整。審計團(tuán)隊還需要評估未及時處理對財務(wù)報表的影響，并考慮執(zhí)行替代程序，如檢查退貨通知單、銀行對賬單等，以獲取關(guān)于已退回存貨是否已正確記錄的審計證據(jù)。(4)解析思路：針對事項(4)，審計團(tuán)隊?wèi)?yīng)當(dāng)執(zhí)行以下進(jìn)一步審計程序以評估長期股權(quán)投資收益核算的恰當(dāng)性：檢查長期股權(quán)投資的合同條款，確認(rèn)投資成本和收益計算方法是否符合會計準(zhǔn)則規(guī)定；檢查被投資單位的財務(wù)報表，評估其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以判斷甲公司投資收益計算依據(jù)的合理性；獲取被投資單位的利潤分配決策文件，確認(rèn)甲公司是否實際收到了投資收益；執(zhí)行細(xì)節(jié)測試，檢查甲公司記錄的投資收益計算過程和結(jié)果，確認(rèn)其準(zhǔn)確性。五、論述題解析思路：審計風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍且环N以評估的審計風(fēng)險為基礎(chǔ)來規(guī)劃、執(zhí)行和調(diào)整審計工作的審計方法論。在審計計劃階段，評估重大錯報風(fēng)險是審計工作的起點和核心。首先，注冊會計師需要通過了解被審計單位的業(yè)務(wù)模式、行業(yè)環(huán)境、治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制等因素，識別財務(wù)報表中存在的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域。這一過程通常通過實施風(fēng)險評估程序來完成，包括詢問管理層和