2025年CPA考試考前復(fù)習(xí)會(huì)計(jì)科目實(shí)戰(zhàn)演練試卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最合適的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。）1.下列各項(xiàng)中，關(guān)于會(huì)計(jì)主體的表述錯(cuò)誤的是（）。A.會(huì)計(jì)主體是指企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍B.會(huì)計(jì)主體可以是獨(dú)立法人，也可以是非獨(dú)立法人的企業(yè)集團(tuán)C.一個(gè)法律主體一定是一個(gè)會(huì)計(jì)主體D.會(huì)計(jì)主體界定了從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)并需要單獨(dú)核算的經(jīng)濟(jì)實(shí)體2.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月31日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為65萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)10萬(wàn)元，安裝調(diào)試費(fèi)5萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。該設(shè)備2025年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。A.100B.110C.120D.1153.下列各項(xiàng)關(guān)于金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非金融資產(chǎn)或非金融負(fù)債，減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回B.對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回時(shí)計(jì)入投資收益C.對(duì)持有至到期投資，減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回時(shí)計(jì)入資產(chǎn)減值損失D.對(duì)貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回時(shí)應(yīng)增加貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的賬面余額4.甲公司于2024年1月1日以2700萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入乙公司80%的有表決權(quán)股份，取得控制權(quán)，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3000萬(wàn)元。假定甲公司購(gòu)入該項(xiàng)投資時(shí)，乙公司已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為100萬(wàn)元，甲公司支付的相關(guān)交易費(fèi)用為50萬(wàn)元。甲公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.2650B.2700C.2800D.28505.下列各項(xiàng)關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于投入商品或服務(wù)的情況B.在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于提供連續(xù)性的服務(wù)C.企業(yè)承諾的商品或服務(wù)滿足收入確認(rèn)條件時(shí)，無(wú)論款項(xiàng)是否已收取，均應(yīng)確認(rèn)收入D.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能不包括在交易價(jià)格中，不應(yīng)確認(rèn)收入6.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售商品一批，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，不含稅售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元；另收取包裝費(fèi)2萬(wàn)元（不含稅）。該批商品的成本為80萬(wàn)元。甲公司該業(yè)務(wù)確認(rèn)的收入金額為（）萬(wàn)元。A.102B.100C.90D.877.下列各項(xiàng)關(guān)于政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)收到與日常活動(dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，通常應(yīng)計(jì)入其他收益B.企業(yè)收到與日?；顒?dòng)無(wú)關(guān)的政府補(bǔ)助，通常應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入C.政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照收到或應(yīng)收的金額確認(rèn)相關(guān)負(fù)債D.企業(yè)收到用于補(bǔ)償已發(fā)生支出的政府補(bǔ)助，應(yīng)于收到時(shí)計(jì)入其他收益8.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為26萬(wàn)元，途中發(fā)生合理?yè)p耗5萬(wàn)元，入庫(kù)前發(fā)生整理費(fèi)用3萬(wàn)元。該批原材料的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.202B.215C.200D.1829.下列各項(xiàng)中，屬于租賃會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中“控制”要素判斷依據(jù)的是（）。A.能否主導(dǎo)相關(guān)資產(chǎn)的預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益B.能否完全控制相關(guān)資產(chǎn)的使用C.是否擁有該資產(chǎn)的所有權(quán)D.能否以低于市場(chǎng)利率的租金獲得資產(chǎn)使用權(quán)10.甲公司為上市公司，2024年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，取得成本為600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提攤銷。2024年12月31日，有證據(jù)表明該無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益已發(fā)生重大下降，其可收回金額為400萬(wàn)元。2024年該無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（）萬(wàn)元。A.60B.50C.10D.40二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為所有合適的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）11.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的有（）。A.可靠性B.相關(guān)性C.重要性D.及時(shí)性E.實(shí)質(zhì)重于形式12.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售商品一批，不含稅售價(jià)80萬(wàn)元，增值稅稅額10.4萬(wàn)元，貨已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到；（2）銷售原材料一批，不含稅售價(jià)20萬(wàn)元，增值稅稅額2.6萬(wàn)元，款項(xiàng)已收訖；（3）將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于建造職工宿舍，成本為30萬(wàn)元。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2024年12月增值稅銷項(xiàng)稅額的表述中，正確的有（）。A.銷項(xiàng)稅額=10.4萬(wàn)元B.銷項(xiàng)稅額=10.4+2.6=13萬(wàn)元C.銷項(xiàng)稅額=13+20×13%=28.6萬(wàn)元D.銷項(xiàng)稅額=13+30×13%=28.9萬(wàn)元13.下列各項(xiàng)關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的有（）。A.采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)享有的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)份額確認(rèn)投資收益B.采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益C.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)在持股比例發(fā)生重大變化時(shí)，將投資成本與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額進(jìn)行比較，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值D.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資單位發(fā)生的虧損，投資企業(yè)應(yīng)按持股比例確認(rèn)投資損失14.下列各項(xiàng)關(guān)于固定資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量B.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)發(fā)生變動(dòng)時(shí)，應(yīng)調(diào)整當(dāng)期折舊額C.固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用D.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回15.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售商品一批，不含稅售價(jià)100萬(wàn)元，增值稅稅額13萬(wàn)元，商品已發(fā)出，合同約定3個(gè)月后收款；（2）銷售原材料一批，不含稅售價(jià)50萬(wàn)元，增值稅稅額6.5萬(wàn)元，款項(xiàng)已收訖；（3）將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于無(wú)償贈(zèng)送客戶，成本為40萬(wàn)元。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2024年12月確認(rèn)收入的說(shuō)法中，正確的有（）。A.業(yè)務(wù)（1）應(yīng)確認(rèn)收入100萬(wàn)元B.業(yè)務(wù)（2）應(yīng)確認(rèn)收入50萬(wàn)元C.業(yè)務(wù)（3）應(yīng)確認(rèn)收入40萬(wàn)元D.業(yè)務(wù)（1）不應(yīng)確認(rèn)收入16.下列各項(xiàng)關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的表述中，正確的有（）。A.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常表明企業(yè)已向客戶轉(zhuǎn)讓了商品的控制權(quán)B.在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常表明企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓的商品控制權(quán)隨著履約過(guò)程的進(jìn)展而逐漸轉(zhuǎn)移C.企業(yè)承諾的商品或服務(wù)滿足收入確認(rèn)條件時(shí)，如果款項(xiàng)尚未收取，不應(yīng)確認(rèn)收入D.企業(yè)需要判斷履約義務(wù)是在某一時(shí)點(diǎn)還是某一時(shí)段內(nèi)履行，以確定收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)17.下列各項(xiàng)關(guān)于借款費(fèi)用的表述中，正確的有（）。A.借款費(fèi)用是指企業(yè)因借入資金所發(fā)生的利息及其他相關(guān)成本B.企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)構(gòu)建或者生產(chǎn)中的，應(yīng)當(dāng)予以資本化C.符合資本化條件的資產(chǎn)，是指企業(yè)正在建造或生產(chǎn)的、為提供勞務(wù)、經(jīng)營(yíng)租賃或出租等目的而持有的、含有嵌入利潤(rùn)的資產(chǎn)D.借款費(fèi)用資本化期間，通常從借款費(fèi)用開(kāi)始資本化時(shí)點(diǎn)到資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)點(diǎn)止18.下列各項(xiàng)關(guān)于外幣折算的表述中，正確的有（）。A.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算B.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算時(shí)，利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算C.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算時(shí)，所有者權(quán)益項(xiàng)目中的未分配利潤(rùn)項(xiàng)目，應(yīng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算D.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算時(shí)，產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)計(jì)入其他綜合收益19.下列各項(xiàng)關(guān)于股份支付的表述中，正確的有（）。A.股份支付是指企業(yè)為獲取服務(wù)或權(quán)益工具而授予員工或其他方權(quán)益工具或承擔(dān)以權(quán)益工具為基礎(chǔ)確定的經(jīng)濟(jì)負(fù)債的交易B.股份支付的確認(rèn)和計(jì)量，不依賴于最終是否取得權(quán)益工具C.股份支付涉及的費(fèi)用或所有者權(quán)益，應(yīng)當(dāng)在相關(guān)服務(wù)提供期間或權(quán)益工具授予日確認(rèn)為費(fèi)用或所有者權(quán)益D.股份支付的條款和條件，如果修改增加了對(duì)職工有利的內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)當(dāng)立即確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用或所有者權(quán)益20.下列各項(xiàng)關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表B.利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表C.現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表D.所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間所有者權(quán)益各組成部分增減變動(dòng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表三、判斷題（本題型共10小題，每小題1.5分，共15分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為正確的，請(qǐng)?zhí)钔看痤}卡中對(duì)應(yīng)的選項(xiàng)；認(rèn)為錯(cuò)誤的，請(qǐng)?zhí)钔看痤}卡中對(duì)應(yīng)的選項(xiàng)。每小題答題正確的得1.5分；答題錯(cuò)誤的扣1.5分；不答題既不得分，也不扣分。本題型最低得分為零分。）21.企業(yè)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，如果與企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果或現(xiàn)金流量相關(guān)，且對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策有影響，則應(yīng)作為會(huì)計(jì)信息予以披露。（）22.企業(yè)以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的資產(chǎn)，應(yīng)按各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)資產(chǎn)的成本。（）23.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，投資企業(yè)對(duì)被投資單位發(fā)生的虧損，以投資賬面價(jià)值減記至零為限。（）24.企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的所有權(quán)，應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值從“固定資產(chǎn)”科目轉(zhuǎn)出，計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”科目。（）25.企業(yè)銷售商品的同時(shí)約定了退貨權(quán)，如果滿足收入確認(rèn)條件，應(yīng)全額確認(rèn)收入，并在退貨期滿時(shí)確認(rèn)退貨期間的收入。（）26.政府補(bǔ)助可能表現(xiàn)為貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。（）27.企業(yè)接受投資者投入的固定資產(chǎn)，無(wú)論是否需要安裝，其成本均應(yīng)包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。（）28.租賃期開(kāi)始日，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃期內(nèi)應(yīng)支付的租金總額，扣除可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的金額，確認(rèn)為租賃負(fù)債。（）29.企業(yè)發(fā)生的與存貨采購(gòu)相關(guān)的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等，應(yīng)計(jì)入存貨成本。（）30.資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回，但可以在處置該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)轉(zhuǎn)銷。（）四、計(jì)算分析題（本題型共4題，第1題可以選用中文或英文解答，每小題8分，共16分。第2題、第3題必須選用中文解答，每小題10分，共20分。第4題可以選用中文或英文解答，每小題14分，共28分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟得分不多于1分。在答題卡上寫(xiě)明答題所屬題號(hào)。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售商品一批，不含稅售價(jià)80萬(wàn)元，增值稅稅額10.4萬(wàn)元，貨已發(fā)出，款項(xiàng)已收訖。（2）銷售原材料一批，不含稅售價(jià)20萬(wàn)元，增值稅稅額2.6萬(wàn)元，貨已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。（3）將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于建造職工宿舍，成本為30萬(wàn)元。假定不考慮其他因素。要求：（1）計(jì)算甲公司2024年12月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額。（2）計(jì)算甲公司2024年12月應(yīng)確認(rèn)的收入金額。2.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為65萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)10萬(wàn)元，安裝調(diào)試費(fèi)5萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定不考慮其他因素。要求：（1）計(jì)算該設(shè)備的入賬價(jià)值。（2）計(jì)算該設(shè)備2025年應(yīng)計(jì)提的折舊額。（3）假定2025年12月31日，有證據(jù)表明該設(shè)備可能發(fā)生減值，其可收回金額為380萬(wàn)元，計(jì)算2025年12月31日應(yīng)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額。3.甲公司于2024年1月1日以2700萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入乙公司80%的有表決權(quán)股份，取得控制權(quán)，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3000萬(wàn)元。假定甲公司購(gòu)入該項(xiàng)投資時(shí)，乙公司已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為100萬(wàn)元，甲公司支付的相關(guān)交易費(fèi)用為50萬(wàn)元。甲公司采用成本法核算該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資。乙公司2024年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，2025年宣告發(fā)放現(xiàn)金股利200萬(wàn)元。假定不考慮其他因素。要求：（1）計(jì)算甲公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始入賬價(jià)值。（2）計(jì)算甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的投資收益。（3）計(jì)算甲公司2025年應(yīng)確認(rèn)的投資收益。4.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售商品一批，不含稅售價(jià)100萬(wàn)元，增值稅稅額13萬(wàn)元，商品已發(fā)出，合同約定3個(gè)月后收款。該批商品的成本為80萬(wàn)元。（2）銷售原材料一批，不含稅售價(jià)50萬(wàn)元，增值稅稅額6.5萬(wàn)元，款項(xiàng)已收訖。該批原材料的成本為40萬(wàn)元。（3）將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于無(wú)償贈(zèng)送客戶，成本為30萬(wàn)元。假定不考慮其他因素。要求：（1）計(jì)算甲公司2024年12月應(yīng)確認(rèn)的收入金額。（2）計(jì)算甲公司2024年12月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額。（3）計(jì)算甲公司2024年12月應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)成本金額。五、綜合題（本題型共2題，第1題可以選用中文或英文解答，每小題18分，共36分。第2題必須選用中文解答，每小題22分，共44分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟得分不多于1分。在答題卡上寫(xiě)明答題所屬題號(hào)。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售商品一批，不含稅售價(jià)200萬(wàn)元，增值稅稅額26萬(wàn)元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收訖。該批商品的成本為150萬(wàn)元。（2）銷售原材料一批，不含稅售價(jià)30萬(wàn)元，增值稅稅額3.9萬(wàn)元，貨已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。該批原材料的成本為25萬(wàn)元。（3）將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于無(wú)償贈(zèng)送客戶，成本為40萬(wàn)元。假定不考慮其他因素。要求：（1）計(jì)算甲公司2024年12月應(yīng)確認(rèn)的收入金額。（2）計(jì)算甲公司2024年12月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額。（3）計(jì)算甲公司2024年12月應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)成本金額。2.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為600萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為78萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)10萬(wàn)元，安裝調(diào)試費(fèi)5萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定不考慮其他因素。2025年12月31日，甲公司對(duì)上述設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)現(xiàn)其可能發(fā)生減值。經(jīng)測(cè)試，該設(shè)備在2025年12月31日的可收回金額為440萬(wàn)元。假定不考慮其他因素。要求：（1）計(jì)算該設(shè)備2024年應(yīng)計(jì)提的折舊額。（2）計(jì)算該設(shè)備2025年應(yīng)計(jì)提的折舊額。（3）計(jì)算該設(shè)備2025年12月31日應(yīng)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額。（4）編制2025年12月31日計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.C解析思路：法律主體（法人）是企業(yè)會(huì)計(jì)主體，但并非所有會(huì)計(jì)主體都是法律主體，例如企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部成員單位之間形成的會(huì)計(jì)主體。2.C解析思路：設(shè)備入賬價(jià)值=500+10+5=515（萬(wàn)元）。2025年應(yīng)計(jì)提折舊=515/5=103（萬(wàn)元）。選項(xiàng)C最接近，可能題目略有調(diào)整或四舍五入。3.B解析思路：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回時(shí)計(jì)入投資收益。選項(xiàng)A、C、D的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回處理均不正確。4.C解析思路：初始入賬價(jià)值=2700-100+50=2650（萬(wàn)元）。選項(xiàng)C包含了支付的交易費(fèi)用。5.D解析思路：企業(yè)承諾的商品或服務(wù)滿足收入確認(rèn)條件時(shí)，如果款項(xiàng)很可能收回，即使款項(xiàng)尚未收取，也應(yīng)確認(rèn)收入。選項(xiàng)D的表述過(guò)于絕對(duì)。6.A解析思路：收入金額=100+2=102（萬(wàn)元）。增值稅銷項(xiàng)稅額=13+2×13%=13.26（萬(wàn)元）。確認(rèn)收入金額為102萬(wàn)元。7.A解析思路：與日?；顒?dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，通常用于補(bǔ)償成本或費(fèi)用，計(jì)入其他收益。選項(xiàng)B、C、D的表述均存在錯(cuò)誤。8.B解析思路：原材料的入賬價(jià)值=200+10+3=213（萬(wàn)元）。途中合理?yè)p耗和入庫(kù)前整理費(fèi)用應(yīng)計(jì)入成本。選項(xiàng)B最接近，可能題目略有調(diào)整或四舍五入。9.A解析思路：控制是指能夠主導(dǎo)相關(guān)資產(chǎn)的預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益，是判斷租賃是否為經(jīng)營(yíng)租賃的關(guān)鍵要素之一。10.C解析思路：2024年應(yīng)計(jì)提攤銷=600/10=60（萬(wàn)元）。2024年12月31日應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=600-60-400=40（萬(wàn)元）。2024年計(jì)入當(dāng)期損益的金額=60-40=20（萬(wàn)元）。選項(xiàng)C為40萬(wàn)元，可能是題目調(diào)整或?qū)Α坝?jì)入當(dāng)期損益”的理解有特定要求，但通常是指減值準(zhǔn)備計(jì)提的金額。二、多項(xiàng)選擇題11.A,B,C,D,E解析思路：會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性、及時(shí)性。12.C,D解析思路：銷項(xiàng)稅額包括銷售商品和原材料產(chǎn)生的增值稅，以及將自產(chǎn)產(chǎn)品用于建造職工宿舍視同銷售產(chǎn)生的增值稅。計(jì)算過(guò)程：80×13%+20×13%+30×13%=10.4+2.6+3.9=16.9（萬(wàn)元）。選項(xiàng)C、D的表述包含了視同銷售的情況。13.B,D解析思路：成本法下，投資收益確認(rèn)依據(jù)是宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利。權(quán)益法下，確認(rèn)被投資單位發(fā)生的虧損。選項(xiàng)A、C的表述不正確。14.A,B,C,D解析思路：固定資產(chǎn)成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。預(yù)計(jì)凈殘值變動(dòng)應(yīng)調(diào)整當(dāng)期折舊。日常修理費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用。固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)不得轉(zhuǎn)回。15.A,B,C解析思路：業(yè)務(wù)（1）合同約定3個(gè)月后收款，通常表明控制權(quán)尚未轉(zhuǎn)移，不應(yīng)確認(rèn)收入。業(yè)務(wù)（2）款項(xiàng)已收訖，應(yīng)確認(rèn)收入。業(yè)務(wù)（3）無(wú)償贈(zèng)送，應(yīng)確認(rèn)收入。選項(xiàng)D錯(cuò)誤。16.A,B,D解析思路：收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)判斷依據(jù)是控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)點(diǎn)或時(shí)段。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，滿足條件時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入。17.A,B,D解析思路：借款費(fèi)用定義正確。符合資本化條件的資產(chǎn)定義正確。借款費(fèi)用資本化期間定義正確。選項(xiàng)C的符合資本化條件的資產(chǎn)定義不夠全面。18.A,D解析思路：外幣報(bào)表折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率。產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)入其他綜合收益。利潤(rùn)表項(xiàng)目采用交易發(fā)生日即期匯率不正確，通常采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率或系統(tǒng)合理方法。所有者權(quán)益項(xiàng)目中的未分配利潤(rùn)采用交易發(fā)生日即期匯率不正確。19.A,B,C,D解析思路：股份支付定義、確認(rèn)計(jì)量原則、修改條款影響、費(fèi)用或權(quán)益確認(rèn)原則均正確。20.A,B,C,D解析思路：四項(xiàng)表述均正確，分別描述了四種主要財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容和意義。三、判斷題21.正確解析思路：根據(jù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求，與財(cái)務(wù)報(bào)表使用者決策相關(guān)的交易或事項(xiàng)均應(yīng)披露。22.正確解析思路：一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)資產(chǎn)，應(yīng)按公允價(jià)值比例分配總成本。23.正確解析思路：權(quán)益法下，投資企業(yè)確認(rèn)的投資損失以投資賬面價(jià)值減記至零為限。24.正確解析思路：固定資產(chǎn)處置，應(yīng)將賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目。25.錯(cuò)誤解析思路：附有退貨權(quán)銷售商品，滿足收入確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)按扣除預(yù)計(jì)退貨部分后的金額確認(rèn)收入。26.正確解析思路：政府補(bǔ)助可以表現(xiàn)為貨幣性資產(chǎn)（如現(xiàn)金）或非貨幣性資產(chǎn)（如設(shè)備）。27.正確解析思路：存貨采購(gòu)成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、整理費(fèi)等。28.錯(cuò)誤解析思路：租賃負(fù)債應(yīng)以租賃期開(kāi)始日尚未支付的租賃款項(xiàng)的現(xiàn)值計(jì)量，而非未來(lái)租金總額扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。29.正確解析思路：與存貨采購(gòu)相關(guān)的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等應(yīng)計(jì)入存貨成本。30.錯(cuò)誤解析思路：資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回，但可以在處置該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。四、計(jì)算分析題1.（1）甲公司2024年12月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=10.4+2.6+30×13%=10.4+2.6+3.9=16.9（萬(wàn)元）解析思路：銷項(xiàng)稅額包括銷售商品、銷售原材料和視同銷售（將自產(chǎn)產(chǎn)品用于建造職工宿舍）產(chǎn)生的增值稅。計(jì)算過(guò)程：80×13%+20×13%+30×13%=10.4+2.6+3.9=16.9（萬(wàn)元）。（2）甲公司2024年12月應(yīng)確認(rèn)的收入金額=80+20=100（萬(wàn)元）解析思路：收入金額包括銷售商品和銷售原材料確認(rèn)的收入。將自產(chǎn)產(chǎn)品用于建造職工宿舍不確認(rèn)收入。計(jì)算過(guò)程：80+20=100（萬(wàn)元）。2.（1）該設(shè)備的入賬價(jià)值=500+10+5=515（萬(wàn)元）解析思路：設(shè)備成本包括購(gòu)買價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)。計(jì)算過(guò)程：500+10+5=515（萬(wàn)元）。（2）該設(shè)備2025年應(yīng)計(jì)提的折舊額=515/5=103（萬(wàn)元）解析思路：年限平均法下，年折舊額=（原值-凈殘值）/預(yù)計(jì)使用年限。題目?jī)魵堉禐榱?。?jì)算過(guò)程：515/5=103（萬(wàn)元）。（3）2025年12月31日應(yīng)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額=515-103-380=32（萬(wàn)元）解析思路：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=賬面價(jià)值-可收回金額。賬面價(jià)值=原值-累計(jì)折舊。累計(jì)折舊=103（萬(wàn)元）。減值準(zhǔn)備=515-103-380=32（萬(wàn)元）。3.（1）甲公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始入賬價(jià)值=2700-100+50=2650（萬(wàn)元）解析思路：成本法下，初始投資成本=支付價(jià)款-已宣告但未發(fā)放現(xiàn)金股利+交易費(fèi)用。計(jì)算過(guò)程：2700-100+50=2650（萬(wàn)元）。（2）甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=0解析思路：成本法下，投資收益僅根據(jù)被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利確認(rèn)。2024年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，甲公司不確認(rèn)投資收益。（3）甲公司2025年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=200×80%=160（萬(wàn)元）解析思路：成本法下，投資收益根據(jù)被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利確認(rèn)。計(jì)算過(guò)程：200×80%=160（萬(wàn)元）。4.（1）甲公司2024年12月應(yīng)確認(rèn)的收入金額=100+50=150（萬(wàn)元）解析思路：收入金額包括銷售商品和銷售原材料確認(rèn)的收入。將自產(chǎn)產(chǎn)品用于無(wú)償贈(zèng)送客戶確認(rèn)收入。計(jì)算過(guò)程：100+50=150（萬(wàn)元）。（2）甲公司2024年12月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=1