2025年注冊(cè)稅務(wù)師重點(diǎn)題庫(kù)和答案分析一、稅法（一）（一）增值稅1.題目：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年3月銷(xiāo)售貨物取得不含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款40萬(wàn)元，增值稅稅額5.2萬(wàn)元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗5%。另外，當(dāng)月初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款0.5萬(wàn)元，增值稅稅額0.065萬(wàn)元。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：-首先，計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=不含稅銷(xiāo)售額×稅率=100×13%=13（萬(wàn)元）-其次，分析進(jìn)項(xiàng)稅額：購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明稅額5.2萬(wàn)元，運(yùn)輸途中合理?yè)p耗不影響進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，所以進(jìn)項(xiàng)稅額為5.2萬(wàn)元。-然后，根據(jù)規(guī)定，增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。所以可抵減稅額為0.5+0.065=0.565（萬(wàn)元）-最后，計(jì)算應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額-可抵減稅額=13-5.2-0.565=7.235（萬(wàn)元）（二）消費(fèi)稅1.題目：某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年4月將自產(chǎn)的高檔化妝品一批用于職工福利，該批化妝品無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格，已知其生產(chǎn)成本為10萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為5%，消費(fèi)稅稅率為15%。計(jì)算該企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。答案：-首先，組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-消費(fèi)稅稅率）-代入數(shù)據(jù)可得：組成計(jì)稅價(jià)格=10×（1+5%）÷（1-15%）≈12.35（萬(wàn)元）-然后，消費(fèi)稅稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率=12.35×15%≈1.85（萬(wàn)元）二、稅法（二）（一）企業(yè)所得稅1.題目：某居民企業(yè)2025年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額200萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出30萬(wàn)元，其中通過(guò)公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐贈(zèng)20萬(wàn)元，直接向某小學(xué)捐贈(zèng)10萬(wàn)元。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。答案：-首先，根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。-公益性捐贈(zèng)扣除限額=200×12%=24（萬(wàn)元），該企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐贈(zèng)20萬(wàn)元，未超過(guò)扣除限額，可以全額扣除。-其次，直接向某小學(xué)捐贈(zèng)10萬(wàn)元，不得在稅前扣除。-最后，應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額+不得扣除的捐贈(zèng)額=200+10=210（萬(wàn)元）（二）個(gè)人所得稅1.題目：中國(guó)公民李某2025年1-12月每月取得工資收入10000元，12月取得全年一次性獎(jiǎng)金36000元。已知李某每月專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除等合計(jì)3000元，1-11月已預(yù)繳個(gè)人所得稅490元。計(jì)算李某12月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額（全年一次性獎(jiǎng)金選擇單獨(dú)計(jì)稅）。答案：-（1）工資薪金所得應(yīng)納稅額計(jì)算：-1-12月累計(jì)應(yīng)納稅所得額=（每月工資收入-5000-專(zhuān)項(xiàng)扣除等）×12=（10000-5000-3000）×12=24000（元）-對(duì)照綜合所得稅率表，適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0。-1-12月累計(jì)應(yīng)納稅額=24000×3%=720（元）-12月工資薪金應(yīng)納稅額=720-490=230（元）-（2）全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額計(jì)算：-36000÷12=3000（元），對(duì)照月度稅率表，適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0。-全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=36000×3%=1080（元）-（3）12月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額=230+1080=1310（元）三、涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)（一）納稅申報(bào)代理1.題目：某小規(guī)模納稅人企業(yè)，2025年第一季度銷(xiāo)售貨物取得含稅銷(xiāo)售額30.9萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。計(jì)算該企業(yè)第一季度應(yīng)繳納的增值稅稅額，并說(shuō)明納稅申報(bào)的相關(guān)要點(diǎn)。答案：-首先，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%（疫情期間有優(yōu)惠政策，本題假設(shè)無(wú)特殊優(yōu)惠）。-不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+征收率）=30.9÷（1+3%）=30（萬(wàn)元）-應(yīng)繳納增值稅稅額=不含稅銷(xiāo)售額×征收率=30×3%=0.9（萬(wàn)元）-納稅申報(bào)要點(diǎn)：-該企業(yè)應(yīng)按季度進(jìn)行納稅申報(bào)，在季度終了后的次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)。-填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》，將不含稅銷(xiāo)售額填寫(xiě)在相應(yīng)欄次，應(yīng)納稅額自動(dòng)計(jì)算提供。（二）稅務(wù)行政復(fù)議1.題目：某企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的罰款5萬(wàn)元的處罰決定不服，擬申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議。簡(jiǎn)述該企業(yè)申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議的程序和相關(guān)要點(diǎn)。答案：-（1）申請(qǐng)期限：該企業(yè)應(yīng)當(dāng)在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出罰款處罰決定之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。-（2）申請(qǐng)方式：可以書(shū)面申請(qǐng)，也可以口頭申請(qǐng)。書(shū)面申請(qǐng)的，應(yīng)向復(fù)議機(jī)關(guān)提交《稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)書(shū)》；口頭申請(qǐng)的，復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)記錄申請(qǐng)人的基本情況、行政復(fù)議請(qǐng)求、申請(qǐng)行政復(fù)議的主要事實(shí)、理由和時(shí)間。-（3）受理機(jī)關(guān)：對(duì)各級(jí)稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級(jí)稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。-（4）復(fù)議前置：如果該企業(yè)是對(duì)征稅行為（如稅款征收、加收滯納金等）不服，應(yīng)當(dāng)先繳納稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后才能申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。而本題是對(duì)罰款處罰決定不服，不需要復(fù)議前置，可以直接申請(qǐng)行政復(fù)議。-（5）復(fù)議審理：復(fù)議機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)后，一般應(yīng)在受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)，并告知申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人；但延長(zhǎng)期限最多不超過(guò)30日。四、涉稅服務(wù)相關(guān)法律（一）行政法基本理論1.題目：下列關(guān)于行政行為特征的說(shuō)法中，正確的有（）。A.行政行為具有單方意志性B.行政行為具有效力先定性C.行政行為具有裁量性D.行政行為具有不可變更性答案：ABC分析：-選項(xiàng)A：行政行為是行政主體行使國(guó)家行政權(quán)的行為，行政主體實(shí)施行政行為，只要是在行政組織法或法律、法規(guī)授權(quán)范圍內(nèi)，即可自行決定和直接實(shí)施，而無(wú)需與行政相對(duì)方協(xié)商或征得其同意，具有單方意志性，所以選項(xiàng)A正確。-選項(xiàng)B：行政行為一經(jīng)作出，就事先假定其符合法律規(guī)定，在未被國(guó)家有權(quán)機(jī)關(guān)依法宣布為違法無(wú)效之前，對(duì)行政機(jī)關(guān)本身和行政相對(duì)方以及其他國(guó)家機(jī)關(guān)都具有約束力，任何個(gè)人或團(tuán)體都必須遵守和服從，具有效力先定性，所以選項(xiàng)B正確。-選項(xiàng)C：行政行為具有一定的裁量性，這是由立法技術(shù)本身的局限性和行政管理的廣泛性、變動(dòng)性、應(yīng)變性所決定的，所以選項(xiàng)C正確。-選項(xiàng)D：行政行為具有可變更性，行政行為作出后，如發(fā)現(xiàn)其違法或不當(dāng)，可依法定程序變更或撤銷(xiāo)，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。（二）民法基本理論1.題目：甲向乙借款10萬(wàn)元，以自己的一輛汽車(chē)設(shè)定抵押擔(dān)保，并辦理了抵押登記。后甲未經(jīng)乙同意，將該汽車(chē)轉(zhuǎn)讓給丙。下列說(shuō)法中，正確的是（）。A.甲的轉(zhuǎn)讓行為無(wú)效B.甲的轉(zhuǎn)讓行為有效，但乙仍可就該汽車(chē)行使抵押權(quán)C.甲的轉(zhuǎn)讓行為有效，乙的抵押權(quán)消滅D.甲的轉(zhuǎn)讓行為效力待定答案：B分析：-根據(jù)規(guī)定，抵押期間，抵押人可以轉(zhuǎn)讓抵押財(cái)產(chǎn)。當(dāng)事人另有約定的，按照其約定。抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的，抵押權(quán)不受影響。-本題中，甲雖然未經(jīng)乙同意轉(zhuǎn)讓汽車(chē)，但轉(zhuǎn)讓行為有效，因?yàn)闆](méi)有法律規(guī)定未經(jīng)抵押權(quán)人同意的轉(zhuǎn)讓行為無(wú)效。同時(shí)，乙的抵押權(quán)不受影響，仍可就該汽車(chē)行使抵押權(quán)，所以選項(xiàng)B正確。五、財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)（一）財(cái)務(wù)分析1.題目：某公司2025年末資產(chǎn)總額為5000萬(wàn)元，負(fù)債總額為2000萬(wàn)元，凈利潤(rùn)為500萬(wàn)元。計(jì)算該公司的資產(chǎn)負(fù)債率和凈資產(chǎn)收益率。答案：-（1）資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×100%=2000÷5000×100%=40%-（2）首先，計(jì)算凈資產(chǎn)=資產(chǎn)總額-負(fù)債總額=5000-2000=3000（萬(wàn)元）-凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)÷平均凈資產(chǎn)×100%，本題假設(shè)年初凈資產(chǎn)與年末凈資產(chǎn)相同，則凈資產(chǎn)收益率=500÷3000×100%≈16.67%（二）會(huì)計(jì)核算1.題目：甲公司為增值稅一般納稅人，2025年5月購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為6萬(wàn)元，款項(xiàng)以銀行存款支付。該無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。編制甲公司購(gòu)入無(wú)形資