金融企業(yè)會(huì)計(jì)（汪振坤常華兵）第一章

金融企業(yè)會(huì)計(jì)概論.ppt第二章

存款業(yè)務(wù)的核算.ppt第三章

貸款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理.ppt第四章

支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算.ppt第五章

往來業(yè)務(wù).ppt第六章

外匯業(yè)務(wù)核算.ppt第七章

保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)的核算.ppt第八章

證券公司業(yè)務(wù)的核算.ppt第九章

證券投資基金業(yè)務(wù).ppt第十章

租賃業(yè)務(wù)的核算.ppt第十一章

期貨業(yè)務(wù).ppt第十二章

信托業(yè)務(wù).ppt第十三章

所有者權(quán)益與財(cái)務(wù)損益.ppt第十四章

年度決算和財(cái)務(wù)報(bào)表.ppt全套可編輯PPT幻燈片課件（共14章）

第一章金融企業(yè)會(huì)計(jì)概論第一章金融企業(yè)會(huì)計(jì)概論學(xué)習(xí)目標(biāo)：通過本章的學(xué)習(xí)，熟悉金融企業(yè)的概念、種類，了解我國(guó)金融機(jī)構(gòu)體系的構(gòu)成和金融會(huì)計(jì)的意義、金融企業(yè)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)、對(duì)象和任務(wù)；認(rèn)識(shí)金融傳統(tǒng)企業(yè)會(huì)計(jì)制度與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基本前提和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；掌握金融企業(yè)會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量。第一章金融企業(yè)會(huì)計(jì)概論本章要點(diǎn)：我國(guó)金融企業(yè)機(jī)構(gòu)體系金融企業(yè)會(huì)計(jì)及其特點(diǎn)金融企業(yè)會(huì)計(jì)的對(duì)象與任務(wù)金融企業(yè)會(huì)計(jì)要是的確認(rèn)與計(jì)量金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告第一章金融企業(yè)會(huì)計(jì)概論一、金融企業(yè)種類狹義金融企業(yè)是指經(jīng)中國(guó)人民銀行（央行）批準(zhǔn)，直接經(jīng)營(yíng)貨幣（本、外幣）的存放并收取利息業(yè)務(wù)的企業(yè)。廣義金融企業(yè)是指經(jīng)央行批準(zhǔn)，除了經(jīng)營(yíng)前述業(yè)務(wù)外，還經(jīng)營(yíng)信托、保險(xiǎn)、典當(dāng)、擔(dān)保、證券、期貨、資產(chǎn)管理等金融衍生業(yè)務(wù)的企業(yè)。目前，我國(guó)金融企業(yè)以商業(yè)銀行為主體，還包括信用社、保險(xiǎn)公司、證券公司、信托投資公司、期貨公司、基金管理公司、租賃公司、財(cái)務(wù)公司等，通常稱為商業(yè)銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)。第一節(jié)我國(guó)金融企業(yè)機(jī)構(gòu)體系2025/10/216金融企業(yè)為主金融企業(yè)商業(yè)銀行非銀行金融機(jī)構(gòu)證券公司信托投資公司保險(xiǎn)公司基金管理公司租賃公司財(cái)務(wù)公司期貨經(jīng)紀(jì)公司1.我國(guó)的中央銀行（centralbank)根據(jù)《中華人民共和國(guó)人民銀行法》的規(guī)定，中國(guó)人民銀行是中華人民共和國(guó)的中央銀行。中國(guó)人民銀行在國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)下，制定和執(zhí)行貨幣政策，防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)金融穩(wěn)定。中國(guó)人民銀行在國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)下依法獨(dú)立執(zhí)行貨幣政策，履行職責(zé)，開展業(yè)務(wù)，不受地方政府、各級(jí)政府部門、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。中國(guó)人民銀行的全部資本由國(guó)家出資，屬于國(guó)家所有。

2.我國(guó)的商業(yè)銀行（commercialbank)按照《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》的規(guī)定，商業(yè)銀行是指依照本法和《中華人民共和國(guó)公司法》設(shè)立的吸收公眾存款、發(fā)放貸款、辦理結(jié)算等業(yè)務(wù)的企業(yè)法人。商業(yè)銀行以安全性、流動(dòng)性、效益性為經(jīng)營(yíng)原則，實(shí)行自主經(jīng)營(yíng)，自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，自負(fù)盈虧，自我約束。我國(guó)商業(yè)銀行產(chǎn)權(quán)類型工商銀行\(zhòng)中國(guó)銀行等已經(jīng)陸續(xù)上市2025/10/2110商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)范圍商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)一般可分為負(fù)債業(yè)務(wù)、資產(chǎn)業(yè)務(wù)和中間業(yè)務(wù)三大類，具體可包括：（1）吸收公眾存款；（2）發(fā)放短期、中期和長(zhǎng)期貸款；（3）辦理國(guó)內(nèi)外結(jié)算；（4）辦理票據(jù)貼現(xiàn)；（5）發(fā)行金融債券；（6）代理發(fā)行、代理兌付、承銷政府債券；（7）買賣政府債券；（8）從事同業(yè)拆借；（9）買賣、代理買賣外匯；（10）提供信用證服務(wù)及擔(dān)保；（11）代理收付款項(xiàng)及代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)；（12）提供保管箱服務(wù)；（13）經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的其他業(yè)務(wù)。3.非銀行金融機(jī)構(gòu)除上述銀行機(jī)構(gòu)外，凡從事融資業(yè)務(wù)活動(dòng)，又不稱為銀行的機(jī)構(gòu)，按國(guó)際慣例均劃為非銀行金融機(jī)構(gòu)。如保險(xiǎn)公司、信用合作社、信托投資機(jī)構(gòu)、租賃公司、證券公司、財(cái)務(wù)公司等。2025/10/2112非銀行金融機(jī)構(gòu)與商業(yè)銀行的主要區(qū)別商業(yè)銀行非銀行金融機(jī)構(gòu)資金來源吸收存款發(fā)行股票、債券等資金運(yùn)用發(fā)放貸款（特別是短期貸款）非貸款業(yè)務(wù)（主要是保險(xiǎn)、信托、證券）信用創(chuàng)造具有信用創(chuàng)造功能不具有信用創(chuàng)造功能4.我國(guó)的政策性銀行政策性銀行是指那些由政府創(chuàng)立、參股或保證，不以盈利為目的，專門為貫徹、配合政府社會(huì)經(jīng)濟(jì)政策或意圖，在特定的業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)直接或間接地從事政策性融資活動(dòng)，充當(dāng)政府發(fā)展經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)社會(huì)進(jìn)步、進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)管理工具的金融機(jī)構(gòu)。

它是銀行，具有銀行的一般特性和運(yùn)動(dòng)規(guī)律；

政府創(chuàng)立、參股或保證的政府金融機(jī)構(gòu)；③不以盈利為目的，專門實(shí)施政府特定政策，實(shí)現(xiàn)政府經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)。2025/10/2114政策性銀行承擔(dān)為國(guó)家大型重點(diǎn)項(xiàng)目提供專項(xiàng)貸款。承擔(dān)國(guó)家糧油儲(chǔ)備、農(nóng)副產(chǎn)品合同收購(gòu)和農(nóng)業(yè)基本建設(shè)發(fā)放專項(xiàng)貸款，并代理財(cái)政支農(nóng)資金的撥付及監(jiān)督。為大宗進(jìn)出口貿(mào)易提供專項(xiàng)貸款，其中主要是為大型成套機(jī)電設(shè)備進(jìn)出口提供貸款。

1994年3月成立于北京，是直屬國(guó)務(wù)院的政策性金融機(jī)構(gòu)。其注冊(cè)資本金為人民幣500億，由財(cái)政部核撥。其職能是：貫徹國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策和地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展政策；對(duì)國(guó)家基礎(chǔ)設(shè)施、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和支柱產(chǎn)業(yè)中的大中型政策性項(xiàng)目及其配套工程提供投融資服務(wù)；從資金來源上對(duì)固定資產(chǎn)投資的總量和結(jié)構(gòu)進(jìn)行宏觀調(diào)控。1996年以來，國(guó)家開發(fā)銀行貫徹執(zhí)行國(guó)家適度從緊的貨幣政策，嚴(yán)格控制固定資產(chǎn)貸款規(guī)模，集中有限的資金重點(diǎn)支持了一些關(guān)系到國(guó)計(jì)民生的重點(diǎn)項(xiàng)目的建設(shè)，如長(zhǎng)江三峽水利樞紐工程、四川二灘水電站、京九鐵路、山東勝利油田、儀征化纖三期工程、內(nèi)蒙古、黑龍江100億斤商品糧基地等一大批國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目。國(guó)家開發(fā)銀行中國(guó)進(jìn)出口銀行1994年7月1日正式掛牌運(yùn)營(yíng)。是直屬國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)的政策性金融機(jī)構(gòu)，而且是一家專業(yè)性的政策性銀行，它是在外貿(mào)這一特定領(lǐng)域中利用特殊的信貸手段和其他金融工具，為進(jìn)出口商服務(wù)。其任務(wù)就是執(zhí)行國(guó)家宏觀金融政策、產(chǎn)業(yè)政策和外貿(mào)政策，為擴(kuò)大我國(guó)機(jī)電產(chǎn)品和成套設(shè)備等資本性貨物出口提供政策性金融支持，促進(jìn)出口商品結(jié)構(gòu)的升級(jí)換代，增強(qiáng)在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行

1994年11月18日在北京成立，是直屬國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)的政策性金融機(jī)構(gòu)，其注冊(cè)資本金為200億元人民幣，其中一部分從農(nóng)業(yè)銀行、工商銀行現(xiàn)有信貸基金中劃轉(zhuǎn)，其余部分由財(cái)政部劃撥。主要職責(zé)是按照國(guó)家的法律、法規(guī)和方針、政策，以國(guó)家信用為基礎(chǔ)，籌集資金，承擔(dān)國(guó)家規(guī)定的農(nóng)業(yè)政策性金融業(yè)務(wù)，代理財(cái)政支農(nóng)資金的撥付，為農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)。全系統(tǒng)共有30個(gè)省級(jí)分行、300多個(gè)二級(jí)分行和1800多個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，服務(wù)網(wǎng)絡(luò)遍布除西藏自治區(qū)外的中國(guó)大陸地區(qū)。2025/10/2118中央?yún)R金投資有限責(zé)任公司簡(jiǎn)稱匯金公司，是中國(guó)目前最大的金融投資公司，2003年12月16日注冊(cè)成立，注冊(cè)資金3724.65億元人民幣，性質(zhì)為國(guó)有獨(dú)資.根據(jù)國(guó)務(wù)院授權(quán)，匯金公司的主要職能是：對(duì)國(guó)有重點(diǎn)金融企業(yè)進(jìn)行股權(quán)投資，以出資額為限代表國(guó)家依法對(duì)國(guó)有重點(diǎn)金融企業(yè)行使出資人權(quán)利和履行出資人義務(wù)，實(shí)現(xiàn)國(guó)有金融資產(chǎn)保值增值。匯金公司不開展其他任何商業(yè)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不干預(yù)其控股的國(guó)有重點(diǎn)金融企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。2025/10/2119直接控股參股金融機(jī)構(gòu)包括六家商業(yè)銀行、四家證券公司、兩家保險(xiǎn)公司和四家其他機(jī)構(gòu)。2025/10/21202025/10/2121第一節(jié)我國(guó)金融企業(yè)機(jī)構(gòu)體系二、金融企業(yè)特征（1）金融企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)：獲取利潤(rùn)；（2）金融企業(yè)的經(jīng)營(yíng)原則：效益性、安全性、流動(dòng)性；（3）金融企業(yè)的法人性質(zhì)：自主經(jīng)營(yíng)、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、自負(fù)盈虧、自我約束；（4）商業(yè)銀行總行是一級(jí)法人，業(yè)務(wù)實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)，各分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格.第二節(jié) 金融企業(yè)會(huì)計(jì)及其特點(diǎn)（一）金融企業(yè)會(huì)計(jì)的概念金融企業(yè)會(huì)計(jì)，是指以貨幣為主要計(jì)量手段，采用獨(dú)特的會(huì)計(jì)方法（如科目設(shè)置、憑證設(shè)置、復(fù)式計(jì)賬、賬簿登記、財(cái)產(chǎn)清查、報(bào)表編制等），對(duì)金融企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程進(jìn)行全面、系統(tǒng)、連續(xù)的核算和控制，為金融企業(yè)的利害關(guān)系人提供決策所需的財(cái)務(wù)和相關(guān)經(jīng)濟(jì)信息的信息系統(tǒng)。2025/10/2124金融會(huì)計(jì)體系中央銀行會(huì)計(jì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)證券公司會(huì)計(jì)保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)信托投資公司會(huì)計(jì)基金管理公司會(huì)計(jì)………金融企業(yè)會(huì)計(jì)第二節(jié) 金融企業(yè)會(huì)計(jì)及其特點(diǎn)（二）金融企業(yè)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)（微觀3個(gè)角度）利息收支核算；手續(xù)費(fèi)收支核算；備抵性準(zhǔn)備的核算。第二節(jié) 金融企業(yè)會(huì)計(jì)及其特點(diǎn)（二）金融企業(yè)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)（宏觀6個(gè)角度）反映國(guó)民經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的社會(huì)性；業(yè)務(wù)活動(dòng)和會(huì)計(jì)核算的統(tǒng)一性；監(jiān)督和服務(wù)的雙重性；

金融企業(yè)是全國(guó)的信貸中心、轉(zhuǎn)賬結(jié)算中心、現(xiàn)金出納中心和外匯收支中心。在服務(wù)社會(huì)的同時(shí)監(jiān)督經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，如凍結(jié)存款/賬戶、反洗錢等。第二節(jié) 金融企業(yè)會(huì)計(jì)及其特點(diǎn)（二）金融企業(yè)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)（宏觀6個(gè)角度）金融企業(yè)會(huì)計(jì)的政策性很強(qiáng)；（執(zhí)行央行貨幣政策，充當(dāng)經(jīng)濟(jì)調(diào)控工具）具有嚴(yán)密的內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制；如收付款復(fù)核制度、雙人臨柜制度、貸款的審貸分離制度和貸款三查制度、內(nèi)外對(duì)賬制度、當(dāng)日軋平制度等。提供會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料的及時(shí)性；金融企業(yè)要按天提供會(huì)計(jì)報(bào)表，稱為日計(jì)表。2025/10/2128

二、金融企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置

金融會(huì)計(jì)部門是金融企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)、組織和直接從事會(huì)計(jì)工作的職能部門，是金融企業(yè)職能機(jī)構(gòu)體系中的重要組成部分。金融企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，應(yīng)當(dāng)與金融企業(yè)的管理體制、業(yè)務(wù)工作需要相適應(yīng)。就我國(guó)目前的情況來看，縣級(jí)、城市區(qū)級(jí)以上的金融企業(yè)，均應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。中國(guó)人民銀行總行會(huì)計(jì)部管理全國(guó)金融企業(yè)的會(huì)計(jì)工作。2025/10/2129中國(guó)工商銀行組織構(gòu)架2025/10/2130

銀行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置

第三節(jié)金融企業(yè)的對(duì)象與任務(wù)1)會(huì)計(jì)對(duì)象的一般概念

▲會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的具體內(nèi)容。2)會(huì)計(jì)的一般對(duì)象▲社會(huì)再生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動(dòng)。

會(huì)計(jì)的具體對(duì)象

▲資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、

收入、費(fèi)用、利潤(rùn)

第三節(jié)金融企業(yè)的對(duì)象與任務(wù)二、金融企業(yè)會(huì)計(jì)的任務(wù)1．正確組織會(huì)計(jì)核算2.做好服務(wù)和監(jiān)督3．加強(qiáng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益4．開展會(huì)計(jì)檢查與會(huì)計(jì)分析第四節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)

要素的確認(rèn)與計(jì)量會(huì)計(jì)要素是根據(jù)交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征對(duì)會(huì)計(jì)核算對(duì)象進(jìn)行的基本分類，是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體化。按照我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》的規(guī)定，會(huì)計(jì)要素按照性質(zhì)分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)六項(xiàng)。其中，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的靜態(tài)反映，也稱資產(chǎn)負(fù)債表要素；收入、費(fèi)用、利潤(rùn)是從動(dòng)態(tài)方面來反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，也稱利潤(rùn)表要素。會(huì)計(jì)要素的界定和分類可以使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)更加科學(xué)嚴(yán)密，為投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供更加有用的信息。會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素的關(guān)系（一)資產(chǎn)的含義與特征

▲本質(zhì)是一種經(jīng)濟(jì)資源；▲由過去的交易、事項(xiàng)形成的；▲由企業(yè)擁有或控制的；▲預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益。一、資產(chǎn)A本質(zhì)是一種經(jīng)濟(jì)資源B由過去的交易、事項(xiàng)形成D預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益C擁有所有權(quán)或控制了使用權(quán)資產(chǎn)

(二)資產(chǎn)的內(nèi)容企業(yè)的資產(chǎn)按其流動(dòng)性可分為流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)。

長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)資產(chǎn)1、流動(dòng)資產(chǎn)：是指可以在1年內(nèi)（含1年）

變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。金融企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)主要包括庫(kù)存現(xiàn)金、存放款項(xiàng)、拆放同業(yè)、貼現(xiàn)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、應(yīng)收保費(fèi)、應(yīng)收分保費(fèi)、應(yīng)收信托手續(xù)費(fèi)、存出保證金、結(jié)算備付金、代發(fā)行證券、代兌付債券、買入返售金融資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)、短期貸款等。2、非流動(dòng)資產(chǎn)

金融企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)主要包括可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)二、負(fù)債（一)負(fù)債的含義與特征

▲是會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，需要償還；▲清償負(fù)債會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；▲是企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)的一種后果。A是經(jīng)濟(jì)責(zé)任或義務(wù)，需要償還負(fù)債B清償負(fù)債會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)C是企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)的一種后果（二)負(fù)債的內(nèi)容企業(yè)的負(fù)債按其償還期可分為流動(dòng)負(fù)債（償還期不超過一年）和非流動(dòng)負(fù)債（償還期超過一年）兩種。負(fù)債負(fù)債流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債負(fù)債1、流動(dòng)負(fù)債：

將在1年（含1年）內(nèi)償還的債務(wù)金融企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債，主要包括活期存款、1年（含1年）以下的定期存款、向中央銀行借款、票據(jù)融資、同業(yè)存款、同業(yè)拆入、應(yīng)付利息、應(yīng)付傭金、應(yīng)付手續(xù)費(fèi)、預(yù)收保費(fèi)、應(yīng)付分保費(fèi)、預(yù)收分保賠款、……應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、其他暫收應(yīng)付款項(xiàng)等。2、非流動(dòng)負(fù)債應(yīng)付債券、長(zhǎng)期存款、長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款三、所有者權(quán)益（一)所有者權(quán)益的含義與特征

B投資者有權(quán)按投資比例分享企業(yè)利潤(rùn)等凈資產(chǎn)C投資者有法定的管理企業(yè)的權(quán)利A所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益所有者權(quán)益=資產(chǎn)-負(fù)債所有者權(quán)益（二)所有者權(quán)益的內(nèi)容

金融企業(yè)的所有者權(quán)益包括實(shí)收資本、資本公積金、盈余公積金和未分配利潤(rùn)。實(shí)收資本（投資者投入部分）資本公積盈余公積（從實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)中留存企業(yè)部分）未分配利潤(rùn)（企業(yè)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)但尚未分配部分）所有者權(quán)益（一)收入的含義與特征是指金融企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

四、收入收入B增加資產(chǎn)、減少負(fù)債A日常活動(dòng)中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的事項(xiàng)中獲得C可增加利潤(rùn)，因而也可增加所有者權(quán)益D僅指屬于本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括代收款（二)收入的內(nèi)容

金融企業(yè)提供商品服務(wù)所取得的收入主要包括：利息收入、金融企業(yè)往來收入、手續(xù)費(fèi)收入、貼現(xiàn)利息收入、匯兌收益和其他業(yè)務(wù)收入。利息收入手續(xù)費(fèi)收入?yún)R兌收益其他業(yè)務(wù)收入收入金融企業(yè)往來收入（一)費(fèi)用的含義與特征

費(fèi)用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。

費(fèi)用C引起資產(chǎn)減少或負(fù)債增加（如預(yù)提費(fèi)用）A日常活動(dòng)發(fā)生，而不是偶發(fā)的事項(xiàng)中產(chǎn)生B耗費(fèi)已發(fā)生（應(yīng)負(fù)擔(dān)）或已成事實(shí)（已支付）D由于費(fèi)用會(huì)減少利潤(rùn)，因而最終會(huì)減少所有者權(quán)益五、費(fèi)用（二)費(fèi)用的內(nèi)容金融企業(yè)的營(yíng)業(yè)成本包括：利息支出、金融企業(yè)往來支出、手續(xù)費(fèi)支出、匯兌損失等；營(yíng)業(yè)費(fèi)用是在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)及管理工作中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如固定資產(chǎn)折舊、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、招待費(fèi)等。

利息支出金融企業(yè)往來支出手續(xù)費(fèi)支出營(yíng)業(yè)費(fèi)用等費(fèi)用（一)利潤(rùn)的含義與特征金融企業(yè)利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。

A一定會(huì)計(jì)期間（月度、年度等）的經(jīng)營(yíng)成果利潤(rùn)B與收入費(fèi)用有直接關(guān)系（利潤(rùn)=收入-費(fèi)用）C未分配前屬于所有者權(quán)益，為投資者所有六、利潤(rùn)（二)利潤(rùn)的內(nèi)容

金融企業(yè)的利潤(rùn)包括包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。

綜上所述：金融企業(yè)會(huì)計(jì)的對(duì)象，就是金融企業(yè)所經(jīng)營(yíng)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)而引起的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的增減變化過程及其結(jié)果。第三節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基本假設(shè)和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求一、金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基本假設(shè)會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)分期貨幣計(jì)量第三節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基本假設(shè)和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求二、金融企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求1.可靠性可靠性要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。

停會(huì)計(jì)核算虛假會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)核算停

虛假經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2、相關(guān)性投資者和債權(quán)人等其他方面國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理部門會(huì)計(jì)信息企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理者2025/10/21563、實(shí)質(zhì)重于形式

★經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法律形式經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法律形式經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)二者統(tǒng)一二者分離4、可比性5、及時(shí)性4月份簽發(fā)現(xiàn)金支票取現(xiàn)6、明晰性

7、謹(jǐn)慎性

8、重要性第六節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基本方法一、金融企業(yè)會(huì)計(jì)常用的會(huì)計(jì)科目（一）按資金性質(zhì)分類：資產(chǎn)類科目負(fù)債類科目資產(chǎn)負(fù)債共同類科目成本類科目所有者權(quán)益類科目損益類科目2025/10/2163（二）按與會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)系分類：表內(nèi)科目：該科目反映金融企業(yè)實(shí)際資金的增減變動(dòng)并反映在資產(chǎn)負(fù)債表等會(huì)計(jì)報(bào)表上。表外科目：該科目用于核算業(yè)務(wù)確已發(fā)生而尚未涉及到銀行資金的實(shí)際增減變化，或不涉及到銀行資金增減變化的重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)，因此，該類科目不反映在會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)。如“有價(jià)單證”、“已兌付有價(jià)單證”、“空白重要憑證”等。2025/10/2164（三）按反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的詳略程度分類：一級(jí)科目二級(jí)科目三級(jí)科目。。2025/10/2165金融企業(yè)會(huì)計(jì)科目具體內(nèi)容2025/10/2166金融企業(yè)會(huì)計(jì)科目具體內(nèi)容2025/10/2167金融企業(yè)會(huì)計(jì)科目具體內(nèi)容2025/10/2168二、記賬方法

1.會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)（1）現(xiàn)金收付制以款項(xiàng)的實(shí)際收付為標(biāo)準(zhǔn)來處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),確定本期收入和費(fèi)用,在現(xiàn)金收付的基礎(chǔ)上,凡在本期實(shí)際以現(xiàn)款付出的費(fèi)用,不論其應(yīng)否在本期收入中獲得補(bǔ)償均應(yīng)作為本期應(yīng)計(jì)費(fèi)用處理;凡在本期實(shí)際收到的現(xiàn)款收入,不論其是否屬于本期均應(yīng)作為本期應(yīng)計(jì)的收入處理;反之,凡本期還沒有以現(xiàn)款收到的收入和沒有用現(xiàn)款支付的費(fèi)用,即使它歸屬于本期,也不作為本期的收入和費(fèi)用處理.2025/10/2169（2）權(quán)責(zé)發(fā)生制

金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。有時(shí)，企業(yè)發(fā)生的貨幣收支業(yè)務(wù)與交易或事項(xiàng)本身并不完全一致。為了明確會(huì)計(jì)核算的確認(rèn)基礎(chǔ)，更真實(shí)地反映特定會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，就要求企業(yè)在會(huì)計(jì)核算過程中應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。2025/10/2170(1)單式記賬法由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的一切變化,只對(duì)主要方面設(shè)置賬戶進(jìn)行記錄,而對(duì)次要方面則不做記錄或只做備忘記錄的一種記賬方法.金融企業(yè)的表外業(yè)務(wù)采取這種方法。以“收”、“付”作為記帳符號(hào)。

2.記賬方法的種類2025/10/2171表外科目的單式記賬法——單式收付記賬法

概念

適用范圍記賬符號(hào)記賬規(guī)則記賬金額例１：某行柜組領(lǐng)回重要空白憑證支票500本

收入：空白重要憑證-支票500本對(duì)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只用一個(gè)賬戶進(jìn)行登記表外科目所涉及的會(huì)計(jì)事項(xiàng)一般采用單式記賬法“收入”、“付出”表外業(yè)務(wù)發(fā)生或增加時(shí)，記“收入”；銷賬或減少時(shí)，記“付出”；余額表示結(jié)存或尚未結(jié)清的業(yè)務(wù)事項(xiàng)一般為業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生額或憑證票面金額2025/10/2172(2)復(fù)式記賬法

由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的一切變化,按相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中全面地、互相聯(lián)系地記錄的一種記賬方法.常用的是借貸記賬法。理論依據(jù)：資金來源＝資金運(yùn)用復(fù)式記賬的基本原則：1.會(huì)計(jì)等式作為記賬基礎(chǔ)。2.每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的帳戶中進(jìn)行等額記錄。3.對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響類型進(jìn)行記錄。4.定期匯總的全部帳戶記錄必須平衡。2025/10/2173（3）借貸記賬法1.理論依據(jù)：“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”根據(jù)會(huì)計(jì)方程式的要求分析判斷如何記賬,并根據(jù)會(huì)計(jì)方程式檢驗(yàn)記賬結(jié)果是否正確2.記賬規(guī)則：以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則的一種復(fù)式記賬法。借方貸方資產(chǎn)的增加負(fù)債的減少權(quán)益的減少費(fèi)用的增加收入的減少資產(chǎn)的減少負(fù)債的增加權(quán)益的增加收入的增加費(fèi)用的減少2025/10/2174（4）借貸記賬法的具體運(yùn)用例1-1：福日電視機(jī)廠從銀行提取現(xiàn)金20000元。其會(huì)計(jì)分錄為：分析①:商業(yè)銀行的資產(chǎn)（庫(kù)存現(xiàn)金）減少20000元，同時(shí)商業(yè)銀行的負(fù)債（吸收存款）也減少20000元。分析②：庫(kù)存現(xiàn)金：-20000，應(yīng)記錄到貸方；而吸收存款：-20000元，應(yīng)記錄到借方。借：吸收存款—活期存款—福日存款戶20000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金20000

2025/10/2175例1-2：海峽印刷有限公司從其基本存款賬戶中轉(zhuǎn)出200000元，辦理一年期定期存款。其會(huì)計(jì)分錄為：分析①:商業(yè)銀行的負(fù)債（吸收存款——活期存款）減少200000元，同時(shí)商業(yè)銀行的負(fù)債（吸收存款——定期存款）增加200000元。分析②：吸收存款-活期存款：-20000，應(yīng)記錄到借方；而吸收存款-定期存款：+200000元，應(yīng)記錄到貸方。借：吸收存款—活期存款—海峽存款戶200000

貸：吸收存款—定期存款—海峽存款戶200000

2025/10/2176例1-3：發(fā)放給榕飛電子有限公司為期三個(gè)月的流動(dòng)資金貸款180000元，轉(zhuǎn)入其存款戶。其會(huì)計(jì)分錄為：分析①:商業(yè)銀行的資產(chǎn)（貸款）增加180000元，同時(shí)商業(yè)銀行的負(fù)債（吸收存款-活期存款）也增加180000元。分析②：貸款：+180000，應(yīng)記錄到借方；而吸收存款：+180000元，應(yīng)記錄到貸方。借：貸款—短期貸款－榕飛公司貸款戶180000

貸：吸收存款—活期存款--榕飛公司存款戶1800002025/10/2177例1-4：某商業(yè)銀行簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，從人民銀行存款戶中提取現(xiàn)金250000元。其會(huì)計(jì)分錄為：分析①:商業(yè)銀行的資產(chǎn)（庫(kù)存現(xiàn)金）增加250000元，同時(shí)商業(yè)銀行的資產(chǎn)（存放中央銀行款項(xiàng)）減少250000元。分析②：庫(kù)存現(xiàn)金：+250000，應(yīng)記錄到借方；而存放中央銀行款項(xiàng)：-250000元，應(yīng)記錄到貸方。借：庫(kù)存現(xiàn)金250000

貸：存放中央銀行款項(xiàng)250000

2025/10/2178例1-5：工商銀行橋東營(yíng)業(yè)部發(fā)生下列業(yè)務(wù)：①收到大華公司存入現(xiàn)金60000元，隨時(shí)支取，借：庫(kù)存現(xiàn)金（+）60000

貸：吸收存款－活期存款—大華（+）60000②從中央銀行提取現(xiàn)金450000元，借：庫(kù)存現(xiàn)金（+）450000

貸：存放中央銀行款項(xiàng)（-）

450000③以現(xiàn)金支付個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息1500元，借：利息支出（+）1500

貸：庫(kù)存現(xiàn)金（-）

15002025/10/2179

④紅星公司開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金30000元，借：吸收存款－活期存款——紅星公司（-）30000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金（-）30000例1-6：光明公司簽發(fā)一張1000萬元的商業(yè)匯票，交給開戶行承兌。開戶行審查無誤后，與出票人簽署了銀行承兌協(xié)議。銀行記：（銀行專夾保管相關(guān)單證）

收入：銀行承兌匯票1000萬元若三個(gè)月后承兌銀行支付了票款，則記：

付出：銀行承兌匯票1000萬元同時(shí)，借：貸款—短期貸款—光明貸款戶（+）1000萬元貸：吸收存款－活期存款—××存款戶（+）1000萬元2025/10/2180三、會(huì)計(jì)憑證（一）會(huì)計(jì)憑證的意義與特點(diǎn)1.會(huì)計(jì)憑證的意義會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是辦理資金收付和登記會(huì)計(jì)賬簿的依據(jù)，也是核對(duì)賬務(wù)和事后查考的重要憑據(jù)。金融企業(yè)會(huì)計(jì)憑證又稱為“傳票”。

以會(huì)計(jì)憑證作為合法的記賬依據(jù)，有利于賬簿記載的真實(shí)正確。

通過會(huì)計(jì)憑證客觀反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，有利于各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性和合理性。③通過會(huì)計(jì)憑證的處理與簽章有利于明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

④通過憑證的編制與處理，可以使企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作全面、系統(tǒng)、規(guī)范地進(jìn)行。2025/10/21812.金融企業(yè)會(huì)計(jì)憑證的特點(diǎn)

一般采用單式憑證。

大量利用外來原始憑證代替記賬憑證。③憑證傳遞環(huán)節(jié)多。2025/10/2182（二）會(huì)計(jì)憑證的種類按照核算程序和用途分：1.原始憑證：又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。2.記賬憑證：記賬憑證又稱記賬憑單，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證。它是登記賬簿的直接依據(jù)。對(duì)金融企業(yè)，特別是對(duì)商業(yè)銀行，原始憑證和記賬憑證劃分并不是絕對(duì)的。2025/10/2183⑴記賬憑證按其包括的會(huì)計(jì)科目是否單一，分為復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證兩類。

復(fù)式憑證。是一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的幾個(gè)科目或賬戶都反映在一張憑證上。單式憑證。是在每張憑證上只填記一個(gè)會(huì)計(jì)科目或賬戶，即一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按其轉(zhuǎn)賬的對(duì)應(yīng)關(guān)系編制兩張或兩張以上的會(huì)計(jì)憑證。2025/10/2184憑證名稱概念優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍復(fù)式憑證一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的幾個(gè)會(huì)計(jì)科目或賬戶都反映在一張憑證上單式憑證每張憑證上只填記一個(gè)會(huì)計(jì)科目或賬戶，即一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按其轉(zhuǎn)賬的對(duì)應(yīng)關(guān)系編制兩張或兩張以上的會(huì)計(jì)憑證便于傳遞和按科目匯總發(fā)生額資金來龍去脈清楚對(duì)應(yīng)關(guān)系明確不便于按科目匯總發(fā)生額其他金融企業(yè)核算采用反映業(yè)務(wù)不集中，不便于事后查找銀行會(huì)計(jì)核算采用2025/10/2185基本憑證根據(jù)原始憑證或業(yè)務(wù)事實(shí)自行填制并憑以記賬的憑證現(xiàn)金收入傳票、現(xiàn)金付出傳票、轉(zhuǎn)賬借方傳票、轉(zhuǎn)賬貸方傳票、特種轉(zhuǎn)賬借方傳票、特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票、表外科目收入傳票、表外科目付出傳票⑵.按使用范圍分類（針對(duì)商業(yè)銀行）憑證名稱概念種類特定憑證又稱專用憑證，是商業(yè)銀行根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的特殊需要制定的，具有專門格式和用途的憑證①銀行統(tǒng)一印制、客戶領(lǐng)用填寫，如支票、進(jìn)賬單、現(xiàn)金繳款單②銀行自己簽發(fā)，如銀行匯票、銀行本票③聯(lián)行寄來，如聯(lián)行報(bào)單2025/10/2186銀行進(jìn)賬單（第二聯(lián)）2025/10/21872025/10/2188現(xiàn)金繳款單2025/10/2189支票2025/10/2190銀行匯票2025/10/2191基本憑證的使用范圍及核算業(yè)務(wù)基本憑證使用范圍核算業(yè)務(wù)現(xiàn)金收入傳票現(xiàn)金付出傳票只在銀行內(nèi)部使用，不得對(duì)外銷售和傳遞用于未設(shè)特定憑證的現(xiàn)金收入和付出業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬借方傳票轉(zhuǎn)賬貸方傳票只在銀行內(nèi)部使用不得對(duì)外銷售和傳遞用于未設(shè)特定憑證的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票特種轉(zhuǎn)賬借方傳票在銀行內(nèi)部使用，也可對(duì)外填發(fā)，但不得對(duì)外銷售用于沒有特定憑證，但又涉及外單位資金收付的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，一般是商業(yè)銀行主動(dòng)為外單位收款進(jìn)賬或扣款出賬時(shí)填制使用(如單位存款利息進(jìn)帳或貸款利息的扣收

)表外科目收入傳票表外科目付出傳票銀行內(nèi)部使用用于各種表外科目核算的會(huì)計(jì)事項(xiàng)2025/10/2192

（三）會(huì)計(jì)憑證的基本要素

1．憑證的名稱及編制的日期；2．收、付款人的戶名、賬號(hào)和開戶銀行；3．貨幣符號(hào)和大小寫金額；4．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要及附件張數(shù)；5．會(huì)計(jì)分錄和憑證編號(hào)；6．金融機(jī)構(gòu)及有關(guān)人員的簽章。2025/10/2193

（四）會(huì)計(jì)憑證的處理

會(huì)計(jì)憑證的處理是指從受理或編制憑證開始，經(jīng)過賬務(wù)處理的各個(gè)環(huán)節(jié)直到裝訂保管為止的整個(gè)過程。2025/10/2194１．會(huì)計(jì)憑證的編制要求：要素齊全，內(nèi)容完整，反映真實(shí)，數(shù)字正確，字跡清楚?，F(xiàn)金傳票的編制。每筆現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，只填制一張現(xiàn)金收入憑證；現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)，只需填制一張現(xiàn)金付出憑證。轉(zhuǎn)賬傳票的編制。對(duì)發(fā)生的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，要分別編制轉(zhuǎn)賬借方傳票和轉(zhuǎn)賬貸方傳票，且借貸憑證雙方的金額應(yīng)該相等。2025/10/2195①憑證是否應(yīng)為本企業(yè)受理⑧適用憑證的種類是否正確、內(nèi)容聯(lián)數(shù)及附件是否完整、齊全③收付款人的賬號(hào)與戶名是否相符④大小寫金額是否一致，字跡有無涂改②印鑒、密押是否真實(shí)、齊全⑥支付金額是否超過存款余額或放款額度、撥款限額審核要點(diǎn)⑦收入款項(xiàng)來源是否符合政策和有關(guān)業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)規(guī)定⑤計(jì)息、收費(fèi)、賠償金等的計(jì)算是否正確⑨使用內(nèi)部科目核算的會(huì)計(jì)事項(xiàng)所使用科目、賬戶名稱是否正確2.會(huì)計(jì)憑證的審核⑩有有效期和提示付款期固定的業(yè)務(wù)，憑證是否超過規(guī)定的期限2025/10/2196３．會(huì)計(jì)憑證的簽章會(huì)計(jì)憑證的簽章是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任和表明憑證處理情況的標(biāo)志。凡是經(jīng)過審查處理的憑證，都應(yīng)加蓋有關(guān)人員名章和規(guī)定的公章。2025/10/2197凡是經(jīng)過審查處理的憑證，都應(yīng)加蓋有關(guān)人員名章和規(guī)定的公章，以明確責(zé)任和表明憑證處理情況。會(huì)計(jì)憑證的簽章

現(xiàn)金收入傳票在收妥現(xiàn)金后

現(xiàn)金付出傳票在付款后

轉(zhuǎn)賬傳票和給單位的收支款通知

發(fā)出的結(jié)算憑證和有關(guān)結(jié)算款項(xiàng)的查詢查復(fù)書

辦完手續(xù)發(fā)給客戶的存單、存折、收據(jù)等收訖章

付訖章

轉(zhuǎn)訖章結(jié)算專用章

業(yè)務(wù)公章

已填制、復(fù)核、記賬的各種單證、憑證、賬簿和報(bào)表經(jīng)辦人名章

簽發(fā)銀行匯票或承兌商業(yè)匯票

匯票專用章

聯(lián)行間的往來憑證、報(bào)告表查詢和回復(fù)書等聯(lián)行專用章2025/10/21982025/10/21992025/10/211002025/10/21101

會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指會(huì)計(jì)憑證按照規(guī)定程序在金融企業(yè)內(nèi)部各專柜或所屬分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行傳送流轉(zhuǎn)。會(huì)計(jì)憑證傳遞的過程就是業(yè)務(wù)處理和會(huì)計(jì)核算的過程。轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)必須先記付款人賬戶，后記收款人賬戶；代收他行票據(jù)，收妥抵用，以貫徹不墊款原則。

現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，必須先收款、后記賬，以防止漏收或錯(cuò)收款項(xiàng)會(huì)計(jì)憑證一律通過郵局或金融企業(yè)內(nèi)部自行傳遞，不得交客戶代為傳遞。傳遞要點(diǎn)現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)，必須先記賬、后付款，以防止透支4.會(huì)計(jì)憑證的傳遞準(zhǔn)確及時(shí)手續(xù)嚴(yán)密先外后內(nèi)先急后緩2025/10/211025.會(huì)計(jì)憑證的整理、裝訂、保管1）整理：一般按日整理和裝訂裝訂順序:先表內(nèi)科目,后表外科目;

表內(nèi)科目按現(xiàn)收、現(xiàn)付、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)貸排列表外科目先收入憑證后付出憑證2）保管：專人保管

2025/10/21103轉(zhuǎn)賬借貸方傳票經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)現(xiàn)金收入傳票科目日結(jié)單現(xiàn)金收入日記簿總賬日計(jì)表賬務(wù)處理程序與賬務(wù)核對(duì)圖四、賬務(wù)處理程序特種轉(zhuǎn)賬借貸方傳票現(xiàn)金付出傳票現(xiàn)金付出日記簿現(xiàn)金庫(kù)存簿庫(kù)存現(xiàn)金分戶賬登記簿余額表明細(xì)核算綜合核算2025/10/21104分戶賬的一般格式中國(guó)××銀行（）本賬總頁數(shù)本戶頁數(shù)

賬

戶名：賬號(hào)：領(lǐng)用憑證記錄：

年摘要憑證號(hào)碼對(duì)方科目代號(hào)借方貸方借或貸余額復(fù)核蓋章月日（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）會(huì)計(jì)記賬

2025/10/21105一般余額表

年月日

科目代號(hào)戶名摘要余額科目代號(hào)戶名摘要余額（位數(shù)）（位數(shù)）會(huì)計(jì)復(fù)核制表

2025/10/21106中國(guó)××銀行（）科目日結(jié)單年月日

憑證種類借方貸方傳票張數(shù)金額傳票張數(shù)金額（位數(shù)）（位數(shù)）現(xiàn)金轉(zhuǎn)帳合計(jì)事后監(jiān)督復(fù)核記賬制單

附件

張

2025/10/21107日計(jì)表

年月日

科目代號(hào)科目名稱發(fā)生額余額科目代號(hào)借方貸方借方貸方（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）合計(jì)行長(zhǎng)（主任）會(huì)計(jì)復(fù)核制表

ThankYou!ThankYou!思考練習(xí)1. 如何理解金融企業(yè)會(huì)計(jì)的概念？2. 簡(jiǎn)述金融企業(yè)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)？3. 簡(jiǎn)述我國(guó)金融機(jī)構(gòu)體系的構(gòu)成。4. 什么是金融企業(yè)會(huì)計(jì)的對(duì)象？包括那些內(nèi)容？5. 簡(jiǎn)述金融企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求。6. 金融企業(yè)會(huì)計(jì)要素包括哪些？如何對(duì)這些會(huì)計(jì)要素進(jìn)行確認(rèn)？7. 會(huì)計(jì)要素的計(jì)量屬性有哪幾種？它們之間有何區(qū)別？8. 金融企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告由哪幾部分構(gòu)成？第二章存款業(yè)務(wù)的核算第二章存款業(yè)務(wù)的核算本章要點(diǎn)：

存款業(yè)務(wù)概述

單位存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)核算第二章存款業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)

存款業(yè)務(wù)概述一、存款業(yè)務(wù)的意義和種類二、銀行存款賬戶的開立與管理三、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置第一節(jié)

存款業(yè)務(wù)概述一、存款業(yè)務(wù)的意義和種類（一）存款業(yè)務(wù)的意義

存款是商業(yè)銀行吸收社會(huì)暫時(shí)閑置資金的信用活動(dòng)，是商業(yè)銀行重要的負(fù)債業(yè)務(wù)。銀行的自有資金，無論數(shù)額如何龐大，也是有限的，商業(yè)銀行只有積極地吸收各項(xiàng)存款，才能增強(qiáng)銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)來源，才能增強(qiáng)銀行信貸資金力量。馬克思曾經(jīng)說過，對(duì)銀行而言，具有重要意義的始終是存款。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，銀行按照客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律的要求，組織和運(yùn)用存款，為社會(huì)主義建設(shè)籌措資金，對(duì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、平衡信貸收支、調(diào)節(jié)貨幣流通、穩(wěn)定市場(chǎng)物價(jià)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)核算、推動(dòng)勤儉節(jié)約，具有十分重要的意義。（二）存款業(yè)務(wù)的種類1．按存款來源分為一般性存款、居民存款和財(cái)政性存款2．按存款產(chǎn)生的來源分為源生存款和派生存款3．按存款的期限分為活期存款和定期存款4．按存款幣種分為人民幣存款和外幣存款第一節(jié)

存款業(yè)務(wù)概述二、銀行存款賬戶的開立與管理（一）銀行結(jié)算賬戶的種類1、單位存款賬戶（1）基本存款賬戶，一般用于單位日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取。

（2）一般存款賬戶，一般用于辦理單位借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付，該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。

（3）專用存款賬戶，一般用于辦理各項(xiàng)專用資金的收付，如：財(cái)政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金、基本建設(shè)資金等。

（4）臨時(shí)存款賬戶，一般用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)及存款人臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付，該賬戶的有限期最長(zhǎng)不得超過2年。2.個(gè)人存款賬戶個(gè)人銀行存款賬戶是存款人因投資、消費(fèi)、結(jié)算等而憑個(gè)人身份證件以自然人名稱開立的可辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的銀行結(jié)算賬戶。第一節(jié)

存款業(yè)務(wù)概述（二）銀行結(jié)算賬戶的開立1.單位存款賬戶的開立一般存款賬戶是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。2.個(gè)人存款賬戶的開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶是自然人因投資、消費(fèi)、結(jié)算等而開立的可辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的存款賬戶。（三）賬戶管理1.單位存款賬戶的管理單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶。2.個(gè)人存款賬戶的管理個(gè)人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金存取。（四）其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請(qǐng)撤銷該賬戶。第一節(jié)

存款業(yè)務(wù)概述三、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置（一）吸收存款科目吸收存款是負(fù)債類科目，它核算企業(yè)（銀行）吸收的除了同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各種存款，即：收到的除金融機(jī)構(gòu)以外的企業(yè)或者個(gè)人、組織的存款。包括單位存款（企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體等）、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財(cái)政性存款等。第一節(jié)

存款業(yè)務(wù)概述（二）“利息支出”科目“利息支出”是損益類科目，用來核算銀行在吸收存款、發(fā)行金融債券等業(yè)務(wù)中按照國(guó)家規(guī)定的適用利率向債權(quán)人支付的利息。銀行與金融機(jī)構(gòu)之間發(fā)生拆借、存款業(yè)務(wù)以及再貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的利息支出，不在本科目中核算。第一節(jié)

存款業(yè)務(wù)概述（三）應(yīng)付利息科目“應(yīng)付利息”是負(fù)債類科目，用來核算銀行吸收存款或發(fā)生借款的當(dāng)期應(yīng)付而未付的利息。銀行計(jì)算應(yīng)付利息時(shí)，借記“利息支出”、“金融企業(yè)往來支出”等科目，貸記本科目；實(shí)際支付利息時(shí)，借記本科目，貸記“吸收存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目，余額反映在貸方。本科目應(yīng)按存款的種類進(jìn)行明細(xì)核算。第一節(jié)

存款業(yè)務(wù)概述第二章存款業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)

單位存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理一、單位活期存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理二、單位定期存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理三、單位通知存款的會(huì)計(jì)處理四、單位協(xié)定存款和單位協(xié)議存款五、單位存款利息的會(huì)計(jì)處理第二節(jié)

單位存款業(yè)務(wù)的核算一、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算（一）活期存款業(yè)務(wù)核算1.存入現(xiàn)金的核算單位存入現(xiàn)金時(shí)，填寫一式兩聯(lián)的現(xiàn)金繳存款，連同現(xiàn)金交銀行出納部門。會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：吸收存款——活期存款——某單位存款戶2.支取現(xiàn)金的核算單位向銀行支取現(xiàn)金時(shí)，簽發(fā)現(xiàn)金支票，在支票上加蓋預(yù)留銀行印鑒，送交會(huì)計(jì)部門。會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款——活期存款——某單位存款戶

貸：庫(kù)存現(xiàn)金出納員根據(jù)現(xiàn)金支票登記付出日記薄，向取款人支付現(xiàn)金。（二）單位活期存款賬戶的開立（1）單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶。（2）存款人應(yīng)在注冊(cè)地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶。符合本辦法規(guī)定可以在異地（跨省、市、縣）開立銀行結(jié)算賬戶的除外。（3）存款人開立基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和預(yù)算單位開立專用存款賬戶實(shí)行核準(zhǔn)制度，經(jīng)中國(guó)人民銀行核準(zhǔn)后由開戶銀行核發(fā)開戶登記證。但存款人因注冊(cè)驗(yàn)資需要開立的臨時(shí)存款賬戶除外。（4）存款人可以自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶。除國(guó)家法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院規(guī)定外，任何單位和個(gè)人不得強(qiáng)令存款人到指定銀行開立銀行結(jié)算賬戶（5）銀行結(jié)算賬戶的開立和使用應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)，不得利用銀行結(jié)算賬戶進(jìn)行偷逃稅款、逃廢債務(wù)、套取現(xiàn)金及其他違法犯罪活動(dòng)。（6）銀行應(yīng)依法為存款人的銀行結(jié)算賬戶信息保密。對(duì)單位銀行結(jié)算賬戶的存款和有關(guān)資料，除國(guó)家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位或個(gè)人查詢。對(duì)個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的存款和有關(guān)資料，除國(guó)家法律另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位或個(gè)人查詢。（7）中國(guó)人民銀行是銀行結(jié)算賬戶的監(jiān)督管理部門。第二節(jié)

單位存款業(yè)務(wù)的核算二、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算（一）單位定期存款的有關(guān)規(guī)定（1）中國(guó)人民銀行負(fù)責(zé)金融機(jī)構(gòu)單位存款業(yè)務(wù)的管理、監(jiān)督和稽核工作，協(xié)調(diào)存款單位與金融機(jī)構(gòu)的爭(zhēng)議。（2）除經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)辦理單位存款業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)外，其他任何單位和個(gè)人不得辦理此項(xiàng)業(yè)務(wù)。經(jīng)批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)吸收單位存款應(yīng)不超過中國(guó)人民銀行核定的范圍。財(cái)政撥款、預(yù)算內(nèi)資金及銀行貸款不得作為單位定期存款存入金融機(jī)構(gòu)。（3）任何單位和個(gè)人不得將公款以個(gè)人名義轉(zhuǎn)為儲(chǔ)蓄存款。任何個(gè)人不得將私款以單位名義存入金融機(jī)構(gòu)；任何單位不得將個(gè)人或其他單位的款項(xiàng)以本單位名義存入金融機(jī)構(gòu)。（4）單位定期存款的期限分三個(gè)月、半年、一年三個(gè)檔次。起存金額１萬元，多存不限。第二節(jié)

單位存款業(yè)務(wù)的核算（5）金融機(jī)構(gòu)對(duì)單位定期存款實(shí)行賬戶管理（大額可轉(zhuǎn)讓定期存款除外）。存款時(shí)單位須提交開戶申請(qǐng)書、營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本等，并預(yù)留印鑒。印鑒應(yīng)包括單位財(cái)務(wù)專用章、單位法定代表人章（或主要負(fù)責(zé)人印章）和財(cái)會(huì)人員章。由接受存款的金融機(jī)構(gòu)給存款單位開出“單位定期存款開戶證實(shí)書”（以下簡(jiǎn)稱“證實(shí)書”），證實(shí)書僅對(duì)存款單位開戶證實(shí)，不得作為質(zhì)押的權(quán)利憑證。（6）存款單位支取定期存款只能以轉(zhuǎn)賬方式將存款轉(zhuǎn)入其基本存款賬戶，不得將定期存款用于結(jié)算或從定期存款賬戶中提取現(xiàn)金。支取定期存款時(shí)，須出具證實(shí)書并提供預(yù)留印鑒，存款所在金融機(jī)構(gòu)審核無誤后為其辦理支取手續(xù)，同時(shí)收回證實(shí)書。（7）單位定期存款在存期內(nèi)按存款存入日掛牌公告的定期存款利率計(jì)付利息，遇利率調(diào)整，不分段計(jì)息。單位定期存款可以全部或部分提前支取，但只能提前支取一次。全部提前支取的，按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)息；部分提前支取的，提前支取的部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)息，其余部分如不低于起存金額由金融機(jī)構(gòu)按原存期開具新的證實(shí)書，按原存款開戶日掛牌公告的同檔次定期存款利率計(jì)息；不足起存金額則予以清戶。（8）單位定期存款到期不取，逾期部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息。金融機(jī)構(gòu)辦理大額可轉(zhuǎn)讓定期存單業(yè)務(wù)按照《大額可轉(zhuǎn)讓定期存單管理辦法》執(zhí)行。（二）單位定期存款存入的核算1.現(xiàn)金存入的核算單位以現(xiàn)金辦理定期存款時(shí)，應(yīng)以存款金額填寫“單位定期存款繳款憑證”，連同現(xiàn)金交開戶行。會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：吸收存款——定期存款——某單位定期存款戶——本金同時(shí)，編制重要空白憑證表外科目付出傳票，記：付出：重要空白憑證——單位定期存款證實(shí)書2.轉(zhuǎn)賬存入的核算單位以轉(zhuǎn)賬方式辦理定期存款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款——活期存款——某單位活期存款戶

貸：吸收存款——定期存款——某單位定期存款賬戶第二節(jié)

單位存款業(yè)務(wù)的核算（三）預(yù)提定期存款利息的核算對(duì)定期存款，只要跨年度，都要預(yù)提利息，并實(shí)行單筆預(yù)提，預(yù)提時(shí)間與損益計(jì)算期一致，在每年的12月20日或每季末月的20日（定在20日，主要是為了與活期存款結(jié)息日和短期貸款結(jié)息日等的慣例一致、時(shí)間上配比），利率使用該筆存款使用的利率，預(yù)提期限的計(jì)算上年度記360天，月度記30天，這樣，可以準(zhǔn)確反映出商業(yè)銀行各期的成本和利潤(rùn)水平，符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則。預(yù)提利息計(jì)算公式如下：預(yù)提利息=各檔次定期存款季（月）末平均余額*各檔次平均利率預(yù)提定期存款利息時(shí)，添置轉(zhuǎn)賬借、貸方傳票各一聯(lián)辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為：借：利息支出——單位定期存款利息支出戶

貸：應(yīng)付利息——單位定期存款利息戶第二節(jié)

單位存款業(yè)務(wù)的核算（四）單位定期存款到期支取本息的核算1.到期支取的核算單位定期存款到期，會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款——定期存款——某單位定期存款戶

應(yīng)付利息——定期存款利息支出戶（預(yù)提的定期存款利息）

利息支出——定期存款利息支出戶（最后一次結(jié)息至支取日的利息）

貸：吸收存款——活期存款——某單位活期存款戶同時(shí)，編制重要空白憑證表外科目收入傳票，記：收入：重要空白憑證——單位定期存款證實(shí)書2.提前支取的核算（1）全部提前支取。其會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款——定期存款——某單位定期存款戶

利息支出——定期存款利息支出戶貸：吸收存款——活期存款——某單位活期存款戶第二節(jié)

單位存款業(yè)務(wù)的核算（2）部分提前支取。按銀行規(guī)定，單位定期存款部分提前支取時(shí)，則提前支取部分按照支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)算利息，剩余定期存款金額按原存款日、存款期、利率重新簽發(fā)“單位定期存款證實(shí)書”，注明原“單位定期存款證實(shí)書”的編號(hào)，原底卡聯(lián)加蓋“附件”戳記，作為新底卡聯(lián)附件，登記“重要空白憑證登記薄”、“印鑒卡使用情況登記薄”。其會(huì)計(jì)處理與全額提前支取相同。3.逾期支取的核算逾期支取在賬務(wù)核算上與到期支取相同，主要區(qū)別在于增加行到期日到支取日的逾期利息，逾期利息以支取日銀行掛牌公告的活期存款利率計(jì)算，到期利息仍按原定利率計(jì)算。第二節(jié)

單位存款業(yè)務(wù)的核算三、單位通知存款的核算（一）相關(guān)規(guī)定（1）期存金額為50萬元，存款人需一次性存入，可現(xiàn)金存入或轉(zhuǎn)賬，存入時(shí)不約定期限。（2）按照存款人提前通知的期限長(zhǎng)短劃分為1天通知存款和7天通知存款兩個(gè)品種。（3）單位通知存款可一次或分次支取，每次支取最低金額為10萬元，支取存款利隨本清。支取的存款只能轉(zhuǎn)入存款單位的其他存款賬戶，不得支取現(xiàn)金。（4）單位通知存款利率按照中國(guó)人民銀行規(guī)定的同期存款利率執(zhí)行。（二）單位通知存款存入的核算單位存入通知存款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金

吸收存款——活期存款——某單位活期存款戶貸：吸收存款——定期存款——某單位通知存款戶第二節(jié)

單位存款業(yè)務(wù)的核算（三）單位通知存款與支取的核算1.通知存款人通知銀行約定支取通知存款時(shí)，應(yīng)向開戶行提交“單位通知存款取款通知書”。經(jīng)銀行審核無誤后，登記“單位通知存款提前通知登記薄”。支取時(shí)必須向銀行遞交正式通知書，取款通知書提交方式可有客戶本人到銀行，也可傳真通知。若單位因故取消通知，則由存款人向銀行提交“單位通知存款取消通知書”因銀行審核無誤后，便可對(duì)存款人的通知注銷。2.支取款項(xiàng)存款人在正常約定的期限銀行支取存款時(shí)，應(yīng)依“單位定期存款開戶證實(shí)書”，填寫一式三聯(lián)的單位通知存款支取憑證，連同存款證實(shí)書一并交予銀行。銀行收到憑證后應(yīng)按規(guī)定認(rèn)真審查，無誤后可辦理支付手續(xù)。按規(guī)定的利率計(jì)算利息，打印利息憑證，注銷存款證實(shí)書，并以支付憑證為解放傳票進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款——定期存款——某單位活期存款書

利息支出——單位通知存款利息支出戶貸：吸收存款——活期存款——某單位活期存款戶第二節(jié)

單位存款業(yè)務(wù)的核算四、單位協(xié)定存款和單位協(xié)議存款（一）單位協(xié)定存款1.定義協(xié)定存款是指客戶通過與銀行簽訂《協(xié)定存款合同》，約定期限、商定結(jié)算賬戶需要保留的基本存款額度，由銀行對(duì)基本存款額度內(nèi)的存款按結(jié)息日或支取日活期存款利率計(jì)息，超過基本存款額度的部分按結(jié)息日或支取日人行公布的高于活期存款利率、低于六個(gè)月定期存款利率的協(xié)定存款利率給付利息的一種存款。2.辦理指南（1）開戶（2）存入（3）支?。?）結(jié)息（5）銷戶第二節(jié)

單位存款業(yè)務(wù)的核算（二）單位協(xié)議存款1.業(yè)務(wù)特點(diǎn)：

單位協(xié)議存款具有靈活性、方便性與效益性。如果資金除用于日常結(jié)算外，還有暫時(shí)閑置的資金，可通過開立協(xié)議存款賬戶將三部分資金在同一個(gè)賬戶中核算，每日營(yíng)業(yè)終了時(shí)，由本行主動(dòng)將當(dāng)日結(jié)算資金中超過雙方確定的基本存款額度的部分轉(zhuǎn)入由暫時(shí)閑置資金所形成的協(xié)定戶約定存款內(nèi)，將超過協(xié)定戶約定存款金額轉(zhuǎn)入?yún)f(xié)議存款戶，或?qū)⒔Y(jié)算資金低于基本存款額度的不足部分從協(xié)定存款、協(xié)議存款戶中轉(zhuǎn)入結(jié)算資金內(nèi)。

2.辦理流程：（1）開戶（2）存入（3）支?。?）結(jié)息（5）銷戶第二節(jié)

單位存款業(yè)務(wù)的核算五、單位存款利息的核算（一）利息計(jì)算的一般規(guī)定1．活期存款利息的規(guī)定（1）計(jì)息時(shí)間的規(guī)定（2）計(jì)息利率的規(guī)定（3）利息計(jì)算基本公式利息=本金*存期*利率單位活期存款由于存款次數(shù)頻繁，其余額經(jīng)常發(fā)生變動(dòng)，利息計(jì)算可采用積數(shù)法，其計(jì)算公式為：利息=計(jì)息積數(shù)*日利率計(jì)息積數(shù)=本金*存期（天數(shù)）第二節(jié)

單位存款業(yè)務(wù)的核算2.定期存款利息計(jì)算的一般規(guī)定（1）單位定期存款計(jì)算利息時(shí)，按照存期“算頭不算尾”的方法，從存入日算至支取日的前一日為止。（2）定期存款的存期按對(duì)年、對(duì)月、對(duì)日計(jì)算，對(duì)年一律按照360天，對(duì)月按30天，零頭天數(shù)按照實(shí)際天數(shù)計(jì)算。（3）存期內(nèi)如遇利率調(diào)整，按原定利率計(jì)算。預(yù)期支取的，逾期部分按支取日掛牌活期存款利率計(jì)算。第二節(jié)

單位存款業(yè)務(wù)的核算（二）單位活期存款利息的核算1.余額表計(jì)息該方法適用于存款余額變動(dòng)頻繁的存款賬戶。其計(jì)算公式如下：利息=累積應(yīng)計(jì)日積數(shù)*（月利率/30）銀行在日常賬務(wù)處理過程中，難免會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)賬、漏賬等情況。譬如6月12日發(fā)現(xiàn)在6月3日某客戶有一筆現(xiàn)金支取銀行并沒有記錄，6月15日發(fā)現(xiàn)6月10有一筆現(xiàn)金存款并沒有記錄，等。這時(shí)候需要對(duì)已有的積數(shù)進(jìn)行調(diào)增或者調(diào)減。具體公式為：調(diào)增積數(shù)＝補(bǔ)記貸方＋沖正借方調(diào)減積數(shù)＝補(bǔ)記借方＋沖正貸方第二節(jié)

單位存款業(yè)務(wù)的核算例2-1：根據(jù)賬號(hào)為201305的分戶賬記錄，3月7日補(bǔ)計(jì)3月1日借方金額7000元，8日沖正5日借方1000元，18日沖正12日貸方2000元。該賬戶一季度計(jì)息期以內(nèi)每日余額合計(jì)786943.89，在活期存款利率為0.99‰的條件下，請(qǐng)計(jì)算本季度應(yīng)付給該企業(yè)的利息。（保留2位小數(shù)點(diǎn)）賬頁累計(jì)計(jì)息積數(shù)＝786943.89調(diào)增積數(shù)＝補(bǔ)記貸方＋沖正借方＝1000×3=3000調(diào)減積數(shù)＝補(bǔ)記借方＋沖正貸方=7000×6+2000×6=54000應(yīng)計(jì)息積數(shù)＝786943.89+3000-54000=735943.89銀行本季度應(yīng)付利息＝735943.89×0.99‰/30≈24.29(元)借：利息支出24.29

貸：吸收存款——活期存款——某單位活期存款戶24.29第二節(jié)

單位存款業(yè)務(wù)的核算2.分戶賬計(jì)息該方法適用于存取款次數(shù)不多的存款戶。采用此法，一般使用乙種賬頁。當(dāng)發(fā)生資金收付時(shí)，按上次最后余額乘以該余額的實(shí)存日數(shù)即為積數(shù)，并直接填入賬頁上的日數(shù)和積數(shù)欄內(nèi)，日數(shù)的計(jì)算是從上一次記賬日期算至本次記賬日期的前一日為止。如更換賬頁，應(yīng)將累積積數(shù)過入新賬頁第一行的上半欄內(nèi)，帶結(jié)息日營(yíng)業(yè)終了，再計(jì)算出本季的累計(jì)天數(shù)和累積積數(shù)，乘以日利率即得出應(yīng)付利息。計(jì)算方法與會(huì)計(jì)分錄同上。（三）單位定期存款利息的核算１．利息計(jì)算的公式（1）計(jì)息期為整年或整月時(shí)，計(jì)息公式為：利息＝本金×年（月）數(shù)×年（月）利率（2）計(jì)息期有整年或整月，又有零頭天數(shù)時(shí)，計(jì)息公式為：利息＝本金×年（月）數(shù)×年（月）利率＋本金×零頭天數(shù)×日利率（3）將計(jì)息期全部化為實(shí)際天數(shù)計(jì)算利息時(shí)，計(jì)息公式為：利息＝本金×實(shí)際天數(shù)×日利率第二節(jié)

單位存款業(yè)務(wù)的核算２．利息計(jì)算的有關(guān)規(guī)定（１）單位定期存款在原定存期內(nèi)的利息，按存入日（開戶日）掛牌公告的利率計(jì)算，存期內(nèi)遇利率調(diào)整，不分段計(jì)息。（２）單位定期存款全部提前支取時(shí)，按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)算利息（不分段計(jì)息）。（３）單位定期存款部分提前支取時(shí)，若剩余定期存款不低于起存金額，提前支取部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)算利息（不分段計(jì)息），未支取部分按原定存期及到期日另開新存單，到期時(shí)按原存款開戶日掛牌公告的利率計(jì)算利息；部分提前支取時(shí)，若剩余定期存款低于起存金額，則對(duì)該項(xiàng)定期存款予以清戶，按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)算利息（不分段計(jì)息）。按規(guī)定，單位定期存款部分提前支取只能辦理一次。（４）單位定期存款逾期支取時(shí)，逾期部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)算利息（不分段計(jì)息）。（５）單位定期存款的到期日若為節(jié)假日，可于節(jié)假日前最后一個(gè)營(yíng)業(yè)日辦理支取手續(xù)，銀行扣除提前支取天數(shù)后，按存入日掛牌公告的利率計(jì)算利息。節(jié)假日后支取的，按逾期支取計(jì)算利息。第二節(jié)

單位存款業(yè)務(wù)的核算３．利息的計(jì)提與支付資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的存入資金的利息費(fèi)用，借記“利息支出”科目，按合同利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付利息”科目，按其差額，借記或貸記“吸收存款———利息調(diào)整”科目。實(shí)際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息費(fèi)用。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，于資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息費(fèi)用時(shí)，應(yīng)按定期存款利率檔次分別逐筆計(jì)算利息費(fèi)用和應(yīng)付利息，然后，根據(jù)計(jì)算的利息費(fèi)用和應(yīng)付利息金額，編制轉(zhuǎn)賬傳票辦理轉(zhuǎn)賬。單位支取定期存款時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際支付的利息額制作利息清單，并編制特種轉(zhuǎn)賬傳票辦理轉(zhuǎn)賬。利息支付的賬務(wù)處理在“單位定期存款支取的核算”中已述。第二節(jié)

單位存款業(yè)務(wù)的核算（四）實(shí)例例2-2：南洋公司2012年7月25日簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票80000元，轉(zhuǎn)為定期存款一年，存入時(shí)掛牌的一年期定期存款利率為2.25％。則南洋公司2012年7月25日簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票存入定期存款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款——活期存款——南洋公司戶80000

貸：吸收存款——定期存款——南洋公司戶（本金）80000例2-3：中國(guó)建設(shè)銀行某支行2013年1月31日計(jì)提利息費(fèi)用時(shí)，南洋公司半年期定期存款80000元，存入時(shí)年利率為2.25％，森達(dá)公司一年期定期存款200000元，存入時(shí)年利率為1.52％；天通集團(tuán)兩年期定期存款120000元，存入時(shí)年利率為3.6％假設(shè)上述存款均為2012年12月31日以前存入，存滿本月，實(shí)際利率與合同利率差異較小，資產(chǎn)負(fù)債表日采用合同利率計(jì)算確定利息費(fèi)用。2013年1月31日計(jì)算應(yīng)提利息費(fèi)用：（1）南洋公司利息費(fèi)用＝80000×1×2.25％÷12＝150（元）借：利息支出——定期存款利息支出戶150

貸：應(yīng)付利息——定期存款利息戶150第二節(jié)

單位存款業(yè)務(wù)的核算（2）森達(dá)公司利息費(fèi)用＝200000×1×1.52％÷12＝420（元）借：利息支出——定期存款利息支出戶420

貸：應(yīng)付利息——定期存款利息戶420（3）天通集團(tuán)利息費(fèi)用＝120000×1×3.6％÷12＝360（元）借：利息支出——定期存款利息支出戶360

貸：應(yīng)付利息——定期存款利息戶360例2-4：沿用［例2-3］的資料，中信公司于2013年1月25日到期支取，其他資料同上。第二節(jié)

單位存款業(yè)務(wù)的核算2013年1月25日到期支取時(shí)：（１）利息計(jì)算采用“利息＝本金×年（月）數(shù)×年（月）利率”計(jì)息公式時(shí)：利息＝80000×6×（2.25％÷12）＝90（元）借：吸收存款——定期存款——中信公司戶（本金）80000

應(yīng)付利息——定期存款利息戶90

貸：吸收存款——活期存款——中信公司戶80090（２）利息計(jì)算采用“利息＝本金×實(shí)際天數(shù)×日利率”計(jì)息公式時(shí)：利息＝80000×184×（2.25％÷360）＝92（元）會(huì)計(jì)分錄略。例2-5：沿用［例2-3］的資料，假設(shè)中信公司由于急需資金，于2007年1月1日提前支取本金10000元，2013年1月1日銀行掛牌的活期存款利率為0.72％，其他資料同上。第二節(jié)

單位存款業(yè)務(wù)的核算2007年2月1日部分提前支取時(shí)：利息＝10000×160×0.72％÷360＝48（元）借：吸收存款——定期存款——中信公司戶（本金）80000

應(yīng)付利息——定期存款利息戶48

貸：吸收存款——活期存款——中信公司戶80048借：吸收存款——活期存款——中信公司戶100000

貸：吸收存款——定期存款——中信公司戶（本金）10000例2-6：在［例2-4］中，森達(dá)公司一年期定期存款100000元，為2012年12月28日簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票存入，存入時(shí)年利率為1.52％，申達(dá)公司于2014年2月10日來行支取。2014年2月10日銀行掛牌公告的活期存款利率為0.72％。2014年2月10日申達(dá)公司來行支取時(shí)：

第二節(jié)

單位存款業(yè)務(wù)的核算（1）原定存期內(nèi)利息計(jì)算采用“利息＝本金×年（月）數(shù)×年（月）利息公式，逾期部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)息，利息計(jì)算為：利息＝100000×1×1.52％＋100000×44×0.72％÷360＝1520＋88＝1608（元）借：吸收存款———定期存款———申達(dá)公司戶（本金）100000

應(yīng)付利息———定期存款利息戶1608貸：吸收存款———活期存款———申達(dá)公司戶101608（２）原定存期內(nèi)利息計(jì)算采用“利息＝本金×實(shí)際天數(shù)×日利率”計(jì)息公式，逾期部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)息，利息計(jì)算為：利息＝100000×365×1.52％÷360＋100000×44×0.72％÷360＝1643（元）第二節(jié)

單位存款業(yè)務(wù)的核算第二章存款業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)

儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)核算一、儲(chǔ)蓄存款的種類二、活期儲(chǔ)蓄存款的會(huì)計(jì)處理三、定期儲(chǔ)蓄存款的會(huì)計(jì)處理四、儲(chǔ)蓄所日結(jié)與管轄行的賬務(wù)處理第三節(jié)

儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)核算一、儲(chǔ)蓄存款的種類（一）活期儲(chǔ)蓄存款活期儲(chǔ)蓄存款是存入時(shí)不約定存期，儲(chǔ)戶可根據(jù)需要隨時(shí)存取，并按結(jié)息期計(jì)算利息的儲(chǔ)蓄存款。（二）定期儲(chǔ)蓄存款１．整存整取定期儲(chǔ)蓄存款２．零存整取定期儲(chǔ)蓄存款３．整存零取定期儲(chǔ)蓄存款４．存本取息定期儲(chǔ)蓄存款（三）定活兩便儲(chǔ)蓄存款定活兩便儲(chǔ)蓄存款是在存款時(shí)不約定存期，一次存入一定數(shù)額的本金，儲(chǔ)戶可根據(jù)需要隨時(shí)一次支取本息，并于支取時(shí)按實(shí)際存期確定相應(yīng)的利率，據(jù)以計(jì)算利息的儲(chǔ)蓄存款。這種儲(chǔ)蓄存款兼具流動(dòng)性和收益性，比定期儲(chǔ)蓄存款支取靈活，在達(dá)到一定存期時(shí)又能取得比活期儲(chǔ)蓄存款高的收益。（四）教育儲(chǔ)蓄存款教育儲(chǔ)蓄存款是為接受非義務(wù)教育積蓄資金，按零存整取方式存取，但在支取時(shí)，儲(chǔ)戶如能提供有關(guān)證明，便可按相應(yīng)存期整存整取定期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)息，并享受免征利息所得稅優(yōu)惠的一種定期儲(chǔ)蓄存款。（五）個(gè)人通知存款個(gè)人通知存款是一次存入一定數(shù)額的本金，不約定存期但約定支取存款的通知期限，支取時(shí)按約定通知期限提前通知銀行，約定支取存款的日期和金額后，于到期時(shí)支取本金和利息的儲(chǔ)蓄存款。個(gè)人通知存款的收益較高，支取較靈活，儲(chǔ)戶不僅可以獲得高于活期儲(chǔ)蓄存款的收益，而且可以隨時(shí)支取存款。第三節(jié)

儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)核算二、活期儲(chǔ)蓄存款的核算（一）開戶與續(xù)存的處理儲(chǔ)戶申請(qǐng)開立活期儲(chǔ)蓄存款賬戶時(shí)，需持本人有效身份證件，填寫“活期儲(chǔ)蓄存款憑條”，連同現(xiàn)金、身份證件一并提交銀行。銀行審查憑條、驗(yàn)明身份證件并點(diǎn)收現(xiàn)金無誤后，登記開銷戶登記簿，編列賬號(hào)，開立分戶賬和簽發(fā)存折，然后以存款憑條代現(xiàn)金收入傳票入賬。憑印鑒或密碼支取的，應(yīng)在分戶賬上預(yù)留印鑒或密碼，并在分戶賬和存折上注明“憑印鑒（密碼）支取”字樣。經(jīng)復(fù)核憑條、存折及分戶賬各項(xiàng)內(nèi)容并復(fù)點(diǎn)現(xiàn)金無誤后，在存款憑條上加蓋“現(xiàn)金收訖”章和名章后留存，分戶賬加蓋復(fù)核名章后專夾保管，存折加蓋業(yè)務(wù)公章和名章后與身份證件一并交儲(chǔ)戶。采取免填憑條的銀行，應(yīng)在點(diǎn)收現(xiàn)金無誤后，直接進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，制作活期儲(chǔ)蓄存款憑條，交儲(chǔ)戶簽字確認(rèn)。儲(chǔ)戶持折來行續(xù)存時(shí)，應(yīng)填寫“活期儲(chǔ)蓄存款憑條”，連同現(xiàn)金、存折一并提交銀行。銀行審查存折、憑條和點(diǎn)收現(xiàn)金無誤，并核對(duì)賬折相符后，登記分戶賬和存折，結(jié)出本次金額，同時(shí)還應(yīng)根據(jù)分戶賬上次余額及實(shí)存天數(shù)計(jì)算出積數(shù)，填入分戶賬與上次余額相對(duì)應(yīng)的積數(shù)欄中。然后，將存折退交儲(chǔ)戶，存款憑條代現(xiàn)金收入傳票留存。（二）支取與銷戶儲(chǔ)戶持折來行取款時(shí)，應(yīng)填寫“活期儲(chǔ)蓄取款憑條”，連同存折一并提交銀行。憑印鑒支取的，應(yīng)在取款憑條上加蓋預(yù)留印鑒；憑密碼支取的，應(yīng)由儲(chǔ)戶輸入預(yù)留密碼。若大額支取還應(yīng)出示身份證件。銀行審查存折、憑條并核對(duì)賬折無誤后，登記分戶賬和存折，結(jié)出本次余額，同時(shí)還應(yīng)根據(jù)分戶賬上次余額及實(shí)存天數(shù)計(jì)算出積數(shù)，填入分戶賬與上次余額相對(duì)應(yīng)的積數(shù)欄中。經(jīng)復(fù)核憑條、存折及分戶賬各項(xiàng)內(nèi)容無誤，根據(jù)支取金額配款，將現(xiàn)金和存折交儲(chǔ)戶，在取款憑條上加蓋“現(xiàn)金付訖”章及名章后，代現(xiàn)金付出傳票留存。采取免填憑條的銀行，應(yīng)根據(jù)儲(chǔ)戶需要支取的金額，直接進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，制作活期儲(chǔ)蓄取款憑條，交儲(chǔ)戶簽字確認(rèn)。若儲(chǔ)戶要求注銷賬戶，則應(yīng)將賬戶內(nèi)的款項(xiàng)全部取出，并本息一并結(jié)清