2025年CPA考試會計科目重點難點試題匯編及解析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請將正確答案代碼填涂在答題卡相應(yīng)位置。)1.下列各項中，不屬于企業(yè)會計確認、計量和報告基本原則的是（）。A.會計主體B.實質(zhì)重于形式C.重要性D.權(quán)責發(fā)生制2.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月31日購入一臺管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅進項稅額為65萬元，取得合法、有效的增值稅專用發(fā)票，該設(shè)備預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。該設(shè)備在2025年應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。A.80B.100C.120D.1503.下列關(guān)于存貨計價方法的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)可以選擇將存貨成本計入當期損益的先進先出法B.在物價持續(xù)下跌的情況下，企業(yè)應(yīng)優(yōu)先采用加權(quán)平均法計價C.企業(yè)對發(fā)出存貨成本的核算方法，可以在存貨周轉(zhuǎn)率變動的情況下隨意變更D.對于周轉(zhuǎn)率較低的存貨，采用個別計價法通常更能反映其實際流轉(zhuǎn)情況4.乙公司于2024年1月1日以銀行存款400萬元購買丙公司發(fā)行的5年期、分期付息、到期一次還本的債券，面值400萬元，票面年利率為6%。乙公司取得該債券的目的是為了賺取利息收入，且有意圖持有至到期。2024年12月31日，乙公司應(yīng)確認的投資收益為（）萬元。A.24B.25C.30D.405.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年10月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅進項稅額為13萬元，該批原材料已驗收入庫。2024年12月31日，該原材料的市場價格下跌至90萬元（不含稅）。甲公司應(yīng)計提的存貨跌價準備為（）萬元。A.10B.100C.113D.0（因系當期購入，成本為市價）6.下列關(guān)于長期股權(quán)投資后續(xù)計量的表述中，錯誤的是（）。A.采用成本法核算時，投資企業(yè)應(yīng)在被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利時確認投資收益B.采用權(quán)益法核算時，投資企業(yè)應(yīng)按被投資單位實現(xiàn)的凈利潤調(diào)增（或調(diào)減）長期股權(quán)投資賬面價值C.采用成本法核算時，投資企業(yè)不需要考慮被投資單位的凈利潤變動對自身投資的影響D.長期股權(quán)投資發(fā)生減值時，應(yīng)計提減值準備，減值準備一經(jīng)計提不得轉(zhuǎn)回7.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年3月1日購入一臺需要安裝的設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為800萬元，增值稅進項稅額為104萬元，支付運輸費10萬元，安裝調(diào)試費20萬元。該設(shè)備于2024年4月1日完工并投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為40萬元，采用年限平均法計提折舊。2024年度該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。A.140B.150C.160D.1748.下列關(guān)于政府補助的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)收到政府撥付的用于購買專用設(shè)備的款項，應(yīng)全額確認為政府補助B.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)在收到款項時一次性計入當期損益C.企業(yè)收到政府提供的用于彌補虧損的財政撥款，應(yīng)計入營業(yè)外收入D.無償劃撥給企業(yè)的非貨幣性資產(chǎn)，如果與企業(yè)日?；顒酉嚓P(guān)，應(yīng)確認為政府補助9.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售產(chǎn)品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額為1000萬元，增值稅銷項稅額為130萬元。該批產(chǎn)品成本為800萬元。甲公司因該筆銷售業(yè)務(wù)確認的應(yīng)收賬款（不含增值稅）為（）萬元。A.1000B.1130C.1170D.93010.下列關(guān)于租賃會計處理的表述中，錯誤的是（）。A.承租人支付的不可撤銷租賃付款額，屬于租賃負債的初始計量組成部分B.出租人應(yīng)將與租賃投資相關(guān)的最低租賃收款額作為應(yīng)收融資租賃款的入賬價值C.無論是承租人還是出租人，均應(yīng)將租賃分為融資租賃和經(jīng)營租賃進行核算D.對于租賃期開始日已存在的租賃，承租人應(yīng)當判斷該租賃是屬于融資租賃還是經(jīng)營租賃二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請將正確答案代碼填涂在答題卡相應(yīng)位置。多選、錯選、漏選均不得分。)11.下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。A.因固定資產(chǎn)預計凈殘值估計發(fā)生變更而改變其折舊年限B.企業(yè)開始采用新收入準則進行收入確認C.因固定資產(chǎn)使用狀況改變而將某項固定資產(chǎn)由經(jīng)營租賃改為融資租賃D.企業(yè)因市場環(huán)境變化將存貨的計價方法由先進先出法改為加權(quán)平均法12.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為80萬元，增值稅進項稅額為10.4萬元，該批原材料已驗收入庫。2024年12月31日，該原材料的市場價格下跌至70萬元（不含稅）。甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司應(yīng)計提的存貨跌價準備和確認的遞延所得稅資產(chǎn)分別為（）萬元。A.10；2.5B.10；0C.70；17.5D.10；513.下列關(guān)于金融資產(chǎn)減值的表述中，正確的有（）。A.評估金融資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，應(yīng)考慮所有與該金融資產(chǎn)信用風險相關(guān)的積極因素和消極因素B.對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，若其公允價值持續(xù)嚴重下跌，應(yīng)計提減值準備C.企業(yè)對持有至到期投資的減值損失，在以后期間不得轉(zhuǎn)回D.企業(yè)對可供出售金融資產(chǎn)的減值損失，在以后期間若該金融資產(chǎn)價值回升，應(yīng)予以轉(zhuǎn)回，但轉(zhuǎn)回的金額不應(yīng)超過將可供出售金融資產(chǎn)公允價值減去處置費用后的凈額與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額14.下列關(guān)于長期股權(quán)投資的表述中，正確的有（）。A.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，投資企業(yè)應(yīng)按被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目B.同一控制下企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)按合并日被投資方可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額作為初始投資成本C.采用成本法核算長期股權(quán)投資時，投資企業(yè)對被投資單位的資本性投入，應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值D.投資企業(yè)對被投資單位的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，被投資單位以后期間實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損，投資企業(yè)應(yīng)按持股比例調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，同時調(diào)整確認的相關(guān)利潤或損失15.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日購入一臺管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為600萬元，增值稅進項稅額為78萬元，該設(shè)備預計使用年限為4年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2025年12月31日，甲公司對該設(shè)備進行改建，發(fā)生改建支出100萬元，改擴建后該設(shè)備預計使用年限延長至6年，預計凈殘值變?yōu)?0萬元，改擴建工程于2026年3月31日完工。甲公司2025年應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。A.150B.162C.135D.150.616.下列關(guān)于收入確認的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)在銷售商品時，若合同對商品的質(zhì)量、安全等沒有明確的保證條款，則應(yīng)在商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶時確認收入B.在附有退貨權(quán)的情況下銷售商品，企業(yè)應(yīng)在退貨權(quán)消失時確認收入C.企業(yè)銷售商品同時提供安裝服務(wù)，若安裝服務(wù)能夠區(qū)分且單獨計價，則應(yīng)在安裝服務(wù)完成時確認收入D.企業(yè)為特定客戶設(shè)計、制造大型專用設(shè)備，該設(shè)備需經(jīng)過較長時間才能完工交付，應(yīng)在設(shè)備控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶時確認收入17.下列關(guān)于所得稅會計的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)將當期應(yīng)交所得稅確認為一項負債B.對于暫時性差異，企業(yè)應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債C.遞延所得稅負債的確認不以未來期間是否有足夠的應(yīng)納稅所得額來抵扣為前提D.企業(yè)預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣可抵扣暫時性差異的，應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)18.下列關(guān)于借款費用capitalized的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)為購建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而發(fā)生的專門借款利息，應(yīng)予以資本化B.企業(yè)為購建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而發(fā)生的一般借款利息，在符合資本化條件期間，按照資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率計算確定應(yīng)予資本化的利息金額C.符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或生產(chǎn)完成達到預定可使用狀態(tài)后所發(fā)生的借款利息，應(yīng)計入當期損益D.符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應(yīng)暫停借款費用的資本化19.下列關(guān)于或有事項的表述中，正確的有（）。A.或有事項是指過去的交易或事項形成的，未來可能發(fā)生的自然災(zāi)害導致的資產(chǎn)損失，屬于或有事項B.企業(yè)因未決訴訟確認的預計負債，應(yīng)計入營業(yè)外支出C.企業(yè)對某項未決訴訟，很可能敗訴且預計賠償金額能夠合理估計的，應(yīng)確認一項預計負債D.企業(yè)對某項重組業(yè)務(wù)，若預計不會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，則不應(yīng)確認負債20.下列關(guān)于財務(wù)報表列報的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)將流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)分別列示在資產(chǎn)負債表上B.企業(yè)應(yīng)將流動負債和非流動負債分別列示在資產(chǎn)負債表上C.企業(yè)應(yīng)在利潤表中列示所有與經(jīng)營活動相關(guān)的收入和費用項目D.企業(yè)應(yīng)在現(xiàn)金流量表中將現(xiàn)金流量分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動三類三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請對每題表述的準確性做出判斷，正確的表述填涂“√”，錯誤的表述填涂“×”。答案填涂在答題卡相應(yīng)位置。)21.企業(yè)采用計劃成本法核算材料成本時，其實際成本與計劃成本的差異，應(yīng)計入當期損益。（）22.對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，持有期間產(chǎn)生的利息收入或股利收入，應(yīng)確認為投資收益。（）23.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，若被投資單位其他綜合收益發(fā)生變動，投資企業(yè)應(yīng)按持股比例調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，并計入其他綜合收益。（）24.固定資產(chǎn)盤盈時，應(yīng)作為前期差錯進行處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。（）25.企業(yè)收到的政府補助，如果與企業(yè)日?；顒酉嚓P(guān)，且用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費用，則應(yīng)將其確認為其他綜合收益。（）26.所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產(chǎn)。（）27.借款費用資本化率，通常是指企業(yè)當期實際發(fā)生的借款利息率。（）28.或有負債是指過去的交易或事項形成的，未來可能發(fā)生的負債。（）29.資產(chǎn)負債表日后事項，是指資產(chǎn)負債表日后至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的有利或不利事項。（）30.現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，減去本期退回的現(xiàn)金后的金額。（）四、計算分析題（本題型共2題，每題6分，共12分。請根據(jù)題目要求，列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。答案寫在答題卷上相應(yīng)位置。答題卷上不得顯示分數(shù)。）31.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下交易或事項：（1）銷售商品一批，不含稅售價為200萬元，增值稅銷項稅額為26萬元，商品已發(fā)出，貨款尚未收到。（2）發(fā)生管理費用10萬元，其中包含支付辦公設(shè)備折舊2萬元，支付行政人員工資8萬元。辦公設(shè)備系2023年12月購入，原值50萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。（3）發(fā)生銷售費用5萬元，全部為廣告費支出。（4）收到前期確認的應(yīng)收賬款50萬元。（5）購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅進項稅額為13萬元，材料已驗收入庫。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，甲公司2024年度應(yīng)確認的所得稅費用為多少萬元？32.乙公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日購入一臺管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅進項稅額為39萬元，該設(shè)備預計使用年限為4年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。2025年12月31日，乙公司對該設(shè)備進行升級改造，發(fā)生改建支出80萬元，改擴建工程于2026年3月31日完工。假定不考慮其他因素，乙公司2025年應(yīng)計提的折舊額為多少萬元？五、綜合題（本題型共2題，每題13分，共26分。請根據(jù)題目要求，編制會計分錄或進行計算分析，答案寫在答題卷上相應(yīng)位置。答題卷上不得顯示分數(shù)。）33.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年有關(guān)交易或事項如下：（1）1月1日，從乙公司購入一項管理用非專利技術(shù)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅進項稅額為26萬元，支付相關(guān)稅費4萬元，該非專利技術(shù)預計使用年限為5年。甲公司采用直線法攤銷該非專利技術(shù)成本。（2）6月30日，甲公司因與丙公司簽訂了一項經(jīng)營租賃合同，需向丙公司支付租金10萬元（假設(shè)不考慮增值稅）。（3）12月31日，甲公司對該非專利技術(shù)進行減值測試，預計其可收回金額為110萬元。該非專利技術(shù)原值及已攤銷金額如下：2024年1月1日購入時，原值224萬元，已攤銷6個月。假定不考慮其他因素，請編制甲公司相關(guān)會計分錄。34.丁公司為增值稅一般納稅人，2024年有關(guān)交易或事項如下：（1）1月1日，丁公司以銀行存款600萬元購買戊公司發(fā)行的5年期、分期付息、到期一次還本的債券，面值600萬元，票面年利率為6%。丁公司取得該債券的目的是為了賺取利息收入，且有意圖持有至到期。該債券每半年支付一次利息。（2）6月30日，丁公司收到戊公司支付的上半年債券利息。（3）12月31日，丁公司收到戊公司支付的下半年債券利息。（4）12月31日，丁公司對該債券進行減值測試，預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為550萬元，該債券的賬面價值為603萬元（其中債券本金600萬元，累計應(yīng)計利息3萬元）。假定不考慮其他因素，請編制丁公司相關(guān)會計分錄。---試卷答案一、單項選擇題1.A2.B3.D4.A5.A6.D7.C8.C9.B10.C二、多項選擇題11.BD12.AB13.ABD14.BCD15.AB16.ABC17.ABCD18.ABCD19.CD20.ABCD三、判斷題21.√22.√23.√24.√25.×26.√27.×28.×29.×30.√四、計算分析題31.甲公司2024年度應(yīng)確認的所得稅費用=（營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用+其他收益+投資收益+公允價值變動收益-資產(chǎn)減值損失-信用減值損失）×所得稅稅率=（200-100-10-5-10）×25%=37.5（萬元）（注：銷售商品確認收入200萬元，增值稅銷項稅額26萬元不影響所得稅計算；管理費用10萬元，其中折舊2萬元計入“固定資產(chǎn)折舊”，工資8萬元計入“管理費用”，均影響所得稅計算；銷售費用5萬元計入“銷售費用”，影響所得稅計算；收到前期確認的應(yīng)收賬款不影響當期所得稅費用；購入原材料確認成本100萬元，增值稅進項稅額13萬元，均不影響當期所得稅費用。）應(yīng)確認的所得稅費用=37.5萬元32.乙公司2025年應(yīng)計提的折舊額=（原值-預計凈殘值）÷預計使用年限×（12-改造月份數(shù)/12）=（300-20）÷4×（12-3/12）=70（萬元）（注：設(shè)備原值300萬元，預計凈殘值20萬元，預計使用年限4年，2024年12月31日購入并開始計提折舊，2025年全年應(yīng)計提折舊（300-20）÷4=70萬元。2025年12月31日進行升級改造，發(fā)生改建支出80萬元，改擴建工程于2026年3月31日完工，即改造期間為2025年12月，改造月份數(shù)為1個月。改造期間不計提折舊，因此2025年應(yīng)計提的折舊額為（300-20）÷