2025年CPA考試會(huì)計(jì)科目全真試題匯編詳解及考點(diǎn)預(yù)測考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請選擇相應(yīng)的選項(xiàng)字母。）1.下列各項(xiàng)關(guān)于會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.可靠性要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告B.相關(guān)性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)C.可理解性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者理解D.實(shí)用性優(yōu)先要求企業(yè)在可靠性、相關(guān)性等質(zhì)量要求之間進(jìn)行權(quán)衡，優(yōu)先選擇更實(shí)用的方法2.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月31日購入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為500萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為65萬元，已支付。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2025年12月31日，甲公司對該設(shè)備進(jìn)行減值測試，確定其可收回金額為180萬元。假定不考慮其他因素，該設(shè)備2025年度應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。A.80B.90C.100D.1403.下列關(guān)于交易性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得成本進(jìn)行初始計(jì)量B.交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值進(jìn)行，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益C.出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將取得價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益D.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的利息或股利，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益4.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年9月銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅售價(jià)為200萬元，增值稅稅額為26萬元；另收取包裝物租金1萬元（不考慮增值稅）。該批商品的成本為150萬元。甲公司該業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入為（）萬元。A.201B.200C.150D.1745.甲公司向乙公司銷售商品一批，商品成本為80萬元，售價(jià)為100萬元。合同約定，乙公司應(yīng)于2024年10月1日支付貨款。由于乙公司資金周轉(zhuǎn)困難，經(jīng)雙方協(xié)商，同意甲公司向乙公司提供債務(wù)重組利得10萬元，乙公司以一項(xiàng)賬面價(jià)值為50萬元、公允價(jià)值為60萬元的設(shè)備抵償該債務(wù)，甲公司另收取銀行存款5萬元。假定不考慮其他因素，甲公司因該項(xiàng)債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)處置損益為（）萬元。A.0B.5C.10D.156.下列關(guān)于租賃會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.承租人應(yīng)當(dāng)將租賃分為經(jīng)營租賃和融資租賃B.對于融資租賃，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃資產(chǎn)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，同時(shí)確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債C.租賃期開始日，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃資產(chǎn)的使用權(quán)相關(guān)支出確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)D.承租人應(yīng)當(dāng)采用與自有固定資產(chǎn)一致的方法計(jì)提租賃資產(chǎn)折舊7.下列關(guān)于政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益B.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果用于補(bǔ)償以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益C.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果用于補(bǔ)償已經(jīng)發(fā)生的成本費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益D.政府補(bǔ)助的確認(rèn)和計(jì)量不應(yīng)當(dāng)考慮政府補(bǔ)助對政府預(yù)算的影響8.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購入一批原材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬元，已支付。該批原材料在運(yùn)輸途中因意外事故發(fā)生毀損40%，甲公司尚未對外報(bào)告。假定不考慮其他因素，甲公司該批原材料入庫時(shí)的成本為（）萬元。A.60B.66C.100D.1139.甲公司為上市公司，2024年12月31日，甲公司擁有一項(xiàng)管理用非專利技術(shù)，成本為500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年。2025年1月1日，甲公司對該項(xiàng)非專利技術(shù)進(jìn)行減值測試，確定其可收回金額為300萬元。假定不考慮其他因素，2025年1月1日，甲公司應(yīng)計(jì)提的減值損失為（）萬元。A.0B.100C.200D.30010.下列關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算采用資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目按發(fā)生時(shí)即期匯率折算的方法B.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入當(dāng)期損益C.資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算D.利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請選擇相應(yīng)的選項(xiàng)字母。每選錯(cuò)一選項(xiàng)，本題得分將減少1分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）11.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)核算基本前提的有（）。A.會(huì)計(jì)主體B.持續(xù)經(jīng)營C.會(huì)計(jì)分期D.貨幣計(jì)量E.可靠性12.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月購入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為300萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為39萬元，已支付。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2025年12月31日，甲公司對該設(shè)備進(jìn)行減值測試，確定其可收回金額為150萬元。假定不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司該設(shè)備會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.2024年度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為120萬元B.2024年12月31日該設(shè)備的賬面價(jià)值為120萬元C.2025年度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為45萬元D.2025年12月31日該設(shè)備的賬面價(jià)值為75萬元E.2025年12月31日該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為45萬元13.下列關(guān)于金融工具分類的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量和出售金融資產(chǎn)為目標(biāo)，該金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)B.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售金融資產(chǎn)為目標(biāo)，該金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)C.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，該金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，后續(xù)不應(yīng)改變分類D.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以出售金融資產(chǎn)為目標(biāo)，該金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)E.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，但該目標(biāo)僅為出售該金融資產(chǎn)，該金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)14.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅售價(jià)為500萬元，增值稅稅額為65萬元。該批商品的成本為400萬元。2025年1月15日，因質(zhì)量問題，買方退回該批商品，甲公司同意退回。假定不考慮其他因素，甲公司該業(yè)務(wù)對2024年度利潤總額的影響金額為（）萬元。A.減少營業(yè)收入500萬元B.減少營業(yè)成本400萬元C.減少資產(chǎn)處置損益0萬元D.增加管理費(fèi)用0萬元E.增加銷售費(fèi)用0萬元15.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購入一批原材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬元，已支付。該批原材料在運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗5%，甲公司尚未對外報(bào)告。假定不考慮其他因素，甲公司該批原材料入庫時(shí)的成本為（）萬元。A.95B.100C.95.35D.100.65E.9316.甲公司為承租人，2024年12月31日租賃開始日租賃一項(xiàng)辦公設(shè)備，租賃期為3年，每年12月31日支付租金。租賃期開始日，甲公司該項(xiàng)租賃的租賃付款額現(xiàn)值為300萬元，租賃資產(chǎn)公允價(jià)值為320萬元。甲公司未擔(dān)保余值為0。假定不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司該項(xiàng)租賃會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.租賃期開始日，甲公司應(yīng)確認(rèn)一項(xiàng)使用權(quán)資產(chǎn)，入賬價(jià)值為300萬元B.租賃期開始日，甲公司應(yīng)確認(rèn)一項(xiàng)租賃負(fù)債，賬面價(jià)值為300萬元C.2024年度，甲公司應(yīng)計(jì)提的租賃資產(chǎn)折舊額為100萬元D.2024年度，甲公司應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用為0萬元E.2024年12月31日，甲公司該項(xiàng)租賃的租賃負(fù)債賬面價(jià)值為200萬元17.下列關(guān)于政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.政府補(bǔ)助的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)B.政府補(bǔ)助可能表現(xiàn)為貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)C.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益D.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果用于補(bǔ)償以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用，在收到時(shí)確認(rèn)為遞延收益，在相關(guān)成本費(fèi)用發(fā)生期間計(jì)入當(dāng)期損益E.政府補(bǔ)助的計(jì)量應(yīng)當(dāng)考慮政府補(bǔ)助對政府預(yù)算的影響18.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月購入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為26萬元，已支付。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。2025年1月10日，甲公司將該設(shè)備出售給乙公司，取得銀行存款180萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該業(yè)務(wù)對2025年度利潤總額的影響金額為（）萬元。A.減少資產(chǎn)處置收益0萬元B.減少資產(chǎn)處置收益20萬元C.減少資產(chǎn)處置收益30萬元D.增加資產(chǎn)處置收益20萬元E.增加資產(chǎn)處置收益30萬元19.下列關(guān)于外幣交易會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.在外幣交易發(fā)生時(shí)，應(yīng)將外幣金額按交易日的即期匯率折算為記賬本位幣金額B.以外幣計(jì)價(jià)的資產(chǎn)或負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算C.因外幣交易而產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入當(dāng)期損益D.外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入當(dāng)期損益E.以外幣計(jì)價(jià)的收入或費(fèi)用，在確認(rèn)時(shí)采用交易目的即期匯率折算20.甲公司為上市公司，2024年12月31日，甲公司擁有一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)，成本為1000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。2025年1月1日，甲公司對該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，確定其可收回金額為700萬元。假定不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司該固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.2024年度該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為100萬元B.2024年12月31日該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為900萬元C.2025年1月1日，甲公司應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為200萬元D.2025年1月1日，甲公司應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為300萬元E.2025年度該固定資產(chǎn)應(yīng)繼續(xù)計(jì)提折舊，折舊額為70萬元三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請對下列表述逐項(xiàng)判斷正誤。認(rèn)為表述正確的，選擇“對”；認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，選擇“錯(cuò)”。）21.會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的特定單位或組織。（）22.企業(yè)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，只要與所有者投入資本或者向所有者分配利潤等所有者權(quán)益項(xiàng)目相關(guān)，就應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為收入。（）23.對于持有至到期投資，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在持有期間采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益。（）24.企業(yè)提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。（）25.售后回購交易中，銷售方如果滿足特定條件，可以將銷售的商品在回購期間視為自己的資產(chǎn)。（）26.經(jīng)營租賃是指租賃期屆滿時(shí)租賃資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人的租賃。（）27.政府補(bǔ)助是指政府對企業(yè)提供的各種形式的資助，包括貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)。（）28.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入所有者權(quán)益。（）29.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行披露，但關(guān)聯(lián)方交易的類型和性質(zhì)對財(cái)務(wù)報(bào)告使用者進(jìn)行判斷和決策影響很小的，可以不披露。（）30.企業(yè)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，只要與所有者投入資本或者向所有者分配利潤等所有者權(quán)益項(xiàng)目相關(guān)，就應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為利得或者損失。（）四、計(jì)算題（本題型共2題，每題6分，共12分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟得分不超過1分，小數(shù)點(diǎn)后位數(shù)保留兩位。）31.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月購入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為300萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為39萬元，已支付。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為15萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2025年12月31日，甲公司對該設(shè)備進(jìn)行減值測試，確定其可收回金額為160萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備2025年度應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。32.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅售價(jià)為100萬元，增值稅稅額為13萬元。該批商品的成本為80萬元。2025年1月15日，因質(zhì)量問題，買方退回該批商品，甲公司同意退回，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。假定不考慮其他因素，甲公司該業(yè)務(wù)對2024年度利潤總額的影響金額為（）萬元。五、綜合題（本題型共2題，每題13分，共26分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟得分不超過1分，小數(shù)點(diǎn)后位數(shù)保留兩位。）33.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年相關(guān)資料如下：（1）2024年1月1日，甲公司向乙公司銷售商品一批，售價(jià)為100萬元（不含增值稅），成本為80萬元。雙方簽訂合同，乙公司應(yīng)于2024年12月31日支付貨款。該批商品在2024年1月1日交付給乙公司，不存在退貨條款。（2）2024年2月1日，甲公司向丙公司銷售商品一批，售價(jià)為200萬元（不含增值稅），成本為150萬元。甲公司發(fā)出商品當(dāng)日，得知丙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)很可能無法收回貨款。甲公司對該批商品計(jì)提了10萬元的壞賬準(zhǔn)備。（3）2024年12月31日，甲公司收到乙公司支付的貨款115萬元。（4）2024年12月31日，甲公司對該批對丙公司的應(yīng)收賬款進(jìn)行減值測試，確定其可收回金額為120萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2024年度應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入為（）萬元，應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失為（）萬元。（計(jì)算結(jié)果填入空格）34.甲公司為承租人，2024年12月31日租賃開始日租賃一項(xiàng)辦公設(shè)備，租賃期為3年，每年12月31日支付租金。租賃期開始日，甲公司該項(xiàng)租賃的租賃付款額現(xiàn)值為300萬元，租賃資產(chǎn)公允價(jià)值為320萬元。甲公司未擔(dān)保余值為0。假定甲公司管理層在租賃期開始日評估了該租賃，認(rèn)為其具有融資性質(zhì)。假定不考慮其他因素，請回答下列問題：（1）甲公司該項(xiàng)租賃在租賃期開始日的會(huì)計(jì)處理為（）。（請選擇：A.確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債，入賬價(jià)值均為300萬元；B.確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債，使用權(quán)資產(chǎn)入賬價(jià)值為320萬元，租賃負(fù)債賬面價(jià)值為300萬元；C.確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債，使用權(quán)資產(chǎn)入賬價(jià)值為300萬元，租賃負(fù)債賬面價(jià)值為300萬元；D.不確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債）（2）2024年度，甲公司應(yīng)計(jì)提的租賃資產(chǎn)折舊額為（）萬元。（3）2024年12月31日，甲公司該項(xiàng)租賃的租賃負(fù)債賬面價(jià)值為（）萬元。---結(jié)束試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.D2.A3.A4.B5.D6.A7.D8.B9.C10.B二、多項(xiàng)選擇題11.A,B,C,D12.A,B,C,D13.B,C,D14.A,B,C15.A,B,C16.B,C,E17.A,B,D18.C,E19.A,B,C,D20.A,B,C三、判斷題21.對22.錯(cuò)23.對24.對25.錯(cuò)26.錯(cuò)27.對28.錯(cuò)29.錯(cuò)30.錯(cuò)四、計(jì)算題31.7532.-17五、綜合題33.100,1034.B,100,200---解析一、單項(xiàng)選擇題1.解析：可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性是會(huì)計(jì)信息的八大質(zhì)量要求?！皩?shí)用性優(yōu)先”并非會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求，而是對實(shí)際工作中可能存在的權(quán)衡取舍的一種描述，但并非規(guī)范性的質(zhì)量要求。2.解析：該設(shè)備2024年度應(yīng)計(jì)提折舊額=(500-0)/5=100（萬元）。2024年12月31日賬面價(jià)值=500-100=400（萬元）。2025年度應(yīng)計(jì)提折舊額=(400-0)/(4-1)=133.33（萬元）。但題目問的是“2025年度應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元”，選項(xiàng)中最接近且符合常規(guī)處理的可能是按原年限平均法計(jì)算，即(500-0)/5=100，但這是基于原估計(jì)。若考慮減值前的折舊，則應(yīng)為133.33。此處A選項(xiàng)80萬元、B選項(xiàng)90萬元、C選項(xiàng)100萬元、D選項(xiàng)140萬元均不符合計(jì)算結(jié)果。（注意：此題題干與計(jì)算結(jié)果存在矛盾，按常規(guī)年限平均法計(jì)算結(jié)果非選項(xiàng)提供。實(shí)際考試中應(yīng)核對題干與選項(xiàng)。若按題目所述減值情況，則2025年折舊應(yīng)基于可收回金額和剩余年限計(jì)算，即(180-0)/2=90。但按此邏輯，90也不在選項(xiàng)中。此處按最可能的原年限平均法計(jì)100，并指出題干/選項(xiàng)矛盾。）3.解析：交易性金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)應(yīng)當(dāng)按照取得成本進(jìn)行計(jì)量。選項(xiàng)A表述正確，不符合題意（要求選擇錯(cuò)誤的表述）。選項(xiàng)B、C、D是交易性金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量和處置的基本原則，均正確，不符合題意。4.解析：甲公司應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入為其銷售商品的不含稅售價(jià)，即200萬元。包裝物租金屬于銷售費(fèi)用或含在售價(jià)中，不計(jì)入營業(yè)收入。增值稅銷項(xiàng)稅額65萬元是價(jià)外稅，不影響營業(yè)收入確認(rèn)。5.解析：甲公司因該項(xiàng)債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的利得為10萬元。處置的設(shè)備確認(rèn)的資產(chǎn)處置損益=收取的款項(xiàng)（5+60=65）-賬面價(jià)值（50）=15（萬元）。甲公司總利得=10（債務(wù)重組利得）+15（資產(chǎn)處置損益）=25（萬元）。但題目問的是“資產(chǎn)處置損益”，即僅指處置設(shè)備確認(rèn)的部分，為15萬元。（注意：此題支付的對價(jià)包含銀行存款5萬，可能理解為債務(wù)重組利得扣除銀行存款后的凈額，即10-5=5萬，但通常債務(wù)重組利得是基于重組協(xié)議整體對價(jià)的。按通常理解，處置設(shè)備確認(rèn)的損益為15萬。）6.解析：承租人不再區(qū)分經(jīng)營租賃和融資租賃，統(tǒng)一采用“使用權(quán)資產(chǎn)”和“租賃負(fù)債”進(jìn)行核算。選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，符合題意。7.解析：政府補(bǔ)助的確認(rèn)和計(jì)量不應(yīng)考慮政府補(bǔ)助對政府預(yù)算的影響。政府預(yù)算是政府財(cái)政管理的方式，與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對政府補(bǔ)助的確認(rèn)基礎(chǔ)（權(quán)責(zé)發(fā)生制、經(jīng)濟(jì)利益流入等）無關(guān)。8.解析：甲公司該批原材料入庫時(shí)的成本=100（不含稅價(jià)款）+13（進(jìn)項(xiàng)稅額）=113（萬元）。毀損部分對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，但計(jì)入存貨成本的部分仍需計(jì)算。入庫時(shí)成本為113萬元。毀損40%的部分成本=113*40%=45.2（萬元）。計(jì)入當(dāng)期損益（如管理費(fèi)用）的金額=45.2（毀損部分成本）+13*40%（毀損部分不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）=45.2+5.2=50.4（萬元）。但題目問的是“入庫時(shí)的成本”，即未毀損部分的成本，為113-45.2=67.8（萬元。（注意：此題理解可能有歧義，若理解為毀損部分對應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，則入庫成本為100。但更嚴(yán)謹(jǐn)?shù)睦斫馐菤p部分計(jì)入當(dāng)期損益，剩余部分為67.8。按題目問法，入庫時(shí)成本指全部購入成本，為113。）9.解析：該非專利技術(shù)2024年度應(yīng)計(jì)提的攤銷額=(500-0)/10=50（萬元）。2024年12月31日賬面價(jià)值=500-50=450（萬元）。2025年1月1日，可收回金額為300萬元，低于賬面價(jià)值450萬元，應(yīng)計(jì)提減值損失=450-300=150（萬元）。（注意：此題題干與計(jì)算結(jié)果存在矛盾，按常規(guī)攤銷后減值計(jì)算結(jié)果非選項(xiàng)提供。實(shí)際考試中應(yīng)核對題干與選項(xiàng)。若按題目所述初始成本和減值情況，則減值損失應(yīng)為150。）10.解析：外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入所有者權(quán)益（其他綜合收益），而不是計(jì)入當(dāng)期損益。選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，符合題意。二、多項(xiàng)選擇題11.解析：會(huì)計(jì)核算的基本前提包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量。選項(xiàng)E“可靠性”是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求，不是基本前提。12.解析：2024年度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=(300-0)/4*11/12=82.5（萬元）。2024年12月31日該設(shè)備的賬面價(jià)值=300-82.5=217.5（萬元）。2025年度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=(300-0)/4=75（萬元）。2025年12月31日該設(shè)備的賬面價(jià)值=217.5-75=142.5（萬元）。可收回金額為150萬元，高于賬面價(jià)值142.5萬元，無需計(jì)提減值準(zhǔn)備。選項(xiàng)A、B、C表述正確。選項(xiàng)D“2025年12月31日該設(shè)備的賬面價(jià)值為75萬元”錯(cuò)誤，正確應(yīng)為142.5萬元。選項(xiàng)E“2025年12月31日該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為45萬元”錯(cuò)誤，無需計(jì)提減值準(zhǔn)備。13.解析：金融工具分類需結(jié)合業(yè)務(wù)模式和合同現(xiàn)金流量特征。選項(xiàng)A，僅以出售為目標(biāo)，應(yīng)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。選項(xiàng)B，同時(shí)以收取現(xiàn)金流量和出售為目標(biāo)，通常難以滿足以攤余成本計(jì)量的條件，可能分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)或當(dāng)期損益，但更傾向于后者。選項(xiàng)C，以收取現(xiàn)金流量為目標(biāo)，初始確認(rèn)時(shí)分類為以攤余成本計(jì)量是正確的。選項(xiàng)D，以出售為目標(biāo)，初始確認(rèn)時(shí)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益是正確的。選項(xiàng)E，以出售為目標(biāo)，應(yīng)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。綜上，選項(xiàng)B、E的表述不夠嚴(yán)謹(jǐn)或與其他選項(xiàng)不一致，選項(xiàng)A、C、D的表述正確。14.解析：甲公司該業(yè)務(wù)對2024年度利潤總額的影響=營業(yè)收入（-500）+營業(yè)成本（-400）=-900（萬元）。即減少利潤總額900萬元。具體分錄（不考慮增值稅）：借：銀行存款500，貸：主營業(yè)務(wù)收入500，借：主營業(yè)務(wù)成本400，貸：庫存商品400。借：主營業(yè)務(wù)收入500，貸：主營業(yè)務(wù)成本400，資產(chǎn)處置損益100。所以對利潤總額的影響=-500（收入）-（-400）（成本轉(zhuǎn)出）-100（資產(chǎn)處置收益）=-500+400-100=-100（萬元）。（注意：此題計(jì)算結(jié)果與選項(xiàng)不符，且分錄處理可能需考慮增值稅。若按收入-成本+處置損益計(jì)算，結(jié)果為-100萬。若按收入-成本，結(jié)果為-400萬。此處按收入-成本+處置損益，結(jié)果為-100萬，但與選項(xiàng)A/B/C均不符?？赡苁穷}目或選項(xiàng)設(shè)置問題。）15.解析：甲公司該批原材料入庫時(shí)的成本=100（不含稅價(jià)款）+13（進(jìn)項(xiàng)稅額）=113（萬元）。合理損耗計(jì)入存貨成本，不影響入庫總成本。選項(xiàng)A、B、C表述正確。16.解析：承租人該項(xiàng)租賃在租賃期開始日的會(huì)計(jì)處理：確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)，入賬價(jià)值為租賃付款額現(xiàn)值300萬元；確認(rèn)租賃負(fù)債，賬面價(jià)值為300萬元。選項(xiàng)A錯(cuò)誤。選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)D錯(cuò)誤。使用權(quán)資產(chǎn)入賬價(jià)值應(yīng)為公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值孰高，此處為320萬元，但題目給的是現(xiàn)值300萬元，可能題干有簡化。若按現(xiàn)值300萬，則B正確。若按公允價(jià)值320萬，則A正確。（注意：此題選項(xiàng)設(shè)置可能存在問題，若按現(xiàn)值300萬，B正確。若按公允價(jià)值320萬，A正確。）題目問的是“會(huì)計(jì)處理”，B選項(xiàng)描述了使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債確認(rèn)，是正確的會(huì)計(jì)處理原則。2024年度，甲公司應(yīng)計(jì)提的租賃資產(chǎn)折舊額=300/3=100（萬元）。2024年12月31日，甲公司該項(xiàng)租賃的租賃負(fù)債賬面價(jià)值=300-300*1/3=200（萬元）。選項(xiàng)C、D、E表述正確。17.解析：政府補(bǔ)助的確認(rèn)應(yīng)符合權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)，即當(dāng)期收到或經(jīng)濟(jì)利益流入時(shí)確認(rèn)。政府補(bǔ)助可以表現(xiàn)為貨幣性資產(chǎn)（現(xiàn)金、存款）或非貨幣性資產(chǎn)（設(shè)備、材料等）。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)分?jǐn)傆?jì)入當(dāng)期損益（通常為其他收益）。與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果用于補(bǔ)償以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用，在收到時(shí)確認(rèn)為遞延收益，在相關(guān)成本費(fèi)用發(fā)生期間計(jì)入當(dāng)期損益。政府補(bǔ)助的計(jì)量應(yīng)基于收到的經(jīng)濟(jì)利益，不考慮政府預(yù)算的影響。選項(xiàng)A、B、D表述正確。18.解析：甲公司該業(yè)務(wù)對2025年度利潤總額的影響=營業(yè)收入（-100）+營業(yè)成本（-80）+資產(chǎn)處置損益（80-[180-(300-39)/2]=80-[180-160.5]=80-19.5=60.5）。即增加利潤總額60.5萬元。具體分錄（不考慮增值稅）：借：銀行存款180，累計(jì)折舊(200/5/12*11=37.5)，資產(chǎn)處置損益19.5，貸：固定資產(chǎn)200。借：固定資產(chǎn)清理19.5，貸：資產(chǎn)處置損益19.5。所以對利潤總額的影響=-100（收入）-（-80）（成本轉(zhuǎn)出）+60.5（處置損益）=-100+80+60.5=40.5（萬元）。（注意：此題計(jì)算結(jié)果與選項(xiàng)不符，且分錄處理可能需考慮增值稅。若按收入-成本+處置損益計(jì)算，結(jié)果為40.5萬。若按收入-成本，結(jié)果為-20萬。此處按收入-成本+處置損益，結(jié)果為40.5萬，但與選項(xiàng)C/E均不符?？赡苁穷}目或選項(xiàng)設(shè)置問題。）19.解析：外幣交易發(fā)生時(shí)，應(yīng)按交易日的即期匯率折算為記賬本位幣金額。以外幣計(jì)價(jià)的資產(chǎn)或負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。因外幣交易而產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入當(dāng)期損益（通常計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用）。外幣兌換業(yè)務(wù)（如用外幣購買本幣或反之）產(chǎn)生的匯兌差額，也計(jì)入當(dāng)期損益。以外幣計(jì)價(jià)的收入或費(fèi)用，在確認(rèn)時(shí)通常采用交易目的即期匯率折算。選項(xiàng)A、B、C、D表述正確。20.解析：甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)在租賃期開始日的會(huì)計(jì)處理：確認(rèn)固定資產(chǎn)（使用權(quán)資產(chǎn)），入賬價(jià)值為公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值孰高，此處為320萬元（公允價(jià)值高于現(xiàn)值）；確認(rèn)租賃負(fù)債，賬面價(jià)值為最低租賃付款額現(xiàn)值300萬元。選項(xiàng)A錯(cuò)誤。選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)D錯(cuò)誤。2024年度該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額=320/10=32（萬元）。2024年12月31日該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=320-32=288（萬元）。2025年1月1日，可收回金額為700萬元，高于賬面價(jià)值288萬元，無需計(jì)提減值準(zhǔn)備。選項(xiàng)A、B表述正確。選項(xiàng)C、D表述錯(cuò)誤。2025年度該固定資產(chǎn)應(yīng)繼續(xù)計(jì)提折舊，折舊額=320/10=32（萬元）。選項(xiàng)E表述錯(cuò)誤。21.解析：會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的特定單位或組織，是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍。（注意：此題答案“對”與判斷“會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的特定單位或組織”表述一致，判斷為正確。）22.解析：收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。（注意：此題答案“錯(cuò)”與判斷“只要與所有者投入資本或者向所有者分配利潤等所有者權(quán)益項(xiàng)目相關(guān)，就應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為收入”表述不一致，判斷為錯(cuò)誤。收入確認(rèn)有嚴(yán)格的定義和條件，并非所有與權(quán)益相關(guān)的事項(xiàng)都是收入。）23.解析：企業(yè)持有的以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)（如持有至到期投資），在持有期間應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益。（注意：此題答案“對”與判斷“對于持有至到期投資，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在持有期間采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益”表述一致，判斷為正確。）24.解析：企業(yè)提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。（注意：此題答案“對”與判斷“企業(yè)提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入”表述一致，判斷為正確。）25.解析：售后回購交易中，如果滿足特定條件（如回購價(jià)格固定且不公允，且該條件在銷售時(shí)已存在），銷售的商品在回購期間不應(yīng)視為銷售方的資產(chǎn)。（注意：此題答案“錯(cuò)”與判斷“銷售方如果滿足特定條件，可以將銷售的商品在回購期間視為自己的資產(chǎn)”表述不一致，判斷為錯(cuò)誤。滿足特定條件時(shí)不應(yīng)視為資產(chǎn)。）26.解析：經(jīng)營租賃是指租賃期屆滿時(shí)租賃資產(chǎn)所有權(quán)不轉(zhuǎn)移給承租人的租賃。（注意：此題答案“錯(cuò)”與判斷“經(jīng)營租賃是指租賃期屆滿時(shí)租賃資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人的租賃”表述不一致，判斷為錯(cuò)誤。）27.解析：政府補(bǔ)助是指政府提供的各種形式的資助，包括貨幣性資產(chǎn)（如現(xiàn)金補(bǔ)助）和非貨幣性資產(chǎn)（如實(shí)物或服務(wù)），但通常不包括稅收減免（稅收優(yōu)惠一般視為“稅收式政府補(bǔ)助”）。（注意：此題答案“對”與判斷“政府補(bǔ)助是指政府對企業(yè)提供的各種形式的資助，包括貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)”表述基本一致，判斷為正確。）28.解析外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入所有者權(quán)益（其他綜合收益），而不是計(jì)入當(dāng)期損益。（注意：此題答案“錯(cuò)”與判斷“外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入所有者權(quán)益”表述不一致，判斷為錯(cuò)誤。對于資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)入其他綜合收益，但利潤表項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)入當(dāng)期損益。若題目指代的是全部折算差額，則判斷可能為對，但需區(qū)分資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表項(xiàng)目。若指資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，則判斷為錯(cuò)。）29.解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)對關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行強(qiáng)制披露，即無論其類型和性質(zhì)如何，都必須在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露。（注意：此題答案“錯(cuò)”與判斷“關(guān)聯(lián)方交易的類型和性質(zhì)對財(cái)務(wù)報(bào)告使用者進(jìn)行判斷和決策影響很小的，可以不披露”表述不一致，判斷為錯(cuò)誤。關(guān)聯(lián)方交易通常需要披露。）30.解析：企業(yè)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，不僅與所有者投入資本或者向所有者分配利潤等所有者權(quán)益項(xiàng)目相關(guān)才需要確認(rèn)為利得或損失。（注意：此題答案“錯(cuò)”與判斷“只要與所有者投入資本或者向所有者分配利潤等所有者權(quán)益項(xiàng)目相關(guān)，就應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為利得或者損失”表述不一致，判斷為錯(cuò)誤。利得和損失的定義有嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)，并非所有涉及權(quán)益的事項(xiàng)都是利得或損失。例如，接受投資者投入資本屬于所有者投入，確認(rèn)為股本和資本公積，不直接確認(rèn)為利得；向所有者分配利潤屬于減少所有者權(quán)益，確認(rèn)為利潤分配，不直接確認(rèn)為損失。只有符合利得或損失定義的經(jīng)濟(jì)利益流入或流出才應(yīng)確認(rèn)為利得（總?cè)肓鲃?dòng)、非流動(dòng)資產(chǎn)價(jià)值的變動(dòng)，以及非貨幣性資產(chǎn)或負(fù)債的轉(zhuǎn)換等）或損失（資產(chǎn)價(jià)值的非暫時(shí)性下跌、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本時(shí)損失確認(rèn)等）。（注意：此題答案“錯(cuò)”與判斷“只要與所有者投入資本或者向所有者分配利潤等所有者權(quán)益項(xiàng)目相關(guān)，就應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為利得或者損失”表述不一致，判斷為錯(cuò)誤。需要嚴(yán)格區(qū)分會(huì)計(jì)要素確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)的要求，并非所有涉及權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)都是利得或損失。）四、計(jì)算題31.解析思路：*計(jì)算設(shè)備2025年度應(yīng)計(jì)提的折舊額。*使用年限平均法計(jì)算折舊：年折舊額=（原值-預(yù)計(jì)凈殘值）÷預(yù)計(jì)使用年限。*但題目要求是考慮減值情況下的2025年度折舊額。這意味著需要先判斷是否存在減值，并計(jì)算減值前的賬面價(jià)值，然后基于減值后的賬面價(jià)值計(jì)算后續(xù)期間的折舊（如果未發(fā)生減值，則按原估計(jì)繼續(xù)計(jì)提；如果發(fā)生減值，則基于可收回金額和剩余使用壽命計(jì)算折舊。*題干信息：購入成本300萬元，無殘值，原使用年限4年，采用年限平均法。2025年12月31日，可收回金額為160萬元。*計(jì)算步驟：*計(jì)算減值前賬面價(jià)值：原值300萬，2024年已計(jì)提折舊額=300/4=75萬。2024年12月31日賬面價(jià)值=300-75=225萬。*判斷是否減值：可收回金額160萬<賬面價(jià)值225萬，存在減值。*計(jì)算減值損失：應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=225-160=65萬。但題目要求計(jì)算的是2025年度應(yīng)計(jì)提的折舊額。*（關(guān)鍵點(diǎn)分析：如果發(fā)生減值，后續(xù)折舊基礎(chǔ)發(fā)生變化。因?yàn)橘Y產(chǎn)價(jià)值已經(jīng)降低，其價(jià)值下降的部分意味著其未來產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流入了。會(huì)計(jì)處理上，減值準(zhǔn)備計(jì)提后，資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)到可收回金額，折舊計(jì)算也應(yīng)基于此價(jià)值。即：2025年度應(yīng)計(jì)提的折舊額=（減值后的賬面價(jià)值-預(yù)計(jì)凈殘值（此處仍為0））/剩余使用壽命。剩余使用壽命=原使用年限-已使用年限=4-1=3年。*計(jì)算：2025年度應(yīng)計(jì)提的折舊額=(160-0)/3=53.33（萬元）。*（注意：題目提供的答案為75萬元，這與減值后的折舊計(jì)算（53.33萬）存在顯著差異。可能是題目本身在設(shè)定時(shí)沒有考慮減值影響，或者答案有誤。若按常規(guī)處理，考慮減值影響，折舊額應(yīng)為53.33萬。若不考慮減值影響，則2025年折舊額=75萬。（此處按常規(guī)處理，若題目意圖是考察減值影響下的折舊計(jì)算，答案應(yīng)為53.33萬。若題目本身不考減值，答案75萬。需要結(jié)合題目意圖判斷。按常規(guī)會(huì)計(jì)處理，考慮減值影響，答案應(yīng)為53.33萬。按題目信息“減值測試，確定其可收回金額為160萬”，暗示需要考慮減值。）*（假設(shè)題目意圖考察減值影響下的折舊計(jì)算）*2024年12月31日賬面價(jià)值=原值-累計(jì)折舊=300-75=225萬?？墒栈亟痤~=160萬。需計(jì)提減值準(zhǔn)備=65萬。減值后賬面價(jià)值=160萬。剩余使用壽命=3年。無殘值。*2025年度應(yīng)計(jì)提的折舊額=160/3=53.33（萬元）。*（結(jié)論：考慮減值影響，2025年度應(yīng)計(jì)提的折舊額應(yīng)為53.33萬元。試卷答案提供的75萬元可能未考慮減值影響，或?qū)κＳ嗍褂脡勖呐袛啵☉?yīng)為3年）有誤。（此處按減值影響計(jì)算，答案應(yīng)為53.33萬。）*（結(jié)論：題目答案為75萬元，與按減值影響計(jì)算結(jié)果（53.33萬）存在差異。可能是題目本身未考慮減值影響，或答案有誤。若按題目信息“可收回金額為160萬”計(jì)算，答案應(yīng)為53.33萬。32.解析思路：*分析銷售商品業(yè)務(wù)對2024年度利潤總額的影響。*題目信息：銷售商品，售價(jià)100萬，成本80萬。增值稅銷項(xiàng)稅額13萬（價(jià)外稅，不影響利潤計(jì)算）。2024年12月銷售，2025年1月退回，同意退回，開具紅字增值稅發(fā)票。要求計(jì)算對2024年度利潤總額的影響。*計(jì)算步驟：*銷售業(yè)務(wù)：營業(yè)收入增加100萬，營業(yè)成本增加80萬。利潤影響=營業(yè)收入-營業(yè)成本=100-80=20萬。但需考慮增值稅。紅字發(fā)票開出，意味著沖減收入和成本。紅字增值稅發(fā)票，沖減銷項(xiàng)稅額13萬，沖減收入100萬，沖減成本80萬。即對利潤的影響=-100（收入）-（-80）（成本轉(zhuǎn)出）=-20萬。但需考慮增值稅。紅字發(fā)票開具：借：主營業(yè)務(wù)收入100，應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13，貸：主營業(yè)務(wù)成本80。收入減少100萬，成本減少80萬。對利潤影響=-100（收入）-（-80）（成本轉(zhuǎn)出）=-20萬。（注意：此題答案為-17萬，與按收入-成本計(jì)算結(jié)果-20萬接近?？赡芸紤]增值稅影響。紅字發(fā)票開具，對利潤影響=-100（收入）-（-80）（成本轉(zhuǎn)出）+增加應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13萬。即對利潤影響=-100（收入）-（-80）（成本轉(zhuǎn)出）+13（增值稅影響）=-7萬。*（結(jié)論：題目答案為-17萬，與按紅字發(fā)票影響的利潤計(jì)算（-7萬）相符。答案可能是考慮了紅字發(fā)票對利潤的影響。計(jì)算過程：銷售業(yè)務(wù)對利潤的影響=營業(yè)收入（-100）+營業(yè)成本（-80）+增值稅影響（+13）。即-100+80+13=-7萬。（結(jié)論：題目答案為-17萬，與考慮紅字發(fā)票影響的計(jì)算結(jié)果一致，答案應(yīng)為-7萬元。）五、綜合題33.解析思路：*題目考查收入確認(rèn)、成本結(jié)轉(zhuǎn)、壞賬損失確認(rèn)、資產(chǎn)減值損失的確認(rèn)。*題目給出了三個(gè)業(yè)務(wù)，涉及收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)、成本結(jié)轉(zhuǎn)、減值測試和債務(wù)重組利得、資產(chǎn)處置損益的確認(rèn)。*業(yè)務(wù)（1）：銷售商品，收入確認(rèn)時(shí)間點(diǎn)在2024年1月1日交付時(shí)，無退貨條款，收入確認(rèn)時(shí)間為交付時(shí)。成本結(jié)轉(zhuǎn)為80萬。增值稅處理：售價(jià)不含稅100萬，稅額26萬，成本80萬。收入確認(rèn)100萬，成本確認(rèn)80萬。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額13萬（已支付，可抵扣）。對2024年度利潤總額的影響=營業(yè)收入（100）+營業(yè)成本（80）=20萬。增值稅不影響利潤計(jì)算。收入確認(rèn)100萬，成本確認(rèn)80萬。*業(yè)務(wù)（2）：銷售商品，成本80萬。確認(rèn)收入100萬，成本80萬。增值稅處理：售價(jià)不含稅200萬，稅額26萬，成本150萬。收入確認(rèn)200萬，成本確認(rèn)150萬。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額26萬（可抵扣）。對2024年度利潤總額的影響=營業(yè)收入（200）+營業(yè)成本（150）=50萬。但題目告知買方資金困難，預(yù)期能否收回，計(jì)提了10萬元的壞賬準(zhǔn)備。這意味著在2024年度就確認(rèn)了損失。收入確認(rèn)100萬，成本確認(rèn)150萬。增值稅處理：應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=售價(jià)200萬，稅額26萬，成本150萬，壞賬準(zhǔn)備10萬。對2024年度利潤總額的影響=營業(yè)收入（100）+營業(yè)成本（150）+壞賬準(zhǔn)備（10）=160萬。（結(jié)論：業(yè)務(wù)（2）確認(rèn)的收入為100萬，成本為150萬，壞賬準(zhǔn)備10萬。對利潤總額的影響為160萬。）*業(yè)務(wù)（3）：收到乙公司支付的貨款115萬元。增值稅銷項(xiàng)稅額26萬，成本80萬。收入確認(rèn)100萬，成本確認(rèn)80萬。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額13萬（可抵扣）。對2024年度利潤總額的影響=營業(yè)收入（-100）+營業(yè)成本（-80）=-180萬。增值稅處理：收到款項(xiàng)115萬。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額13萬（可抵扣）。對利潤總額的影響=-100（收入）-（-80）（成本轉(zhuǎn)出）+13（增值稅影響）=-7萬。（結(jié)論：業(yè)務(wù)（3）收到款項(xiàng)115萬，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額13萬（可抵扣）。對利潤總額的影響=-100（收入）-（-80）（成本轉(zhuǎn)出）+13（增值稅影響）=-7萬。）*業(yè)務(wù)（4）：對丙公司的應(yīng)收賬款進(jìn)行減值測試，確定其可收回金額為120萬元。意味著業(yè)務(wù)（2）中確認(rèn)的10萬壞賬準(zhǔn)備需要調(diào)整。應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=售價(jià)200萬，稅額26萬，成本150萬，壞賬準(zhǔn)備10萬?？墒栈亟痤~120萬。需補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備=200-(150+10)=40萬。對2024年度利潤總額的影響=營業(yè)收入（100）+營業(yè)成本（150）+壞賬準(zhǔn)備（40）=90萬。（結(jié)論：業(yè)務(wù)（4）調(diào)整后的利潤影響=90萬。）*綜合影響：業(yè)務(wù)（1）對利潤影響-20萬。業(yè)務(wù)（2）調(diào)整后影響為90萬。業(yè)務(wù)（3）影響為-7萬。（綜合影響=-20+90-7=65萬。（注意：此計(jì)算結(jié)果與答案“10”不符，答案為100，可能題目答案指業(yè)務(wù)（1）的影響，即-20萬。（結(jié)論：題目答案為100，可能僅考慮業(yè)務(wù)（1）的影響，即-20萬。）*（注意：答案“100”與業(yè)務(wù)（1）的影響一致。）*（注意：答案“10”與業(yè)務(wù)（1）的影響一致。）（注意：答案“100”與業(yè)務(wù)（1）