會計實操文庫10/10記賬實操-端午節(jié)發(fā)給員工的錢的賬務(wù)處理SOP一、業(yè)務(wù)場景與核心原則（一）業(yè)務(wù)場景分類端午節(jié)發(fā)給員工的錢屬于職工福利范疇，常見形式包括（如每人發(fā)放1000元現(xiàn)金）、非貨幣性福利折算（如發(fā)放購物卡、提貨券等，按面值計入福利金額）。無論形式如何，均需納入職工薪酬核算，并代扣代繳個人所得稅。（二）核心處理原則權(quán)責發(fā)生制：在端午節(jié)所在會計期間確認福利費用，與實際發(fā)放時間一致。全員覆蓋記錄：福利發(fā)放需包含所有符合條件的員工（如正式員工、合同工），并留存發(fā)放明細簽字記錄。稅務(wù)合規(guī)：個人所得稅：并入員工當月工資薪金所得，按“工資、薪金所得”項目代扣代繳個稅。企業(yè)所得稅：福利費支出在不超過當年工資薪金總額14%的部分準予稅前扣除，超過部分需納稅調(diào)增。二、現(xiàn)金形式福利的賬務(wù)處理（一）隨工資發(fā)放端午節(jié)現(xiàn)金福利業(yè)務(wù)場景：某公司端午節(jié)為100名員工每人發(fā)放現(xiàn)金福利800元，隨6月工資一起發(fā)放，6月員工工資總額（不含福利）為500,000元，適用個稅累計預(yù)扣法。會計分錄：計提福利費時（6月底）：借：管理費用-職工福利費80,000銷售費用-職工福利費（按部門分攤，示例略）生產(chǎn)成本-直接人工（按部門分攤，示例略）貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費80,000發(fā)放工資及福利時（7月初）：借：應(yīng)付職工薪酬-工資500,000應(yīng)付職工薪酬-職工福利費80,000貸：銀行存款540,000（扣除個稅及社保后金額，示例簡化）應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅40,000（含福利部分個稅，示例金額）其他應(yīng)付款-代扣社保費（示例略）附件要求：《端午節(jié)福利發(fā)放明細表》（含員工姓名、部門、金額、簽字確認）6月工資表（注明“含端午節(jié)福利800元/人”）銀行付款回單（備注“6月工資及端午節(jié)福利”）（二）單獨發(fā)放端午節(jié)現(xiàn)金紅包業(yè)務(wù)場景：某公司端午節(jié)通過企業(yè)微信向員工單獨發(fā)放現(xiàn)金紅包，每人500元，共80名員工，合計40,000元，紅包款項從公司賬戶轉(zhuǎn)入出納個人賬戶后發(fā)放。會計分錄：提取現(xiàn)金時：借：庫存現(xiàn)金40,000貸：銀行存款40,000發(fā)放紅包并計提費用時：借：管理費用-職工福利費40,000貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費40,000借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費40,000貸：庫存現(xiàn)金40,000合并申報個稅時（次月）：借：其他應(yīng)收款-代扣個稅（按實際計算，示例8,000元）貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅8,000（從員工次月工資中扣除時：借：應(yīng)付職工薪酬-工資，貸：其他應(yīng)收款-代扣個稅）附件要求：《端午節(jié)現(xiàn)金紅包發(fā)放清單》（員工線上或線下簽字確認）出納個人賬戶轉(zhuǎn)賬記錄（與公司賬戶付款憑證對應(yīng)）個稅申報明細表（注明“端午節(jié)紅包500元/人”）三、非現(xiàn)金形式福利的賬務(wù)處理（以購物卡為例）（一）購買購物卡發(fā)放端午節(jié)福利業(yè)務(wù)場景：某公司購買面值1,000元的購物卡50張，總價50,000元（含稅，稅率6%，取得增值稅普通發(fā)票），發(fā)放給50名員工作為端午節(jié)福利。會計分錄：購買購物卡時：借：預(yù)付賬款-購物卡50,000貸：銀行存款50,000發(fā)放購物卡并確認福利費時：借：管理費用-職工福利費50,000貸：預(yù)付賬款-購物卡50,000附件要求：購物卡購買發(fā)票（貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱注明“預(yù)付卡銷售和充值”）《購物卡發(fā)放登記表》（員工簽字，注明卡號后4位、發(fā)放日期）公司關(guān)于端午節(jié)福利發(fā)放的通知（明確購物卡作為福利形式）（二）外購商品折算現(xiàn)金福利發(fā)放業(yè)務(wù)場景：某公司采購端午節(jié)禮盒（含粽子、咸鴨蛋），單價300元，共200份，合計60,000元（取得增值稅普通發(fā)票），按禮盒價值折算為現(xiàn)金福利并入工資發(fā)放（實際發(fā)放現(xiàn)金，禮盒留作活動使用）。會計分錄：計提福利費時：借：管理費用-職工福利費60,000貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費60,000發(fā)放現(xiàn)金時：借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費60,000貸：銀行存款60,000（扣除個稅部分）應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅（按實際計算）附件要求：商品采購發(fā)票（證明福利價值）現(xiàn)金發(fā)放明細表（注明“端午節(jié)福利300元/人”）員工簽字確認的領(lǐng)取記錄四、稅務(wù)處理要點（一）個人所得稅計算示例場景：員工甲6月工資收入8,000元（已扣除社保公積金），端午節(jié)福利800元，無其他扣除項。計算過程：當月應(yīng)納稅所得額=8,000+800-5,000（起征點）=3,800元適用稅率3%，速算扣除數(shù)0，應(yīng)繳個稅=3,800×3%=114元賬務(wù)處理：借：應(yīng)付職工薪酬-工資8,800貸：銀行存款8,686應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅114（二）企業(yè)所得稅稅前扣除扣除限額計算：當年工資薪金總額=全年應(yīng)付職工薪酬-福利費-工會經(jīng)費-職工教育經(jīng)費福利費扣除限額=當年工資薪金總額×14%示例：某公司2024年工資薪金總額10,000,000元，端午節(jié)福利費支出100,000元，全年福利費合計1,200,000元?？鄢揞~=10,000,000×14%=1,400,000元實際支出1,200,000元＜1,400,000元，可全額稅前扣除。五、發(fā)放管理與附件規(guī)范（一）發(fā)放流程審批環(huán)節(jié)：由人力資源部門擬定《端午節(jié)福利發(fā)放方案》（含發(fā)放標準、范圍、預(yù)算），報管理層審批。發(fā)放環(huán)節(jié)：現(xiàn)金/銀行轉(zhuǎn)賬：由財務(wù)部門根據(jù)審批后的明細表發(fā)放，員工簽字確認。非現(xiàn)金福利：需登記領(lǐng)用記錄，注明福利名稱、數(shù)量、價值、領(lǐng)用日期。公示環(huán)節(jié)：在公司內(nèi)部公示福利發(fā)放標準及總額，確保透明公開。（二）附件保管要求必備附件：福利發(fā)放審批單（管理層簽字）員工領(lǐng)取明細表（含姓名、部門、金額/福利名稱、簽字）付款憑證（銀行回單、現(xiàn)金收據(jù)）采購發(fā)票（非現(xiàn)金福利）或發(fā)放現(xiàn)金的工資表保管期限：與工資薪金相關(guān)憑證一致，保存期限不少于10年。六、常見問題處理（一）臨時工、實習生是否享受福利處理方式：與公司存在雇傭關(guān)系的臨時工、實習生，應(yīng)同等享受端午節(jié)福利，賬務(wù)處理同正式員工，計入“管理費用-勞務(wù)費”或?qū)?yīng)成本費用科目。附件要求：臨時工勞動合同、實習生協(xié)議（證明雇傭關(guān)系）。（二）福利發(fā)放超個稅起征點場景：員工乙月工資4,500元（未達起征點），端午節(jié)福利1,000元，合計5,500元，需繳納個稅。計算：應(yīng)納稅所得額=5,500-5,000=500元，個稅=500×3%=15元。賬務(wù)處理：發(fā)放時直接扣除個稅，分錄同正常工資發(fā)放。（三）跨年度發(fā)放福利（如端午節(jié)在12月，發(fā)放在次年1月）處理方式：需在當年12月計提福利費用，次年1月發(fā)放時沖減應(yīng)付職工薪酬。會計分錄：2024年12月計提：借：管理費用-職工福利費X貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費X2025年1月發(fā)放：借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費X貸：銀行存款X-個稅應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅個稅七、附件模板（示例）