2025年合肥市事業(yè)單位招聘考試綜合類專業(yè)能力測(cè)試試卷（審計(jì)類）真題模擬詳解及預(yù)測(cè)考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______第一部分專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)1.簡(jiǎn)述審計(jì)獨(dú)立性的含義及其在審計(jì)工作中的重要性。2.說(shuō)明審計(jì)計(jì)劃階段風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的主要內(nèi)容和目的。3.比較分析“檢查”和“函證”兩種審計(jì)證據(jù)獲取方法的適用場(chǎng)景和優(yōu)缺點(diǎn)。4.某公司期末存貨采用永續(xù)盤(pán)存制核算，請(qǐng)簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序時(shí)需要關(guān)注的主要環(huán)節(jié)。5.簡(jiǎn)述內(nèi)部控制環(huán)境中“權(quán)力與責(zé)任”要素的具體內(nèi)容及其對(duì)審計(jì)的影響。6.根據(jù)我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，簡(jiǎn)述固定資產(chǎn)確認(rèn)和計(jì)量的基本要求。7.什么是重要性水平？確定重要性水平時(shí)需要考慮哪些因素？8.簡(jiǎn)述審計(jì)報(bào)告的基本要素。9.指出《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》規(guī)定的會(huì)計(jì)年度。10.簡(jiǎn)述審計(jì)工作底稿的編制目的和基本要求。第二部分案例分析（本部分共有兩題，請(qǐng)分別作答）案例一：某制造業(yè)公司為上市公司，其2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示利潤(rùn)總額較上年大幅增長(zhǎng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)注意到以下情況：（1）公司報(bào)告的營(yíng)業(yè)收入大幅增長(zhǎng)，主要來(lái)自對(duì)某幾家大型客戶的銷售。（2）公司銷售費(fèi)用中也相應(yīng)大幅增長(zhǎng)，主要是廣告宣傳費(fèi)用。（3）期末應(yīng)收賬款余額較期初顯著增加，且主要集中于前幾名客戶。（4）公司解釋收入增長(zhǎng)主要得益于新產(chǎn)品推廣和市場(chǎng)擴(kuò)張戰(zhàn)略的成功。（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)新產(chǎn)品相關(guān)的研發(fā)支出進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分支出性質(zhì)模糊，可能資本化處理。要求：（1）針對(duì)上述情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注哪些主要審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)？（2）針對(duì)收入確認(rèn)和應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？赡軐?shí)施哪些重要的審計(jì)程序？請(qǐng)分別說(shuō)明。（3）針對(duì)公司解釋新產(chǎn)品收入增長(zhǎng)及研發(fā)支出的處理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)進(jìn)一步收集哪些審計(jì)證據(jù)？案例二：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)某公司進(jìn)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司內(nèi)部控制存在以下缺陷：（1）倉(cāng)庫(kù)保管員兼任了部分采購(gòu)和銷售記錄的登記工作。（2）貨幣資金的支付審批權(quán)限設(shè)置不合理，授權(quán)過(guò)于集中。（3）公司未建立定期的資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)制度，最近一次全面盤(pán)點(diǎn)是在兩年前。要求：（1）分析上述內(nèi)部控制缺陷可能導(dǎo)致的舞弊風(fēng)險(xiǎn)或錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)。（2）針對(duì)上述第一項(xiàng)缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取哪些應(yīng)對(duì)措施？（3）針對(duì)上述第二項(xiàng)缺陷，簡(jiǎn)述改進(jìn)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)建議。（4）針對(duì)上述第三項(xiàng)缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)如何應(yīng)對(duì)？試卷答案第一部分專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)1.審計(jì)獨(dú)立性是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)在客觀公正的基礎(chǔ)上，不受委托單位或其他外來(lái)因素的影響，保持實(shí)質(zhì)上和形式上獨(dú)立的狀態(tài)。獨(dú)立性是審計(jì)工作的靈魂，是審計(jì)報(bào)告能夠被社會(huì)公眾信任的基礎(chǔ)，也是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)聲譽(yù)的保障。缺乏獨(dú)立性，審計(jì)意見(jiàn)將失去客觀性和公正性，無(wú)法實(shí)現(xiàn)審計(jì)的監(jiān)督目的。2.審計(jì)計(jì)劃階段的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序主要包括：詢問(wèn)被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部審計(jì)人員、分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、檢查內(nèi)部控制文檔、穿行測(cè)試業(yè)務(wù)流程等。其目的是了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制環(huán)境，識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，為制定進(jìn)一步的審計(jì)策略和程序提供依據(jù)。3.“檢查”是指檢查記錄、文件和其他實(shí)物證據(jù)，如檢查原始憑證、記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿、合同、發(fā)票、銀行對(duì)賬單等，適用于獲取存在性、完整性、準(zhǔn)確性、合規(guī)性等方面的證據(jù)?！昂C”是指通過(guò)函件向第三方獲取審計(jì)證據(jù)，主要用于驗(yàn)證應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、銀行存款、擔(dān)保等項(xiàng)目的存在性和準(zhǔn)確性。檢查適用于內(nèi)部證據(jù)，范圍較廣；函證主要適用于外部證據(jù)，針對(duì)性強(qiáng)，尤其在核實(shí)第三方欠款或付款時(shí)非常有效。兩者各有側(cè)重，常結(jié)合使用。4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)程序時(shí)，需要關(guān)注的主要環(huán)節(jié)包括：進(jìn)入存貨存放地點(diǎn)進(jìn)行觀察；檢查存貨的數(shù)量和狀況，如是否有毀損、陳舊、過(guò)時(shí)等情況；抽查部分存貨，與庫(kù)存記錄核對(duì)；關(guān)注存貨的標(biāo)識(shí)和管理情況；獲取并檢查存貨盤(pán)點(diǎn)記錄；必要時(shí)，考慮重新執(zhí)行盤(pán)點(diǎn)程序。5.內(nèi)部控制環(huán)境中的“權(quán)力與責(zé)任”要素，是指被審計(jì)單位應(yīng)確保其組織內(nèi)的每一個(gè)人都負(fù)責(zé)一項(xiàng)明確的工作，并擁有完成該項(xiàng)工作所必需的權(quán)力和資源。這包括明確職責(zé)分工、授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和激勵(lì)措施等。該要素對(duì)審計(jì)的影響在于，清晰的權(quán)責(zé)劃分有助于減少舞弊和錯(cuò)誤的機(jī)會(huì)，也為注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估其他內(nèi)部控制要素和識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)提供了基礎(chǔ)。6.根據(jù)我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有；使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。固定資產(chǎn)應(yīng)按其成本進(jìn)行初始計(jì)量，成本包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。后續(xù)計(jì)量主要包括采用年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等折舊方法計(jì)提折舊，以及發(fā)生減值時(shí)計(jì)提減值準(zhǔn)備。7.重要性水平是指被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中允許存在錯(cuò)報(bào)的最大金額。如果單獨(dú)或匯總的錯(cuò)報(bào)超過(guò)該金額，則可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策。確定重要性水平時(shí)需要考慮的因素包括：財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的需求；被審計(jì)單位的性質(zhì)、規(guī)模和復(fù)雜程度；被審計(jì)單位所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境；財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)和重要性；被審計(jì)單位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等。8.審計(jì)報(bào)告的基本要素通常包括：標(biāo)題；收件人；審計(jì)意見(jiàn)；會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任；財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)責(zé)任；已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的標(biāo)題；已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期；審計(jì)報(bào)告的日期；注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章；會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址和蓋章；對(duì)審計(jì)報(bào)告格式的聲明等。9.根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》規(guī)定，我國(guó)的會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。10.審計(jì)工作底稿的編制目的是為了記錄審計(jì)過(guò)程中收集到的信息、執(zhí)行的主要審計(jì)工作、獲取的審計(jì)證據(jù)、得出的審計(jì)結(jié)論和形成的審計(jì)意見(jiàn)，作為審計(jì)證據(jù)的支持，也是復(fù)核、檢查和追溯審計(jì)工作的重要依據(jù)?；疽蟀ǎ簝?nèi)容完整、記錄清晰、證據(jù)充分、索引編號(hào)、復(fù)核標(biāo)識(shí)、日期時(shí)間等。第二部分案例分析案例一：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注的主要審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括：收入確認(rèn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)（如虛構(gòu)交易、提前或推遲確認(rèn)收入）；應(yīng)收賬款存在性和準(zhǔn)確性風(fēng)險(xiǎn)（如客戶不存在、壞賬計(jì)提不足）；費(fèi)用與收入配比的風(fēng)險(xiǎn)（如銷售費(fèi)用是否與收入增長(zhǎng)相匹配）；資產(chǎn)（存貨、固定資產(chǎn)）存在和計(jì)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)（如存貨毀損、固定資產(chǎn)減值）；管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)（如研發(fā)支出資本化不當(dāng)）。（2）針對(duì)收入確認(rèn)，通?？赡軐?shí)施的審計(jì)程序有：檢查銷售合同、訂單、發(fā)貨單和收款單等原始憑證，驗(yàn)證收入的真實(shí)性和完整性；采用細(xì)節(jié)測(cè)試方法檢查大額或異常交易；實(shí)施穿行測(cè)試，了解收入確認(rèn)流程；運(yùn)用分析性復(fù)核程序，比較收入增長(zhǎng)率與行業(yè)水平、公司歷史數(shù)據(jù)，分析銷售費(fèi)用率等；必要時(shí)，實(shí)施函證或重新執(zhí)行收入確認(rèn)過(guò)程。針對(duì)應(yīng)收賬款，通?？赡軐?shí)施的審計(jì)程序有：向客戶函證期末應(yīng)收賬款余額；檢查應(yīng)收賬款賬齡分析表；分析應(yīng)收賬款賬齡和壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的合理性；抽查部分應(yīng)收賬款，追查至相關(guān)原始憑證和銀行對(duì)賬單；檢查是否存在未披露的關(guān)聯(lián)方交易或或有事項(xiàng)。（3）針對(duì)公司解釋新產(chǎn)品收入增長(zhǎng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)進(jìn)一步收集的證據(jù)包括：新產(chǎn)品發(fā)布的具體時(shí)間、市場(chǎng)推廣活動(dòng)的詳細(xì)記錄和效果評(píng)估、主要客戶的購(gòu)買(mǎi)合同和付款記錄、銷售人員的培訓(xùn)記錄和業(yè)績(jī)考核情況、第三方市場(chǎng)調(diào)研報(bào)告等，以驗(yàn)證收入的真實(shí)性和增長(zhǎng)趨勢(shì)是否符合公司預(yù)期。針對(duì)研發(fā)支出的處理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)進(jìn)一步收集的證據(jù)包括：研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)批準(zhǔn)文件、研發(fā)活動(dòng)明細(xì)記錄、相關(guān)費(fèi)用發(fā)生的合理性說(shuō)明、符合資本化條件的證據(jù)（如技術(shù)成果轉(zhuǎn)化能力）、咨詢專家意見(jiàn)等，以判斷其是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于資本化或費(fèi)用化的規(guī)定。案例二：（1）上述內(nèi)部控制缺陷可能導(dǎo)致的舞弊風(fēng)險(xiǎn)或錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)包括：存貨實(shí)物可能被盜竊或挪用（缺陷1），導(dǎo)致資產(chǎn)流失；采購(gòu)和銷售記錄可能被篡改，產(chǎn)生虛假交易或隱瞞舞弊行為（缺陷1）；貨幣資金可能被未經(jīng)授權(quán)的人員支付，導(dǎo)致資金濫用或錯(cuò)誤支付（缺陷2）；存貨可能因管理不善而毀損、過(guò)時(shí)或賬實(shí)不符，導(dǎo)致資產(chǎn)減值或財(cái)務(wù)信息失真（缺陷3）。（2）針對(duì)第一項(xiàng)缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取的應(yīng)對(duì)措施包括：建議被審計(jì)單位立即將倉(cāng)庫(kù)保管員與采購(gòu)、銷售記錄登記工作分離，實(shí)施職責(zé)分離控制；重新執(zhí)行或測(cè)試采購(gòu)和銷售記錄的完整性；檢查存貨盤(pán)點(diǎn)記錄，看是否對(duì)保管員負(fù)責(zé)的存貨進(jìn)行了特別關(guān)注。（3）針對(duì)第二項(xiàng)缺陷，改進(jìn)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)建議包括：明確貨幣資金支付審批權(quán)限，根據(jù)金額大小設(shè)置不同的審批層級(jí)；建立清晰的授權(quán)批準(zhǔn)程序，確保所有支付都經(jīng)過(guò)適當(dāng)層級(jí)的批準(zhǔn)；定期輪換負(fù)責(zé)貨幣資金支付審批的人員；加強(qiáng)對(duì)貨幣資金支付活